卡莱博尔：关于应收账款计提坏账准备的公告

证券代码：300633 证券简称：开立医疗公告编号：2020-026深圳开立生物医疗科技股份有限公司关于2019年度计提信用减值损失及资产减值损失的公告深圳开立生物医疗科技股份有限公司（以下简称“公司”）根据《企业会计准则》及《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》等相关规定，对公司及下属子公司进行资产减值测试。

以2019年12月31日为基准日，对2019年度合并财务报表范围内相关资产计提资产减值准备。

现将本次计提资产减值准备的具体情况公告如下：一、本次计提信用减值损失及资产减值损失情况概述根据《企业会计准则》及公司会计政策等相关规定，为真实、准确反映公司截止2019年12月31日的资产状况和财务状况，公司对合并报表范围内的2019年末可能出现减值迹象的各类资产进行了减值测试，根据测试结果，基于谨慎性原则，公司拟对2019年度可能发生资产减值损失的资产计提资产减值准备。

二、本次计提资产减值准备的资产范围和总金额公司及下属子公司对2019年末存在可能发生减值迹象的资产进行全面清查和资产减值测试后，2019年度计提各项资产减值准备3,544.47万元，占公司2019年度经审计净利润的34.90%，明细如下表：单位：人民币万元三、本次计提资产减值准备的确认标准及计提方法（一）应收款项减值准备2019年度公司计提应收款项坏账准备628.61万元，其中，应收账款713.90万元，其他应收账款-146.24万元，长期应收款52.9万元，一年内到期长期应收款8.86万元。

应收款项信用减值损失的确认标准和计提方法为：公司以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资、租赁应收款、分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的贷款承诺、不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债或不属于金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债的财务担保合同进行减值处理并确认损失准备。

证券代码：300461证券简称：田中精机公告编号：2020-043浙江田中精机股份有限公司关于2019年度计提资产减值准备的公告浙江田中精机股份有限公司（以下简称“公司”）于2020年4月28日召开第三届董事会第二十次会议，审议通过了《关于2019年度计提资产减值准备的议案》。

根据《企业会计准则》、《深圳证券交易所创业板股票上市规则》、《创业板信息业务披露业务备忘录第10号—年度报告披露相关事项》等相关法律法规的规定，现将本次计提资产减值准备的具体情况公告如下：一、本次计提资产减值准备情况概述根据《企业会计准则》、《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》、《关于进一步提高上市公司财务信息披露质量的通知》及公司会计政策等相关规定，对合并财务报表范围内的2019年末存货、应收款项、其他应收款、长期应收款、无形资产、固定资产、在建工程、长期股权投资、商誉等各类资产进行了全面清查，认为其中部分资产存在一定的减值损失迹象，本着谨慎性原则，公司对可能发生资产减值损失的资产进行计提减值准备。

2019年度，公司拟计提信用减值准备203,509,634.42元，存货跌价准备23,264,419.29元，无形资产减值准备22,381,110.00元，商誉减值46,932,436.38元，合计拟计提资产减值准备296,087,600.09元，明细如下：单位：人民币元项目期初数本期增加本期减少数期末数计提汇率变动转回或转销其他坏账准备68,979,382.20203,509,634.42952.50513,724.38235,263,933.2136,712,311.53存货跌价准备13,246,922.7123,264,419.291,747,150.4211,982,731.5122,781,460.07无形资产减值准备022,381,110.0022,381,110.000.00本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

目录23 2 存货（试行版） (7)2.存货（试行版） (11)3 所得税会计 (15)4A资本化资产和折旧 (26)4B 长期资产减值的会计处理 (30)4C 已减值资产的处置 (41)5 应收帐款（坏帐准备） (49)6 养老金核算 (52)7 租赁会计核算 (59)8 海外经营和货币折算 (61)9 衍生工具和套期活动 (65)10．缺勤补偿 (70)11 或有损失和产品担保 (72)12 合并和权益法会计核算 (77)13 中期财务报表（包括季度财务报表） (81)14 政府补助 (83)15 金融工具的公允价值 (84)16 内部使用软件的开发费用 (86)17 股东权益 (88)18 研究开发费用 (90)19 重组（退出或处置活动） (92)20 企业的发展阶段 (96)1 收入确认1-1. 会计定义概述只有当收入实现时或者收入可以实现并能取得相关利益时才能予以确认。

一般情况下，只有当以下条件同时得到满足时才可确认收入：(SAB No. 101 & 104):1.有说服力的证据表明销售约定存在；2.货物已经交付或者劳务已经提供；3.卖方向买方提供的商品价格是固定的或者是可以确定的；4.可以合理确信能够收到货款。

