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XX建筑业的增值税、企业所得税、会计处理总结

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企业所得税与增值税差异分析及会计处理阅读笔记

企业所得税与增值税差异分析及会计处理阅读笔记

《企业所得税与增值税差异分析及会计处理》阅读笔记一、企业所得税与增值税概述阅读本章节后，对于企业所得税与增值税有了更深入的了解。

这两种税在我国税收体系中占据重要地位，对企业经营成果和财务处理产生深远影响。

企业所得税是针对企业所得收入征收的一种税，它通常根据企业的应纳税所得额（即收入总额减去成本、费用等可扣除项目后的余额）来计算。

企业所得税的特点是只对企业的盈利部分征税，亏损部分则不需缴纳。

该税种的目的是通过调节企业所得，实现社会财富的再分配，鼓励企业公平竞争。

增值税是一种流转税，其征税对象是商品和服务的增值额，即企业在生产经营过程中新增的价值。

增值税的特点是通过抵扣机制，避免重复征税，促进商品流通。

增值税实行多档税率，根据商品和服务的不同类别和用途设定不同的税率。

增值税对于国家财政收入的增长和企业的发展都具有重要意义。

这两种税在征收对象、计税依据、税率等方面存在明显差异。

企业所得税主要关注企业的盈利情况，而增值税则关注商品和服务的流转及增值情况。

这些差异决定了它们在会计处理上的不同方法。

在会计处理上，企业所得税和增值税的核算和申报流程也有所不同。

企业所得税通常需要在年度结束时进行汇算清缴，而增值税则需要按月或按季申报。

对于企业会计人员来说，熟悉和掌握这两种税的会计处理方法是必不可少的。

1. 企业所得税概念及特点企业所得税是指对企业或机构的经营所得收入征收的一种税收。

这种税收旨在确保企业或机构为其经济活动承担社会责任，为政府提供资金支持以推动公共服务和基础设施建设。

企业所得税法规定对所有取得经营收入的企业或个人，都需要根据所得税法规定缴纳企业所得税。

纳税主体明确：企业所得税主要针对独立的经济实体如企业、公司等经营活动实体征收，不包括个人非经营所得。

税基广泛：企业所得税的税基是企业或机构在全球范围内的经营所得收入，包括销售货物、提供劳务等经营活动产生的收入。

累进性：企业所得税通常根据企业或机构的经营所得收入进行累进计算，税率越高。

企业税务会计年终总结PPT

企业税务会计年终总结PPT

04
审核申报表
对填写的申报表进行审核，确保数据 无误、逻辑清晰。
纳税调整事项说明及依据
01
02
03
04
收入调整
根据税法规定，对企业取得的 收入进行调整，如确认未开票
收入、视同销售收入等。
成本调整
按照税法规定，对企业发生的 成本进行调整，如计提存货跌 价准备、固定资产折旧等。
费用调整
依据税法规定，对企业发生的 费用进行调整，如业务招待费
建议公司进一步提高内部审计部门的独立性 和权威性，加强对内部控制的监督和评价， 确保内部控制的持续改进。
加强内部培训，提高员工素质和能力
建立完善的内部培训体系
建议公司建立完善的内部培训体系，包括培训课程设计、培训师资选拔、培训效果评估 等方面，确保员工能够全面掌握所需的知识和技能。
加强员工职业道德教育
引入先进的税务管理系统，提高企业 税务管理的自动化和智能化水平，提 高管理效率。
优化企业税务结构
通过对企业税务结构的分析和优化， 提出合理化建议，降低企业税务风险 。
涉税风险防范与应对措施
建立完善的风险防范机制
建立健全企业涉税风险防范机制，包括风险识别、评估、应对和 监控等环节。
定期开展涉税风险排查
税务筹划优化
深入研究税法政策，为企业提供更精准的税务筹 划方案，降低税负。
税务风险管理
建立健全税务风险识别、评估和应对机制，确保 企业税务合规。
税务数字化建设
推动企业税务管理数字化转型，提高税务工作效 率和质量。
制定可行性计划和时间表安排
制定详细的工作计划
根据工作重点和目标，制定具体的工作计划和时间表，确保各项 工作有序进行。
土地使用税管理

