企业所得税纳税筹划研究

104003 企业研究论文高新技术企业所得税纳税筹划探讨一、纳税筹划原则分析在合法纳税的前提下，高新技术企业可结合自身的特征，深入分析所得税优惠政策，以获取针对性的所得税筹划方案，进一步促进企业收益增加，但应遵循以下原则[1]：（1）合法性原则。

企业纳税人要充分掌握税法，并遵从国家税法立法精神，通过主动与税务部门人员沟通，让自身对税法进一步理解，以控制纳税、涉税风险。

（2）事前性原则。

正常情况下，国家税收征收工作是在企业经营活动落实后才具体实施的，给予了企业较大的缓冲空间，企业可按照相关规定，事先制定计划，以保证纳税筹划充分发挥作用，以降低企业运作成本，为企业带来更大的经济效益。

（3）时效性原则。

纳税筹划不可能凭空产生，需要结合当时的社会背景、政治环境、政策环境、法律环境等进行综合性分析，再具体实施，才能保证纳税筹划充分发挥作用。

换句话说，纳税筹划需要充分把握时机，才能最大程度上利用税收政策来降低企业税负。

二、高新技术企业所得税优惠政策分析目前，高新技术企业所得税优惠政策主要体现为以下几个方面[2]：（1）环保说的免征、减增所得税。

对于环保、节能减排技术以及节水技术项目等，国家给予大力扶持，具有减征或收益免征政策。

（2）技术转让免征、免征减征收入。

该政策主要是为了促进高新技术推广而制定。

随着高新技术企业技术能力水平的不断提升，且达到相关标准时，国家对技术转让收益所得税实施免征或减征。

通常情况下，以年度为单位，转让费收益低于500万元时，可免征收益所得税；超出500万元的部则减半征收。

（3）研发费用加计扣除。

在进行汇算清缴时，高新技术研发费经税务局备案后可加计扣除。

对于无法形成无形资产的部分，会被记录当期损益，并可按照加计扣除的研发费用的50%进行加计扣除；对于已经形成无形资产的部分，则按无形资产的150%进行摊销。

（4）资产折旧优惠。

受市场环境及客户需求影响，相关产品的迭代速度越来越快，市场周期也逐渐缩短。

当代中小民营企业企业所得税纳税筹划研究【摘要】新企业所得税法给中小民营企业进行纳税筹划带来了机遇，企业应潜心钻研，在筹划中为企业创造经济效益。

本文在研究中小民营企业特点的基础上，提出了相关的企业所得税纳税筹划思路。

【关键词】中小民营企业，企业所得税，筹划一、中小民营企业具有的特点1、生产规模小。

中小民营企业由于资本小，资信低，筹措资金难，因此生产规模扩张缓慢，技术创新能力弱，生产规模相对较小。

2、经营范围涉及面广。

中小企业经营范围广泛，几乎涉及社会经济和生活的各方面，在制造业、服务业、建筑业、农业、运输业、批发零售业等竞争性领域无所不在，分布在全国各地。

3、经营方式灵活多样。

中小企业有投资少、见效快的特点，其经营范围宽和经营项目丰富，经营体制灵活。

4、中小高新技术企业发展迅速。

近几年来，随着国家对高新技术人才的大力培养，中小高新技术企业的扶持，中小高新技术企业发展迅猛，一些高新技术中小企业办出了特色，技术含量大大提高。

目前的高新技术产业的中小企业，尽管生产规模不大，从业人员少，但其技术含量不低。

5、小型微利企业不断增加。

国家为了增加就业率，积极鼓励发展小型微利企业，小型微利企业的数量急剧增加，推动了社会的就业，稳定了社会秩序。

二、中小民营企业企业所得税筹划思路1、用足、用好、用巧现有的产业优惠政策的纳税筹划由于中小民营企业经营范围涉及面广，企业所得税关于产业优惠政策较多，如：从事农、林、牧、渔业项目的所得（大部分政策都免征、减征）；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（3免3减半）；从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（3免3减半）；综合利用资源，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额；用于环境保护等专用设备的投资额的l0%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免；关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策等等。

