税务管理专业 企业跨国经营的税收筹划问题研究——以苹果公司为例

基于税务审计视角下的企业税收合规管理研究目录1.内容概括．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．21.1 研究背景．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2 1.2 研究目的和意义．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．31.3 研究内容和方法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．42.税务审计概述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．62.1 税务审计的概念．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．6 2.2 税务审计的类型与特点．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．82.3 税务审计在税收管理中的作用．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．93.企业税收合规管理概述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．113.1 企业税收合规的概念．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12 3.2 企业税收合规的重要性．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．133.3 企业税收合规的挑战与机遇．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．144.基于税务审计的企业税收合规管理框架．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．154.1 税务审计在企业税收合规管理中的地位．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．17 4.2 企业税收合规管理的基本原则．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．184.3 企业税收合规管理的组织架构．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．195.税务审计视角下的企业税收风险识别．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．205.1 税收风险的种类．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．225.2 税收风险识别的方法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．235.3 税务审计在风险识别中的应用．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．246.税务审计视角下的企业税收合规评估．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．256.1 税收合规评估的内容．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．276.2 税收合规评估的方法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．286.3 税务审计在合规评估中的作用．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．297.税务审计视角下的企业税收合规改进措施．．．．．．．．．．．．．．．．．．．317.1 税收合规改进的原则．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．327.2 税收合规改进的策略．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．337.3 税务审计在改进措施中的应用．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．348.案例分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．368.1 案例选择与描述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．378.2 案例中企业税收合规管理存在的问题．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．388.3 案例中税务审计的应用与成效．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．401. 内容概括本文档旨在深入探讨基于税务审计视角下的企业税收合规管理。

效率为重，风险管控更甚——专访赛诺菲税务总监陈悦-会计效率为重，风险管控更甚——专访赛诺菲税务总监陈悦在企业关注税务部门带来效率的同时也必须关注风险，甚至更为重要。

跨国企业并购重组前后对税务的处理无疑有挑战性，各个环节的涉税操作、整合运作考验着企业的应对能力。

如何在复杂的涉税环境中游刃有余？这也许是每一个税务总监不断探索的方向。

文彭艳秋编辑吴红艳陈悦女士拥有十六年跨国公司的税务法规咨询、外商投资，并购重组税法合规方面的丰富工作经验，1998年加入普华永道，2005年于Akzo Nobel的亚洲总部任中国区税务高级经理一职，2009年加入Imerys集团任职亚太区税务总监，为亚太地区提供税务及战略支持，现为赛诺菲的中国区税务总监，负责集团在中国区业务运营的税务事宜。

如果说女人在财会领域的战场上是有优势的，那么做到优秀的税务总监可能就不仅仅于此了，更是积累，亦或是天赋……专业化道路上探索无止境回忆由事务所开始的职业生涯，陈悦笑着说，她觉得事务所就像一个财税专业人员的“黄埔军校”。

普华永道七年的积累所得，为她成为税务专业人员提供了必备素质和技能。

继普华永道之后，陈悦加入了全球首屈一指的工业企业阿克苏诺贝尔并任亚洲总部的中国区税务高级经理。

后又于法国企业益瑞石（全球最大的非金属矿类专业公司）任亚太区税务总监。

又一个7年的化工行业专业税务体系的浸润以后，陈悦没有停止自己在职场上的探索。

面临机会的时候，刻意选择了与之前不同的行业，她加入了赛诺菲。

陈悦坦言，事务所的工作不分太多行业，可以接触到不同的案例，但同时也缺乏深入的了解以及对某个行业比较详细的接触；而担任企业内部税务管理人员后会发现，工作深度会和企业所属行业息息相关。

医药行业生机勃勃，科技含量高，利润率也较好。

在税收筹划及风险控制上，医药行业也有其一定的特殊性；再者医药行业与人类的健康息息相关，工作之余，对个人生活亦能有所收获，所以行业选择虽然跨度较大，但是确实是陈悦的兴趣所在。

第1篇一、基本背景随着我国税收制度的不断完善和企业经营活动的日益复杂，企业税务管理显得尤为重要。

为了选拔具备专业知识和实际操作能力的税务人才，以下是一份企业税务面试题目，旨在全面考察应聘者的专业知识、实践经验和综合素质。

二、面试题目一、专业知识与理论1. 请简述增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等主要税种的概念、特点和征收范围。