企业所得税、营业税、消费税账务处理方法

企业所得税、营业税、消费税账务处理方法

企业所得税、营业税、消费税账务处理方法一、企业所得税的账务处理科目设置1.“所得税”科目企业应在损益类科目中设置“550 所得税”科目（外商投资企业的科目编号为 5241 ），核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。

该科目借方反映从当期损益中扣除的所得税，贷方反映期末转入“本年利润”科目的所得税额。

② .“递延税款”科目企业应在负债类科目中增设“270 递延税款”科目（外商投资企业的科目编号为 2301 ），核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。

“递延税款”科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额；其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额；期末贷方（或借方）余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。

采用负债法时，“递延税款”科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。

③ .“应交税金——应交所得税”科目企业应设置“应交税金——应交所得税”科目，用来专门核算企业交纳的企业所得税。

“应交税金——应交所得税”科目贷方发生额表示企业应纳税所得额按规定税率计算出的应当缴纳的企业所得税税额；贷方发生额表示企业实际缴纳的企业所得税税额。

该科目贷方余额表示企业应交而未交的企业所得税税额；借方余额表示企业多缴应退还的企业所得税税额。

2、会计处理方法① . 按月（季）预交所得税的会计处理按照税法规定，企业所得税应按年计算，分月或分季预缴。

每月终了，企业应将成本费用和税金类科目的月末余额转入“本年利润”科目的借方，将收入类科目的余额转入“本年利润”科目的贷方。

然后再计算“本年利润”科目的本期借贷方发生额之差。

贷方余额则为企业本月实现的利润总额即税前会计利润，借方余额则为企业本月发生的亏损总额。

增值税总结

增值税总结

增值税总结一、增值税的概念：以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的一种税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。

因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

二、增值税的特点：1、实行价外税2、划分纳税人：一般纳税人和小规模纳税人两种3、简化征收率一般纳税人：17%、13%；小规模纳税人：6%或4% ；出口货物，适用零税率二、增值税的纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。

有三种类别：（1）小规模纳税人：年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）在规定标准以下，会计核算不健全，不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的纳税人。

（2）一般纳税人：达到一定的生产经营规模（即超过小规模纳税人标准），并且是会计核算健全，能按照税法的规定，分别核算销项税额、进项税额和应纳税额的单位。

（3）判定标准：A、从事批发零售的纳税人，年应税销售额<180万，一律不认定为一般纳税人B、而生产性企业和提供劳务企业，或兼营批发零售的，年销售额<100万元，但≥30万元，有会计、有账、能正确计算进项、销项和应纳税额，可认定为一般纳税人。

C、个人、非企业单位、不经常发生应税行为的企业，无论销售额，视同小规模纳税人。

D、从2002.01.01起，对从事成品油销售的加油站，一律按一般纳税人征税。

E、销售免税货物纳税人不办理一般纳税人认定手续二、增值税的征收范围：1、一般范围：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务。

