基础会计常见会计分录

基本会计分录公式汇总工业企业业务流程：融资、供应、生产、销售、利润结转、分配一、融资资产=负债+所有者权益二、供应阶段1、购买时2、问题3、委托加工材料4、周转物资（低值易耗品、包装）五、利润结转六、利润分配八、投资1、短期投资2、长期股权投资4 、委托贷款九、固定资产⒈增加（如果是旧的，会记入净值）④经营租赁（见下文）⑤融资租赁（见下文）2.减少只有存货损失不通过“固定资产清算”核算3.固定资产折旧4.固定资产持续支出（ 1 ）如果流入企业的经济利益不可能超过原预计的（即大修和日常修理），后续的成本核算费用在发生时确认为管理费用和制造费用，不再通过递延费用。

（长期待摊费用）、预提费用处理。

（ 2 ）资本化的后续支出：①延长固定资产的使用寿命，②大幅提高产品质量，③大幅降低生产成本，如果能够使流入企业的经济利益超过原预计（即，所谓的改善支出）。

)，应计入固定资产价值，增量不得超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额）十、无形资产1.无形资产十一、流动负债1.应付账款（略）2.应付票据（见下文）3.短期借款4.短期债券6.应付工资8、应付股息9.其他应付款10.其他应付款11.应缴税款十二、长期负债2、长期应付款十三、所有者权益2、资本公积3、留存收益生产成本包括费用生产成本库存项目主营业务成本当年利润借贷款借贷款借贷款借贷款直接成本→→→→→→→→完成的产品售出的产品结转制造成本借贷款间接费用→→→→免费管理费借贷款→→财务经费借贷款→→销售费用借贷款→→常见的主观测试题一、入口二、填写表格期末余额=期初余额+本期增加-本期减少（一般）资产、费用借入=借入+借入-贷出其他商品=贷款+贷款-借款例子三、银行余额调节表4.填写资产负债表货币=现金+银行存款+其他货币资金库存=原材料+商品+生产成本+制造费用+周转材料等。

固定资产=固定资产原值-累计折旧无形资产=无形资产原值-累计摊销利润分配=当年利润（贷） -利润分配（借）应收账款=长期应收账款借方明细+预收账款借方明细-坏账准备应付账款=应付账款...贷方+预付...贷方预收账款=预收账款...贷方+应收账款...贷方预付账户=预付账户...借方+应付账款...借方5. 填写损益表营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-销售费用-资产减值损失+公允价值变动收益（ -公允价值变动损失）主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加利润总额=营业利润+营业外收入-营业外费用+投资收益净利润=利润总额（ 1-25% ）（所得税）6. 更正错账1 、红线、蓝字更正，下划线更正方式的凭证对账簿有误的加盖公章2.红字冲销凭证文字错误或多录金额导致账本错误，红字冲销及登记相应3 、蓝字补充凭证少报金额，导致账簿错误。

