浅谈内部控制与内部审计
浅谈内部控制与内部审计
【摘要】内部审计和内部控制都同样来自企业内部，是一种根源上的、紧密联系的、互动的本质关系。内部审计的主要职责是监督和评价组织的内部控制结构和风险，内部审计越薄弱则内部控制风险越大。双方又表现为相互作用的关系，控制手段和审计手段同属于企业微观管理范围，方向目标一致、服务对象一致，两者的交汇点都是一个，即把各种风险水平降到最低。
【关键词】内部控制内部审计
一、内部控制的发展历程
内部控制思想早已出现，可以说只要有人类群体活动，就会有控制系统的存在，只是形态的繁简和技术水平的高低不同而已。内部控制的最早标志，可以从早期苏美尔文化（大约在公元前3600到公元前3200）的记载中找到踪迹。当时，审核人员在会计帐簿数字的旁边标上微小标记、点、核查帐目的记号，表明检查帐目的工作已经完成。
内部控制系统的最初形式是内部牵制系统（Internal Check Systems）。在20世纪以前，审计测试与内部牵制并无关系。决定能够采用审计抽样的条件是会计制度，而不是内部牵制。内部控制从内部牵制发展而来，至今大致经历了内部牵制、内部控制、管理控制和会计控制、内部控制结构一体化结构五个发展阶段。
第一阶段时间为二十世纪40年代前，内部牵制思想以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。
第二阶段时间为二十世纪40年代末至70年代，内部控制分为内部会计控制和内部业务控制两个部分，前者在于保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性；后者在于提高经营效率、促使有关人员遵守既定的管理方针。
第三阶段时间为二十世纪80年代至90年代，提出了内部控制结构的概念，认为内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而
建立的各种政策和程序，并明确了内部控制结构的内容为控制环境、会计制度和控制程序三个方面。
第四阶段时间为二十世纪90年代之后，美国提出内部控制整体框架思想，“COSO 报告”将内部控制划分为五种成份，它们分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。1996年美国注册会计师协会全面接受COSO报告的内容。
第五阶段为全面风险管理阶段。COSO委员会于2003年9月公布了《企业全面风险管理体系框架》，将内控体系发展为全面风险管理体系，强调从内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息交流、监督等八个方面构建全面风险管理体系。
现在，控制不再是套在人们身上的枷锁，相反，它已经成为管理人员的助手。美国著名的管理学家哈罗德?孔茨（Hard koontz）认为控制职能就是按照计划标准衡量计划的完成情况并纠正计划执行中
的偏差以确保计划目标的实现。在某些情况下控制职能可能导致确立新的目标、提出新的计划、改变组织机构、改变人员配备或在指挥和领导方法上做出重大的改变等。控制职能在很大程度上使管理工作成为一个闭环系统。
二、内部控制的定义
目前，世界很多国家的审计准则都给内部控制下了定义，但都大同小异。例如，国际审计准则的定义为：内部控制（internal control）一词，是指管理当局为了确保以有序和有效的方式实现其管理目标，包括遵循管理制度、保护资产的安全、防范和发现错误与舞弊、确保会计记录的准确和完整、及时编制可信的财务信息，而制定和实施的管理政策和控制程序。
最高审计机关国际组织将内部控制解释为：内部控制作为完整的财务和其他控制体系，包括组织结构、方法和程序以及内部审计。它是由管理当局根据总目标儿建立的，目的在于帮助企业的经营活动合法化，具有经济性、效率性和效果性，保证管理决策的贯彻，维护资产和资源的安全，保证会计记录的准确与完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息。
我国审计准则将内部控制定义为：内部控制是指被审计单位为了
保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
三、内部审计的含义
审计（audit）是由独立的专职机构或人员接受委托或根据授权，按照法律规定和一定的新标准，对被审计单位特定时期的会计报表和其他有关资料的公允性、一贯性及其所反映的经济活动的合法性、合规性和效益性进行审查，并发表意见的经济监督、鉴证和评价活动。
世界各国的审计界都对审计概念进行了深入的研究，人们对审计的概念也进行了深入研究，最具代表性的是美国会计学会（AAA）审计基本概念委员会发表于1973年的《基本审计概念说明》（A Statement of Basic Auditing Concepts），考虑了审计的过程和目标，定义为：“审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。”
内部审计（internal audit）是由各部门、各单位内部设置的审计机构所实施的审计。内部审计在部门或单位负责人领导下，主要对本部门、本单位的财政财务收支及各项经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价，以提出审计报告、意见和建议。从总的情况来看，内部审计与政府审计的性质接近，即审计具有强制性和相对独立性。但是由于内部审计是在部门或单位的范围内开展的，因此，它的特征主要是审计服务的内向性、审计业务的多样性和审计作用的显著性。