有些收入约定包含有多个销售商品或提供服务的活动。

在一般情况下，企业应该在交易完成时确认收入，并根据可能收不回来的金额按适当比例计提坏帐准备。

但若买方拥有退回货物的权利时，卖方只能按照一定的标准确认销售收入。

供应商可能会偶尔地或持续地给予其顾客各种各样的优惠（促销），诸如：折扣、礼券、回扣、"免费"的产品或服务等（紧急问题工作组01－9《卖方给予买方回报的会计处理》）。

顾客可以是直接的，也可以是间接的。

例如，供应商销售货物给分销商，分销商再将该货物销售给零售商。

紧急问题工作组01－9还涵盖了制造商给零售商或分销商的顾客促销奖励，诸如：折扣、礼券、回扣、"免费"的产品或服务以及各项其他安排如展位费、协作广告等。

证券代码：603727 证券简称：博迈科编号：临2020-018博迈科海洋工程股份有限公司关于2019年度计提信用减值准备及资产减值准备的公告一、本次计提资产减值准备情况概述根据《企业会计准则》和公司会计政策的相关规定，基于谨慎性原则，为了更加真实、准确地反映公司截止2019年12月31日的资产状况和财务状况，公司及下属子公司对各类资产进行了清查、分析和评估，对部分可能发生减值损失的资产，计提资产减值准备和信用减值准备。

公司2019年报告期内分项计提的资产减值准备金额如下：(一)计提信用减值准备报告期末，基于谨慎性原则，公司及下属子公司对持有的金融资产进行了全面清查，对金融资产的减值迹象进行了充分地分析，2019年度需要计提减值准备金额为24,670,956.82元。

具体如下表：单位：元币种：人民币(二)计提存货跌价准备公司按照谨慎性原则，结合实际情况，对截至2019年12月31日的存货进行减值测试，需要计提存货跌价准备-11,706,768.08元。

具体见下表：单位：元币种：人民币计提存货跌价准备为公司承建的工程项目，预计合同总成本超出预计合同总收入的差额，本期末公司共有6个项目成本超出预计收入，共计提1,561,714.41元，有3个完工项目冲回已计提减值13,268,482.49元，故本期末计提存货跌价准备金额为-11,706,768.08元。

(三)报告期内未发现其他减值迹象。

二、本次变更对公司财务状况和经营成果的影响公司本次计提信用减值准备及资产减值准备合计12,964,188.74元，以上减值损失计入公司2019年度损益，相应减少了公司2019年度利润总额，导致公司2019年度合并报表利润总额减少12,964,188.74元。

三、公司董事会关于计提减值合理性的说明董事会认为：公司按照《企业会计准则》等相关要求计提本次信用减值准备及资产减值准备，依据充分，体现了会计谨慎性原则，符合公司实际情况。

证券代码：601058 证券简称：赛轮轮胎公告编号：临2020-037赛轮集团股份有限公司关于计提资产减值准备的公告赛轮集团股份有限公司（以下简称“公司”）于2020年4月28日召开了第五届董事会第四次会议和第五届监事会第三次会议，审议通过了《关于计提资产减值准备的议案》，同意公司计提资产减值准备。

根据《上海证券交易所股票上市规则》等相关规定，本议案无需提交公司股东大会审议。

现将具体情况公告如下：一、计提资产减值准备的情况概述为如实反映公司财务状况和资产价值，根据《企业会计准则》以及公司会计政策的相关规定，公司以2019年12月31日为基准日对各类资产进行了全面清查。

基于谨慎性原则，对相关资产进行了减值测试并计提了相应的资产减值准备。

2019年度公司计提各类资产减值准备共计40,054.65万元，具体如下：二、计提资产减值准备的具体情况1、坏账准备本公司对信用风险显著不同的金融资产单项评价信用风险，如：应收关联方款项；与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等。

除了单项评估信用风险的金融资产外，本公司基于共同风险特征将金融资产划分为不同的组别，本公司依据信用风险特征将应收票据及应收账款划分为不同组合，在组合的基础上评估信用风险。

经测试，2019年度公司计提应收款项坏账准备5,818.67万元。

2、存货跌价准备根据《企业会计准则》及公司会计政策，公司在资产负债表日将存货分为原材料、在产品、库存商品以及发出商品等明细项目进行减值测试，按照成本与可变现净值孰低进行计量，当其可变现净值低于成本时，计提存货跌价准备。

2019年度公司计提存货跌价准备9,165.84万元。

3、固定资产减值准备根据《企业会计准则》及公司会计政策，公司于资产负债表日判断固定资产是否存在减值迹象。

如存在减值迹象的，则估计其可收回金额，进行减值测试。

减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。

2015年第30期行业·公司|公司深度Industry ·Company深圳市海明润超硬材料股份有限公司（以下简称“海明润”）日前发布了首次公开发行股票并在创业板上市招股说明书（申报稿）。

招股说明书显示，公司拟公开发行不超过2000万股，募集资金拟投向PCD 复合片扩产项目、PCD 复合片生产线技术改造项目和技术研发中心建设项目，以及补充流动资金。