企业常见会计分录01.库存现金的核算（1）现金收入的核算借：库存现金贷：银行存款（提取现金）其他应收款（对个人罚款）其他应付款（收取押金）其他业务收入（销售废旧材料）（2）现金支出的核算借：管理费用（办公费用）应付职工薪酬（支付工资）其他应收款（预借差旅费）贷：库存现金02 .银行存款的核算（1）银行存款收入借：银行存款贷：库存现金（存入现金）应收账款（收回应收账款）主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出借：库存现金（提现）管理费用（办公费用）原材料等（购买材料等）贷：银行存款03.原材料的核算（1）购买原材料的账务处理借：原材料（已验收入库）在途物资（未验收入库）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（已收款）应付账款（未收款）（2）在途物资验收入库时借：原材料贷：在途物资（3）特殊情况：材料已到，发票未到，货款尚未支付月末暂估入账，下月初再红字冲销借：原材料贷：应付账款---暂估应付款---某企业（4）发出原材料的账务处理借：生产成本(直接用于生产车间)制造费用（车间管理部门）管理费用（行政管理部门）销售费用（销售部门）其他业务成本（外销）贷：原材料04.库存商品的核算（1）产成品入库的账务处理借：库存商品贷：生产成本（2）销售商品结转销售成本的账务处理借：主营业务成本贷：库存商品确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）05.应收账款的核算（1）应收账款发生借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）（2）应收账款收回借：银行存款贷：应收账款06.坏账准备的核算当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额（1）计提坏账准备时借：资产减值损失---计提的坏账准备贷：坏账准备（2）冲减坏账准备时借：坏账准备贷：资产减值损失---计提的坏账准备（3）实际发生坏账时的会计分录借：坏账准备贷：应收账款（4）冲销/冲回借：应收账款贷：坏账准备07.预付账款的账务处理（1）预付货款借：预付账款贷：银行存款（2）收到货物借：原材料等应交税金—应交增值税/销项税贷：预付账款（3）补付货款借：预付账款贷：银行存款（4）回多余款项借：银行存款贷：预付账款08.应付账款的核算（1）应付账款发生的账务处理借：库存商品/原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2）偿付应付账款的账务处理借：应付账款贷：银行存款09.应付职工薪酬（1）计提应付职工薪酬的账务处理借：生产成本（生产工人的职工薪酬）制造费用（车间管理人员的职工薪酬）管理费用（管理部门人员的职工薪酬）销售费用（销售人员的职工薪酬）在建工程（工程人员的职工薪酬）研发支出（研发人员的职工薪酬）贷：应付职工薪酬——工资（社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等）（2）发放应付职工薪酬的账务处理（特殊情况）借：应付职工薪酬贷：银行存款10.应交增值税的账务处理——一般纳税人（1）进项税额核算，企业采购物资时：借：原材料等应交税费---应交增值税(进项税额)贷：银行存款等（2）进项税额转出核算，材料改变用途时：借：在建工程/应付职工薪酬贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）（3）销项税额核算，销售商品或提供劳务时：借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费---应交增值税(销项税额) （4）计算应缴纳的增值税：=销项税额—进项税额+进项税额转出借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款11.应交增值税的账务处理——小规模纳税人（1）采购收到增值税专用发票或普通发票借：原材料贷：银行存款等（2）销售时，开出普通发票借：银行存款等贷：主营业务收入含税售价÷（1+3%）应交税费——应交增值税不含税售价×3%12.计算、计提税金（增值税、所得税以外的主要税金）借：税金及附加（以下合计）贷：应交税费-应交消费税（考的可能性不大，如果考也会直接给金额，不要求算）-应交城市维护建设税-应交教育费附加城建税=（增值税+消费税）*税率教育附加=（增值税+消费税）*税率13.支付上述税金借：应交税费-应交消费税-应交城市维护建设税-应交教育费附加贷：银行存款14.短期借款的核算（1）借入借款借：银行存款贷：短期借款（2）计提利息借：财务费用贷：应付利息（3）偿还借款借：短期借款贷：银行存款15.长期借款的核算（1）取得借款借：银行存款贷：长期借款——本金（2）计提利息借：财务费用（生产经营期间）或管理费用（筹建期间）或在建工程（用于购建固定资产）或研发支出（用于自创无形资产）贷：应付利息（分期付息）或长期借款——应付利息（到期付息）（3）偿还借款借：长期借款——本金长期借款——应付利息贷：银行存款16.接受投资的核算（1）接受现金资产投资的账务处理借：银行存款贷：实收资本—投资者（有限责任公司等企业）或者股本（股份有限公司）（2）接受非现金资产投资的账务处理入账价值按照合同约定的价值/评估价值借：固定资产/无形资产/原材料等贷：实收资本—投资者（有限责任公司等企业）或者股本（股份有限公司）17.减资（1）资本过剩引起减资的核算借：实收资本贷：银行存款（2）发生重大亏损时减资的核算借：实收资本贷：利润分配——未分配利润18.收入的核算（1）取得主营业务收入的账务处理确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品（2）取得其他业务收入的账务处理其他业务收入：销售原材料，出租包装物出租固定资产确认收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税）结转成本借：其他业务成本贷：原材料19.成本的核算（1）发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理借: 生产成本贷：原材料应付职工薪酬制造费用（2）月末制造费用在不同产品之间的账务处理①确定分配基础②分配率=制造费用/分配基础③每个产品的分配费用=分配基础*分配率借：生产成本—某产品贷：制造费用20.费用的核算企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、税金及附加以及销售费用、财务费用、管理费用。

