【审计实操经验】政府采购审计的内容与重点

政府采购审计的控制要点政府采购支出是各级政府财政预算单位年度财政财务收支的重要经济事项之一。

规范政府采购行为，能提高采购资金使用效益，有效的防范财政资金在货物、工程、服务采购过程中的违规行为。

加强政府采购监督，是审计部门义不容辞的责任。

如何搞好政府采购审计?一起来看看!一是以预算控制为重点。

首先通过收集年初财政部门的预算批复和年终财务决算报表进行对比，寻找差异，分析原因，严防预算、决算“两张皮”;其次是关注年初的采购预算是否做到精细化，明确采购到项目，以防预算在编制上因笼统、粗糙造成项目采购过程中的随意性调整;再是需要关注对于增加或追加的项目是否有相关的批示，以防采购单位擅自采购、以及无计划采购。

二是以执行方式为重点。

政府采购的方式除了在遵循《中华人民共和国政府采购法》(以下简称《政府采购法》)的总体框架，各级地方政府也相应出台了相关管理办法以及年度采购目录，对采购的项目，包括工程、货物、服务都有明确的标准和范围，政府采购管理部门均会按照规定确定采购方式，因此审计时要关注相关的《政府采购计划下达函》，同时检查采购单位的申报资料，包括类别、金额、方式是否符合规定，特别需要的是通过全年采购项目进行汇总，关注有无同类型、同年度甚至同月发生的采购项目，分析是否存在化整为零以规避招标，以及定向招标这些行为。

三是以采购标准为重点。

在《政府采购法》有着明确规定，任何单位不得擅自提高标准，然而，有的单位在采购过程中，在诸如：公务用车、通用设备等方面，不排除讲奢华、讲排场，敢于在“四风”面前顶风而上，加上采购管理部门也把关不严，认为反正有领导签字，睁只眼闭只眼，从而放任其超标现象产生。

为此，审计部门要将此作为重点，检查从申报到资金拨付整个过程中，关注违规行为产生的主要环节在哪里，弄清楚责任人，必要时交由有关部门处理。

四是以合同签约为重点。

采购合同的约定，包括项目、金额、供货单位、内容等，这些都是审计部门需要仔细审核的重要事项，重点关注是否在规定时限内签订有效的采购合同，合同的约定条款是否符合《中华人民共和国合同法》，同时也要关注采购结算金额是否和合同具有差异，对超出的部分是否有补充的依据进行支撑，或者按照规定重新进行采购，从而确定合同的严肃性和有效性。

政府采购审计审什么？审计署专业人士告诉你重点！今年上半年，审计署完成了对73个部门2016年预算执行情况的审计工作，至此，审计署完成了十八大以来对所有中央单位的审计全覆盖。

日前，审计署相关人士在一个培训班上介绍了相关情况。

此次审计查出2016年度中央单位在执行政府采购活动的过程中还存在一些问题，涉及金额26.77亿元。

其中，没有编制政府采购预算的，涉及金额1.15亿元；物业管理、安全保卫等服务以及外协项目、信息系统建设运行维护等项目，没有按照规定执行政府采购的，涉及金额23.34亿元；购买家具、设备、车辆等，没有执行政府采购的，涉及金额150多万元；公车维修没有执行定点采购的，涉及金额440万元；没按规定执行公开招标程序的，涉及金额1.15亿元；分散采购在集中采购目录确定的协议供应商之外采购，违规以单一来源方式采购的，涉及金额3475万元。

购买国内公务机票没执行政府采购的，涉及金额179万元。

（备注：统计数据有重叠）政府采购审计的重点是什么？审计主要采取哪些方式方法？审计署发现中央单位在政府采购执行过程中主要存在哪些问题？政府采购审计的重点内容一是政府采购预算编制与资产配置计划是否衔接，计划编制与预算编制是否完整，有无无计划、超计划、超预算、超标准采购等问题。

