会计报表的编制与分析(PPT 60张)

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净利润与经营性现金净流量的关系
• 净利润是采用权责发生制会计原则计算的 企业经营成果
• 经营性现金净流量是采用收付实现制计算 的企业经营成果
• 收入费用发生与现金收支之间产生了一个 重要的时间差
• 净利润只是潜在的现金，而经营性现金净 流量是企业经营过程中实际发生的现金净 流入或者净流出
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财务分析的作用
- 评价财务指标、衡量经营业绩的重 要依据
- 挖掘潜力，改进工作，实现理财目 标的重要手段
- 合理实施投资决策的重要步骤
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财务分析概述 ➢ 财务预警指标体系
财务分析技术
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财务预警指标体系
损益表内容 一、主营业务收入
减：销售折扣与折让
二、主营业务收入净额 减：主营业务成本 减：主营业务税金及附加
三、主营业务利润 减：营业费用
管理费用 加：其他业务利润
加：补贴收入 加：投资收益
营业外收支
财务费用 三、利润总额
减：所得税 减：少数股东收益 四、净利润
管理报告内容 1 销售收入
减：销售折扣与折让 减：销售税金及附加 2 销售收入净额 减：可变成本 3 可变利润 减：固定成本 4 毛利润 减：销售费用
企业利润池
收入
成本 费用
利润
亏损
如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润
如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损
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现金流量表概述
• 反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性
• 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 • 以收付实现制作为记录原则
现金流量表遵循的会计等式： 现金净流量 = 现金流入－现金流出

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6、“长期股权投资”项目：根据“长期股权投资”总账的 借方余额减去“长期投资减值准备”中有关长期股权投资 减值准备期末余额后的金额填列。 7、“持有至到期投资”项目：根据“持有至到期投资”总 账的借方余额减去“持有至到期投资减值准备” 和 1 年内 到期的持有至到期投资后的金额填列。企业超过1年到期的 委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额， 也在本项目填列。 1年内到期的长期债权投资在流动资产项目中的“1年内到 期的非流动资产”项目单独反映。
000
应填入资 产负债表 的“应收 账款”项 目
合计560 000
合计120 000
应填入资 产负债表 的“预收 账款”项 目
预收账款－ V企业
预收账款－U企业
期末余额 80 （预收性质）
期末余额 60 000
（应收性质）
000
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又如“应付账款” 和“预付账 款”项目。
应付账款－F企业
期末余额 140 （应付性质）
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16 、“长期借款”、“应付债券”、 “长期应付款”、“其他长期负债” 项目：根据相应总账的贷方余额扣 除将于1年内到期的金额后填列。 17、所有者权益各项目均根据相应 账户的贷方余额填列。“利润分 配——未配利润”如果为借方余额， 则用负号填在“未分配利润”项目 中
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第三节 利润表和利润分配表
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资产负债表是反映企业在某一特定日期 财务状况的报表。
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一、资产负债表的编制原理
资产负债表的编制原理： 会计基本等式“资产=负债＋所有者 权益”

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二、资产负债表的格式



资产负债表有三种形式：账户式、 报告式和财务状况式。 我国采用账户式资产负债表。 资产负债表上各项目按流动性由大 到小的顺序进行排列，流动性强， 排在前面，流动性弱，排在后面。 1、账户式资产负债表格式：

24短期偿债能力比较分析案例三一重工vs沈阳机床指标20102011流动比率117146速动比率084111现金比率034044净营运资本亿元29061068325短期偿债能力比较分析案例三一重工vs沈阳机床指标20102011流动比率100093速动比率052050现金比率006010净营运资本亿元0738426四常用的财务比率分析27资产负债率负债总额资产总额产权比率负债总额股东权益权益乘数资产总额股东权益1股东权益比率11负债比率长期资本负债率非流劢负债非流劢负债股东权益已获利息倍数息税前利润利息费用利息费用包括资本化利息现金流量保障倍数经营现金流量利息费用现金流量债务比经营现金流量净额债务总额271资产负债率assetsdebtratio资产负债率负债总额资产总额这一比率越小表明企业的长期偿债能力越强
专题二：财务报表分析
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财务报表生成系统
原始凭证——记账凭证——总账、明细账——财务报表
A.记账原则 “有借必有贷，借贷必相等” B.编表依据 “试算平衡” C.会计报表：资产负债表 利润表 现金流量表
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精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
这一比率越小，表明企业的长期偿债能力越强。 若大于1，说明企业资不抵债。
该比率反映谁是企业风险的主要承担者，负债经营具有财务杠杆
效应
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本年资产负债率=1040/2000X100%=52% 上年资产负债率=800/1680X 100%=48%
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2、产权比率与权益乘数
产权比率 = 总负债÷股东权益

三、财务报告的构成(gòuchéng)2、3
2.会计报表附注
(fù zhù )
会计报表的补充(bǔchōng)说明
3. 财务情况说明书 对单位财务、成本等情况进行 分析总结的书面文字报告
生产经营基本情况 利润实现及分配情况 资金增减和周转情况 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响
的其他事项
第三步，以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收 入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；
第四步，以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润 （或亏损）
第二十一页，共四十九页。
利润表的编制(biānzhì)
利润表按月编制。表中“本月数”栏各项目反映本月实际发生 数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发 生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际 发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称 (míngchēng)和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称 (míngchēng)和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数” 栏。在编报中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏 改成“上年数”栏。 本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的 累计实际发生数。
三、财务报告的构成(gòuchéng)11. 会计报表
资产(zīchǎn)负债表
财务报表
利润表
现金流量表
附
表
利润分配表
应交增值税明细表
资产减值准备明细表
会计报表
制造费用明细表
所有者权益增减(zēnɡ jiǎn) 变动表 分部报表等
产品生产成本表
成本报表 主要产品单位成本表
产品生产、销售成本表等
第十二页，共四十九页。
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