会计分录大全总结会计分录是会计语言表达出会计事项的记载方式。

它由会计科目（借贷两侧）和金额（借贷两侧）组成，它充分表达了会计事项，是正确和完整记载会计事项的重要手段，具有重要的管理意义。

一、原始分录原始分录是会计核算记录的第一步，是直接把实际的财务活动经过计量记录在会计簿上，形成的原始信息。

原始分录是会计凭证的基础，会计核算的起点。

二、转账分录转账分录是将一个科目的金额转移到另一个科目的分录，例如，从现金科目转入应收账款科目，或从短期借款科目转入应付账款科目。

这种分录无需经过审核及核对，它只能保证财务资产和负债的同金额完整转移，就可以确保原始分录的准确性。

三、汇总分录汇总分录是将多个小分录合成大分录的过程，以便统一地来计算科目的金额。

汇总分录把同种科目的多条记录统一整理为一条记录，比如汇总各部门的销售成本，统一结算货币转换损益，等等。

四、日记账分录日记账分录把科目顺序按借贷分别排列，把两个借贷方向上的分录完整记录起来，格式如下：日期科目借方对方借方对方摘要贷方。

采用日记账分录格式的分录类型，能够清晰地显示出借贷两侧的科目金额，使凭证更加清晰，元素更加完整。

五、调整分录调整分录是会计核算的最后一步，它是由于上一期的会计准确性的不完整，或上一期的会计数据不准确，或因经营活动产生的会计变化，或出现临时会计待处理问题等多种原因，而必须调整当期会计事项才能够更准确地显示会计信息，从而形成的调整分录。

调整分录也属于末了分录，它有利于更准确、更完整地记录实际会计事项，提高会计准确性。

六、补充分录补充分录是在原始分录上增加新的会计分录，以便把会计事项补充完整。

当会计科目的金额有多种科目计数时，为了能够准确计算出科目的总和，就需要在原始分录上加上补充分录。

七、损耗分录损耗分录是把非该帐号的收入项或支出项转到该帐号的分录，可以完成相同科目的借贷方向一致。

常用于把其它科目的收入或支出当作损耗来帐务处理。

损耗分录一般不计入利润总额。

基础会计会计分录练习在学习基础会计的过程中，会计分录是一项非常重要的技能。

它是将经济业务以会计语言进行记录的方式，能够清晰地反映企业的财务状况和经营成果。

下面，我们通过一些常见的经济业务来进行会计分录的练习。

首先，我们来看一个企业购买原材料的例子。

假设企业购入了一批价值 5000 元的原材料，货款尚未支付。

那么这笔经济业务的会计分录应该这样写：借：原材料 5000贷：应付账款 5000这里，“原材料”账户增加，所以记在借方；“应付账款”是负债类账户，增加记在贷方，表示企业欠了供应商 5000 元的货款。

再比如，企业销售产品取得收入 10000 元，款项已经存入银行。

会计分录如下：借：银行存款 10000贷：主营业务收入 10000“银行存款”增加，记借方；“主营业务收入”增加，记贷方，反映了企业通过销售活动获得了收入。

接下来，企业计提本月固定资产折旧 2000 元。

会计分录是：借：制造费用（或管理费用等） 2000贷：累计折旧 2000根据固定资产的使用部门，折旧可能计入制造费用、管理费用等不同的账户。

如果企业发放了本月职工工资 8000 元，其中代扣个人所得税 500 元，实际发放 7500 元。

那么会计分录为：借：应付职工薪酬 8000贷：应交税费——应交个人所得税 500银行存款 7500“应付职工薪酬”减少，记借方；“应交税费”增加，记贷方；“银行存款”减少，记贷方。

