统借统还问题

企业集团统借统还贷款业务税收政策思考摘要:2014年,国税总局大企业司对部分中央企业集团开展了税务风险检查。

检查中,针对企业集团统借统还业务,各级税务机关在尺度把握上十分严格,设置了较高的门槛,使企业难以享受到税法规定的统借统还贷款营业税税收优惠,致使重复缴税,大幅增加了企业的税收负担。

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检查中,针对企业集团统借统还业务,各级税务机关在尺度把握上十分严格,设置了较高的门槛,使企业难以享受到税法规定的统借统还贷款营业税税收优惠,致使重复缴税,大幅增加了企业的税收负担。

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摘要:随着我国经济技术不断进步，为了加快发展步伐，国家大力支持企业的建设，许多大规模企业都拥有了自己的子公司，而且还在进一步的发展壮大中，所以就出现了某些企业为了项目建设或扩大生产，需要大量的资金支持，而存在向银行贷款的现象，但这些贷款并不是为了集团企业所贷，而是为下面的子公司的资金周转，也就是说这些集团企业从银行贷款后再通过财务公司或银行将这些钱再转贷给其下属的子公司，这种业务就是统借统还贷款业务，它需要下属子公司按期偿还贷款本金及利息，但集团公司却要承担缴纳贷款利息收入流转税的任务。

关键词:贷款业务;涵义;政策;分析;操作一、统借统还的涵义统借统还是指：金融机构把统借统还贷款贷给一些企业集团后，企业集团要想把这笔贷款转贷给其下属企业就必须要通过它所属的财务公司与集团内下属企业签订统借统还贷款合同，并且要按照支付给金融机构的借款利率向企业集团下属的企业收取需要偿还给金融机构借款的利息，由企业集团统一归还给金融机构的业务，这也是国税发[2002]13号文件所提出的。

从以上文件所做的统借统还的涵义我们可以得到以下启示，统借统还的贷款是由以企业集团的名誉向银行或者金融机构进行的贷款，所以所得贷款的用处完全由企业集团所支配，它可以按需求大小，把这些资金转贷给下属子公司，但这些贷款的本金利息及所产生的税收等，银行或金融机构都只会针对企业集团，不会找到其下属公司去偿还贷款的。

房地产企业集团“统借统还”涉税分析1. 引言1.1 房地产企业集团“统借统还”涉税分析房地产企业集团“统借统还”涉税分析是当前房地产行业中备受关注的话题。

随着房地产行业的快速发展，越来越多的房地产企业集团开始采用“统借统还”模式来融资。

这种模式通过集团内部统一借款和还款，实现了资金的集中管理和利用，提高了资金使用效率和财务灵活性。

随之而来的是涉税问题。

涉税分析就是对这种模式下涉及的税收问题进行深入研究和分析。

由于“统借统还”模式涉及多个公司之间的资金往来及债务关系，涉税问题也就显得尤为重要。

纳税筹划、资金结构调整、企业税负等方面都将受到影响，因此对于房地产企业集团而言，及时进行涉税分析并提前采取相应措施是非常必要的。

在本文中，将对房地产企业集团“统借统还”涉税分析进行全面剖析，分析其背景介绍、模式解析、涉税风险分析、合规建议以及未来发展趋势展望，并最终总结出针对这一问题的对策建议和展望未来发展。

通过本文的阐述，可以为相关房地产企业提供有效的税务风险管理和合规建议，提升企业的竞争力及稳定发展。

2. 正文2.1 背景介绍房地产企业集团“统借统还”涉税分析随着房地产市场的快速发展，房地产企业集团“统借统还”模式逐渐成为了行业主流。

这一模式是指企业集团内部将资金进行统一筹集、统一借款、统一还款，实现资金的集中管理和利用，以降低财务成本、提高资金利用效率。

虽然“统借统还”模式在房地产企业集团中被广泛采用，但其涉税风险也逐渐凸显出来。

在当前国家税收政策下，企业集团“统借统还”模式可能面临着税务风险，包括但不限于资金借款的税务处理、利息支出的税务扣除、集团内部利润的分配等方面。

如果企业集团在“统借统还”模式下未能合规处理税务事项，可能会导致税收违法行为，进而面临税收罚款和其他法律责任。

对于房地产企业集团而言，及时了解和分析“统借统还”模式下的涉税风险至关重要。

只有通过深入研究和合规管理，企业集团才能避免税收风险，确保经营稳健。

案例分析：集团统借统还业务如何精确把握与设计案例：A集团公司从工商银行取得借款，利率7%，A将其转借给100%控股的子公司B公司，仍然收取利息7%。

请问：B公司能否以银行提供给A公司的利息单入账并税前扣除？一、这是不是统借统还业务？这个界定关键，如果不是统借统还，则A公司必须就收到的利息缴纳6%增值税，开具发票给B公司，B公司方可入账。

