企业销售自己使用的小汽车如何处理

云南省国资委关于印发《云南省国资委监管企业购买配备公务用小汽车管理规定(试行)》的通知文章属性•【制定机关】云南省人民政府国有资产监督管理委员会•【公布日期】2005.01.07•【字号】云国资[2005]2号•【施行日期】2005.01.07•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业经营机制转换正文云南省国资委关于印发《云南省国资委监管企业购买配备公务用小汽车管理规定（试行）》的通知（云国资〔2005〕2号）各监管企业：为了规范购买配备公务用小汽车的管理，经研究，现将《云南省国资委监管企业购买配备公务用小汽车管理规定（试行）》印发你们，望认真贯彻执行。

二00五年一月七日云南省国资委监管企业购买配备公务用小汽车管理规定（试行）第一条为深入贯彻落实“三个代表”重要思想，保持和发扬艰苦奋斗的优良传统和作风，坚决反对铺张浪费、贪图享受的不良风气，切实规范企业领导干部的清廉从业行为，根据《中华人民共和国公司法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》及中纪委、省委、省政府和省纪委有关规定，结合监管企业实际，制定本《规定》。

第二条本《规定》所称公务用小汽车，是指监管企业因生产、经营等工作需要而购买配备的小轿车、越野车。

第三条监管企业因生产、经营和对外交往接待等工作需要，要本着“工作必需、遵守规定、配置适当、勤俭节约”的原则，充分考虑小汽车的使用效益，购买配备公务用小汽车。

第四条监管企业购买配备公务用小汽车标准如下：（一）不准购买排气量超过2.6升（含2.6升）的进口小轿车。

（二）根据云政办发〔2004〕98号《通知》，12户国有独资和国有控股重要骨干企业集团公司购买配备公务用小轿车，正职使用的车辆价格控制在45万元以下；副职使用的车辆价格控制在40万元以下。

购买配备公务用越野车，价格控制在55万元（含55万元）以下。

12户国有独资和国有控股重要骨干企业集团公司所属的国有独资和国有控股企业购买配备公务用小轿车，价格控制在25万元以下；购买配备公务用越野车，价格控制在40万元（含40万元）以下。

消费税二、小汽车4【大题 ·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。

20207年 月有关经营情况如下：1123800033900（ ）销售 辆定制的自产小汽车，取得含增值税价款 元，另收取手续费 元。

21010/（ ）将 辆自产小汽车对外投资，小汽车生产成本 万元 辆，甲公司同类小汽车不含增18/15/12/值税最高销售价格 万元 辆、平均销售价格 万元 辆、最低销售价格 万元 辆。

（ ）采取预收货款方式销售给 店一批自产小汽车， 日签订合同， 日收到预收款， 34S61118 25日发出小汽车， 日开具发票。

（ ）生产中轻型商用客车 辆，其中 辆用于销售、 辆用于广告、 辆用于本公司管4180168534理部门、 辆用于赞助。

13%5%已知：销售小汽车增值税税率为 ，消费税税率为 。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲公司当月销售定制的自产小汽车应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

1+13%×5%A.238000÷（ ）B.238000×5%238000+33900×5%C.（ ）238000+33900÷1+13%×5%D.（ ） （ ）【答案】 D1【解析】（ ）销售货物同时收取的手续费属于价外费用，不论增值税还是消费税，价外费用AB2C均应依法计税，选项 错误；（ ）价外费用属于含税收入，应当价税分离，选项 错误，选D项 正确。

2.计算甲公司当月以自产小汽车对外投资应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.10×18×5%B.10×15×5%C.10×12×5%D.10×10×5%【答案】 A【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应“”18/当以纳税人同类应税消费品的 最高 销售价格（ 万元 辆）作为计税依据计算消费税。

第三章消费税法（答案解析）一、单项选择题。

1.按照现行消费税制度的规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（）。

A.用于广告宣传的样品啤酒B.委托加工收回后直接销售的人参酒C.抵债的化妆品D.用于本企业招待所的卷烟2.某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒100吨全部用于销售，当月取得销售额480万元(含税)，当月初库存外购粮食酒精余额为90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。

该厂当月应纳的消费税是（）万元。

A. 102.57B. 121C. 112.57D. 1113.某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价2800元。

另外，该厂生产一种新研制的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，该厂当月应纳消费税（）元。

A.90766.67B.86166.60C.2566.67D.88000.004.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（）。

A.由受托方代收代缴B.由委托方在受托方所在地缴纳C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳5.下列各项不符合消费税规定的是（）。

A. 用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税B. 外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率C. 以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税D.外购白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税6.下列各项中，应在收回委托加工货物后征收消费税的有（）。

A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售时C.商业批发企业销售其委托加工，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒7.外贸公司为增值税一般纳税人，从摩托车厂购进摩托车1000辆，直接报关离境出口；取得的增值税专用发票注明的单价是每辆5000元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费180000元，装卸费54000元，离岸价每辆790美元(美元与人民币汇率1∶8.29)。

小规模增值税的账务处理一、销售货物，提供劳务时:
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税金一应交增值税
二、下月缴纳增值税：
借：应交税金一应交增值税
贷：银行存款
税”会计科目。

增值税小规模纳税人，是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。

三、小规模的认定标准
1从事销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产年应税销售额≤500万元，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

2、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税的。

3、年应税销售额超过规定标准的其他个人，可选择按照小规模纳税人纳税的。

1计算公式为：
(1)应纳税额=销售额X征收率
(2)销售额=含增值税销售额÷(1+征收率)
小规模按照销售额和征收率计算应纳增值税税额，不得抵扣进项税额。

2、例题
某生产企业属增值税小规模纳税人，20XX年3月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票,取得含税收入82400元;销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元(原值为140000元)o该企业上述业务应缴纳增值税？
解析：该企业上述应缴纳增值税=82400：
(1÷3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元) o。