假设企业收到了投资者投入的货币资金 200000 元，存入银行。

会计分录是：借：银行存款 200000贷：实收资本 200000“银行存款”增加，“实收资本”增加，分别记入相应的借贷方。

当企业用银行存款支付前欠的货款 3000 元时，会计分录为：借：应付账款 3000贷：银行存款 3000“应付账款”减少，记借方；“银行存款”减少，记贷方。

如果企业从银行借入短期借款 10000 元，存入银行。

会计分录是：借：银行存款 10000贷：短期借款 10000“银行存款”增加，“短期借款”增加。

会计基础分录基本公式好嘞，以下是为您创作的关于“会计基础分录基本公式”的文章：咱们平常过日子，得算清楚家里的收支，这会计基础分录啊，就像是咱们过日子的账本，把每一笔钱的来龙去脉都记得明明白白。

先来说说资产类科目的分录公式。

资产增加在借方，资产减少在贷方。

比如说，咱开了个小商店，进了一批新货花了 5000 块，这时候就得记“借：库存商品5000”，这就表示资产增加啦。

负债类科目呢，正好和资产相反，负债增加在贷方，负债减少在借方。

我之前有个朋友开公司，借了别人 10 万块钱，那会计分录就得记“贷：短期借款 10 万”，这就是负债增加。

所有者权益类科目，像实收资本、资本公积这些，增加在贷方，减少在借方。

打个比方，几个小伙伴一起合伙开饭店，每人出资 20 万，那就是“贷：实收资本 20 万”。

成本类科目，也是增加在借方，减少在贷方。

比如工厂生产产品，领用了 1000 块的原材料，那就是“借：生产成本1000”。

收入类科目，增加在贷方，减少在借方。

就像我家旁边那个小超市，一天卖东西收入 5000 块，那就得记“贷：主营业务收入5000”。

费用类科目，增加在借方，减少在贷方。

比如超市交了 500 块的水电费，那就是“借：管理费用500”。

再给您说个具体的事儿，我有个亲戚开了个小服装店，有一天进了一批新款衣服，花了 8000 块。

这时候会计就得做分录啦，“借：库存商品8000”，这表示资产增加了 8000 块。

过了几天，卖出去几件，收入 2000 块，那就是“贷：主营业务收入2000”。

同时，这几件衣服的成本是 800 块，那就得记“借：主营业务成本800”。

您看，这会计基础分录基本公式啊，其实也不难理解，就是把企业或者咱们做生意的各种经济活动，用这些公式准确地记录下来。

只要记住这些规则，再加上多练习，就能把账记得清清楚楚。

不管是大企业还是小买卖，都得靠这些分录公式来理清财务状况。

就像盖房子得有稳固的根基一样，会计分录就是财务工作的基础。

基础会计会计分录（一）根据下列经济业务编制会计分录：1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料未验收入库。