如果是统借统还，情况就完全不同。

所谓统借统贷是企业常常发生的一类特殊业务，由于融资的各种限制导致集团公司常常统一取得借款，然后将资金提供给内部下属各公司使用，在财税2016年36号文附件三中对于统借统还做了解释：统借统还业务，是指：（1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。

（2）企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。

第（2）条是通过集团内部财务公司实施，较为少见，实务中争议的主要是第（1）条所说的统借统还。

从这个文件来看，至少应具备以下几个条件：第一，借款方和转借方都属于工商登记注册的集团公司范围，对于借款的中转方，可以是集团公司也可以是集团的核心企业。

这里问题的争议点在于什么是集团的核心企业？首先不能将核心企业强行理解为集团公司，但怎么界定仍然无法统一，我们的看法是企业自己可以拥有解释权，何为核心？是不是只能有一个核心？其实是可以变通解释的。

第二，统借统还必须是来源于金融机构。

什么是金融机构需要小心，实务中税务机关通常按照是否有金融许可证来作为界定标准，商业银行和其他所有非银行金融机构都是可以作为资金源头的。

如果公司资金来源于自有资金或金融机构以外的民间借款，不属于税法所说统借统贷。

第1篇 一、引言 统贷统还，是指借款人通过贷款中介机构向多个贷款人申请贷款，由贷款中介机构统一发放贷款，借款人按照贷款中介机构的要求统一偿还贷款本息的一种贷款方式。近年来，随着金融市场的不断发展，统贷统还逐渐成为金融市场的一种新型贷款模式。然而，由于统贷统还涉及多方主体，法律关系复杂，因此在实际操作中存在诸多法律风险。本文旨在对统贷统还的法律规定进行梳理，以期为相关主体提供参考。

二、统贷统还的法律性质 1. 合同关系：统贷统还的法律性质首先表现为合同关系。借款人与贷款中介机构之间签订贷款合同，贷款中介机构与贷款人之间也签订贷款合同。借款人与贷款人之间不直接发生合同关系，而是通过贷款中介机构进行贷款的发放和回收。

2. 委托代理关系：贷款中介机构在统贷统还中扮演着委托代理的角色。借款人将贷款事宜委托给贷款中介机构，由其代为与贷款人签订贷款合同，并代为管理贷款事宜。

3. 债权债务关系：借款人与贷款中介机构之间存在债权债务关系，借款人应按照合同约定向贷款中介机构偿还贷款本息。贷款中介机构与贷款人之间也存在债权债务关系，贷款中介机构应按照合同约定向贷款人支付贷款本金及利息。

三、统贷统还的法律规定 1. 《中华人民共和国合同法》 - 合同成立：借款人与贷款中介机构签订的贷款合同应当符合合同法的规定，合同内容应当明确、合法，并经双方签字或盖章确认。

- 合同效力：合同一旦成立，即具有法律效力，双方应按照合同约定履行各自的权利和义务。

- 合同解除：在特定情况下，如借款人无力偿还贷款，贷款中介机构有权解除合同，并采取法律手段追回贷款。

2. 《中华人民共和国贷款通则》 - 贷款资格：借款人应具备贷款资格，包括但不限于具有合法的营业执照、稳定的收入来源等。 - 贷款用途：借款人应按照贷款合同约定用途使用贷款，不得挪用贷款。 - 贷款期限：贷款期限由借款人与贷款中介机构协商确定，一般不得超过5年。 3. 《中华人民共和国担保法》 - 担保方式：借款人可提供抵押、质押、保证等担保方式，以保障贷款的安全。 - 担保责任：担保人应按照担保合同约定承担担保责任，在借款人无力偿还贷款时，担保人应承担相应的法律责任。