2. 举例说明一般纳税人、小规模纳税人在增值税申报和税收优惠政策方面的区别。

3. 解释“三税一费”（增值税、消费税、企业所得税、教育费附加）的概念，并说明其与增值税的关系。

4. 介绍税收筹划的基本原则和方法，并结合实例进行分析。

5. 请简述企业所得税的纳税申报流程和主要优惠政策。

二、实务操作与案例分析1. 企业在购置固定资产时，如何进行税务处理？请举例说明。

2. 企业发生亏损时，如何进行税务处理？请举例说明。

3. 企业进行股权转让时，如何进行税务处理？请举例说明。

4. 企业进行研发费用加计扣除时，应注意哪些事项？5. 企业发生关联交易时，如何进行税务处理？请举例说明。

6. 企业进行土地增值税清算时，应关注哪些问题？三、税收法规与政策1. 请列举我国近年来出台的税收优惠政策，并说明其对企业的影响。

2. 简述我国个人所得税改革的主要内容，以及对企业和个人税收负担的影响。

3. 请简述我国增值税改革的主要内容，以及对企业和个人税收负担的影响。

4. 介绍我国企业所得税改革的主要内容，以及对企业和个人税收负担的影响。

5. 请说明我国房产税、土地使用税等地方性税种的特点和征收范围。

四、综合素质与应变能力1. 请谈谈你对税收风险管理的认识，以及在实际工作中如何防范税收风险。

2. 请结合实例，说明你如何运用税收筹划为企业创造价值。

3. 在工作中，你遇到过一个难以解决的税务问题，你是如何解决的？4. 请谈谈你对税收职业道德的理解，以及如何在工作中践行税收职业道德。

5. 在处理税务事务时，你如何与政府部门、企业内部及外部合作伙伴进行有效沟通？五、情景模拟1. 假设你所在企业即将进行一项重大投资，需要对你进行税务风险评估。

国外企业进行跨国税务筹划的基本方法跨国税务筹划又称国际避税，是指跨国公司利用国与国之间的税法差异，钻本国涉外税法或国际税法的漏洞而进行的避税活动。

这种税务筹划需要纳税人从事一些跨越本国国境的活动，或者纳税人跨越本国国境进行自身的流动，或者纳税人将自己的资金或财产转移出本国使其在国际间进行流动。

跨国税务筹划所要规避的纳税义务不仅限于纳税人的居住国，而且还包括所得的来源国；纳税人进行跨国税务筹划的目的往往不是减轻其在某一国的税收负担，而是减轻其全球总税负。

国外的跨国公司进行跨国税务筹划通常采用的方法包括：1.利用转让定价向低税国关联企业转移利润利用转让定价手段在公司集团内部转移利润，使公司集团的利润尽可能多地在低税国（或避税地）关联企业中实现，这是跨国公司最常用的一种国际避税手段。

跨国公司利用转让定价在低税国（避税地）关联企业账上人为地表现出来的利润有时又被称为“诡设利润”。

跨国公司把集团内部的利润通过转让定价从高税国关联企业转移到低税国的关联企业，从低税国关联企业的税负看是比以前有所增加，但与此同时，高税国关联企业的利润以及税负都下降了，高税国企业税负的降低幅度必然会大于低税国企业税负的增长幅度，其最终结果将会导致跨国公司集团整体税负的下降。