企业所得税纳税筹划研究中图分类号：f243 文献标识：a 文章编号：1009-4202(2011)10-000-02摘要目前在我国，新的企业所得税法和相关的实施条例已经于2008年开始执行，与过去的企业所得税法相比有很多改动，新的法规更贴合实际，而且考虑到了企业自身的经营特点等，做到了更全面更细致的纳税筹划工作，同时也大大提高了企业和股东的价值。

本文通过对纳税筹划的研讨与分析，从成效和一些主要项目来阐述了企业所得税的纳税筹划问题。

关键词企业所得税纳税筹划一、引言纳税对于每一个有收入的公民来说都是必须的，在没有颁发新的税法之前，我国的总收入中就有百分之八九十是税收收入，其中企业所得税占了百分之二十左右。

由此可见企业所得税的纳税筹划是非常重要的。

二、纳税筹划在国家的相关政策允许的范围之内，通过对一些基本项目的合理筹划以及安排，来实现企业与股东的价值最大化，这些项目主要包括企业的设立与筹资，然后是投资与运营等。

这样的一种“节税”活动就被称为纳税筹划[1]。

三、能让纳税筹划取得成效的方法为了使纳税筹划取得良好的成效，我们需要采取一些办法。

首先，自身要努力培养与训练一些管理者的意识，然后再逐一推广。

只要每个人都有了纳税筹划意识，这样纳税筹划就可以联系到企业运营的每一个环节。

其次，还要认真了解有关纳税筹划的一些资料与细节，还要积极的与一些税务部门联系以便于我们更好的进行纳税筹划。

最后，我们要根据相关的法律要求，严格遵守其规范，按照程序来执行，保证资料的真实性、完整性，使之做到充分与合理，这样才会取得良好的效果。

四、主要考虑的涉税项目首先要考虑到的涉税项目主要有捐赠支出，包括公益活动等，业务招待费，企业中对下收取的管理费，还有就是“三新”研发费，下面做具体讲解。

（一）管理费企业之间互相收取的管理费或者是租金等费用是不得扣除的，筹划方案应该遵守企业所得税法的规定，集团或企业不得对下收取费用，但是可以使用一些其它方法来收取费用。

企业所得税纳税筹划分析企业所得税是我国税制中的一个重要税种，对于企业而言，如何合理地筹划企业所得税，降低税负，提高经济效益，是每个企业必须重视和研究的问题。

本文将对企业所得税纳税筹划进行分析和探讨。

一、企业所得税基本情况企业所得税是指在中国范围内设立或者实际控制的企业、经营单位，从事生产经营所得取得的税金。

其税率为25%，是国家税收收入的重要来源。

企业所得税的应纳税所得额主要包括企业收入、减除费用和税前利润三个部分。

其中，企业收入主要包括销售收入、投资收益、承包工程收入等；减除费用主要包括生产经营费用、财务费用、所得税费用等；税前利润则是指企业的净利润。

企业所得税纳税筹划是指企业运用各种合法手段，通过调整企业经营行为和财务状况，以达到降低企业所得税负的目的。

企业所得税纳税筹划既要符合法律法规的规定，又要遵循税收政策的指导，以避免违法违规。

下面简单介绍一些常见的企业所得税纳税筹划措施。

1、减少应纳税所得额企业可以通过合理的减除费用进行企业所得税的筹划。

减除费用包括生产经营费用、财务费用、所得税费用等。

其中，生产经营费用是企业在生产或经营过程中实际发生的支出，包括原材料、人工、租金、水电费、保险费等；财务费用则是指企业为筹集资金所支付的利息和费用；所得税费用是企业按规定缴纳的所得税。

在减少应纳税所得额时，企业可以采取以下措施：（1）合理计提资产折旧，降低固定资产成本；（2）适当提高管理费用的比例，扣除企业的合理费用；（3）加强合同管理，合理降低成本支出。