增值税期末汇缴会计处理

增值税期末汇缴会计处理
技术探索 Technical Probe
增值税期末汇缴会计处理浅析
河南经贸职业学院 王延召
增值税在企业应缴税款中所占比例最大，在实际会计处理中，
特别是在各种会计相关的教材中，往往更多的是重视增值税前期
的各项处理，如增值税的抵扣、视同销售等问题，而大多忽视增值
税在最后缴纳时的会计处理。本文以增值税小规模纳税人和增值
就增值税一般纳税人的期末汇缴的会计处理进行举例分析。
（１）正确使用会计科目，增值税期末会计汇缴涉及的主要会计
科目有：“应交税费— ——应交增值税（进项税额）”期末借方表示本期
购进货物或劳务可以抵扣的增值税额；“应交税费— ——应交增值税
（销项税额）”期末贷方表示本期销售货物或劳务应缴纳的增值税
额“；应交税费—— —应交增值税（进项税额转出）”期末贷方表示本期
而未交增值税额，借方余额表示结转本期预缴增值税大于实际应交
增值税数额或者借方表示上交上月应交增值税额“；应交税费— ——
应交增值税（已交税金）”借方数额表示本期预交本期应交的增值税。
（２） 核算本期应交增值税，影响本期应交增值税的主要因素
有：本期销售货物（包括自用、发放职工福利、投资等视同销售的货
物）、提供应税劳务的增值税应税销售额；本期购进货物（包括购进
［例2］ 甲企业是以生产销售Ａ产品的增值税一般纳税人，２×
１２年５月发生下列经济业务。（１）５月１日，增值税明细科目中“应交
税费— ——未交增值税”贷方余额为５００元。（２）５月３日，购进一批原
材料Ｍ，取得的增值税专用发票显示该批材料的价款１０００００元、税
款１７０００元，该材料已验收入库，开出转账支票支付上述款项。（３）５
增值税时其计税基础是不含增值税的销售额，如销售额含税需将

所得税汇算清缴报告-企业所得税汇算清缴实训报告(3篇)

所得税汇算清缴报告-企业所得税汇算清缴实训报告(3篇)

所得税汇算清缴报告-企业所得税汇算清缴实训报告(3篇)所得税汇算清缴报告|企业所得税汇算清缴实训报告3篇下面是烟花美文网xx整理的企业所得税汇算清缴实训报告3篇，供大家参考企业所得税汇算清缴实训报告3篇企业所得税汇算清缴实训报告1二零零五年度企业所得税汇算清缴总结报告在今年的企业所得税汇算清缴过程中，我们XX区国税局按照转移主体、明确责任、做好服务、强化检查的指导思想，将工作重点放在政策宣传和汇算清缴检查两方面，通过各片、组人员的大量工作，汇算清缴工作取得较好效果，提高和加强了企业的所得税的管理水平，促进了所得税税收任务的完成，进一步明确了企业所得税的工作责权及程序。

下面将各方面情况汇报总结如下一汇算清缴工作的基本情况一、汇算清缴企业户数情况年度，我局企业所得税管户350余户，应参加企业所得税汇算清缴的企业共计50户，按征收方式划分均为查帐征收;按纳税地点划分全部为就地缴纳户数;按经济性质分国有企业7户;有限责任公司42户，股份有限公司1户。

二、汇算清缴情况年度汇算清缴企业共缴纳企业所得税1800余万元。

其余定额征收户数，按规定不进行汇算清缴。

汇算清缴户占应汇算清缴户的100二.税源分析自2000年新办企业划归国税管理以来，所得税的户数呈不断增加状况，且增加户数主要为中小企业。

一、年度企业所得税的纳税大户仍以石油公司、中石化、市烟草、区烟草为主，四户企业所得税1200万元，占到总收入的91.88。

二、新增户数中较成规模纳税5万元以上的有通信实业集团XX市分公司，纳所得税5.7万元;XXX通信建设有限公司纳25万;XX广告公司纳20万。

三、投资较大、但尚无收入、无收益的有房地产开发公司新增11户，均无收入;XXX建设有限公司投资上亿元，主要进行XX 路的管理收费，仍在筹建阶段;城市建设投资有限公司、县市财政局和交通局投资上亿元成立的用于城市建设的目的，目前尚未启动。