2.滥用国际税收协定所谓滥用国际税收协定，是指一个第三国居民利用其他两个国家之间签订的国际税收协定获取其本不应得到的税收利益。

跨国公司通过滥用国际税收协定，往往可以达到避税的目的。

国与国之间签订的国际税收协定（避免所得双重征税协定）中一般都有互相向对方国家的居民提供所得税尤其是预提所得税的优惠条款。

比如，各国对本国居民向非居民支付的股息、红利一般要征25％～35％的预提所得税，但根据国际税收协定，这种股息预提税的税率可以降到15％以下，有的甚至降为零。

甲、乙两国间签订的税收协定本应使甲、乙两国的居民受益，第三国居民本不应从中渔利，然而第三国居民往往可以通过一定手段设法从甲、乙两国签订的税收协定中得到好处。

医药企业税务筹划的相关研究【摘要】医药企业税务筹划在企业经营中起着至关重要的作用。

本文首先介绍了医药企业税务筹划的基本概念，包括其定义和作用。

接着分析了医药企业税务筹划的原则，指导企业在遵守法律的前提下最大限度地减少税负。

然后探讨了医药企业税务筹划的方法，包括利用税收优惠政策和合理安排企业结构等。

在挑战部分，分析了医药企业在税务筹划过程中面临的问题和难点。

结合实践案例，展示了税务筹划在医药企业中的具体运用和效果。

总结了医药企业税务筹划的重要性，展望了其未来发展趋势，并提出了相关建议，以促进医药企业税务筹划的进一步完善和优化。

通过本文的研究，可以帮助医药企业更好地利用税务筹划，提升企业竞争力和盈利能力。

【关键词】医药企业，税务筹划，研究背景，研究目的，研究意义，基本概念，原则，方法，挑战，实践案例，重要性，发展趋势，建议。

1. 引言1.1 研究背景医药企业是国民经济的支柱产业之一，具有较高的盈利水平和税负比例。

随着医药产业的快速发展和税收政策的不断调整，医药企业税务筹划面临着新的挑战和机遇。

研究背景部分主要介绍了医药企业税务筹划的相关背景和现状。

目前，随着医药行业的不断壮大和企业规模的扩大，医药企业税收压力也在不断增加。

税务政策的变化和税收监管的加强，使得医药企业需要更加重视税务合规和税务优化。

在这样的背景下，研究医药企业税务筹划的原则、方法、挑战和实践案例变得尤为重要。

通过深入分析医药企业税务筹划的具体内容和特点，可以为企业提供指导和建议，帮助企业更好地应对税务风险，实现税务优化和合规经营。

对医药企业税务筹划进行深入研究具有重要的理论和实际意义。

1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨医药企业在税务筹划方面面临的挑战和问题，分析其原因及解决方法，为医药企业提供有效的税务筹划方案，帮助其合理避税、节税，提高经营效率和盈利能力。

通过研究医药企业税务筹划的基本概念、原则和方法，可以更好地指导企业在税务管理方面的决策，规避风险，遵循法规，实现可持续发展。

企业所得税税收筹划研究--XX科技股份有限公司为例一、背景介绍XX科技股份有限公司成立于2010年，是一家专注于研发和销售高科技产品的企业。

2019年，公司实现销售收入10亿元，利润2亿元，应纳税所得额1.8亿元。

随着公司规模的扩大和税务政策的变化，为了降低企业所得税负担，需要进行税收筹划。

二、税收筹划目标降低企业所得税负担，合法合规，确保公司税收风险最小化。

三、税收筹划方案1. 合理利用扣除项目公司可以从以下方面利用扣除项目，降低应纳税所得额：（1）研发费用：公司积极开展研发工作，在符合国家政策的情况下，将研发费用纳入扣除项目，降低应纳税所得额。

（2）贷款利息：公司可以申请银行贷款，将贷款利息纳入扣除项目，减少企业所得税负担。

（3）职工教育经费：公司可以合理安排职工培训和教育，将相关费用纳入扣除项目，降低应纳税所得额。

2. 合理运用优惠政策（1）高新技术企业认定：公司可以申请高新技术企业认定，获得国家税收优惠政策。

（2）地方税收优惠政策：根据当地的税收优惠政策，公司可以合理利用各种税收优惠政策，降低企业所得税。

（3）跨地区经营优惠政策：公司可以合理规划业务，利用跨地区经营优惠政策，降低企业所得税。

3. 合理利用关联交易公司可以合理利用关联交易，通过调整内部价格等方式，将部分利润转移到其他关联公司名下，从而降低公司应纳税所得额。

但需要注意，关联交易应符合税务政策要求，避免税务风险。

四、总结XX科技股份有限公司可以从合理利用扣除项目、运用税收优惠政策、利用关联交易等方面，进行有效的税收筹划，降低企业所得税负担，确保公司税收风险最小化。

同时，企业也要注意合法合规，避免造成税务风险和不良影响。

一、引言在全球化经营模式下，转让定价是跨国公司的一项重要经营管理策略，它对于跨国公司的资源配置、组织形式和发展战略都具有重要的意义。

然而，转让定价的实施会影响集团各成员企业间的利润分配，进而影响所在国家或地区的税源。

因此，为了维护国家的税收权益，各个国家开始重视转让定价问题，采取各种措施来加强对转让定价的审查和管理。

尤其是近年来，随着税基侵蚀和利润转移（Base Erosion and Profit Shifting，BEPS）行动计划的落实，转让定价规则得到了进一步的完善。

2017年，经济合作与发展组织（OECD）在吸收BEPS行动计划第8~10项和第13项报告相关建议的基础上，修订了《跨国公司与税务机关转让定价指南》，世界主要国家的税务当局已经或正在根据该指南来修订和完善国内转让定价法规。