2、用转帐支票购买办公用品一批,共计600元。

3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。

4.车间报销办公用品费300元,公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。

5。

职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。

6。

以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。

7。

刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。

8。

结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元,企业管理部门人员工资20 000元。

9.按工资总额14%计提职工福利费。

10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200元。

11。

从银行提取现金800元备用。

12。

预提本月银行借款利息3000元.13.结转本月发生的制造费用15000元。

其中：A产品应负担9000元,B产品应负担6000 元。

14。

开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。

15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。

16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17％，款项已存入银行。

17。

企业购入新设备一台,价款86500元,以银行存款支付。

18.用银行存款支付所欠供货单位货款6700元，原编会计分录为：用适当的更正错账方法予以更正.19。

在财产清查中发现帐外设备一台，重置价值为10 000元，按其新旧程度估计已提折旧4 000元，净值6 000元。

20.结转已销产品的实际生产成本800 000元.答案（一）1.借：物资采购18700应交税金—-应交增值税3060贷：银行存款217602。

基础会计分录公式汇总工业企业业务流程：筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配一、筹资资产=负债+所有者权益1、筹资时2、接受投资时借：银行存款借：银行存款/无形资产/固定资产（双方协商价）贷：长期借款/短期借款贷：实收资本—**归还借款时做反分录二、供应阶段1、购料时①发票与材料同时到②发票先到③物资运到，验收入库借：原材料借：在途物资（含运费）借：原材料（入库）应交税费—增（进）应交税费—增（进）贷：在途物资贷：银行存款/应付账款贷：银行存款/应付账款④材料已到，月末发票账单未到⑤购入固定资产借：原材料借：固定资产贷：应付账款－暂估应付账款贷：银存注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户②用此专款购货借：其他货币资金－外埠存款借：物资采购贷：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款2、发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料3、委托加工物资①发出委托加工物资②支付加工费、运杂费、增值税③交纳消费税（见应交税金）借：委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资4、周转材料（低值易耗品、包装物）（1）生产领用，构成产品组成部分（2）随产品出售借：生产成本借：营业费用（不单独计价）贷：包装物其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时②收取押金③收取租金借：其他业务支出（出租）借：银行存款借：银行存款营业费用（出借）贷：其他应付款贷：应交税费－增（销）贷：包装物其他业务收入注：出租、出借金额较大时可分期摊销④退还包装物（不管是否报废）⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）借：其他应付款贷：银行存款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）三、生产阶段1、领料2、计提工资和和福利费借：生产成本（基本车间）借：生产成本（基本生产工人的）制造费用（一般车间）制造费用（车间管理人员）管理费用（行政管理部门）管理费用（行政管理人员）销售费用等销售费用等贷：原材料贷：应付职工薪酬-工资/福利费（按工资总额14%）3、计提折旧4、制造费用结转5、产品完工入库借：制造费用（车间）借：生产成本借：库存商品管理费用（管理用）贷：制造费用贷：生产成本贷：累计折旧四、销售阶段1、取得收入时 / 款未收 / 对方开承兑汇票 / 预收货款转销售收入/收入抵偿债务借：银行存款/库存现金 / 应收账款/ 应收票据 /预收账款 / 应付账款/短期借款贷：主营业务收入（销售主营产品）/其他业务收入（销售原材料）2、成本结转3、计提相关税金借：主营业务成本/其他业务成本借：营业税金及附加贷：库存商品/原材料贷：应交税费-应交营业税/消费税等五、利润结转1、收入类结转2、费用结转3、计提并结转所得税借：收入类账户借：本年利润80 借：所得税费用（100-80）*25%=5贷：本年利润 100 贷：费用类账户贷：应交税费-应交所得税 5借：本年利润 54、将本年利润结转至利润分配贷：所得税费用5借：本年利润 100-80-5=15贷：利润分配-未分配利润15六、利润分配1、按税后利润的10%计提盈余公积，30%分配给投资者借：利润分配-提取法定盈余公积 15*10%-应付股利 15*30%贷：盈余公积–法定盈余公积 1.5应付股利 4.52、将利润分配明细进行结转借：利润分配-未分配利润 6贷：利润分配-提取法定盈余公积 15*10%-应付股利 15*30%七、其他类1、预借差旅费2、报销借：其他应收款-** 借：管理费用（实际报销额）贷：库存现金库存现金（未花销部分）贷：其他应收款-**（原预借的金额）3、各类罚款支出收入借：营业外支出借：银行存款贷：银行存款贷：营业外收入4、流动资产盘盈盘亏发现时借：库存现金/原材料借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：库存现金/原材料处理时借：待处理财产损溢借：其他应收款（保险公司赔款或个人赔款）贷：营业外收入（库存现金）营业外支出（非正常损失）管理费用（原材料）管理费用（收发计量原因）（库存现金）贷：待处理财产损溢5、固定资产盘盈盘亏发现时借：固定资产借：待处理财产损益贷：累计折旧累计折旧以前年度损益调整贷：固定资产处理时借：以前年度损益调整借：营业外支出——固定资产盘亏贷：应交税费-所得税（25%）贷：待处理财产损益借：以前年度损益调整贷：盈余公积（10%）利润分配6、各类广告、展览支出借：销售费用贷：银行存款7、计提利息支付利息借：财务费用借：应付利息贷：应付利息贷：银行存款银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款坏账损失（1）直接转销法①实际发生损失时②重新收回时借：管理费用借：应收账款贷：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款（2）备抵法①提取坏账准备金时②发生坏账时③重新收回时③也可以这样做借：管理费用借：坏账准备借：应收账款借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款贷：坏账准备贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款八、投资1、短期投资①购入②收到持有时期内的股利或利息③转让、出售借：短期投资--股票/债券/基金X 借：银行存款/现金借：银行存款应收股利、应收利息贷：短期投资－股票/债券X短期投资跌价准备－股/债X贷：银行存款贷：短期投资－股票/债券X 其他货币资金【应收股利/应收利息】注：收到购入时的现金股利、债券利息[投资收益－出售股/债X]借：银行存款贷：应收股利、应收利息2、长期股权投资投资（1）取得①以现金资产投资同上②以非现金资产投资（见后）（2）成本法①初始投资或追加投资同取得②被投资单位宣告分派利润或现金股利I投资年度以前借：应收股利－股利收入贷：长期股权投资－企业II投资年度i属于投资前的ii属于投资后的III投资年度以后（按公式计算）借：应收股利－股利收入借：应收股利借：应收股利贷：长期股权投资－企业贷：投资收益－股利收入贷：投资收益－股利收入[长期股权投资－企业]在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”（3）权益法①初始投资或追加投资同上②股权投资差额的处理i取得时确认 ii摊销借：长股权投资–企业–投资贷成本借：投资收益–股权投资差额摊销贷：银行存款贷：长期股权投资–企业–股权投资差额借：[长期股权投资–企业–股投差额] 借：长期股权投资–企业–股权投资差额贷：[长股权投资–企业–投资成本] 贷：资本公积－股权投资准备③被投资单位实现净损益的处理I净利润i被投资单位实现净利润时ii被投资单位宣告分派股利时借：长期股权投资–企业–损益调整借：应收股利–企业（实际数）贷：投资收益–股权投资收益贷：长股权投资–企业–损益调整II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益–股权投资损失贷：长股权投资–企业–损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长期股权投资–企业–损益调整（确认的损益－未减记的）贷：投资收益–股权投资收益④其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理借：长股权投资–企业–股权投资准备贷：资本公积–股权投资准备（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。

