方案-浅谈政府采购的审计

采购管理、合同管理专项审计方案及实施审计方案一现状及背景1.集团产业多元且关联性弱，集团及子公司2020年预算总成本约**万元，其中绝大部分支出都可以归类为采购支出，现阶段采购管理多为操作性采购，在集团及子公司层面均未有效执行采购管理制度、采购管理程序不规范，为了彻底梳理集团及各子公司采购管理现状，识别管控弱点和漏洞，以逐步规范采购管理，切实有效降低采购成本，杜绝腐败和舞弊事件的发生，特开展集团的采购专项审计。

2.集团及子公司对外行为的载体为合同，合同管理涉及众多环节，涉及诸多风险，包括法律风险、授权管理风险、资金支付风险等，因此识别合同管理主要风险，明确合同管理的关键控制，对集团发展而言也是必要的。

3.采购和合同管理的好坏，与成本控制和资金计划的准确性密切相关，采购管理和合同管理密不可分。

基于以上，风控管理中心审计部拟在集团范围内同时开展采购管理和合同管理专项审计，审计工作统一规划，分步实施。

二审计目的1.梳理采购管理现状、架构、权责分配;2.梳理合同管理现状、架构、权责分配;3.识别采购管理、合同管理所涉及的风险，进行风险管理;4.识别管控弱点及漏洞;5.通过审计及整改，规范管理、防范风险、降低成本、减少腐败。

三输出成果1.各公司审计小结(采购管理、合同管理);2.各公司采购、合同管理权限指引表(现状及需改进之处,附表);3.专项审计报告(集团整体层面);4.整改通知书;5.整改方案(被审计单位提供，时间要求见“八、实施步骤”)。

四审计推动 1.管理制度的建立;2.供应商数据库的建立;3.实现归口管理、流程优化(包括审批流及表单);4.明确采购分类、规范采购方式;5.明确合同类型、出台标准文本;6.权限分配的优化、效率的提高;7.明确与采购、合同有关投诉、举报事项受理机制;8.促进集团与子公司风险库的建立与更新;9.采购、合同信息化管理(视公司发展需要)。

具体实施方案五审计对象及范围1.公司1、公司2、公司3、公司4、公司5、集团相关部门;2.2019年度采购事项、2019年度签订的合同。

从审计视角看政府采购招投标环节存在的问题及改进建议摘要：审计作为一种事后监督机制，对政府采购管理活动的正确性、合法性、合规性以及效益性进行审查和监督，具有很高的权威性，是作为防范和控制政府采购风险、提高政府采购效率和效益的重要手段。

本文梳理了最近几年A市教育系统内部审计中指出的政府采购中存在的问题，结合审计思想对政府采购招投标管理环节中存在的问题提出具有可行性的改进建议，具有一定的参考意义。

关键词：政府采购风险防范审计我国现行的政府采购制度是面向采购人、供应商建立的公平、公正、公开的交易体系，是为了规范政府采购行为，提高政府采购资金的使用效益，维护国家利益和社会公共利益，保护政府采购当事人的合法权益。

然而在市场经济快速发展、竞争日趋激烈、采购体量逐步增大的今天，政府采购招投标环节依然存在很多问题。

从近几年A市的教育系统内部审计、经济责任审计等审计报告来看，政府采购招投标环节依然存在很多风险点，亟需改进以防控风险。

一、政府采购招投标环节存在的主要问题（一）采购制度不健全。

自 2003 年我国出台《政府采购法》后，随着多年的发展和实践探索，已经形成一套由法律、行政法规、财政部规章、规范性文件以及地方性实施办法组成的较为成熟的法律法规体系助推政府采购工作的顺利进行。

但是从审计报告来看，仍然存在制度不健全的情况，例某学校除规定政府采购限额有相关采购制度外，无政府采购限额以下具体的采购管理办法及流程说明，不符合《行政事业单位内部控制制度》（试行）第三十二条“单位应当建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度”的规定。

（二）预算执行不到位。

在政府采购活动开展过程中，采购预算是约束采购成本的重要环节，也是后续执行采购活动的主要依据，但当前普遍表现出政府采购预算编制约束力不强、编制不够精细。

究其原因，一方面是预算编制人员缺乏专业知识和责任意识，对政府采购预算认知不足，往往漏报或虚报。

采购审计方案一、概述采购审计是指对企业采购过程中的各项活动进行全面监督、检查和评价的一种管理手段。

采购审计方案是审计工作的重要组成部分，是审计员执行审计工作时的操作指南，用于确定审计目标、内容、流程、方法和要求，以便有效地实现审计目的并提出合理的建议。

二、审计目标1.审计采购过程是否合规，是否符合公司政策和法律法规的要求；2.审计采购决策是否有充分的理由和依据，是否符合公司用途； 3.审计采购活动对企业利润或成本的影响； 4.审计采购合同的执行情况； 5.审计采购过程中的风险； 6.提出采购管理和采购活动方面的改进意见。