海明润在招股说明书中表示，公司是一家高科技术企业，对研发保持着高投入。

但记者注意到，正是这家拥有407名员工的高科技公司，在员工结构中，硕士以上学历的人员仅有9人，本科生才26人。

而占公司人员比例超过五成的都是大专以下学历的人。

同时，记者还发现，海明润应收账款近年来一直居高不下，且增速远远超过营业收入的增速，目前应收账款占公司营业收入的比重接近五成，应收账款的急速增长且金额较大，无疑为公司埋入巨大的财务风险。

公司仅有26名本科生和9名硕士招股说明书显示，海明润是一家专业从事聚晶金刚石复合片等复合超硬材料及制品的研发、生产和销售的高新技术企业，产品广泛应用于油气钻头、煤田矿山钻头、机械加工等多个领域。

海明润表示，截至招股书签署日，公司已累计获得专利18项，其中发明专利7项，全国自主掌握了聚晶金刚石及复合片生产的各项领先技术和生产工艺。

公司油气钻头用PDC 产品品质和稳定性位居国内领先水平，在国际市场也具备较强的竞争力。

有意思的是，记者在关于公司员工受教育程度的表格里看到，公司目前有406名员工，而低学历的员工占绝大多数。

其中，公司拥有硕士以上的员工9人，仅占2.22％；本科学历的员工26人，占总数的6.42％；大专学历员工170人，占总数的41.98％；其他学历的员工200人，占总数的49.38％。

由此可见，公司是一家典型的生产型企业。

而凭借少数学历较高的员工就获得如此多的发明专利，也只能说明公司的人才能力非同一般。

记者还注意到，公司于2010年9海明润IPO ：应收账款潜藏财务风险本刊记者张婷海明润应收账款近年来一直居高不下，且增速远远超过营业收入的增速，目前应收账款占公司营业收入的比重接近五成，应收账款的急速增长且金额较大，无疑为公司埋入巨大的财务风险。