江苏省会计从业资格考试《会计基础》会计分录大全一、现金、银行的收付1.长江公司收到B公司投入资金100000元，已存入银行。

借：银行存款100000贷：实收资本1000002.长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款20000元。

借：应付账款2000贷：银行存款20003.长江公司向银行提取库存现金120000元。

借：库存现金120000贷：银行存款1200004.20**年6月份，汇丰公司购入一台不需要安装的生产设备，该设备的原始价值为28000元，企业开出转账支票支付设备款，该设备已运达企业并交付生产使用。

借：固定资产28000贷：银行存款280005.10日，开出库存现金支票50000元从银行提取库存现金，准备用以发放职工工资。

会计部门根据库存现金支票存根，应编制如下会计分录：借：库存现金50000贷：银行存款500006.10日，以库存现金50000元发放职工工资。

会计部门根据。

工资表”应编制如下会计分录：借：应付职工薪酬50000贷：库存现金500007.20X x年1月1日，企业收到投资人三通公司投入的货币资金100000元，款项已收存银行。

会计部门根据银行转来的收账通知后，应编制如下会计分录：借：银行存款100000贷：实收资本——三通公司1000008.20xx年1月1日，企业从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为6个月，年利率为6%的借款200000元。

企业收到借款存入银行。

会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录：借：银行存款200000贷：短期借款2000009.15日，对违反本企业管理规定的职工王某罚款130元，会计部门收到王某交来库存现金。

会计部门根据有关管理部门的罚款通知单，应编制如下会计分录：借：库存现金130贷：营业外收入13010.20日，开出库存现金支票，向某小学捐款10000元。

会计部门根据库存现金支票存根，应编制如下会计分录：借：营业外支出10000贷：银行存款10000二.交易性金融资产1.将款项存入证券公司200万借:其他货币资金—存出投资款200万贷:银行存款200万2.购入交易性金融资产（1）A公司2008年4月5日购入某股票400万股作为交易性金融资产，每股支付价4元（其中含已宣告未发放的现金股利每股0.5元）,另支付相关费用3万元。

《基础会计》课程中制造业企业常见的会计分录一、筹集资金过程主要经济业务的会计分录1、收到投资者投资，根据投资者投资的形式，会计分录如下借：银行存款借：原材料贷：实收资本应交税费——应交增值税（进项税）贷：实收资本借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税）（投入的是生产经营设备，增值税才可以抵扣）贷：实收资本借：无形资产贷：实收资本2、收到投资者投资，实际出资额超出其在被投资企业应享有的份额则会计分录为：借：银行存款/原材料/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税(投入的是原材料和生产经营用的动产才有这个账户) 贷：实收资本资本公积——资本溢价3、股份有限公司发行股票借：银行存款（发行价款—发行费用等）贷：股本（股票面值）资本溢价——股本溢价4、债权人借款（1）向银行借入款项，存入银行。

（根据借款的期限）借：银行存款贷：短期借款（期限一年以内）/长期借款（期限一年以上，不包括1年）（2）计提短期借款的利息后支付利息借：财务费用借：应付利息贷：应付利息贷：银行存款用银行存款直接支付利息借：财务费用贷：银行存款（3）长期借款的利息费用视能否资本化而计入不同账户，原则上：企业筹建期间发生的不能资本化的利息，计入“管理费用”属于生产经营期间的，计入“财务费用”用于购建固定资产的，在固定资产达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入“在建工程”。

固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入“财务费用”。

长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息，如果属于分期付息的，则记入“应付利息”科目，如果属于到期一次还本付息的记入“长期借款——应计利息”科目。