2、通过财务机构转移利润在跨国公司中，跨国企业可以通过财务机构转移利润，以有效地实现企业所得税的降低。

企业的财务机构通常采取独立于其母公司的形式，以实现其所属企业的商业利益。

这些财务机构主要承担跨国公司的融资和资金管理职能，通过财务和税务工程，对减少企业所得税贡献重要作用。

3、用增值税转移企业所得税企业可以通过增值税的转移，降低企业所得税的负担。

增值税是企业向消费者收取的税款，通常由企业在销售商品或提供服务时向其消费者收取。

我国企业所得税税收筹划研究DT公司所得税纳税筹划案例分析一、本文概述随着全球经济一体化的深入发展，税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，对于提升企业竞争力、实现经济效益最大化具有越来越重要的作用。

特别是对于我国的企业所得税，合理的税收筹划不仅可以降低企业的税收负担，还可以优化企业的资金结构，提高企业的市场竞争力。

本文旨在通过对我国企业所得税税收筹划的深入研究，结合DT公司的所得税纳税筹划案例分析，探讨企业所得税税收筹划的理论基础、筹划方法、实施策略及其对企业经济效益的影响。

本文首先对企业所得税税收筹划的基本概念、原则和重要性进行阐述，明确税收筹划在企业财务管理中的地位和作用。

接着，通过对国内外企业所得税税收筹划的理论研究和实践经验的梳理，总结出适用于我国企业所得税筹划的主要方法和策略。

在此基础上，结合DT 公司的实际情况，对其所得税纳税筹划案例进行深入分析，探讨其筹划过程中的成功经验与存在的问题，并提出相应的改进措施和建议。

本文的研究旨在为我国企业提供更加科学、有效的所得税税收筹划方法和策略，帮助企业更好地应对日益复杂的税收环境，提高税收筹划的针对性和实效性，从而促进企业的可持续发展。

也希望通过本文的研究，能够引起更多学者和企业对所得税税收筹划的关注和重视，共同推动我国企业所得税税收筹划的理论研究和实践应用不断向前发展。

二、企业所得税税收筹划理论基础企业所得税税收筹划是指在合法、合规的前提下，通过合理、有效地安排企业的经营活动和财务活动，以达到降低企业税负，增加税后收益的目的。

这一过程不仅要求企业深入了解税法和税收政策，还需要掌握一定的税收筹划技巧和方法。

企业所得税税收筹划的理论基础主要包括税收法规、税收优惠政策、税务风险管理等方面。

税收法规是企业进行税收筹划的基础。

企业必须严格遵守税收法规，确保所有筹划活动都在法律允许的范围内进行。

税收优惠政策是企业所得税税收筹划的重要手段。

国家为了鼓励某些行业的发展或支持某些特定项目，会制定一系列的税收优惠政策。

基于税收优惠政策视角下的企业所得税纳税筹划研究一、引言税收优惠政策是国家为促进经济发展和支持特定行业或企业而采取的一种措施，其中企业所得税的优惠政策是其中的重要组成部分。

在我国，企业所得税税收优惠政策已经成为了吸引投资、促进企业发展和激励创新的重要手段。

企业所得税纳税筹划也成为了企业需要重视和研究的课题之一。

本文将从税收优惠政策的角度出发，探讨企业所得税纳税筹划的相关问题，包括税收优惠政策的意义、企业所得税的计税基础、税收优惠政策对企业的影响以及企业如何通过纳税筹划来充分利用税收优惠政策等方面展开研究。