增值税案例某汽车制造企业为增值税一般纳税人，已知2013年12月份尚未抵扣完的进项税额为5100元，该企业2014年1月份有关生产经营业务如下：1.以交款提货方式销售A型小汽车10辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具增值税专用发票注明应收价款150万元，款项全部收回。

2.销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税售价12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600万元，增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部价款，汽车制造商给予原售价2%的销售折扣。

3.将新研制生产的新型汽车5辆作为公司自用，每辆成本10万元，C型小汽车尚无市场销售价格，新型小汽车成本利润率为8%，消费税率为8%。

4.企业将某单位逾期未退还包装物押金4万元转做其他业务收入.5.购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元，进项税额3.4万元，支付运费5.55万元，该设备当月投入使用。

6.当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元，进项税额102万元，经税务机关认证，支付购进原材料的运输费用22.2万元.7.企业以商业汇票方式购入包装物一批，价款为6万元，增值税额为1.02万元。

8.企业因材料质量问题将当月所购材料退还给供货方，收回货款4万元，增值税额为6800元。

9.委托某企业加工一批材料，发出原材料成本为200万元，支付加工费20万元（扣税后），材料加工完成后验收入库。

10.企业将购进的钢材转用于企业在建工程。

按企业材料成本计算方法确定该材料成本为52万元，进项税额为8.84万元。

11.当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元（其中含运费2.22万元）。

12.销售给外贸企业出口的汽车已缴纳增值税34000元。

要求：1.依据业务进行会计处理。

2.计算本期应纳税额。

3.填制增值税纳税申报表。

公司购买的二手车怎么做凭证入账要有票才能做账，如果是收据之类就不能做了根据二手车交易规范的规定，二手车交易完成后，买方向公安机关交通管理部门申办车辆转移登记手续时，需要提供《二手车销售统一发票》（以下简称二手车发票）。

《国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知》（国税函〔2005〕第693号）规定，从2005年10月1日开始，全国二手车交易使用统一格式的二手车发票。

在实际工作中，销售二手车开具发票时，需要注意以下四点。

二手车发票由谁开具国税函〔2005〕第693号文件规定，二手车发票由以下用票人开具：（一）从事二手车交易的市场；（二）从事二手车交易活动的经销企业，包括从事二手车交易的汽车生产和销售企业；（三）从事二手车拍卖活动的拍卖公司。

二手车发票怎么开具二手车发票是一式五联计算机票。

二手车交易市场、经销企业和拍卖企业开具二手车发票时，存根联、记账联、入库联由开票方留存；发票联、转移登记联由购车方记账和交公安交管部门办理过户手续。

根据国税函〔2005〕第693号文件的规定，同时结合《国家税务总局关于二手车经销企业发票使用有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第60号）的规定，开具二手车发票应分为以下情况。

（一）拍卖公司在二手车交易完成时，根据实际成交价格，向买方开具二手车发票。

（二）二手车经销企业从事二手车交易业务，在销售二手车收取款项时，必须根据实际成交价格，按规定向买方开具二手车发票；二手车经销企业从事二手车代购代销业务，属于二手车经纪业务，应当由二手车交易市场经营者按规定向买方开具二手车发票。

（三）二手车经纪机构和消费者个人之间的二手车交易，由二手车交易市场根据实际成交价格，统一代开二手车发票，同时，卖方应按照当地国税机关要求，准备代开二手车发票需要的资料。

（四）二手车交易市场或二手车拍卖公司应按照车辆实际交易价格，如实规范开具二手车发票，开票价格中不得包括二手车交易市场收取的过户手续费、佣金和评估费等杂费。

各类税目、税率、征税范围与征税业务一、增值税序 号 税 目 税 率 征税范围 常见征税业务一 销售或进口货物除列举的以外17%《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第一项规定：“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二 )项、第(三)项规定外，税率为17%。

”二 加工、修理修配劳务 17% 《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第四项规定：“纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。

三 农业产品 13% 包括植物类、动物类1．植物类粮食包括小麦、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他杂粮，以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。

豆制小吃食品不包括。

蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木料植物。

经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也属于本货物的征税范围。

烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。

茶叶包括各种毛茶。

园艺植物指可供食用的果实。

经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。

药用植物 利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。

油料植物 提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。

纤维植物 棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)麻，也属于本货物的征税范围。

糖料植物林业产品包括原木、原竹、天然树脂及其他林业产品 盐水竹笋也属于本货物的征税范围其他植物 干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。

2．动物类水产品包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗卵、虾苗、蟹苗、贝苗秧，以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。

干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠也属于本货物的征税范围。

畜牧产品包括兽类、禽类和爬行类动物 各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品亦属征税范围，经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税范围兽类、禽类和爬行类动物的肉产品蛋类产品 鲜奶动物皮张 将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物的征税范围。

公司的汽车旧车置换新车，以旧换新的会计账务处理分录
公司的汽车以旧换新，该如何做会计处理？
4S店会把置换的车辆作为二手车卖掉，这个不用纠结，因为对于好品牌的车辆，厂家对于4S店的支持力度比较大。

凡是置换成功的车辆厂家都有返利，相对于个人来说，4S店对于要置换的车辆收车价格也相对高些，新车优惠力度也大一些。

这种以旧换新业务，从税法的角度来说，要视同为两笔业务：
1、销售旧车
2、购买新车
所以，新车的手续与正常购买新车一样办理，并要按新车全部价款的10%缴纳车辆购置税。

公司固定资产，旧车置换新车的账务处理如下：
出售旧车时：
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
借：应付账款。