三、审计内容1.采购目标和计划，采购资金来源，采购方式选择等方面的审计；2.采购招标与竞争性议价过程的审计，包括采购招标文件的编制和公告、招标、投标、评标、公示等环节的审计； 3.拟定合同、签订合同及履行合同过程的审计，包括合同签订前的商务谈判、合同签订的程序、合同履行的进展，以及与合同履行相关的索赔、修改等方面的审计； 4.采购付款程序的审计，包括欺诈风险的审计、货币交易控制的审计、结算处理的审计等； 5.其他与采购工作有关的事项。

四、审计方法1.文书审计，即通过借助各种文件（指出单、采购合同、凭证、报表等）和其他记录资料来实现审计目的； 2.物品审计，即审计员对有关物质证据进行检查、观察、计量、抽样分析等手段进行审计，以判断质量、价值、数量等情况； 3.访谈审计，即审计员通过会见、电话沟通、问卷调查等方式与被审计对象进行沟通，获取更多的信息。

五、审计要求1.审计工作应当遵循审计准则、会计准则和其他有关规定，确保审计的公正性、客观性和权威性；2.应当保护被审计对象的商业机密，保障信息安全；3.在审计期间，需与被审计对象保持良好的合作关系，及时传递审计进程和问询结果，不得干涉被审计对象的正常经营活动；4.审计结论和建议必须实事求是，同时具有可行性和实施性。

六、总结采购审计是确保企业管理规范、资产安全、经济合理、环境节约、保障人民利益的一项重要工作，采购审计方案是实现审计目标、保证审核质量、落实管理措施的必备文件。

一、审计目的为了加强公司采购合同的管理，规范采购行为，降低采购风险，提高采购效益，确保公司资产的安全和合规，特制定本采购合同专项审计方案。

二、审计范围本次审计范围包括公司各部门在2023年度签订的采购合同，包括但不限于以下内容：1. 采购合同签订的合规性；2. 采购合同条款的合理性；3. 采购合同执行过程中的问题；4. 采购合同变更、终止的合规性。

三、审计内容1. 采购合同签订的合规性（1）审查采购合同签订的程序是否符合公司规定；（2）审查采购合同签订的主体是否合法；（3）审查采购合同签订的日期是否在合同约定的时间内。

2. 采购合同条款的合理性（1）审查采购合同中的价格条款是否合理；（2）审查采购合同中的质量条款是否明确；（3）审查采购合同中的交付期限条款是否合理；（4）审查采购合同中的付款方式条款是否合理。

3. 采购合同执行过程中的问题（1）审查采购合同执行过程中是否存在违规操作；（2）审查采购合同执行过程中是否存在变更、终止合同的行为；（3）审查采购合同执行过程中是否存在违约行为。

4. 采购合同变更、终止的合规性（1）审查采购合同变更、终止的程序是否符合公司规定；（2）审查采购合同变更、终止的原因是否合理；（3）审查采购合同变更、终止后的合同执行情况。

四、审计方法1. 文件审查法：审查采购合同及相关文件，包括采购申请、审批、签订、变更、终止等环节的文件；2. 询问法：通过询问相关部门负责人、采购人员等，了解采购合同签订、执行等情况；3. 检查法：对采购合同执行过程中的相关凭证、记录进行检查；4. 审计抽样法：对部分采购合同进行抽样审计，以了解整体采购合同的管理情况。

五、审计时间安排1. 审计前期准备：2023年11月；2. 审计实施阶段：2023年12月；3. 审计报告编制及反馈：2024年1月。

六、审计报告及处理意见1. 审计结束后，审计小组将编制审计报告，提出审计发现的问题和处理意见；2. 公司领导层将根据审计报告，对存在的问题进行整改；3. 审计小组将跟踪整改情况，确保问题得到有效解决。

政府投资采购项目审计服务方案（此文档为word格式,下载后您可任意修改编辑！）第一章、审计工作组织方案一、项目概况项目名称：委托社会中介机构参与政府投资预算评审服务采购项目;服务地点：某某县;服务期限：3年;验收标准、规范：验收标准执行国家现行质量规范标准。

二、项目部组织框架针对本次招标项目，我司进行了认真的组织和准备，选拔专业齐全、年龄结构合理且经验丰富、业务能力突出的专业咨询人员组成项目组。

由公司主管领导挂帅，公司技术负责人担任项目负责人，运作高效、协调有力的组织管理体系，确保业主委托的审计服务工作的顺利开展。

该项目部由总经理负责组建，成员由造价咨询部经验丰富的专业人员组成，包括项目负责人（项目经理、副经理）、项目技术负责人（项目总工）、专业工程师等。

项目负责人为高级工程师、注册造价工程师，曾担任过本公司所承接的类似项目造价咨询服务的项目负责人，审计服务的项目包括政府投资项目、国有投资项目及大型房地产开发项目等不同类型的工程项目，工作经验极其丰富；项目总工程师为高级工程师，注册造价师，有丰富的造价编审经验和现场施工经验。