二、税收优惠政策的意义税收优惠政策是国家通过减少税收负担、提高企业收入等方式来促进经济发展和支持特定行业或企业的政策。

企业所得税是企业在获得收入后需要向国家缴纳的税金，因此税收优惠政策对企业来说具有重要意义。

税收优惠政策可以降低企业的税收负担，增加企业的盈利空间。

这对于企业来说意味着可以在原有的生产经营中获得更多的资金用于投资和发展，提高企业的竞争力。

税收优惠政策可以引导企业加大对特定领域或行业的投资。

通过给予特定行业或企业税收优惠，可以鼓励企业增加对这些领域的投资，推动这些领域的发展，促进经济结构的优化和升级。

税收优惠政策也可以激励企业进行技术创新和产品研发。

通过给予技术创新企业税收优惠，可以鼓励企业增加对科技研发的投入，促进科技创新和产业升级。

三、企业所得税的计税基础企业所得税是企业所得额按法定税率征税的税收，计算的基础主要包括企业利润总额和应纳税额。

企业利润总额是指企业在一定会计期间内取得的应税所得，包括企业的主营业务收入、投资收益、营业外收入等。

企业的主营业务收入是企业利润的主要来源，也是计算企业所得税的重要依据。

应纳税额是指企业根据税法规定应当缴纳的税额，主要取决于企业的应纳税所得额和企业所得税的税率。

应纳税所得额是企业利润总额经过一系列的减除和调整后的实际应税所得额，税率则是国家规定的企业所得税税率。

企业所得税税收筹划研究--XX科技股份有限公司为例一、背景介绍XX科技股份有限公司成立于2010年，是一家专注于研发和销售高科技产品的企业。

2019年，公司实现销售收入10亿元，利润2亿元，应纳税所得额1.8亿元。

随着公司规模的扩大和税务政策的变化，为了降低企业所得税负担，需要进行税收筹划。

二、税收筹划目标降低企业所得税负担，合法合规，确保公司税收风险最小化。

三、税收筹划方案1. 合理利用扣除项目公司可以从以下方面利用扣除项目，降低应纳税所得额：（1）研发费用：公司积极开展研发工作，在符合国家政策的情况下，将研发费用纳入扣除项目，降低应纳税所得额。

（2）贷款利息：公司可以申请银行贷款，将贷款利息纳入扣除项目，减少企业所得税负担。

（3）职工教育经费：公司可以合理安排职工培训和教育，将相关费用纳入扣除项目，降低应纳税所得额。

2. 合理运用优惠政策（1）高新技术企业认定：公司可以申请高新技术企业认定，获得国家税收优惠政策。

（2）地方税收优惠政策：根据当地的税收优惠政策，公司可以合理利用各种税收优惠政策，降低企业所得税。

（3）跨地区经营优惠政策：公司可以合理规划业务，利用跨地区经营优惠政策，降低企业所得税。

3. 合理利用关联交易公司可以合理利用关联交易，通过调整内部价格等方式，将部分利润转移到其他关联公司名下，从而降低公司应纳税所得额。

但需要注意，关联交易应符合税务政策要求，避免税务风险。

四、总结XX科技股份有限公司可以从合理利用扣除项目、运用税收优惠政策、利用关联交易等方面，进行有效的税收筹划，降低企业所得税负担，确保公司税收风险最小化。

同时，企业也要注意合法合规，避免造成税务风险和不良影响。

绪论企业所得税的纳税筹划研究一、绪论企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

纳税人范围比公司所得税大。

企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。

包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

从20世纪70年代末起，中国开始改革开放，税制建设进入了一个新的发展时期，税收收入逐步成为政府财政收入最主要的来源，同时税收成为国家宏观经济调控的重要手段。

在这二十多年间，中国的所得税制度有了很大的发展，大体可以分为三个阶段：第一个阶段是20世纪80年代初期。

在这一时期的税制改革中，建立涉外所得税制度（包括中外合资经营企业所得税、外国企业所得税和个人所得税）是作为中国对外开放的一项重要措施先行出台的，它标志着中国所得税制度改革的起步。

第二个阶段是20世纪80年代中期至80年代后期。

在这一时期的税制改革中，开征国营企业所得税是作为中国继农村改革成功以后的城市改革、国家与企业分配关系改革的一项重要措施出台的，它标志着中国企业所得税制度改革的全面展开。