上市公司应收账款坏账计提标准文章标题：深度解析上市公司应收账款坏账计提标准1. 引言在日常的财务管理中，上市公司应收账款的计提标准一直是一个备受关注的问题。

应收账款作为公司资产中的重要组成部分，其坏账计提标准的设定直接影响到公司的财务状况和经营业绩。

本文将从深度和广度两方面对上市公司应收账款坏账计提标准进行全面评估，并探讨其对公司经营的影响。

2. 概述上市公司应收账款坏账计提标准上市公司应收账款坏账计提标准是指公司根据一定的会计准则和法规，针对应收账款可能发生的坏账风险进行预先准备适当的损失。

这一标准的设定涉及多方面的因素，包括公司的行业特点、客户信用风险、经济环境等。

3. 从简到繁：坏账计提标准的基本原则在制定坏账计提标准时，公司需要遵循一些基本原则，包括确保计提的坏账准备充分、符合公允价值原则、保持财务报表真实性等。

通过对这些基本原则的理解，可以更好地把握坏账计提标准的核心要点。

4. 由浅入深：不同行业的坏账计提标准差异不同行业的公司面临的坏账风险各不相同，因此在制定坏账计提标准时也会存在差异。

以零售行业和制造业为例，这两个行业在应收账款的回收周期、客户信用状况等方面存在差异，因而在坏账计提标准上也会有所不同。

5. 对上市公司经营的影响坏账计提标准的设定对于上市公司的经营有着重要的影响。

合理的坏账计提标准可以反映公司经营的真实状况，对投资者和利益相关方具有参考意义。

不合理的坏账计提标准也可能导致财务报表失真，影响公司的经营信誉和股价表现。

6. 个人观点和理解我认为，上市公司应收账款坏账计提标准的制定需要在考虑公司自身情况的基础上，充分尊重公允价值原则和真实性原则。

管理层需要审慎评估各种影响因素，确保坏账计提标准的合理性和可靠性。

7. 总结回顾通过全面评估上市公司应收账款坏账计提标准的深度和广度，我们可以更好地理解其对公司经营的影响以及制定的原则。

合理的坏账计提标准将有助于提高公司财务报告的真实性和透明度，为公司的可持续发展提供有力支持。

IPO审核问答汇编目录一、首发业务若干问题解答（2020年6月修订） (1)问题１、持续经营时限计算 (1)问题２、工会、职工持股会及历史上自然人股东人数较多的核查要求 (1)问题３、锁定期安排 (2)问题４、申报前后引入新股东的相关要求 (2)问题５、对赌协议 (3)问题６、“三类股东”的核查及披露要求 (4)问题７、出资瑕疵 (4)问题８、发行人资产来自于上市公司 (5)问题９、股权质押、冻结或发生诉讼 (6)问题10、实际控制人的认定 (7)问题11、重大违法行为的认定 (8)问题12、境外控制架构 (9)问题13、诉讼或仲裁 (9)问题14、资产完整性 (10)问题15、同业竞争 (11)问题16、关联交易 (12)问题17、董监高、核心技术人员变化 (13)问题18、土地使用权 (13)问题19、环保问题的披露及核查要求 (14)问题20、发行人与关联方共同投资 (15)问题21、社保、公积金缴纳 (16)问题22、公众公司、H股公司或境外分拆、退市公司申请IPO的核查要求 (16)问题23、军工等涉秘业务企业信息披露豁免 (16)问题24、员工持股计划 (18)问题25、期权激励计划 (19)问题26、股份支付 (21)问题27、工程施工（合同资产）余额 (23)问题28、应收款项减值测试 (24)问题29、固定资产等非流动资产减值 (25)问题30、税收优惠 (26)问题31、无形资产认定与客户关系 (27)问题32、委托加工业务 (28)问题33、影视行业收入及成本 (30)问题34、投资性房地产公允价值计量 (31)问题35、同一控制下的企业合并 (32)问题36、业务重组与主营业务重大变化 (34)问题37、经营业绩下滑 (35)问题38、客户集中 (37)问题39、投资收益占比 (38)问题40、持续经营能力 (39)问题41、财务内控 (40)问题42、现金交易 (43)问题43、第三方回款 (44)问题44、审计调整与差错更正 (46)问题45、引用第三方数据 (47)问题46、经销商模式 (47)问题47、劳务外包 (48)问题48、审阅报告 (49)问题49、过会后业绩下滑 (50)问题50、过会后招股说明书修订更新 (51)问题51、分红及转增股本 (52)问题52、整体变更时存在未弥补亏损 (53)问题53、信息系统核查 (54)问题54、资金流水核查 (56)二、上海证券交易所科创板股票发行上市审核问答（2019.3.3） (58)问题1、上市标准 (58)问题2、尚未盈利或最近一期存在累计未弥补亏损 (59)问题3、重大违法行为 (61)问题4、重大不利影响的同业竞争 (61)问题5、境外控制架构（控股股东和受控股股东、实际控制人支配的股东所持发行人股权清晰） (62)问题6、最近2年内董事、高管及核心技术人员的重大不利变化 (62)问题7、研发投入 (63)问题8、上市指标中市值要求 (64)问题9、科创板的定位 (64)问题10、主要依靠核心技术开展生产经营 (65)问题11、员工持股计划 (67)问题12、期权激励计划 (68)问题13、整体变更存在累计未弥补亏损 (69)问题14、研发支出资本化 (70)问题15、政府补助 (71)问题16、信息披露豁免 (72)三、上海证券交易所科创板股票发行上市审核问答（二）（2019.3.24） (74)问题1、工会、职工持股会及历史上自然人股东人数较多 (74)问题2、申报前后新增股东 (75)问题3、出资或改制瑕疵 (76)问题4、发行人资产来自于上市公司 (77)问题5、实际控制人的认定 (77)问题6、没有或难以认定实际控制人情形下的股份锁定 (79)问题7、发行人租赁控股股东、实际控制人房产或商标、专利、主要技术来自于控股股东、实际控制人的授权使用 (80)问题8、发行人与控股股东、实际控制人等关联方共同投资 (80)问题9、“三类股东” (81)问题10、对赌协议 (82)问题11、同一控制下的企业合并 (82)问题12、客户集中 (84)问题13、持续经营能力 (85)问题14、财务内控不规范 (86)问题15、第三方回款 (88)问题16、会计政策、会计估计变更与会计差错更正 (90)四、科创板常见问题的信息披露和核查要求自查表 (91)一、科创板审核问答落实情况 (91)1-1、尚未盈利或最近一期存在累计未弥补亏损【保荐机构、申报会计师】披露要求： (91)1-2、重大违法行为【保荐机构、发行人律师】 (92)1-3、重大不利影响的同业竞争【保荐机构、发行人律师】 (92)境外控制架构（控股股东和受控股股东、实际控制人支配的股东所持发行人股权清晰）【保荐机构、发行人律师】 (93)最近2年内董事、高管及核心技术人员的重大不利变化【保荐机构、发行人律师】 (94)1-6、研发投入【保荐机构、申报会计师】 (94)1-7、主要依靠核心技术开展生产经营【保荐机构】 (95)1-8、员工持股计划【保荐机构、发行人律师】 (95)1-9、期权激励计划【保荐机构、申报会计师】 (96)1-10、整体变更存在累计未弥补亏损【保荐机构、发行人律师】 (96)1-11、研发支出资本化【保荐机构、申报会计师】 (97)1-12、政府补助【保荐机构、申报会计师】 (98)1-13、信息披露豁免【保荐机构、申报会计师、发行人律师】 (98)1-14、工会、职工持股会及历史上自然人股东人数较多【保荐机构、发行人律师】 (98)1-15、申报前后新增股东【保荐机构、发行人律师】 (99)1-16、出资或改制瑕疵【保荐机构、发行人律师】 (100)1-17、发行人资产来自于上市公司【保荐机构、发行人律师】 (101)1-18、实际控制人的认定【保荐机构、发行人律师】 (101)1-19、没有或难以认定实际控制人情形下的股份锁定【保荐机构、发行人律师】 (102)1-20、发行人租赁控股股东、实际控制人房产或商标、专利、主要技术来自于控股股东、实际控制人的授权使用【保荐机构、发行人律师】 (103)1-21、发行人与控股股东、实际控制人等关联方共同投资【保荐机构、发行人律师】 (104)1-22、“三类股东”【保荐机构、发行人律师】 (104)1-23、对赌协议【保荐机构、发行人律师】 (105)1-24、同一控制下的企业合并【保荐机构、申报会计师】 (105)1-25、客户集中【保荐机构】 (106)1-26、持续经营能力【保荐机构、申报会计师】 (107)1-27、财务内控不规范【保荐机构、申报会计师、发行人律师】 (107)1-28、第三方回款【保荐机构、申报会计师】 (108)1-29、会计政策、会计估计变更与会计差错更正【保荐机构、申报会计师】 (109)二、首发业务若干问题解答以及常见审核问题落实情况 (109)2-2、无实际控制人的认定【保荐机构、发行人律师】 (110)2-3、控股股东、实际控制人支配的股权存在质押、冻结或发生诉讼仲裁等不确定性事项【保荐机构、发行人律师】 (110)2-4、发行人报告期内存在应缴未缴社会保险和住房公积金【保荐机构、发行人律师】 (110)2-5、客户【保荐机构、申报会计师】 (111)2-6、供应商【保荐机构、申报会计师】 (111)2-7、引用第三方数据【保荐机构】 (112)2-8、劳务外包【保荐机构、申报会计师、发行人律师】 (112)2-9、发行人使用或租赁使用集体建设用地、划拨地、农用地、耕地、基本农田及其上建造的房产【保荐机构、发行人律师】 (113)2-10、环保问题【保荐机构、发行人律师】 (114)2-11、合作研发【保荐机构、发行人律师】 (114)2-12、重要专利系继受取得或与他人共有【保荐机构、发行人律师】 (115)2-13、经营资质及产品质量瑕疵【保荐机构、发行人律师】 (115)2-14、安全事故【保荐机构、发行人律师】 (116)2-15、生产模式主要采用外协加工【保荐机构】 (116)2-16、同行业可比公司的选取【保荐机构】 (117)2-17、技术先进性的客观依据【保荐机构】 (117)2-19、注销或转让重要关联方（含子公司）【保荐机构、发行人律师】 (118)2-20、收入确认政策【保荐机构、申报会计师】 (119)2-21、报告期收入波动较大【保荐机构、申报会计师】 (119)2-22、境外销售收入金额较大或占比较高【保荐机构、申报会计师】 (120)2-23、经销收入金额较大或占比较高【保荐机构、申报会计师】 (120)2-24、毛利率波动较大或与同行业可比公司存在较大差异【保荐机构、申报会计师】 (121)2-25、期间费用报告期内波动较大或占营业收入的比重与同行业可比公司存在较大差异【保荐机构、申报会计师】 (122)2-26、股份支付【保荐机构、申报会计师】 (122)2-27、应收账款及应收票据【保荐机构、申报会计师】 (123)2-28、存货【保荐机构、申报会计师】 (124)2-29、在建工程余额或发生额较大【保荐机构、申报会计师】 (124)2-30、固定资产闲置或失去使用价值【保荐机构、申报会计师】 (124)2-31、商誉余额较大【保荐机构、申报会计师】 (125)2-32、税收优惠到期或即将到期【保荐机构、申报会计师、发行人律师】 (125)2-33、无形资产认定与客户关系【保荐机构、申报会计师】 (126)2-34、建筑施工类企业存在大量已竣工并实际交付的工程项目余额【保荐机构、申报会计师】 (126)2-35、委托加工业务【保荐机构、申报会计师】 (127)2-36、投资性房地产采用公允价值计量【保荐机构、申报会计师】 (127)2-37、现金交易【保荐机构、申报会计师】 (128)2-38、信息系统核查【保荐机构、申报会计师】 (129)2-39、资金流水核查【保荐机构、申报会计师】 (131)2-40、重大诉讼或仲裁【保荐机构、发行人律师】 (132)2-41、发行人为新三板挂牌/摘牌公司、H 股或境外上市公司，或者涉及境外分拆、退市【保荐机构、发行人律师】 (133)2-42、发行人存在曾经申报IPO但未成功上市的情形【保荐机构】 (134)2-43、重大事项提示【保荐机构】 (134)2-44、红筹企业【保荐机构、发行人律师】 (135)2-45、境内上市公司分拆【保荐机构、申报会计师、发行人律师】 (137)2-46、存在特别表决权股份【保荐机构、发行人律师】 (139)2-47、科创板定位中的例外条款–其他领域【保荐机构】 (140)2-48、科创板定位中的例外条款–科技创新能力突出【保荐机构】 (140)五、深圳证券交易所创业板股票首次公开发行上市审核问答 2020.6.12 (141)问题1、持续经营时限计算 (141)问题2、出资瑕疵 (142)问题3、资产完整性 (142)问题4、持续经营能力 (143)问题5、重大不利影响的同业竞争 (144)问题6、发行人资产来自于上市公司 (144)问题7、客户集中 (145)问题8、最近2年内董事、高管管理人员的重大不利变化 (146)问题9、实际控制人的认定 (147)问题 10、境外控制架构问题（控股股东和受控股股东、实际控制人支配的股东所持发行人股权清晰） (149)问题11、工会、职工持股会及历史上自然人股东人数较多的核查要求 (149)问题12、申报前后引入新股东的相关要求 (150)问题13、对赌协议 (151)问题14、“三类股东” (152)问题15、信息披露豁免 (153)问题16、上市标准 (154)问题17、尚未在境外上市的红筹企业适用上市标准中“营业收入快速增长” 如何把握？ (154)问题18、没有或难以认定实际控制人情形下的股份锁定 (155)问题19、整体变更时存在未弥补亏损 (155)问题20、发行人与关联方共同投资 (156)问题21、信息披露豁免 (156)问题22、员工持股计划 (158)问题23、期权激励计划 (159)问题24、审阅报告 (161)问题25、财务内控不规范 (161)问题26、第三方回款 (163)问题27、同一控制下的企业合并 (165)问题28、会计政策、会计估计变更与会计差错更正 (167)问题29、经销商模式 (168)问题30、劳务外包 (169)问题31、研发支出资本化 (170)问题32、尚未盈利或最近一期存在累计未弥补亏损 (171)一、首发业务若干问题解答（2020年6月修订）问题１、持续经营时限计算描述：公司拟申请首发上市，应当如何计算持续经营起算时间等时限？答：有限责任公司按原账面净资产折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。

