捐赠支出会计科目

会计科目及科目代码一览表

资产类会计科目及科目代码一览表

序号 代码 一级科目名称 二级科目名称 备注

1 1001 库存现金 按货币名称设置

2 1002 银行存款 按银行开户行和账号设置

3 1012 其他货币资金 按货币名称设置

4 外埠存款 按银行开户行和账号设置

5 信用卡存款 按银行开户行和账号设置

6 存出投资款 按银行开户行和账号设置

7 银行本票存款 按银行开户行和账号设置

8 银行汇票存款 按银行开户行和账号设置

9 信用证保证金存款 按银行开户行和账号设置

10 保函保证金存款 按银行开户行和账号设置

11 备付金 按银行开户行和账号设置

12 1101 交易性金融资产 股票投资

13 债券投资

14 基金投资 15 权证投资

16 1171 内部往来 内部银行

17 银行承兑汇票

18 商业承兑汇票

19 1121 应收票据 应收工程款

20 应收销货款

21 应收质保金

22 1122 应收账款 其他

23 预付工程款

24 预付材料款

25 其他

26 单位往来

27 1123 预付账款 个人往来

28

29

30

31 1131

32 1132

33 1221 应收股利 其他应收款

34 应收利息 35

36

37

38

39 1231 坏账准备

40

41

42

43

44

45

46

47 1401 材料采购 主要材料

48 结构件

49 商品砼

50 机械配件

51 其他材料

52 1402 在库周转材料

53

54 55

56 1403 在用周转材料

57

58

59

60 1404 周转材料摊销

61

62

63 1405 存货跌价准备

64

65 1406 合同预计损失准备

66

67 1407 投资成本

68

69 1408 利息调整

70

71 1409 应计利息

会计基础》常用会计科目表解释

会计科目表解释

资产类科目是会计科目表中的重要部分。这些科目记录了企业的资产，包括现金、银行存款、货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、在途物资、原材料、库存商品、长期股权投资、固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产和累计摊销。

其中，库存现金是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目，需要按币种设置明细账，并由出纳员记账。银行存款则是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目，需要按不同银行账户设置明细账，并由出纳员记账。其他货币资金则是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。

交易性金融资产是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。应收票据是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票），需要按照票据总类设置明细账。应收账款则是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。其他应收款则是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括预支差旅费、支付押金和应收租金等。

预付账款是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。在途物资则是核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。原材料则是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。库存商品则是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。

长期股权投资是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。固定资产是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户，反映的是原始价值。累计折旧则是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值，是固定资产的备抵账户。在建工程是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。工程物资则是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。固定资产清理是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。

【会计实务】费用类科目不规范会计处理及规范思路

科目

常见不规范点 对应规范思路

主营业务成本

1：科目设置不合理，没有分免税项目成本和应税项目成本核算。

2：成本会计单据不齐全，主营业务成本后附单据不齐全，相关出库单不齐或者单据未签字。

3：主营业成本数据与系统数据不符合。 1：科目规范思路

主营业务成本-免税项目成本（核算免征增值税的商品及劳务的成本）；

主营业务成本-应税项目成本（核算应征增值税的商品及劳务的成本）；

2：公司应加强、出库单、报销单等单据的管理，凭证应后附出入库单等单据，库单应有相关人员审批签字后作为存货收发的依据，完善进销存台账；

3：定期对生产成本项目进行数据分析，检查系统操作的准确性，结合产量分析人工以及制造费用占比的波动是否合理；

4：部分成本结转不真实，产品成本应包含：原材料费用、委外加工费、包装工资、包材费用、分摊的电费、房租等项目，计入产品的费用应完整真实，以保品成本计算准确无误。存在因电费、房租分摊比例等问题也需重新核算成本。其他业务成本 1：科目设置不合理，未区分废品出售成本、让渡资产使用权成本、技术服务成本。

2：其他业务成本明细项目应与其他业务收入的项目不对应。 1：其他业务成本-废品出售成本/让渡资产使用权成本/技术服务成本/促销品成其他。

2：其他业务成本明细项目应与其他业务收入的项目明细相对应。

税金及附加 1：印花税在2016年5月1日之后依旧计入管理费用中，未按相关规定计入税金及附加。

2：营业税金及附加未调整为税金及附加（会计系统核算科目未调整，财务报表未调整）。 1：财会[2016]22号文规定全面试行营业税改征增值税后，营业税金及附加科目调整为税金及附加科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费

2：将会计核算软件的相关会计科目及会计报表进行调整。

营业外⽀出的会计规定有哪些

营业外⽀出是指企业发⽣的与其⽣产经营⽆直接关系的各项⽀出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售⽆形

资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的⽆形资产减值准备、计提的在建⼯程减值准备、罚款⽀

出、捐赠⽀出、⾮常损失等。下⾯店铺⼩编来为你解答有关营业外⽀出的规定，希望对你有所帮助。

企业设置“营业外⽀出”科⽬核算企业发⽣的营业外⽀出，并按各营业外⽀出项⽬设置明细账，进⾏明细核算。

企业在⽣产经营期间，固定资产清理所发⽣的损失，借记本科⽬(处置固定资产净损失)，贷记“固定资产清理”科

⽬。

企业在清查财产过程中，查明固定资产盘亏，借记本科⽬(固定资产盘亏)，贷记“待处理财产损溢——待处理固定

资产损溢”科⽬。

企业以债务重组⽅式收回的债权，以低于应收债权账⾯价值的现⾦收回债权的，企业应按实际收到的⾦额，借

记“银⾏存款”等科⽬，按该项应收债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科⽬，按应收债权的账⾯余额，贷记“应收

账款”等科⽬，按其差额，借记本科⽬(债务重组损失)。

以⾮现⾦资产清偿债务条件进⾏债务重组的，未来应收⾦额⼩于应收债权账⾯价值的，⾸先冲减已计提的坏账准

备，借记“坏账准备”科⽬，已计提的坏账准备不⾜以冲减的，直接计⼊当期损益，借记本科⽬(债务重组损失)科⽬，按

未来应收⾦额⼩于应收债权账⾯余额的差额，贷记“应收账款”等科⽬。

企业发⽣的罚款⽀出、捐赠⽀出，借记本科⽬，贷记“银⾏存款”等科⽬。

物资在运输途中发⽣的⾮常损失，借记本科⽬(⾮常损失)，贷记“待处理财产损溢——处理流动资产损溢”科⽬。

企业出售⽆形资产，按实际取得的转让收⼊，贷记“银⾏存款”等科⽬，按该项⽆形资产已计提的减值准备，借

记“⽆形资产减值准备”科⽬，按⽆形资产的账⾯余额，贷记“⽆形资产”科⽬，按应⽀付的相关税费，贷记“应交税⾦”等

科⽬，按其差额，贷记“营业外收⼊——出售⽆形资产收益”，或借记本科⽬(出售⽆形资产损失)。