同时，完善了集体企业所得税制度，建立了私营企业所得税制度。

为了适应个体经济的发展和调节个人收入，开征了城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税。

第三个阶段是20世纪90年代初期至今。

在这一时期的税制改革中，所得税制度的改革适应了中国改革开放深入发展的大趋势，体现了统一税法，简化税制，公平税负，促进竞争的原则。

在具体实施步骤上，企业所得税的改革分为三步走，先后完成了外资企业所得税的统一、内资企业所得税的统一，并即将完成外资企业所得税与内资企业所得税的统一；个人所得征税制度的统一则于1994年一步到位。

浅析企业所得税纳税筹划在当今竞争激烈的商业环境中，企业所得税纳税筹划对于企业的财务管理和可持续发展具有至关重要的意义。

企业所得税作为企业的一项重要支出，通过合理的筹划，可以在合法合规的前提下降低税负，提高企业的经济效益和竞争力。

一、企业所得税纳税筹划的重要性企业所得税纳税筹划有助于企业降低成本。

税收是企业的一项重要支出，通过合理筹划减少税负，意味着企业可以将更多的资金用于生产经营、研发创新、扩大规模等方面，从而增强企业的发展实力。

能够提升企业的竞争力。

在同行业中，如果一家企业能够有效地进行纳税筹划，降低运营成本，就有可能在产品价格、服务质量等方面具有更大的竞争优势，从而在市场中占据更有利的地位。

促进企业的财务规划和战略决策。

纳税筹划需要综合考虑企业的财务状况、经营模式、发展战略等因素，这有助于企业优化资源配置，提高财务管理水平，制定更加科学合理的发展规划。

二、企业所得税纳税筹划的基本原则合法性原则是首要原则。

纳税筹划必须在法律法规允许的范围内进行，任何违法的避税行为都将给企业带来巨大的法律风险。

前瞻性原则要求企业提前规划。

在开展经济业务之前，就应当充分考虑到税收因素，制定合理的纳税方案，而不是在业务完成后再进行补救。

综合性原则强调统筹考虑。

纳税筹划不能仅仅关注税收成本的降低，还要综合考虑企业的整体财务状况、经营目标、风险承受能力等多方面因素。

成本效益原则要求筹划方案的收益大于成本。

在进行纳税筹划时，需要考虑到实施筹划方案所需要的人力、物力、财力等成本，如果筹划带来的收益小于成本，那么这样的方案是不可取的。

三、企业所得税纳税筹划的主要方法利用税收优惠政策是常见的筹划方法之一。

国家为了鼓励某些行业或地区的发展，会出台一系列税收优惠政策，企业应当充分了解并合理运用这些政策。

例如，对于高新技术企业，国家给予了较低的企业所得税税率优惠；对于从事环保、节能节水等项目的企业，也有相应的税收减免政策。

合理选择企业组织形式。

企业所得税纳税筹划研究郑㊀健摘㊀要：近年来，越来越多的企业重视税务筹划工作，企业所得税在企业的税收总额中占比较大，对此加强所得税筹划能够改善企业的税后收益，并防范各类可能存在的风险㊂对此文章探讨企业所得税的税务筹划工作，以期为相关企业降本增效工作的开展提供参考㊂关键词：企业所得税；税务筹划；研究一㊁引言随着经济的高速发展，企业为了适应市场竞争的需要，有必要通过优化自身的管理实现可持续发展，尽力降低各类可能产生的成本㊂税务成本作为企业的重要成本，影响着企业股东利益和企业价值，对此有必要通过合理合法的方式降低企业的各项税务支出㊂税务筹划长期来受到国内外学者的关注，但是我国的税收体系还不够成熟，税务筹划开展的时间不长㊂２００７‘企业所得税法“颁布，２０１７年该法案进一步完善，为我国企业开展税务筹划工作奠定了法律基础，在这一背景下开展企业所得税税务筹划工作也成为企业所需要重视的内容㊂二㊁企业所得税税务筹划常见问题（一）收入筹划的问题在收入的所得税筹划方面，目前，很多企业将不征税收入计入营业外收入中，没有在企业纳税所得中扣除，主要原因是很多企业没有认真研究企业所得税的税收优惠政策，也导致企业没有充分享受不征税收入的优惠条件，导致企业所得税的应纳税所得额增加，给企业带来了不必要的税务负担㊂针对这一现象，有必要让企业设置不征税收入科目，例如对于