营改增后建筑业税收筹划重点

第1篇一、背景随着我国经济的快速发展，建筑行业已成为国民经济的重要支柱产业。

然而，在工程施工项目过程中，企业面临着各种税务问题，如增值税、企业所得税、个人所得税等。

为了降低企业税务负担，提高企业竞争力，本文提出以下工程施工项目税务筹划方案。

二、税务筹划目标1. 合理避税：在法律法规允许的范围内，通过税务筹划降低企业税负。

2. 降低风险：避免因税务问题导致的企业法律风险。

3. 提高资金使用效率：通过优化税务筹划，提高企业资金使用效率。

4. 保障企业合法权益：确保企业在税务筹划过程中，维护自身合法权益。

三、税务筹划方案1. 增值税筹划（1）合理选择增值税计税方法根据工程施工项目的特点，企业可选择简易计税方法或一般计税方法。

简易计税方法税负较低，但适用范围有限；一般计税方法税负较高，但适用范围较广。

企业应根据项目具体情况，合理选择计税方法。

（2）优化增值税发票管理企业应加强增值税发票管理，确保发票的真实性、合法性。

同时，充分利用增值税发票抵扣政策，降低税负。

（3）合理分摊增值税进项税额企业可将增值税进项税额合理分摊至各工程项目，降低单个项目税负。

2. 企业所得税筹划（1）合理确定收入确认时间根据税法规定，企业应在收入实现时确认收入。

在实际操作中，企业可通过签订合同、办理结算等方式，合理确定收入确认时间，降低企业所得税税负。

（2）优化成本费用列支企业应加强成本费用管理，合理列支成本费用。

如：加强人工成本管理，提高劳动生产率；合理分摊固定资产折旧；充分利用税收优惠政策，降低税负。

（3）优化企业组织结构企业可通过优化组织结构，实现跨地区经营，降低企业所得税税负。

如：设立分公司、子公司等方式，合理分摊所得。

3. 个人所得税筹划（1）优化员工薪酬结构企业可通过优化员工薪酬结构，降低个人所得税税负。

如：提高基本工资比例，降低奖金、津贴等收入比例。

（2）合理发放员工福利企业可合理发放员工福利，如：住房补贴、交通补贴等，降低个人所得税税负。

建筑业现行重点税收政策及优惠措施汇总一、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

二、《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号)纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：1、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。

2、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

三、国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告(国家税务总局公告2017年第11号)1、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

2、纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务，不适用《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号印发)。

四、《财政部国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)1、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

营改增对建筑业企业税负的影响及应对措施营改增是指将原来的营业税、增值税两个税种合并为一种税种，即增值税，可以有效降低企业税负，提高企业的税务效益，同时也为企业减轻了税务管理的负担，提高了企业生产经营的灵活性。

对于建筑业企业来说，营改增的影响也是显著的，本文将结合实际情况分析营改增对建筑业企业税负的影响及应对措施。

营改增对建筑业企业税负的影响：首先，营改增可以减少税负，降低建筑业企业税负压力，提高企业经济效益。

原来营业税和增值税的税率不同，营业税税率普遍比增值税高出2%以上，造成了建筑业企业不必要的税收负担，营改增后税率统一为10%，相对于营业税税负而言，建筑企业税负压力得到了减轻。

其次，营改增可以优化建筑行业的税收结构，进一步规范行业管理。

在原有的营业税制度下，建筑行业存在着很多不规范、不透明的经营行为，税收管理比较混乱，产生了很多问题，例如虚开发票、强制预付款等，而营改增后，建筑业企业可以享受到更为规范和透明的税收管理，引导建筑行业朝着健康、可持续、高效的方向发展。

第三，对于房地产开发、建筑材料生产等行业，营改增需要对其进行差别化管理。

房地产业的销售环节中涉及到的增值税率相对较高，当增值税扣除之后，税额相对于之前的营业税税额并没有太大变化;而对于建筑材料生产企业来说，原营业税高于增值率税，营改增后实际增加了税收负担，需要进行相应的应对。