由此可见，跨国公司将面临更大的转让定价纳税风险挑战，与此相关的税收争议将日趋复杂化，跨国公司加强转让定价税务管理的重要性也越发彰显。

目前越来越多的中国企业在共建“一带一路”的倡议下，正积极主动地“走出去”，跨国关联交易的频率越来越高、规模越来越大，因此有必要提前做好跨国公司转让定价的各项税务管理工作。

基于此，本文从跨国公司税务管理的目标出发，探讨如何运用“税收遵从”和“纳税筹划”两项功能来实现集团转让定价税务管理的策略目标，并以索尼爱立信公司税务诉讼案为例，通过对该案例所涉及转让定价问题的分析，进一步彰显了跨国公司转让定价税务管理的重要性，并对我国“走出去”企业的转让定价税务管理提出了相应的建议。

二、跨国公司转让定价税务管理的目标根据普华永道在亚太地区税务管理调查的结果来看，价值创造和风险管理被认为是跨国公司税务管理的两大目标。

因此，各公司在制定税务管理策略时，都把创造股东价值与管理实质性纳税风险摆在同等重要的位置[1]。

两个目标之间相辅相成，任何一个目标都不能脱离另一个目标而单独实现。

就跨国公司而言，成功的税务管理应该是既能实现对税法的遵从，控制好潜在的风险，同时又能改善企业的经营管理，为股东创造价值。

学年论文论文题目：跨国公司国际避税的主要手段及我国对其防范措施学生姓名：陈芊嫒专业：会计学班级：1124104学号：201120410406指导教师：涂晓玲2014年06 月25 日摘要国际避税是国际税收领域一个十分重要的问题，是伴随着跨国纳税人和跨国所得的出现而产生的一种国际税收现象。

国际避税虽可以减轻跨国纳税人的税收负担，却会影响相关国家的税收利益，扭曲国与国之间的税收分配关系。

所以，本文从国际避税的主要手段和相关的防范措施再结合我国的情况来谈国际税收的问题。

关键字：国际避税；国际避税的主要手段；跨国公司的国际税务筹划；防范措施目录一、国际避税的概念及成因 (5)(一)国际避税的概念 (5)(二)国际避税的成因 (5)二、国际避税的重要手段 (5)(一)利用转让定价转移利润 (5)(二)滥用国际税收协定 (5)(三)利用信托方式转移财产 (5)(四)资本弱化 (5)(五)组建内部保险公司 (5)三、跨国公司的国际税务筹划 (6)(一)利用中介国际控股公司避税 (6)1.规避东道国股息预提税 (6)2.设法统一计算海外子公司的利润，以充分利用母公司居住国的外国税收抵免限额 (6)(二)利用中介国际贸易公司避税 (6)(三)利用中介国际许可公司避税 (6)四、美国谷歌公司国际避税案例 (6)五、我国外商投资企业的避税问题 (7)(一)外商避税对我国的影响 (7)1.给我国造成巨额税收损失 (7)2.违背税负公平原则 (7)3.负面效应大，增加了反避税的成本 (8)4.将我国的民族企业推向困境 (8)(二)外商投资企业在我国避税的特点 (8)1.外商企业独享归中外双方共有的利润 (8)2.外商投资企业及时将企业的利润调出境外 (8)3.税收饶让 (8)4.如果外商投资企业的境外关联企业存在亏损 (8)(三)外商投资企业在我国避税的主要手段 (8)1.利用转让定价向境外关联企业转移利润 (8)2.投资或股本不足 (9)3. 规避预提所得税 (9)4. 规避工程项目所得 (9)六、我国对跨国公司的避税方法应采取的措施 (9)(一)修改完善所得税法 (9)(二)针对利用资本弱化、避税地进行国际避税，制定、完善相应的特别涉外税收法 (9)(三)在税收征管法中强化纳税人负有延伸提供税收情报的义务 (9)(四)完善其他法律，强化社会中介机构的义务 (9)(五)制定、完善与税法相配套的相关法律法规 (9)(六)加强部门之间以及国际税收的协作 (10)结论 (11)致谢 (12)参考文献 (13)一、国际避税的概念及成因(一)国际避税的概念国际避税一般是指跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规和国际税法中的漏洞，在从事跨越国境的活动中，通过种种合法手段，规避或减小其在有关国家纳税义务的行为。

集团企业资金池内部管理和税务风险探究随着全球经济一体化的深入发展和企业规模的不断扩大，集团企业资金池内部管理和税务风险成为了一个备受关注的问题。

资金池是指一种资金管理技术，通过将企业不同部门或子公司的资金集中起来，以实现集中管理、降低成本、提高效率的目的。

而税务风险则是指企业在跨国经营过程中所面临的税收管理、税收申报等方面的风险。

由于集团企业规模大、跨国经营频繁，资金池内部管理和税务风险的探究显得尤为重要。

一、资金池内部管理1.资金池内部管理的意义资金池内部管理是指通过将企业内部的资金集中到一个账户下进行统一管理，以实现资金的最优配置、降低融资成本和提高资金使用效率等目的。