政府拨款的款项以专项资金补助减少企业所得税税额㊂（二）费用筹划的问题部分公司针对研发费用没有设置专账，即便设置专账，在登记研发费用方面存在着随意的问题，账簿设置较为简单，容易导致生产性支出与研发支出相混淆，致使部分研发费用无法清晰核算，增加了企业应纳税所得额㊂在业务招待费和宣传费方面，部分没有开展良好的筹划，导致在费用抵扣时不能充分抵扣，增加了企业所得税税负㊂从其他费用方面来看，部分企业的账目过多，这也导致部分企业还存在着管理费用和产品成本划分不清晰的问题，例如，对于生产中质检员工资可以计入成本，也可以计入管理费用在当期扣除，但是部分企业却计入了产品成本中㊂（三）固定资产与存货筹划的问题在固定资产与存货的税务筹划方面，由于经济的高速发展，固定资产更新的速度越来越快，企业为了让固定资产能够跟上时代发展的需求，需要花费较多的资金用于固定资产维护和更新，但是大部分企业都将固定资产的维修和更新资本化处理㊂同时很多企业存在着固定资产大修费用支出，根据企业所得税法规定，大修支出计入固定资产原值或在不少于五年的期限内分期摊销㊂在存货方面，很多企业没有优化存货的管理，存货数量巨大，不同的存货计价方式导致企业所得税的税负也会有所差异㊂同时较大数额的存货，也会导致企业具有一定的存货管理压力㊂三㊁企业所得税筹划策略（一）收入筹划对于收入的筹划方案而言，目前，大部分企业在收入处理上的问题是将不征税收入计入了营业外收入，让企业缴纳了不必要的企业所得税，对此应对专项资金计入不征税收入，最大限度减轻税负㊂（二）费用筹划在费用筹划的方面㊂首先针对研发费用，很多公司研发费用账目过于简化，在账目简化的背景下，很容易导致经营支出和研发支出混淆，这就要求企业优化对研发费用的核算方式㊂例如，研发所产生的原材料支出，需要在入库单中明确注明用途，从而实现分别核算㊂企业要根据自身的实际需求对企业的会计科目进行优化，准确地记录每笔费用，从而避免与税务机关发生争议的可能性㊂为了优化研发费用的管理，企业在设置一级科目㊁二级科目的基础上，要进一步细化三级科目，根据研发项目的编号进行有针对性的管理㊂近年来我国对于研发费用的重视不断加强，优惠政策不断改革，扩大了研发费用的加计扣除范围㊂企业的财务人员在管理研发费用时要研究最新的政策，准确了解税法的最新要求，准确收集各项关于研发费用的资料㊂研发费用从事前审批转向备案管理，企业在五年内要面临税务机关对研发费用的后续核查，因此，企业要准确把握税务机关的要求，避免在税务核查中产生风险㊂其次，业务招待费与宣传费的税务筹划㊂业务招待费只能按照发生额６０％，且上限不高于销售收入０．５％为扣除限额，企业选择最佳的招待费用支出额度，从而降低纳税支出，明确企业业务招待费的最高扣除限额㊂如果不符合这一条件，就需要用合理的方法控制业务招待费㊂在企业工作的过程中，宣传费和业务招待费在企业经营过程中可能会存在可转换的现象，企业根据自身的需求调节两者之间的关系㊂例如可以将预计发生的业务招待费用，如接待㊁餐饮等调整为企业宣传用品的赠送㊂赠送的物品要注明用途为宣传业务，并在产品上印上公司标志及产品介绍，起到宣传公司产品的作用，以此实现业务招待费的降低和宣传费的提高㊂最后，管理费用的税务筹划㊂随着企业的扩张，企业的２８金融观察Һ㊀管理活动和生产活动越来越密切，管理费用和成本的划分也不再那么清晰㊂对于同一支出项目而言，可能即能计入成本，又能计入费用㊂选择不同的会计处理方式，所达到的税收减免效应也是不同的㊂产品成本只能对当期销售的产品部分进行税前扣除，未实现收入的部分在以后年度确认收入时才扣除，如果进行费用化处理，则可以当期实现全额扣除，实现延迟纳税的目标㊂（三）固定资产筹划大部分企业的固定资产主要投入到研发和生产环节㊂随着社会高速发展，企业花费更多的时间用于固定资产的维修更新方面，但是很多公司都将维修和更新的费用进行资本化处理，导致固定资产的折旧费远高于其价值的增长㊂根据所得税法的规定，大修支出符合条件的才计入固定资产原值计提折旧或在不短于５年内的时间内摊销㊂因此企业在大修支出和固定资产计提折旧方面，要进行良好的税务筹划㊂对固定资产的大修