二是政府集中采购制度执行是否严格，有无违反中央单位集中采购目录、采购限额标准和采购方式规定，采取化整为零等方式规避政府集中采购问题。

三是政府采购程序是否符合规定，有无虚假招标、擅自变更中标结果、随意追加合同、单一来源采购项目未按规定报批、协议供货和网上竞价不规范等问题。

四是政府采购政策功能是否有效发挥，有无未经批准采购进口产品，未按规定采购节能环保、自主创新产品等问题。

政府采购审计采取四种方法一、审查会计账目，关注购买货物或服务支出情况；二、查阅招标通知或公告、投标书、中标通知书等项目文件；三、查阅采购合同、供货合同等文件；四、延伸调查所采购的货物或服务供应单位。

事业单位采购管理制度审计一、引言事业单位采购管理制度审计是对事业单位采购过程进行全面审计的一项重要工作。

通过审计，可以评估事业单位采购管理制度的合规性和有效性，发现问题并提出改进建议，确保采购活动的透明度、公平性和诚信度。

二、审计目标事业单位采购管理制度审计的目标是检查事业单位是否按照相关法规和规定进行采购活动，包括采购计划制定、采购过程监督、供应商资质审查、合同签订等方面。

审计将重点关注以下方面：1.采购计划是否合理、符合法规和规定；2.采购过程是否规范、公平、透明；3.供应商的资质是否合格，是否存在不当关联关系；4.采购合同是否合法、合规、有效。

三、审计内容事业单位采购管理制度审计的内容主要包括以下几个方面：1. 采购计划审计审计人员将对事业单位的采购计划进行审查，确保计划的编制合理，采购项目的需求充分考虑，采购计划是否报备并公示等。

2. 采购过程审计审计人员将对事业单位的采购过程进行全面审查，包括采购文件的编制、公告发布、投标/报价的评审、中标/成交的公示、采购结果的备案等环节，以确保采购过程的公平、公正、公开。

3. 供应商资质审查审计审计人员将对事业单位对供应商资质的审查过程进行审计，包括验收供应商资质材料的准确性和完整性、供应商资质的评估及评审的公正性等，以确保事业单位与合规供应商开展采购活动。

4. 合同签订审计审计人员将对事业单位的采购合同进行审查，包括合同的签订程序是否符合相关法规和规定、合同条款是否符合采购需求、合同履执行情况等，以确保采购合同的合法性和有效性。

四、审计方法事业单位采购管理制度审计可以采用以下方法：1.文件审查：审查事业单位的采购文件，包括采购计划、招标文件、合同等；2.现场检查：对采购过程进行实地考察，观察是否存在违规行为；3.个别访谈：与相关管理人员进行访谈，了解内部采购管理情况；4.数据分析：对采购数据进行分析，发现异常情况。