A股代码：600508 A股简称：上海能源编号：临2020-007上海大屯能源股份有限公司关于计提资产减值准备的公告2020年3月19日，上海大屯能源股份有限公司第七届董事会第十三次会议审议通过了《关于计提资产减值准备的议案》。

现将具体情况公告如下：一、本次计提资产减值准备的情况概述为客观、公允地反映公司资产状况，本着谨慎性原则，根据《企业会计准则》，公司对2019年末合并报表范围内的各项资产进行全面清查，对各类资产的可变现净值、可回收金额进行了充分评估和分析，对可能发生减值损失的资产计提减值准备。

公司对2019年末存在可能发生减值迹象的资产，范围包括应收款项、存货、固定资产、无形资产等，经过全面清查和减值测试，拟计提2019年度各项资产减值准备5,337.10万元，具体明细如下：二、本次计提资产减值准备的具体说明（一）应收款项减值准备公司应收账款、其他应收款、合同资产以预期信用损失为基础确认坏账准备，经测试，2019年末应计提坏账准备2,693.44万元，已计提坏账准备3,166.23万元，本年末需补提坏账准备-472.79万元。

（二）存货减值准备公司存货按照资产负债表日成本与可变现净值孰低计量，当其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备。

存货的可变现净值以估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、费用后的金额确定，同时考虑持有存货的目的等因素。

2019年底铝加工产品存货账面余额18,479.33万元，可变现净值为17,224.45万元，本期计提减值准备1,254.88万元。

（三）固定资产减值准备2019年发电厂陆续关停两台135MW机组（6、7号机组）、两台12MW（4、5号机组）、两台15MW机组（8、9号机组），该6台发电机组已于2018年计提减值准备20,692.45万元。

2019年继续对该6台发电机组进行减值测试，6、7号机组本期应计提减值准备3,704.65万元。

（四）无形资产减值准备上海能源依照法律规定，通过北京产权交易所公开挂牌方式转让所持控股子公司山西阳泉盂县玉泉煤业有限公司（以下简称“玉泉煤业公司”）70%股权及相关债权，经过两次挂牌转让未征集到意向受让方，该资产存在减值迹象。

证券代码：688005 证券简称：容百科技公告编号：2020-006宁波容百新能源科技股份有限公司关于应收账款回款进展情况的公告重要内容提示:1、公司和比克电池于2019年11月初签署应收款项付款协议，约定至2020年2月15日比克电池将向公司支付第四期还款，累计计划还款金额14,020.75万元。

截至2020年2月15日，公司本期对比克电池销售正极材料产品14.8万元，收到银行承兑汇票15万元，前四期累计收到银行承兑汇票815万元、融信凭证350万元。

2、鉴于比克电池未能按约向公司支付还款，公司决定将子公司容百贸易对比克电池的应付采购款5,600万元，与公司对比克电池的等额应收账款进行相互抵销，并按照70%比例对抵减后应收账款14,463.41万元及350万元融信凭证合计14,813.41万元应收款项计提坏账准备。