支而言，如果修理改造的费用相对较小，可以将这笔支出费用化一次性抵扣㊂固定资产的大修支出要满足以下两个条件：第一，修理费用占原值比重５０％以上；第二，修理之后使用年限延长达到两年㊂如果对固定资产修理不满足任意一个条件，就可以将相关费用实现费用化处理㊂对于固定资产折旧，根据国税函（２００９）９８号文件，在公司的固定资产中，运输设备折旧年限最低调至４年，办公用品最低调至三年㊂如果公司的运输设备折旧年限为５年，可以将其缩短为最低的４年㊂对办公用品也可以缩短其折旧年限，将延迟纳税所获得的资金投入到生产经营中，相当于取得无息贷款，降低资金压力㊂同时，所得税法规定，对于符合条件的可采用加速折旧法，最低折旧年限不得低于规定年限的６０％㊂因此，企业可以根据企业所得税法的规定，对更新速度快的设备资产缩短折旧年限㊂从固定资产的折旧方式来看，符合采用加速折旧法的企业可以采用加速折旧法，加速折旧法主要包括双倍余额递减法及年数总和法㊂（四）存货筹划大部分企业的生产都是在客户下单之后根据生产历史和未来预期，设置合理的库存㊂企业采用先进先出法㊁加权平均法等方式实现的税负也有所不同㊂移动加权平均法核算发出存货，在原材料价格不稳定时更能够实现递延纳税，有利于实现当期销售成本的提高与应纳税所得额的下降㊂当材料成本在下降时，采用先进先出法使发出存货㊂对此，企业有必要在选择存货计价政策之前，对企业的市场充分分析，对存货的价格变动趋势进行合理预测，选择使企业税负最小的计价方法㊂四㊁结语税收是国家对纳税人进行再分配的方式，企业作为以利润最大化为目标的组织，要思考如何在实现依法纳税目标的同时减轻税负压力㊂随着经济下行压力的加大，企业之间的竞争不断加剧，为了实现企业的监控发展，如何在当前实现企业的生存与发展也成为企业未来的方向㊂对此，企业有必要加强对所得税税务筹划的研究，从而实现税负最小化目标㊂参考文献：［１］张莎．企业所得税纳税筹划分析：利用税收优惠政策视角［Ｊ］．中国物流与采购，２０１９（１３）．［２］张雪华．税收优惠政策视角下的企业所得税纳税筹划分析［Ｊ］．纳税，２０１９（１３）．作者简介：郑健，上汽时代动力电池系统有限公司㊂（上接第８１页）行区域经营成本的降低，使得企业的参保能力得到有效提升㊂除此之外，根据智能化的信息技术进行参保人员的信息数据统计，结合相关社会保障部门进行养老保险基金征管面的拓展，及时深入群众与企业内部进行数据信息的更新㊂对所收集的信息数据进行总结分析，精确掌握企业经营与参保情况㊂进行参保流程的便捷化改进，增加社会保障养老保险的办理窗口，提高服务水平，以此来强化企业与群众进行参保缴费的热情㊂（四）严格执行基金督查与缴纳情况，保障基金征管的协调性基金的征收与使用需要人力资源和社会保障部门与劳动监察部门共同作业，首先由私营工业园区进行参保人员的统计与实际基金的征收情况进行汇总，劳动监察部门在其中起到监督作用，将其中存在的漏账㊁错账揪出，按照相关政策对出现上述情况的企业进行限期整改与征收横面的拓展㊂此外，对以往企业或个人存在的漏保㊁欠保情况进行排查，如果出现经营确有困难的企业，应当给予一定程度的支持，在具备缴纳社保的能力时及时进行催促工作的进行㊂最后是将全体公民与企业进行缴纳社保的情况进行信息共享，并且安排专业人员进行定期排查，对错领㊁冒领㊁重复领取的情况进行杜绝，在一定程度上挽回基金损失㊂四㊁结语文章对企业养老保险的基金征管问题进行探讨，针对基金征管工作中所产生的问题进行分析，得出解决上述问题，首先，要强化企业的参保意识，提升职工获得养老保险的权利；其次，将原有养老保险制度进行有效改进，更加契合时代发展；最后，对相关企业进行内部督查，扩大养老保险的基金征收面，深化执行基金督查的执法力度的深入，避免出现基金损失情况的发生㊂参考文献：［１］谢高虹．浅谈如何强化企业职工养老保险基金征管工作［Ｊ］．中国乡镇企业会计，２０１９（１１）：６－７．［２］周贤日，高杨．企业职工养老保险地方立法需要处理好的几个问题：以广东省为例［Ｊ］．温州大学学报（社会科学版），２０１９．作者简介：张报文，山西省汾阳市企业养老保险管理服务中心㊂３８。