四、其他中小企业数量增加较快主要有商贸企业、代理、咨询、技术开发等中介结构、苗圃、花卉、林木业、饮食业、旅游服务业、建筑、装潢业。

房地产业会计分录大全

房地产行业企业会计分录1、预缴增值税及附加税借：应交税费-预缴增值税应交税费-城建税应交税费-附加税应交税费-地方教育费附加贷：银行存款-XX银行2、预缴土地增值税借：应交税费-应交土地增值税贷：银行存款-XX银行3、缴纳个人所得税借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款-XX银行4、缴纳五险一金借：应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-应付社会保险费应付职工薪酬-应付住房公积金其他应付款-应付社会保险费其他应付款-应付公积金贷：银行存款-XX银行5、银行代扣代缴上月工资借：应付职工薪酬-工资其他应付款-应付社会保险费其他应付款-应付公积金应交税费-个人所得税贷：银行存款-XX银行6、支付广宣费/业务招待费等借：销售费用（管理费用）-广宣费/业务招待费贷：银行存款-XX银行7、支付保证金、押金借：其他应收款-XX保证金/押金贷：银行存款-XX银行8、购买固定资产借：固定资产-XX应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款-XX银行9、预缴企业所得税借：应交税费-应交所得税贷：银行存/款-XX银行10、报销各类费用借：管理费用-办公费/招待费贷：银行存款-XX银行/11、支付代理费借：销售费用-代理费贷：银行存款-XX银行12、支付罚款借：营业外支出-罚款支出贷：银行存款-XX银行13、支付手续费/利息费借：财务费用-手续费/利息费用贷：银行存款-XX银行14、计提附加税及印花税借：税金及附加贷：应交税费-印花税15、结转预缴增值税借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-预缴增值税16、结转增值税借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税贷：应交税费-未交增值税17、计提附加税及印花税借：税金及附加贷：应交税费-城建税应交税费-教育费附加应交税费-地方教育费附加应交税费-印花税18、计提固定资产折旧借：固定资产-累计折旧贷：累计折旧-XX资产19、计提工资、社保、公积金借：管理费用/销售费用/研发支出-工资管理费用/销售费用/研发支出-社会保险费管理费用/销售费用/研发支出--公积金贷：应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-应付社会保险费应付职工薪酬-应付住房公积金20、支付设计费、建筑安装费/基础设施费/公共设施费/开发间接费借：开发成本-前期工程费/建筑安装工程款/基础设施费/公共设施费/开发间接费应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款-XX银行21、结转竣工成本借：开发产品-XX项目贷：开发成本-前期工程费/建筑安装工程款/基础设施费/公共设施费/开发间接费22、确认售房收入借：预收账款-XX公司/应收帐款-XX公司/银行存款-XX银行贷：主营业务收入-XX项目-确认售房成本借：主营业务成本-XX项目贷：开发产品-XX项目23、确认租房收入贷：其他业务收入-XX项目应交税费-应交增值税-销项税额24、出租房屋成本转投资性房地产借：投资性房地产-出租房屋贷：开发产品-XX项目26、收到出租房屋的押金款借：银行存款-XX银行贷：其他应付款-买房定金/首付款27、计提房产税/土地使用税借：税金及附加贷：应交税费-应交房产税/土地使用税/28、归还短期借款及利息借：短期借款-XX财务费用-利息费用贷：银行存款-XX银行29、摊销房租借：管理费用-房租贷：长期待摊费用-房租30、计提房产税借：税金及附加-房产税贷：应交税费-应交房产税31、计提土地使用税借：税金及附加-房产税贷：应交税费-应交房产税32、结转预缴增值税借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-预交增值税33、结转未交增值税借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税贷：应交税费-未交增值税34、归还银行借款借：短期借款-XX银行财务费用-利息费用贷：银行存款-XX银行35、计提附加税借：税金及附加贷：应交税费-城建税应交税费-教育费附加应交税费-地方教育费附加应交税费-印花税36、固定资产折旧借：固定资产-累计折旧贷：累计折旧-XX资产37、计提工资、社保、公积金借：管理费用/销售费用/研发支出-工资管理费用/销售费用/研发支出-社会保险费管理费用/销售费用/研发支出--公积金贷：应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-应付社会保险费应付职工薪酬-应付住房公积金38、月末结转损益月底结转损益，借“主营业务收入”，贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业外成本”、“管理费用”、“税金及附加”等科目。

税法实验报告总结体会(3篇)