建筑业企业营改增应对措施：一、建筑业企业应该了解税收政策原则和税务规则，进行财务知识教育，提高工作人员的税务意识和水平，以避免误操作造成经济损失。

二、建筑业企业应根据实际经营情况制定科学的税务策略，尽可能地利用税收优惠政策，在税务合规的前提下最大化降低税负，提升公司经济效益。

三、对于房地产开发企业，需要根据政策要求进行整合，确定是按“以销定产”方式还是按“实际方式”纳税，同时也要注意与购房者的房协影响。

四、建筑材料生产企业如果存在营改增后实际增加税收负担的情况，可以采取提价等方式，从而平衡税收压力和经营利润之间的关系。

建筑企业避税筹划
建筑企业应该充分利用税收优惠政策，积极筹划合理的避税措施，以减少企业的税负，促进企业的发展。

一、合理的税收优惠政策
1.减免税政策
建筑企业可以利用减免税政策，减免部分税负，减少企业的税负。

例如，政府有时会推出一些税收优惠政策，比如投资者投资建筑行业，可以申请企业所得税减免，以减少企业的税负。

2.税收优惠政策
建筑企业可以利用税收优惠政策，减少企业税负。

比如，政府有时会推出一些税收优惠政策，比如投资者投资建筑行业，可以申请企业所得税减免，以减少企业的税负。

此外，政府还可以通过提高建筑企业的税收减免税率，降低企业的税负。

二、积极参与基础设施建设
建筑企业可以积极参与基础设施建设，以获得政府提供的税收优惠政策。

例如，政府可以推出一些基础设施建设项目，建筑企业可以参与，以获得政府提供的税收优惠政策，减少企业的税负。

三、发挥投资者的作用
建筑企业可以发挥投资者的作用，以获得政府提供的税收优惠政策。

比如，投资者投资建筑行业，可以申请企业所得税减免，以减少企业的税负。

此外，投资者还可以利用投资抵税政策，通过投资减少企业的税负。

四、发挥社会责任
建筑企业可以发挥社会责任，以获得政府提供的税收优惠政策。

比如，建筑企业可以参与慈善活动，捐赠慈善基金，可以申请企业所得税减免，以减少企业的税负。

此外，建筑企业还可以参与社会公益活动，比如改善社区环境，减少企业的税负。

综上所述，建筑企业可以充分利用税收优惠政策，积极筹划合理的避税措施，以减少企业的税负，促进企业的发展。

建筑企业“营改增”后的影响及应对措施“营改增”是指将增值税纳入营业税征收范畴，即增值税取代营业税，以增值税为主要税种，对生产活动中所增加的价值依照征税原则计征税费。

对建筑企业而言，这项改革的实行将对企业的经营模式、成本结构、现金流等都产生直接或间接的影响。

本文将就此为从建筑企业的角度出发探讨“营改增”后对建筑企业的影响及应对措施，以供建筑企业参考。

一、影响1.劳务分包原税制下的劳务分包不需要缴纳增值税，但是在新税制下，劳务分包行业被划分为一般纳税人，需要按照一般纳税人的缴税比例纳税，增加了建筑企业的成本压力。

2.购置固定资产原税制下，建筑企业购置固定资产只需要缴纳营业税，非常灵活，但在新税制下，企业购置固定资产需要缴纳较高的增值税，增加了企业的资金压力。

3.现金流此次“营改增”改变了企业的纳税机制，从以前的销售额的营业税改为增值税。

在销售业绩巨大的建筑企业，此种结算方式不仅有益于企业避免了神秘计算的费用，但也会增加企业的风险，因为在前五年中企业可能无法获得增值税抵扣，从而反过来削弱现金流。

4.税负压力转变为纳税人的企业，需要缴纳增值税、所得税等，对于小型的建筑企业而言，找到可靠的纳税师或者聘请会计的成本都会对企业造成一定的负担。

二、应对措施1.协调政策由于比较新的税制改革，政策上仍在不断调整和完善。

建筑企业可以通过协调税务部门与政府的关系，谋划公司发展战略，并避免合规性问题的发生。

2.优化模式营改增后，企业需要主动理清自己的生产链条，厘清自己的纳税期，并形成简化化、高效化的纳税模式，这样可以从纳税期时间、税负压力等方面优化企业经营成本。

例如，建筑企业可以通过采取多元化的服务方式，降低现金流的风险。

3.完善财务管理行业技术人员对于建筑企业的财务管理是非常重要的。

建筑行业有许多技术人员的花费都需要拿到合同，这就要求企业要理清合同的款项和赊账，建立合同档案，及时监管并处理合同款项。

企业需要通过课税减免、简政放权是的政策变革，降低企业的税负压力。

建筑施工企业税务筹划问题与对策探讨作为建筑行业的重要组成部分，建筑施工企业在业务拓展和发展壮大的过程中，需要面对众多的税务问题和税收风险，因此，良好的税务筹划将对企业的经营状况和财务风险管理产生至关重要的影响。

以下是建筑施工企业税务筹划问题与对策探讨。

一、税务筹划问题现阶段，建筑施工企业存在着许多税务筹划问题，这些问题的发生可能会影响到企业的利润和税务合规状况，如下所述：1、税收政策不稳定带来的风险税收政策的不稳定性和时常变动可能造成企业的资金、成本等方面的压力。

例如，增值税率、所得税等税种的调整，会对企业的财务状况带来一定的波动性。

2、税务合规意识淡漠建筑施工企业由于对税法规定或财务管理体系的不熟悉，缺乏有效的管理制度，导致在税务合规方面时常处于半合法状态，同时，也会给企业带来一些潜在的法律风险。

3、不合理的会计凭证处理建筑施工企业地处于一个复杂的税务环境中，业务结构繁杂，复杂的财务分析和拆分使得会计凭证的处理需要专业、有效的人员，否则容易把企业带入到税收风险和财务困境中。

4、费用管理存在问题在建筑施工企业的日常管理中，通常会涉及到大量的非生产性费用，如果不合理的规划和管理，对企业的生产效率、财务成本和企业形象等方面都会产生影响。

二、对策探讨为了有效化解建筑施工企业税务筹划问题、避免税务纠纷的发生、提高企业管理水平，需要采取以下措施：1、建立健全的会计制度企业应建立科学、合理、规范的财务管理体系，完善内部流程控制，确保凭证和账务记录的真实、准确和完整，在税务机关突击检查时也能够通过合规性检查。