3、子公司容百贸易向比克电池所采购取得的5,600万元锂电池产品，相关应付账款虽已抵销公司对比克电池的等额应收账款，但尚未形成实际资金流入，存在受最新市场状况影响而发生跌价损失的风险。

4、公司于2020年1月31日所披露《2019年年度业绩预告》（2020-003），已评估考虑了提高应收款项坏账准备、计提电池存货跌价准备的相关影响，预计2019年年度实现归属于母公司所有者的净利润为8,000万元到12,000万元。

公司后续将根据诉讼进展情况、比克电池的经营状况与偿付能力等因素，综合评估应收账款坏账准备的计提情况；如全额计提，将对公司2019年净利润产生较大不利影响。

敬请广大投资者关注相应投资风险。

公司于2019年11月7日披露了关于对比克电池（指深圳市比克动力电池有限公司及其子公司郑州比克电池有限公司）部分应收票据未能到期兑付事项的风险提示公告，并先后于2019年11月16日、2019年12月16日、2020年1月16日分别披露了第一期至第三期应收款项回款进展公告。

现将公司对比克电池第四期应收款项回款进展情况公告如下：一、比克电池应收款项回款进展情况根据公司与比克电池于2019年11月初所签署的应收款项付款协议，至2020年2月15日比克电池将向公司支付第四期还款3,500万元，前四期累计约定还款金额为14,020.75万元。

证券代码：002411 证券简称：延安必康公告编号：2020-089延安必康制药股份有限公司关于2019年度计提资产减值准备的公告本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

延安必康制药股份有限公司（以下简称“公司”）于2020年5月6日召开第五届董事会第三次会议、第五届监事会第三次会议，审议通过了《关于2019年度计提资产减值准备的议案》，具体内容公告如下：一、本次计提资产减值准备情况概述根据《企业会计准则第8号-资产减值》、《深圳证券交易所上市公司规范运作指引（2020年修订）》及公司相关会计政策的规定，为更加真实公允地反映公司截止2019年12月31日的财务状况及2019年度经营成果，延安必康制药股份有限公司（以下简称“公司”）对合并范围内2019年末各类资产进行了全面清查和减值测试，公司对存在减值迹象的资产计提了减值损失。

2019年度共计提资产减值266,235,801.66元，具体情况如下：单位：元二、本次计提资产减值准备的情况说明（一）应收款项减值准备的明细说明因公司应收账款单项资产计提的减值准备占公司最近一个会计年度经审计的净利润的绝对值的比例达到30%以上，且绝对金额大于1,000万元，现将应收账款计提坏账准备的相关事项说明如下：（二）应收票据及其他应收款减值准备的说明公司对于应收票据按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备，基于应收票据的信用风险特征将其划分为不同组合，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失；划分为不同组合的其他应收款，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和未来12个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

单位：元（三）存货减值准备的说明公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。

教学案例1：新华百货的应收账款及坏账准备计提2006年6月26日，《证券市场周刊》刊登了孙旭东的文章“离奇坏账准备压低利润，新华百货低对价阴谋”。

该文质疑新华百货利用应收账款坏账准备计提秘密准备，压低业绩，从而实现低对价阴谋。

时过两年，让我们回过头来看看新华百货当时的“精彩表现”。

银川新华百货商店股份有限公司（简称“新华百货”，股票代码：600785)是1997年1月3日经中国证券监督管理委员会以中证监会发字[1996]392、393号文件批准，由银川市新华百货商店作为主要发起人，联合宁夏长城机器制造厂（现更名为宁夏共享集团有限公司）、宁夏制药厂（现更名为宁夏启元药业有限公司）、宁夏糖酒副食品总公司（现股权转让给宁夏华联商厦股份有限公司)、银川市电信局顺达开发公司（现更名为宁夏通信服务公司）五家单位，公开向社会发行股票成立的股份有限公司。

公司注册资本为人民币123 471 000.00元。

公司注册地为银川市新华东街97号，经营范围：零售及批发百货、文化用品、服装鞋帽、针纺织品、家电家具、钟表工艺、副食品等十大类四万余种商品。

根据银川市新华百货商店与北京物美商业集团股份有限公司于2006年4月9日签订的转让新华百货国家股股份合同，银川市新华百货商店将其持有的公司全部国家股转让给北京物美商业集团股份有限公司。

根据安庆聚德贸易有限责任公司与宁夏共享集团有限责任公司、宁夏华联商厦股份有限公司、宁夏启元药业有限公司于2006年5月24日签订的股份转让合同，上述三公司所持有的新华百货全部发起人股份转让给安庆聚德贸易有限责任公司。

根据公司2006年第一次临时股东大会暨股权分置改革相关股东会决议，以资本公积按照10：2的比例向全体股东转增股份，共计转增资本20 578 500.00元，转增后注册资本变更为123 471 000.00元。