五、审计结果及建议审计结束后，审计人员将出具审计报告，总结审计发现的问题，提出改进建议。

审计中的与采购审计【审计中的与采购审计】一、引言在企业管理中，采购是一项重要的业务活动，对企业的运转和利润产生巨大影响。

由于采购过程复杂，存在许多潜在的风险和漏洞，因此审计在采购环节尤为重要。

本文将探讨审计在采购审计中的作用和方法，以及一些应该注意的问题。

二、采购审计的目的如今，企业采购涉及的范围广泛，包括原材料、设备、服务等。

采购审计的目的是确保采购过程的合规性、有效性和可靠性，以最大程度地降低采购风险。

同时，审计也有助于改善采购流程，提高采购效率，减少资源浪费和成本支出。

三、采购审计的内容1. 供应商评估与选择审计审计程序应包括对供应商的调查和评估，以确定其财务状况、信誉和能力是否满足企业的采购要求。

同时，还需要审查采购合同和协议的内容，确保供应商无违规行为，并评估其合规体系是否健全。

2. 采购流程审计审计人员需要对企业的采购流程进行全面审查。

具体步骤包括采购需求的提出与批准、供应商选择、报价和议价、合同签订等环节的审查。

审计中应关注采购流程的完整性、透明度和规范性，检查是否存在无法解释的差异和迹象以及是否有不当行为的迹象。

3. 采购合同和付款审计审计人员需要仔细审查采购合同的条款和付款信息，以确保合同的合规性和有效性。

同时需要核实供应商提供的发票和付款申请是否真实有效，并确认采购费用是否与实际采购相符，并且付款流程是否按照合同规定进行。

四、采购审计的方法1. 文件审计法审计人员可以通过审阅企业的采购文件和相关记录来了解采购过程。

这些文件包括采购申请、供应商报价、合同文本、付款凭证等。

通过比对这些文件，审计人员可以查明采购流程的规范性和完整性。

2. 计算审计法在采购审计中，计算审计是一种常用的方法，通过对采购金额、价格、数量等进行核实，以验证采购过程的准确性和有效性。

这需要审计人员具备一定的财务和统计知识，能够对数据进行分析和比对。

3. 抽样审计法由于采购的数据庞大且多样化，审计人员无法全部审查，因此通常采用抽样方法进行审计。

政府采购专项审计实用参考方案目录一、审计目的二、审计预期达到的目标三、审计工作内容四、审计工作范围五、审计期间所用的方法六、审计应关注的风险领域七、时间安排及审计程序八、审计过程中所需要的资料一、审计目的（1）改善物资采购质量；（2）降低采购费用；（3）维护企业权益；（4）促进企业价值的增加及目标的实现。

二、审计预期达到的目标（1）检查采购制度的完善程度，制度的执行情况；（2）对于没有制度的采购建议形成规范的文件；（3）梳理出清晰的采购流程，建议全公司统一执行；（4）检查采购的合规情况。

三、审计工作内容（1）内部控制；（2）采购计划审计；（3）采购合同审计；（4）采购招标审计；（5）物流运输审计；（6）收货验货审计；（7）比价审计。

四、审计工作范围20XX年X月－20XX年X月期间的采购管理工作。

五、审计期间所用的方法（1）检查法；（2）复核法；（3）分析法；（4）复算法；（5）盘点法；（6）鉴证法；（7）抽样法；（8）观察法；（9）函询法；（10）询问法；（11）源头审计法；（12）全面审计法；（13）简单审计法；（14）重点审计法。

六、审计应关注的风险领域（1）采购方式和供应商选择、管理与更换；（2）价格失控；（3）质量检验失控；（4）票据失真；（5）付款提前或滞后；（6）付款不实和违规结算风险。

七、时间安排及审计程序本次审计预计时间三至五天，具体工作时间根据工作量和对方公司准备的资料而定。

详细采购专项审计程序如下：（一）采购计划审计采购计划审计是对采购计划中所列物资价格、数量、质量、采购方式和供货商选择等的真实性、合理性和有效性等进行的审计。

1、应获取的相关资料包括采购管理制度、采购计划、物资储备定额补库计划、销售计划、产品产量计划、技术措施计划、生产作业计划、在制品期初存量和期末预计存量、新产品试制计划、物资工艺消耗定额、生产设备大中小修理计划、技术改造计划和物资价格供应状况等。

2、应关注的风险领域包括采购计划程序失控、采购计划依据不当、采购计划分解不到位、采购计划执行不彻底、采购计划与其他计划不协调等。

浅谈政府采购审计的“四要素”政府采购审计是实施政府采购监督治理的一个重要方面，是增进政府采购行为标准，强化财政支出治理、提高财政资金利用效益的重要手腕。

可从各地实施的情形看，仍有很多治理部门内审机构的同志，对政府采购审计的对象、内容、程序、方式，即对政府采购审计的“四要素”，还不够清楚，为此，本文试作粗浅介绍，以进一步推动政府采购审计工作。

一、政府采购审计的对象政府采购审计的对象有五方面：①财政部门中的政府采购治理机构，如省级财政部门的政府采购治理处、市级财政部门的政府采购治理科；②集中采购机构，一样指各级政府采购中心；③采购单位，一样指各级国家机关，实行财政预算治理的事业单位和社会集体，和利用财政性资金办理政府采购事项的非企业性单位；④政府采购中介机构，是指依法成立、具有法人资格和招标能力，并经财政部门资格认定后，从事政府采购招标等中介业务的社会中介机构，如招投标中心、招投标事务所等；⑤政府采购供给商，要紧指履行政府采购合同的中标、成交供给商，包括定点采购供给商、协议供货方式的供给商。