项目组成员中除内勤人员外均具有中级以上职称、国家注册造价师证书，且为我司造价咨询部门技术骨干，主持或参与过多个大型项目审计工作。

1、项目部组织框架图三、项目组人员职责1、项目组长职责（1）确定造价管理咨询项目部人员的人工和岗位职责。

（2）主持编写项目全过程造价管理咨询实施方案，负责造价管理咨询项目部的内部管理和外部协调工作。

（3）审阅重要的咨询成果文件，审定咨询技术条件、咨询原则及重要技术问题。

（4）负责造价管理咨询项目部内各层次、各专业人员之间的技术协调、组织管理、质量管理等工作，研究解决各种存在的问题。

（5）负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见，对形成的咨询成果质量负责。

（6）根据项目全过程造价管理咨询实施方案，动态掌握项目造价变化情况，负责统一咨询业务的技术条件、工作原则，确定阶段控制目标、风险预测办法、偏差分析和纠偏措施。

【实务交流】某集团公司采购审计方案"能产生效益的只有采购与销售"此话说得有点过份，但是也充分说明采购与销售在公司管理中的重在性。

在此，本人根据自己的工作经验，结合现代内审的风险要点，整理集团公司集中采购的审计方案。

希望对你有所帮助----编著。

所撰写内容为本人总结，不代表（包涵）所有采购内容与采购风险。

所有审计需要的资料：1、单位简介、工作总结；2、单位执行的制度；3、财务报表、账簿及凭证。

其次，采购部内部审计需要的资料：1、采购业务流程、采购审批流程、签订合同权限；2、采购招标文件；3、采购合同、协议及其管理台账；4、供应商管理台账；5、审计期间存货的盘点资料；6、债权债务余额明细及相关说明。

其余的诸如采购（调料）请求资料、市场询价资料、货物检验资料等。

采购审计的重点是业务流程是否合规、价格是否合理、质量是否有保证以及是否存在舞弊。

具体审计程序、内容与步骤：一、供应商的选择与合同的签订审计内容（风险点）1、筛选供应商没有按公司的要求与制度，没有经过主管领导的审查与审批。

2、供应商与预选供应商名单单一，没有及时评选更新。

3、单独与供应商的进行谈判，谈判内容没有记录。

4、合同或订单所列项目、规格与申请部门所列的项目、规格不符，包括数量与价格等。

5、签订合同或订单的条款与谈判内容不一致。

6、申请物资采购没有核对预算项目及库存材料，签核手续不齐全。

7、物资采购价格的确定依据不充分、不合理，与当时的市场价相差较大。

8、采购合同条款缺乏公平、公正，公司处于被动的地位。

9、合同签订不按权限规定执行，有超过权限签订合同的情况。

10、急需物资、零星物品的采购超出批准自购范围，采购金额违反《管理人员权限》规定。

11、生产紧急物资（急件）或项目预算外增加的物资（经领导口头同意的）购入使用后，没有补办相关手续。

12、物资采购不是直接从生产厂家购买。

对应的审计程序与步骤：①、查阅并收集公司关于选择供应商（采购）的制度及相关的操作流程，抽查所有采购部存档的供应商名单，确定其是否经领导或关委员会批准；再从系统抽查各类物资材料供应商名单各30个，与核对的供应商名单核对，确定名单在批准的范围内。

采购管理审计业务方案一、引言采购管理审计是企业中重要的管理工作之一，旨在确保采购活动的合规性、有效性和高效性。

本文将详细介绍采购管理审计的业务方案，包括审计目标、审计内容和审计流程等方面。

二、审计目标采购管理审计的目标是评估和优化企业采购管理的风险控制和流程效率，以提高采购管理的质量和效益。

具体目标包括：1. 评估采购活动的合规性，确保采购过程符合法律法规和内部政策要求；2. 评估采购活动的有效性，了解采购成果对企业运营的贡献程度，并提出改进建议；3. 评估采购活动的高效性，发现并消除采购流程中的低效环节，提高采购效率。

三、审计内容采购管理审计涉及的内容较为广泛，主要包括以下方面：1. 采购政策与流程的评估：审计人员将对企业的采购政策和流程进行全面评估，检查其是否符合法规要求，同时重点关注采购决策的科学性和透明度。

2. 供应商管理的审查：审计人员将对企业的供应商管理制度进行审查，了解供应商的选择标准和评估方法，并评估供应商信息的准确性和完整性。

3. 采购合同的审计：审计人员将对采购合同进行审查，确认其是否合法有效，并检查合同履行情况是否符合预期目标。

4. 采购过程的实地检查：审计人员将对采购过程进行实地检查，跟踪样品采购、物流管理等环节，确保采购活动的真实性和准确性。

5. 风险管理的评估：审计人员将评估企业的采购风险管理制度，包括供应商信用评估、采购合同风险控制等方面，以防范潜在风险对企业的不利影响。

四、审计流程采购管理审计的流程包括以下几个主要步骤：1. 确定审计范围和对象：明确审计范围，包括采购活动的时间跨度、涉及的部门和地区等，同时确定被审计对象，一般包括采购部门、供应商和采购合同等。

2. 收集相关信息：审计人员将收集与采购管理相关的内部文件、合同、报告等材料，同时与相关人员进行沟通，了解采购流程和执行情况。

3. 数据分析和比对：将收集到的数据进行分析和比对，发现可能存在的问题和风险点，并与实际情况对比，形成合理的认识。