多年来，公司的坏账核算方法一直采用备抵法和个别辨认法相结合。

具体的坏账准备计提方法、计提比例和坏账损失的核算方法是：公司主要采用账龄分析法计提坏账准备，根据公司以往实际发生坏账损失状况、债务单位的财务状况和现金流量等相关信息，确定的计提比例如下：（1）账龄在1年以内（含1年）的应收款项按其余额的3％计提；（2）账龄在1—2年的应收款项按其余额的6％计提；（3）账龄在2—3年的应收款项按其余额的20％计提；（4）账龄在3年以上的应收款项按其余额的30％计提。

CSMAR中国上市公司财务报表数据库中国上市公司财务报表数据库主要是以研究为目的而设计，按照国际标准数据库(Compustat)的惯例开发，以2006年财政部出台的企业会计准则为基本框架，我们于2007年对本公司的财务报表数据进行了调整。

新库中包含了原来的五大数据库，即财务年报数据库、财务中报数据库、财务季报数据库、金融财务数据库和B股财务数据库。

并对报表进行了重新分类，包括资产负债表文件、利润表文件、现金流量表—直接法文件和现金流量表—间接法文件。

新结构的设计基本遵循企业会计准则规定的合并报表列报格式，适用于所有行业（包括一般行业、银行、保险和证券业等），并能往前兼容历史数据。

数据库特色字段提取更便捷用“会计期间”来区分年、中、季报。

如：选定“会计期间”等于“2007-12-31”，则表示为2007年年报，若选定“会计期间”等于“2007-03-31”，则表示为2007年第一季季报。

用“会计期间”来区分“年初”和“年末”数据。

如：选定“会计期间”等于“2007-01-01”，则表示2007年年初数据；等于“2007-12-31”，则表示为2007年年末数据。

此处举例说明，资产负债表数据：证券代码会计期间报表类型货币资金流动资产合计固定资产净额无形资产净额资产总计2001-01-01A.93.56.71.35.77 2001-12-31A.24.03.52.35.29 2004-06-30A.38.72.83.07.29 2007-03-31A.54.58.55.48.212005-09-30A.99.55.490.31报表类型：A=合并报表，B=母公司报表。

财务数据结构更标准由于会计制度的变迁，不同时期相同项目的涵盖范围可能不同。

如2007年新准则使用之前，“股东权益合计”是指属于母公司所有者的权益部分，该项与“少数股东权益”并列列示，即认为“少数股东权益”不属于报表披露的公司的股东权益。

2007年新准则规定，“股东权益合计”中包括“少数股东权益”和“归属于母公司所有者权益合计”。

证券代码：002252 证券简称：上海莱士 公告编号：2010-020上海莱士血液制品股份有限公司关于坏账核销的公告本公司及董事会全体成员保证公告内容真实、准确和完整，并对公告中的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏承担责任。

为了真实反映企业财务状况和及时清理应收账款，规避税务风险，经第二届董事会第一次会议审议批准，公司将对确实无法收回的应收款项坏账进行核销。

截止2010年3月31日，公司经确认无法收回的坏账共计14,508,748.82元，包括：1、无法收回的应收账款为13,837,998.82元上述款项大部分欠款时间已经长达五年以上，目前大部分欠款人已破产、改制或注销，公司市场部通过与对方协商、法律诉讼、委托律师催款等多种方法均无法收回该些款项；2、已离职员工欠款461,550.00元欠款时间均在五年以上，且无法找到相关人员，该些款项已无收回可能；3、预付上海鲲鹏模具有限公司款项 59,200.00元公司按照双方签订的合同，分别于2002年7月及2003年9月先后向对方支付共计59,200元预付款。

由于对方供应的模具一直无法达到验收要求，公司拒付剩余20%的款项，对方亦以此为由拒绝向公司开具发票。

公司经多次努力均未能获得发票，由于该笔款项欠款时间较久，提请作为坏账核销；4、应收广西上林县单采血浆站款项150,000.00元其他应收款中应收上林浆站150,000元，是2006年公司于浆站改制前预付的血浆款，但由于公司最终未能收购该浆站，该笔款项经多次追讨无法收回。

公司已根据相关法规及财务制度，对上述坏账全额计提坏账准备，核销后不会对公司当期利润产生影响。

经查验，上述款项所涉及的债务人均不是公司关联人。

独立董事会本次坏账核销的独立意见：1、公司本次拟核销坏账总计14,508,748.82元，上述款项主要是客户欠款，涉及的债务人均不是公司关联人；2、公司严格按照相关法规及财务制度，计提坏账准备，上述坏账根据账龄分析法已全额计提准备，核销后不会对公司当期利润产生影响；3、本次坏账核销没有违反国家的有关政策，没有损害公司和股东利益的行为，批准程序符合有关法律法规和《公司章程》的规定。