在集团企业中，资金池内部管理可以帮助企业实现跨部门、跨国家的资金调配，提高企业整体资金的使用效率，降低外部融资成本，增强企业的资金实力。

2.资金池内部管理存在的问题尽管资金池内部管理有利于提高资金使用效率和降低成本，但其内部管理也面临一些问题。

首先是资金流动性管理的挑战，跨国企业要面对不同国家、不同货币的资金管理问题，这就需要企业建立强大的风险管理团队和专业的资金管理系统。

其次是信息不对称的风险，资金池内部管理需要不同部门或子公司之间共享资金信息，但有些企业在实际操作中存在信息不对称的问题，导致资金调配不够及时和准确。

3.加强资金池内部管理的建议为了加强资金池内部管理，企业应该建立健全的资金集中和调配机制，强化风险管理和监控，加强跨国货币风险管理，并建立完善的信息共享和沟通机制。

企业还应加强内部员工的培训和意识教育，提高他们对资金池内部管理的重视和理解，从而优化资金池内部管理流程，减少管理风险。

二、税务风险探究1.跨国企业税务风险的挑战在全球化背景下，跨国企业税务风险成为了一个重要问题。

由于不同国家、不同地区的税收政策不同，税务法规繁杂，导致了跨国企业在税务风险管理上面临着一些挑战。

首先是税务合规的挑战，企业需要熟悉并遵守多个国家的税法法规，这就需要企业建立健全的税务风险管理机制和团队。

企业税收筹划论⽂企业税收筹划论⽂（通⽤11篇） 从⼩学、初中、⾼中到⼤学乃⾄⼯作，⼤家都经常看到论⽂的⾝影吧，论⽂是⼀种综合性的⽂体，通过论⽂可直接看出⼀个⼈的综合能⼒和专业基础。

你知道论⽂怎样才能写的好吗？以下是⼩编收集整理的企业税收筹划论⽂（通⽤11篇），欢迎⼤家分享。

企业税收筹划论⽂篇1 摘要： 在西⽅发达国家，税收筹划这个概念像⼯作计划⼀样频繁使⽤，并有⼈专门以此为职业。

但在我国，税收筹划还⽐较陌⽣，有时甚⾄被误解，这是不正常的。

正如依法纳税是纳税⼈应尽的义务⼀样，依法进⾏税收筹划也是纳税⼈应有的权利。

随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，税收筹划应该⾛向企业管理⼯作的前台。

关键词： 企业税收；税收筹划；经营管理 Abstract： The tax revenue preparation is refers to the taxpayer in the tax law which and the tax system frame decides，in does not violate the tax revenue legislation spirit under the premise， when has many kinds of tax payment plans carries on the optimized choice， reduces the tax burden the economic activities. In the Western developed country， the tax revenue preparation this concept likely work plan equally frequent use， and some people specially take this as the occupations. But in our country， the tax revenue preparation is also quite strange， sometimes even is misunderstood，this is not normal. Just like the tax payment is legally the duty which the taxpayer should to do is the same， carries on the tax revenue preparation is also the taxpayer proper right legally. Along with our country socialist market economic system's unceasing consummation， the tax revenue preparation should move toward the business management work the onstage. keyword： Enterprise tax revenue; Tax revenue preparation; Management and operation ⼀、税收筹划在企业经营管理中的运⽤ 企业的经营成果，是通过筹资、投资和经营管理等⼀系列活动来实现的，这些环节⽆⼀不与纳税有关，因此税收筹划是多⽅位的，它贯穿于企业整个经营活动的始终。

王素荣 博士，对外经济贸易大学国际商学院教授、博导。

主持国家社科基金课题一般项目“中国企业海外投资税务筹划研究”，研究时间2014 ~ 2017年；主持对外经济贸易大学211工程三期重点项目“国家间引进外资税收政策、税收实体法比较及中国企业应对策略”，研究时间2009年2011年。

另主持过河南省科技攻关项目和河南省软科学研究计划项目。

公开出版专著3部，编著2部，主编教材多部。

在《会计研究》、《中国工业经济》等杂志发表论文50余篇，其中，CSSCI上发表近20篇。

研究领域：税务会计、税务筹划、国际税务、上市公司税负。