2、挖掘减税降费政策的优惠企业要积极关注国家政策的调整和倡导，灵活运用各种减税降费政策，如跨境电商综合试验区等政策，这对减轻企业经营、生产成本，提高企业经济效益和税收贡献非常重要。

3、规范管理财务系统建筑施工企业应加强对费用的规范管理，做好票据管理、成本控制、预算调整等工作，确保费用的合理性、合规性和科学性，避免造成企业不必要的财务风险。

建筑施工企业所得税的纳税筹划与减税增效探讨建筑施工企业是我国重要行业之一，税负较重，需要考虑纳税筹划与减税增效。

本文将从以下几个方面进行探讨。

一、合理选择适用税率建筑施工企业的所得税适用税率为25%，如果符合条件可以选择适用15%的小微企业优惠政策。

符合的条件是：从业人数不超过50人；上一年度销售额或营业收入不超过3000万元；资产总额不超过5000万元。

二、降低应纳税所得额建筑施工企业应纳税所得额的计算方法是收入总额减去可扣除费用和损失。

因此，企业可以通过以下途径降低应纳税所得额：1.合理调整成本结构，尽量减少成本。

2.合理使用折旧税前扣除政策。

三、合理利用税收优惠政策建筑施工企业可以根据自身情况充分利用税收优惠政策，如：1.研发费用加计扣除政策：对从事科学研究和技术开发的企业，可以在所得税前加计扣除研发费用。

2.固定资产加速折旧政策：针对建筑施工企业固定资产较多的情况，可以合理使用固定资产加速折旧政策，降低所得税负担。

3.税前扣除政策：建筑施工企业可以合理使用税前扣除政策，如职工教育经费、医疗保险、住房公积金等。

四、合理使用税务优惠协议建筑施工企业可以在合法合规的基础上与税务机关签署税务优惠协议，根据企业特点和税务机关的意见，制定减税增效的纳税筹划方案。

税务优惠协议的内容包括企业减免、缓征税款、税款分期缴纳等方面的优惠政策，还可以根据企业特殊情况进行具体的优惠协商。

五、拓展业务规模和多元化经营建筑施工企业可以通过拓展业务规模和实行多元化经营，实现盈利增长和更大的发展空间。

同时，业务规模和多元化经营也会带来不同的税务问题，需要进行相应的纳税筹划。

综上所述，建筑施工企业可以通过合理选择适用税率、降低应纳税所得额、合理利用税收优惠政策、合理使用税务优惠协议和拓展业务规模和多元化经营等手段，实现减税增效和提高盈利能力。

但是，企业在进行纳税筹划时，需要遵守税法、税收政策和税务机关的管理要求，确保企业的行为合法合规。

实操——建筑业增值税抵扣要点-精建筑业增值税抵扣要点营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到位，接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。

一、可抵扣增值税进项税的项目要求1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“流”三流一致。

2.业务经办人员对取得的增值税专用，应在之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。

3.收到的名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐,的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。

4.增值税抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住金额。

原材料管理要点：1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；2）各项目主要物资及二、三项料等应经由过程电商平台集中采购；3）所谓“一票制”，即供给商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供给商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张，税率分别为货物17%、运费11%。

周转材料包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。

进项抵扣税率：1）自购周转材料：17%；2）外租周转材料：17%；3）为取得周转材料所发生的运费：11%。

管理要点：1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。

2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。

临时设施临时设施包括：1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。

只分享有价值的经验技巧，用有限的时间去学习更多的知识！财税[2017]58号文明确：建筑业预收不再产生纳税义务【税收筹划，税
务筹划技巧方案实务】
7月11日，财政部税务总局联合下发财税【2017】58号文，其中，对建筑业预收款的增值税问题，打了一个补丁：以预收款方式提供建筑服务，预收款时不再产生纳税义务。

营业税时期，建筑、房开、租赁，在预收款时产生纳税义务。

营改增后，按36号文，房开预售不再产生纳税义务，但要预征。

从7月1日起，建筑业预收款也不再产生纳税义务，但要预征。

也就是说，在预收款的增值税上，建筑业与房地产开发基本一致了。

在总局出具体公告细化本文件之前，我们可以通过几个要点来把握此政策。

1、首先要明确，什么建筑业预收款。

建筑业预收款，仅指在建筑开工前收到的工程款。

当建筑服务开工后、过程中或完成后收到或者应当收到工程款时，其收入直接产生增值税纳税义务。

预收款不产生增值税纳税义务，仅是预征，所以，此时的预收款不应该开票增值税发票。

2 、如果我开了增值税发票呢？
那就打回原形，与本文件出台之前的处理没有变化了。

因为先开发票的，先纳税。

3、预收款什么时候转为增值税应税销售额？
开工之日。

工程开工之日，预收款产生增值税纳税义务。

此时，应开增值税发票。

什么是开工之日？开工之日就是开工之日，如果下一步没有特殊规定，可。