第1篇一、实验背景随着我国税收制度的不断完善和税收政策的逐步优化，税法作为一门重要的学科，在会计、财务、管理等专业中占据着举足轻重的地位。

为了使学生在学习税法过程中，能够更好地将理论知识与实际操作相结合，提高学生的实践能力，我校会计学院特开设了税法实验课程。

本课程旨在通过模拟真实税法环境，让学生在实践中掌握税法知识，提高学生的实际操作能力。

二、实验内容及过程本次税法实验课程主要包括以下内容：1. 增值税计税及申报2. 企业所得税计税及申报3. 纳税申报表填制及审核4. 税务登记及税务管理实训在实验过程中，我们严格按照实验指导书的要求，分步骤进行操作。

以下是对实验内容的详细总结：1. 增值税计税及申报增值税作为一种流转税，其计税依据为商品在流转过程中产生的增值额。

在本次实验中，我们以一家制造业企业为例，根据其12月份的业务发生情况，计算其应纳税额，并填写增值税纳税申报表。

2. 企业所得税计税及申报企业所得税是指对企业取得的所得依法征收的一种税。

在本次实验中，我们同样以该制造业企业为例，计算其应纳税所得额，并填写企业所得税纳税申报表。

3. 纳税申报表填制及审核纳税申报表是纳税人向税务机关申报纳税的重要文件。

在本次实验中，我们学习了增值税、企业所得税等税种的纳税申报表填制方法，并对其进行了审核。

4. 税务登记及税务管理实训税务登记是纳税人依法向税务机关办理税务登记的法定程序。

在本次实验中，我们学习了开业税务登记、变更税务登记等操作，并了解了税务管理的基本流程。

三、实验体会通过本次税法实验课程的学习，我深刻体会到以下几点：1. 理论与实践相结合的重要性税法实验课程使我明白了理论知识与实践操作相辅相成的关系。

只有将所学知识运用到实际工作中，才能真正提高自己的业务能力。

2. 提高计算能力在实验过程中，我们需要对各种税种进行计算，这锻炼了我们的计算能力，使我们在面对实际工作时更加得心应手。

3. 熟悉税收法律法规通过本次实验，我对税收法律法规有了更加深入的了解，为今后的工作打下了坚实的基础。

财税-建筑企业的企业所得税收入确认

建筑企业增值税收入和企业所得收入确认的方法是完全不同的，实际中如何确认增值税和企业所得税的收入涉及到企业的税收风险管理控制和提升税收安全的问题。

另外，据财税政策，企业所得税收入的确认方法有：按照开具发票明确认收入；按照工程结算法确认收入；完工百分比法确认收入。

其中按照开具发票明确认企业所得税收入和按照工程结算法确认企业所得税收入的年终企业所得税汇算清缴的年度报表的填写方法各异，具体分析如下。

（一）企业所得税收入确认的法律依据1、税法上的法律依据（1）《企业所得税法实施条例》第二十三条规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

（2）《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第二条、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。

提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：①收入的金额能够可靠地计量；②交易的完工进度能够可靠地确定；③交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：①已完工作的测量；②已提供劳务占劳务总量的比例；③发生成本占总成本的比例。

2、会计上的法律依据根据《企业会计准则第15号——建造合同》的规定，对超过12个月的建造合同收入应分两种情况处理。

第一种情况：第十八条在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，财税审计机关应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。

第二种情况：第二十五条建造合同的结果不能可靠估计的：应当分别下列情况处理：（1）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用。