即：相关会计分录为借：管理费用/财务费用/在建工程/研发支出等贷：应付利息/长期借款——应计利息（4）归还借款借：短期借款财务费用（最后一期利息支出，如果利息已在归还本金前全部支付，则没有这个账户）贷：银行存款借：长期借款长期借款——应计利息（到期一次还本付息）应付利息（利息是分期付息）贷：银行存款二、供应过程业务的核算采购材料，根据货款是否已支付，及材料是否是入库，会计分录区别如下1、材料尚未入库，借：在途物资（成本包括：买价、运杂费、入库前挑选整理费、运输途中的合理损耗、相关税费——消费税、关税等）应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款（货款已支付）应付账款（货款未支付）应付票据（开出商业汇票）等材料到达企业，并验收入库后，再做会计分录如下：借：原材料贷：在途物资2、材料购入后直接已入库，则会计分录为借：原材料（成本包括：买价、运杂费、入库前挑选整理费、运输途中的合理损耗、相关税费——消费税、关税等）应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款（货款已支付）应付账款（货款未支付）应付票据（开出商业汇票）3、另用银行存款支付尚未支付的货款或票据款借：应付账款/ 应付票据贷：银行存款4、采取预付款方式采购材料（1）支付预付款时，会计分录借：预付账款（预付的部分货款）贷：银行存款（2）收到供货单位发来的材料借：原材料（成本包括：买价、运杂费、入库前挑选整理费、运输途中的合理损耗、相关税费——消费税、关税等）应交税费——应交增值税（进项税）贷：预付账款（实际要支付的全部货款）（3）支付不足的货款借：预付账款（实际要支付的全部货款－预付的部分货款）贷：银行存款如果实际支付的全部货款＜预付的货款，则收到供货商退还的货款，会计分录如下：借：银行存款贷：预付账款5、采购固定资产根据是否需要安装，会计分录有区别（1）如果需要安装才可使用，则会计分录如下：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税）购入的是生产经营用的动产如生产设备等，购入的是非生产经营用的及不动产则产生的增值税计入“在建工程”贷：银行存款应付账款应付票据安装完毕，达到了预定可使用状态，则借：固定资产贷：在建工程（2）如果购入的固定资产直接可投入使用则：借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税）购入的是生产经营用的动产如生产设备等，购入的是非生产经营用的及不动产则产生的增值税计入“在建工程”贷：银行存款应付账款应付票据三、生产过程主要业务的核算1、领用材料，根据耗用的材料用途借：生产成本——XXX产品（生产产品领用）制造费用（车间一般性消耗）管理费用（行政管理部门消耗）销售费用（独立销售部门消耗）在建工程（在建固定资产消耗）研发支出（开发无形资产消耗）等贷：原材料2、分配工资费用，根据人员的不同岗位借：生产成本——XXX产品（生产产品工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（行政管理部门人员工资）销售费用（独立销售部门人员工资）在建工程（在建固定资产人员工资）研发支出（开发无形资产人员工资）等贷：应付职工薪酬——工资3、从银行提取现金，以备发放工资借：库存现金贷：银行存款支付工资，会计分录借：应付职工薪酬贷：库存现金请银行代发工资，会计分录直接借：应付职工薪酬贷：银行存款支付职工福利费等借：应付职工薪酬——职工福利费贷：银行存款/库存现金3、计提固定资产折旧借：制造费用（车间固定资产计提的折旧）管理费用（行政管理部门固定资产计提的折旧）贷：累计折旧4、发生固定资产日常修理费借：管理费用（行政管理部门固定资产日常修理费、车间固定资产日常修理费等）贷：银行存款（直接支付的款项）原材料（修理领用的材料）应付职工薪酬（修理人员工资）5、分配制造费用先求出发生的制造费用总额，按一定标准（生产工人工资、生产工时等）分配求出分配率，再乘以每种产品的生产工人工资或生产工时数求出每种产品应分得的制造费用会计分录如下：借：生产成本——XXX产品——XXX产品贷：制造费用6、结转已完工入库的产品成本产品成本项目主要包括：直接材料（生产产品领用的材料）直接人工（生产产品的工人工资）制造费用其他直接费用会计分录如下：借：库存商品——XXX产品——XXX产品贷：生产成本——XXX产品——XXX产品四、销售过程主要业务的核算1、销售产品，实现收入，根据货款是否已收到借：银行存款（货款已收到）应收账款（货款尚未收到）应收票据（收到商业汇票）贷：主营业务收入——XXX产品——XXX产品应交税费——应交增值税（销项税）其中：应收的货款包括：售价、增值税及代垫的款项2、结转销售产品的成本借：主营业务成本——XXX产品——XXX产品贷：库存商品——XXX产品——XXX产品3、因销售材料等与生产经营相关的物资、出租固定资产、包装物、无形资产等收取的租金会计分录如下：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费————应交增值税（销项税）此账户仅针对销售的是原材料、出租动产等————应交营业税（出租无形资产或不动产要交的是营业税）结转其他业务成本借：其他业务成本贷：原材料（销售材料）/周转材料（销售包装物、低值易耗品）累计折旧（固定资产）累计摊销（无形资产4、发生销售费用借：销售费用贷：应付职工薪酬（销售人员工资）银行存款累计折旧（独立销售部门固定资产计提的折旧）等5、销售中产生的税费（消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等）借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税——应交消费税——应交城市建设税——教育费附加五、利润形成与分配业务的核算1、收到被投资企业发放的股利借：银行存款贷：投资收益2、产生自偶然的交易或事项带来的经济利益的流入和流出。