二、政府采购审计的内容一、对政府采购治理机构审计的内容。

第一，审计治理机构是不是成立健全了政府采购打算治理制度，是不是依据人大量复的部门预算，按品目或项目汇总编制政府采购打算，并批复给采购机构执行。

第二，审计政府采购治理机构行使的审批职能是不是合法合规。

如对社会中介机构申请取得政府采购业务代理资格的审批，被批准的申请者是不是具有以下条件：依法设立，具有法人资格；熟悉国家有关政府采购方面的法律、法规和政策，同意省级以上财政部门政府采购业务培训的人员比例达到机构人员的20%以上；具有必然数量能胜任政府采购工作的专业人员，其中具有中级和高级专业技术职称的人员，别离占机构人员总数的60%和20%以上；具有采纳现代科学手腕完成政府采购代理工作的能力；财政部及省级人民政府规定的其他条件。

再次，审计政府采购治理机构履行监督职能的情形。

采购项目审计要点
采购项目审计是对企业采购活动执行情况的一种审核和评估，可以发现采购过程中存在的问题和风险，并提出改进建议。

以下是采购项目审计的一些要点：
1. 审计对象：明确审计项目的范围和内容，包括采购方式、采购程序、供应商管理等方面。

2. 文件审核：对采购文件、合同、付款凭证等文件进行检查，确保文件的完整性、准确性和合规性。

3. 财务核算：审计采购经费是否合理、有效，预算是否得到控制和管理。

4. 合同履行：审计采购合同执行情况，确认供应商交货时间、交货数量、质量等细节，以及采购方是否按照合同要求做好支付和验收工作。

5. 供应商管理：审计供应商的资质、信誉度和履约能力，评估其在采购项目中的表现和贡献。

6. 风险识别：审计过程中需注意发现采购过程中存在的潜在风险，如合同违约、价格波动、质量不达标等问题，为企业提供风险防范建议。

7. 报告撰写：撰写全面准确的审计报告，要点突出、言简意赅，同时提供合理建议和改进措施。

总之，采购项目审计需要全面细致地审查采购活动执行情况，严格按照相关法律法规和企业内部规定进行审核和评估。

审计人员应具备专业知识和审慎态度，为企业提供有用的信息和建议，帮助企业及时发现和解决采购活动中存在的问题，提高采购效率和管理水平。

随着经济的快速发展和政府部门采购制度改革的深化，我国政府采购在拓宽范围、扩大规模等方面取得了显著成绩，但仍存在一些问题，需要不断加强监督管理。

审计作为外部监督的重要工具，它是实施政府采购监督管理的一个重要方面，是促进政府采购行为规范，强化财政支出管理，提高财政资金使用效益的重要手段。

一、对政府采购行业实施全面审计的意义我国从1995年启动政府采购试点工作以来，先后经历了试点研究，深入探索和框架建立、全面实施三个阶段，由最初的货物类商品逐年调整，扩展到工程、服务等政府公共支出的各个领域，呈现出全面、细化的特征。

政府采购范围和规模不断扩大，由1998年31亿元扩大到2009年的7413.2亿元，增长239倍，占全口径财政支出比例由0.049%。

其中，2000年至2007年的7年间，就节约财政性资金2121.46亿元，节支效果明显。

虽然我国政府采购事业发展成果显著，但由于起步晚，仍存在政府采购制度设计不完善，预算编制缺乏预见性，约束力不够，政府采购行为不规范、效率低、竞争不充分等问题，以及政府采购政策在促进节能降耗、保护环境、扶持中小企业、支持民族工业和自主知识产权创新等方面效果不明显等情况。

为切实解决这些问题，全面深化政府采购制度改革，就需要充分发挥审计“免疫系统”功能，加强政府采购行业的监督管理。

二、政府采购审计的涵义和目的（一）政府采购审计涵义。

所谓政府采购审计是指审计机关依照法律规定，对政府采购当事人和政府采购管理机构所实施的政府采购行为及相关活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。

审计主体是各级审计机关，审计对象是政府采购当事人及政府采购管理机构，审计内容为政府采购行为及相关活动。

按照审计内容不同，可分为政府采购预算审计、政府采购行为审计、政府采购程序审计、政府采购政策执行情况审计、政府采购机构效益审计等。

（二）政府采购审计目标。

审查政府采购当事人和管理机构所实施的政府采购行为及相关活动的真实性、合法性和效益性，揭露违反政府采购法律、法规的行为，通过研究政府采购制度不完善、政策执行不到位等问题，提出强化监督、完善管理、规范权力运行的建议。