内部审计是相对于外部审计而言的一种审计活动。一般的外部审计是指由审计单位以外的独立的技术人员进行的审计活动，外部审计由国家审计和民间审计两种审计机构组成。内部审计是指局限于组织或单位内部范围内，所开展的各项审计活动。无论是对组织的评价，还是对组织的监督，始终始终没有超出组织的权限与职责范围。内部审计只对企业的董事会及监事会负责，董事会授权其内部审计部门，对该公司下属的海外分公司经营业绩进行的审计则属于内部审计范畴。国际内部审计师协会为了提高内部审计工作的质量和效
率，与1974年成立了职业准则和责任委员会，负责制定内部审计准则。该委员会认为，内部审计准则不应机械地套用社会审计的准则，应有自己的侧重点，应包括3个方面：一是内部审计的职责说明；二是内部审计职业道德准则；三是内部审计实务准则，其中内部审计实务准则是核心内容。1978年国际内部审计师协会颁布了《内部审计专业实务准则》，提出了对审计人员开展内部工作的5项基本要求，它们是
（1）独立性：内部审计师应独立于他们所审计的活动，只有内部审计师能自由客观地进行工作，才能作出公正和不偏不倚的决断（2）业务能力：实施内部审计必须具备业务能力和应有职业谨慎。
（3）工作范围：内部审计的工作范围应包括对本单位的内部控制制度的完善程度和有效性以及对履行职责的工作质量作出检查和评价。
（4）审计工作的实施：审计工作应包括制定审计计划、检查和评价信息、报告结果或跟踪检查。内部审计师负责制定计划和执行审计任务，并应受到监督性的检查和批准。
（5）内部审计部门的管理：内部审计主任应妥善管理内部审计部门，负责制定有关内部审计部门权力和责任的规定；建立健全审计计划和程序，以便履行内部审计职责；拟定发展规划，选拔和开发内部审计人力资源；协调同外部审计的关系，尽量减少重复劳动。
四、内部控制与内部审计的关系
内部控制既是被审计单位对其经济活动进行组织、制约、考核和调节的重要工具也是注册会计师用以确定审计程序的重要依据。同时，内部控制也是注册会计师用以确定审计程序的重要依据，对内部控制的重视与信赖，加速了现代审计方法的变革，缩小了审计范围，节约了审计时间和审计费用，完善了审计的职能。在确定内部控制与审计的关系时，我们应当明确以下3点：
（1）审计人员在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。
（2）了解与评价内部控制，有利于审计人员编制合理的审计计
划，设计恰当的审计程序，以提高审计工作效率。审计人员应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行符合性测试。
（3）对被审计单位内部控制的了解和符合性测试，并非会计报表审计工作的全部内容。内部控制良好的单位，审计人员可能评估其控制风险较低而减少实质性测试程序，但绝不能完全取消实质性测试。
首先，内部审计与内部控制是一个有机整体，从当今世界各国的经济发展趋势看，一方面，随着企业之间竞争的日益激烈，以查错防弊为目标的传统内部审计已经不能适应企业生存的需要，在审计理论和实践中日益强调依赖内部控制的功效和成果；另一方面，从有效的内部控制上，也早已融括了有关审计或会计信息传导这些自我监控与自我评估的重要内容，并把审计机制纳入了内部控制的综合体系。其实，内部控制与内部审计来自两个“内部”的共同区域或同步审查范围，形成了一个企业内部盘根错节的管理网络。既有审计方面的管理控制“经线”，也有其他领域的管理控制“纬线”，使控制活动贯穿于整个组织或企业事业单位的各项工作内容。
其次，以内部控制为基础的审计是现代审计的明显标识。从企业的内部牵制到企业的内部控制制度，再从内部控制制度转到内部控制结构，最终演进成现代的内部控制整体框架。这一经过几代科学家和管理者不懈努力的艰辛历程，无处不凝聚了痕迹和会计的管理控制思想；甚至完全涵盖了最早审计的管理初衷。从概率角度分析，两个以上的部门及人员犯相同的错误的可能性很小，两个以上的部门或人员合伙舞弊的可能性也小于单个情形，于是内部牵制中的业务授权、职责分离、双重记录和定期核对的完整内容，同时在审计和会计程序中彻底表、现出来了。如果建立会计凭证的复核制度，核考会计报表之间的勾稽关系、强调会计凭证/账薄/报表之间（以及账实之间）的高度一致等。大量以内部控制为目标的现代审计活动初见端倪。与此同时，审计上的符合性测试、分析性审计研究、实质性审查等内容也随着这种控制思想的演变而大量涌现。从以控制制度为基础的审计活动，过渡到以控制结构、控制风险为基础开展各项审计业务，内部控制思想决定了审计人员或会计监督者的工作行为和工作程序，一切审
计活动都紧紧围绕在“内部控制”范围展开。
最后，内部控制与内部审计的理论基础与管理目标基本相同。实施内部审计是管理控制手段之一，但内部审计也反作用于管理控制活动，一种完善的内部审计机制将极大地推动内部控制机制。从管理理论的基础出发，管理控制应涵盖着计划、组织、领导等职能；而内部审计也包括评价控制、评价相关风险，保持相对独立性三种基本职能，实际上两套理论基础的最终目标是高度统一的，因为审计对控制的评价是要借助防错纠弊、揭露企业活动中的控制薄弱环节、揭示风险概率较大的关键控制点来完成的。因此，现代企业的高层管理者日益青睐内部审计，迫切需求内部审计来实现其管理控制目标。此外，坚持内部审计的相对独立性原则，也是为了保障有效的管理控制手段能够发挥其根本性作用，并使内部审计作出客观公正的评价。
参考文献：
[1]李荣梅，陈良民.企业内部控制与审计[M].经济科学出版社，2010.