（2）合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。

浅析增值税视同销售业务税务的会计处理


借 ：营业外 支 出
１％ ） ７
２ １ ０ （０ ０ ＋３ ０ Ｘ １ ０ Ｘ ５ ０ １ ０ Ｘ ２ ０ ０ ０
５０００ ０ ０ ３ ０ ６ ０ ０ ３ ０ ０（ ０ －５ ０）Ｘ １ ０ ３ ０ ０ Ｘ３ ％
、
视 同销 售业 务在 会 计制 度 中和在 税 法 中的规 定
应 交税 金一 应 交增值 税 （ 销项 税额 ）１ ２ ０ ０ ０ ０ ６ ０ ０ （ ０ －５ ０） Ｘ １ ０ ７ ７０ ６０ ０ ０ ０ Ｘ ６ ％
借 ：长 期 股 权 投 资 ７ ２ ０ （０ ０ Ｘ ５ ０ ０ ０ Ｘ ０ ０ ０ １ ０ ０ ＋１ ０
不 同 ．会对 税务 产 生一 定 的影 响 ．本 文试 就视 同销售 业务 税 ６ ０ Ｘ １ ％ ） ０ ７ 务会 计 处理 分析 如 下 ：
一
贷 ：库存 商 品 递 延税 款 资 本公 积
程 、管理 部 门 、非生 产性机 构 ，捐 赠 、赞助 、集 资 、广告 ，样 等 。会 计 处 理 为增 加 营 业外 支 出 。将 自产 产 品作 为办 公
营 。再 如 ， 品职 工奖 励 等 方 面 ，是 一 种 内部 结转 关 系 ，不存 在 销售 行 用 品 ，广告 宣 传 等 ．会 计 处 理 为 增 加 ” 业 费 用 “ 为 ，不符 合销 售 成立 的标 志 ，企 业不 会 由于 将 自 己生产 的产 粮 食 白 酒 生 产 企 业 将 自 产 产 品 用 于 非 粮 食 白 酒 广 告 及 广 告 营 品用 于在 建工 程 而增 加现 金 流量 ，也 不 会 增加企 业 的 营业 利 样 品 ，会 计 处 理 为增 加 ” 业 费 用 。按 照 企 业 所 得 税 》 润” 。因 此 ，会计 上不 作 销售 处理 ，而按 成本 转账 。按 规定 其 税 法 的规 定 ： 纳税 人 在 基 本 建 设 、专 项 工 程 及 职 工 福 利等 他 四种 视 同销 售 业 务按 用 途 应借 记 ” 建 工程 ” 应 付福 利 方 面 使 用 本 企 业 货 物 的 ，应 作 为收 入 处理 ” 在 。因此 应 将 该视 费 长期 股 权投 资 … 营 业外 支 出 按实 际生 产成 本 或采购 同 销售 业 务 调 增 应 纳 税 所 得 额 ， 但应 税 会 计 所 得 因记 入 ” 营
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XX建筑业的增值税、企业所得税、会计处理总结 一、增值税处理 （一）预缴税款 1、预缴地点 同一地级行政区范围内跨县（XX市、区）提供建筑服务提供建筑服务，在机构所在地主管国税机关预缴税款。同一地级行政区范围外跨县（市、区）提供建筑服务提供建筑服务，在建筑服务发生地主管国税机关预缴税款。 2、预缴税款计算 （1）一般计税 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2% （2）简易计税 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 3、预缴时间 当月取得的预收款，次月申报期前进行预缴。 4、预缴报送资料 《增值税预缴税款表》、与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）、与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）、从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。 （二）纳税申报 1、纳税义务发生时间 纳税人发生应税行为并收讫销售款项（纳税人销售服务过程中或者完成后收到款项）或者取得索取销售款项凭据的当天（书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务完成的当天)。先开具发票的，为开具发票的当天。 2、销售额 （1）一般计税：取得的全部价款和价外费用为销售额。 （2）简易计税：取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额。 理解：简易计税继续沿用了原营业税的差额征税规定，可扣除支付的分包款，一般计税，不得扣除支付的分包款，凭专用发票抵扣进项税额。 3、税率 （1）一般计税:11% （2）简易计税：3% 4、地点：机构所在地主管国税机关（其他个人向建筑服务发生地） （三）简易计税 1、一律适用简易计税 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，在建设单位自行采购全部或部分主要建筑材料的情况下，一律适用简易计税的政策。 理解：建筑工程总承包单位，而非分包单位；提供工程服务而非装修等服务，是为了确保建筑企业“应享尽享”简易计税政策。 2、可选择适用简易计税 （1）清包工 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 （2）甲供材 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 理解：可选择适用简易计税是一项政策红利，甲方如果是一般纳税人的话，会倾向于尽量扩大甲供材的采购，以增加自身可抵扣的进项税，这样建筑企业可抵扣的进项税必然减少。多数建筑工程或多或少都会有一些甲供材，也就意味着大部分建筑工程都能选择简易计税。甲供材主要有两种模式：第一，甲供材作为 工程款的一部分，甲方采购后交给建筑企业使用，并抵减部分工程款（比如，工程款1000 万，甲方实际支付600 万，剩余400 万用甲供材抵顶工程款）；第二，甲供材与工程款无关，甲方采购后交给建筑企业使用，并另行支付工程款（比如，工程款600 万，甲供材400 万）。这两种模式的增值税计税依据都不包括甲供材。 （3）老项目 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：a.《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。b.《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。c.未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