企业所得税纳税筹划论文摘要：随着市场经济的发展，企业面临的竞争日益激烈，纳税筹划作为企业财务管理的重要组成部分，对于降低企业税负、提高经济效益具有重要意义。

本文通过对企业所得税纳税筹划的理论和实践进行研究，分析了企业所得税纳税筹划的基本原则、方法和策略，并结合实际案例探讨了纳税筹划在企业中的应用，旨在为企业提供有益的参考和借鉴。

关键词：企业所得税；纳税筹划；税收优惠一、企业所得税纳税筹划的意义（一）降低企业税负企业所得税是企业的一项重要支出，通过合理的纳税筹划，可以在合法合规的前提下，减少应纳税所得额，降低税率，从而减轻企业的税负，增加企业的可支配资金。

（二）提高企业经济效益纳税筹划可以优化企业的资源配置，提高资金使用效率，增强企业的竞争力。

通过合理安排生产经营活动，选择合适的会计政策和税务处理方法，企业可以降低成本，提高利润水平。

（三）增强企业纳税意识纳税筹划要求企业熟悉税收法律法规和政策，了解自身的纳税义务和权利，从而促使企业自觉遵守税法，规范纳税行为，增强纳税意识。

（四）促进企业可持续发展合理的纳税筹划可以为企业创造良好的税收环境，使企业能够将更多的资金投入到研发、生产和市场拓展等方面，促进企业的技术创新和产业升级，实现可持续发展。

二、企业所得税纳税筹划的基本原则（一）合法性原则纳税筹划必须在法律法规允许的范围内进行，不得违反税法的规定，不得偷税、漏税、逃税。

（二）事前筹划原则纳税筹划应在企业的生产经营活动发生之前进行，对各项经济活动进行事先规划和安排，以达到降低税负的目的。

（三）效益性原则纳税筹划应以降低税负、提高经济效益为目标，在进行纳税筹划方案的选择时，应综合考虑成本和收益，确保筹划方案的实施能够为企业带来实际的经济利益。

（四）综合性原则纳税筹划应综合考虑企业的整体经营情况和财务状况，将纳税筹划与企业的发展战略、财务管理、会计核算等相结合，实现企业整体利益的最大化。

三、企业所得税纳税筹划的方法（一）利用税收优惠政策1、高新技术企业优惠国家对高新技术企业给予 15%的企业所得税优惠税率。