（四）不属于混合销售 纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。 如：一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，应分别核算销售电梯和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 （五）发票开具 1、自2017年6月1日起，月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的建筑业增值税小规模纳税人需要开具增值税专用发票的(销售不动产外），通过增值税发票管理新系统自行开具。 2、建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。 3、提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。 二、企业所得税处理 建筑业提供建筑服务属于提供劳务收入，《企业所得税法实施条例》第二十三第二项规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。而建筑业预计总成本超过合同总收入形成的合同预计损失，不属于实际发生的损失，在计算应纳税所得额时不得扣除。

跨地区建筑业企业所得税征管，依据国税函[2010]156号规定处理，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。 三、会计处理 建筑服务适用《企业会计准则第15号——建造合同》规定，建造合同分为固定造价合同和成本加成合同。合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入，区分相关建造合同的结果能够可靠估计和相关建造合同的结果不能可靠估计两种情况分别处理。前者应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。后者应当分别下列情况处理：1.合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用。2.合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。3.使建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素不复存在的，应当按照会计准则的规定确认与建造合同有关的收入和费用。 会计分录模板 （一）一般计税 1、购入境外设计服务 借:工程施工——合同成本 应交税费——应交增值税 贷：银行存款 应交税费——代扣代交增值税 代扣代缴境外税费时： 借：应交税费——代扣代交增值税 贷：银行存款 2、购入材料 借：工程物资——原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 3、实际发生工程成本 借：工程施工——合同成本 贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 4、分包工程结算，取得增值税专用发票时 借：工程施工——合同成本 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——分包单位 5、全额支付分包工程款 借：应付账款——分包单位 贷：银行存款 6、收到预收款时 借：银行存款 贷：预收账款 7、预缴税款 借：应交税费——预交增值税 贷：银行存款 8、结算工程价款，质保金于第二年支付时 （1）办理工程价款结算，收到部分工程款时： 借：银行存款 应收账款 贷:工程结算 应交税费———应交增值税 (销项税额) 应交税费———待转销项税额 （2）第二年收到质保金时，结转待转销项税额： 借：银行存款 贷:应收账款 借：应交税费———待转销项税额 贷：应交税费———应交增值税 (销项税额) 9、发生按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点晚于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的 借：应收账款 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 应交税费——简易计税 10、按已完工程成本占总成本的比例确认完工进度，并结转收入和成本 借：主营业务成本 工程施工——合同毛利 贷：主营业务收入 11、月份终了 （1）将预缴税款转入未交增值税科目 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——预交增值税 （2）将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） （二）简易计税 1、建筑工程发生成本费用 借：工程施工——合同成本 贷：应付职工薪酬 2、支付某公司分包款 借：工程施工——合同成本 贷：银行存款 3、取得分包发票，计算扣减的增值税额 借：应交税费——简易计税 （注：这是算差额征税的销项扣减） 贷：工程施工——合同成本 4、在劳务发生地预缴增值税时 借：应交税费——简易计税（注：这是算预缴） 贷：银行存款 5、确认合同收入和费用 借：主营业务成本 工程施工——合同毛利 贷：主营业务收入