[2]叶陈刚，李相志.审计理论与实务[M].中信出版社2009.
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关 内控与内审关系 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制 约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营 管理、提高经济效益。 内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵 循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使 用了资源，是否在实现组织目标。 内部控制审计与内部控制评价之间的系 1.评价对象相同。内部控制评价与内部控制审计都是对企业 内部控制的有效性进行评价，只不过两者对于内部控制的范围各 自有所侧重。这两种评价必然存在内在的关联性，所以往往也依 赖同样的证据，遵循类似的测试方法并使用同一基准日。 2.内部控制评价滋生了内部控制审计工作。对于执行内部控 制基本规范的上市公司或其他中小企业，按照《内部控制基本规 范》及配套指引的要求，企业内部控制必须委托会计师事务所开 展内部控制审计，内部控制评价报告与内部控制审计报告同时对 外披露或报送。由此，内部控制自我评价报告催生了内部控制审 计的产生。
区 3.内控审计的实施过程中可以适当利用企业内控自评工作。 内部控制审计执行审计工作时，注册会计师应当对企业内部控制 自我评价工作进行评估，判断是否利用企业内部控制评价相关的 工作以及可利用的程度，相应减少可能本应由注册会计师执行的 工作。 综上所述，内部控制审计和内部控制评价既有本质的区别又 有相应的联系。需要强调的是，注册会计师虽然可以利用企业内 部控制评价所形成的结论，但需对其本身发表的审计意见独立承 担责任，该责任不因企业内部控制评价人员和其他相关人员的工 作而减轻。 内部控制审计与内部控制评价之间的别 1.范围不同。内部控制审计以财务报告内部控制为主。内部 控制审计的范围，直接决定着审计的质量、成本和责任，决定着 审计的可行性。为了遏制内部控制的各种可能的缺陷滋生，为财 务报表使用者提供尽可能多的相关信息，促进被审计单位全面加 强内部控制建设，内部控制审计应当以整个内部控制为审计范围。 但是，以整个内部控制作为内部控制审计的范围，既不明确，也 不好把握，容易产生审计风险，审计的可行性会有问题。所以， 目前内部控制审计只能突出重点，重点解决内部控制弱化可能产 生输出虚假财务信息的问题，内部控制审计范围应当限于与财务 报告有关的内部控制(杨瑞平，2010)。
企业内部审计的作用浅析 一、内部审计的定义 我国审计署《关于内部审计工作的规定》中对内部审计定义为：“内部审 计是独立评判和监控本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”也就是说内部审计需独立监管自己企业工作和对自身从属单位的财务、经济等相关业务活动进 行合理、时效、合法、详实的评定，来提高本企业自身的运营管理能力，实现 企业自身经营管理的目标。 从根本上说，企业内部审计工作是带有评判和监督性质的工作，其监管对 象为企业自身，其目的是为了督促企业工作正常进行，在评判企业工作的前提 下给企业未来发展提出可行性建议。 二、企业内部审计的作用 ( 一) 自我监控作用 内部审计对企业自身生产经营中各项活动进行核查，监管企业内部各个部门，对企业上生产经营活动的合理、合法、真实性进行评定，通过对评定搜集 到的信息整合处理，研究制定企业未来发展监控体系，把企业内控的有效、必 要性进行评定，对一些影响到企业正常发展的的制约因素及时进行处理，若存 在一些违法违规的操作，及时制止、实时改正。对于管控业务存在的漏洞和不 足以及信息虚假、不可靠，或是更严重的贪污等问题，及时处理，使企业经营 发展走上正轨，实现内部审计的自我监控作用。 ( 二) 自我促进和完善作用 对于查找和修正资金方面出现的情况只属于内部审计工作中的基础部分， 对于企业来讲，这项基础工作应该被定性为对有效资源的合理配置情况，并通 过做好基础来推动监管部门对企业发展方向的宏观把控。因为企业内部审计部 门的特殊性( 能直接接触企业内部运营基础信息)，企业可以合理利用内部审计 部门，发挥其最大作用，对企业的业务活动进行定期的管控，及时发现问题、 实时解决问题，对企业发展提出建设性建议。所以，在内部审计工作进行的时候，不但要善于发现问题，还要善于总结经验，实时有效的补充和完善企业监 管机制。内部审计如果发挥其积极的功效，可以说其是企业不断进步的动力来源。 三、企业内部审计质量的评价标准 对于现在立足于社会的各个企事业单位来说，无论什么职业在对外提供服
浅谈对内部审计的认识 目录 摘要、关键词 (2) 一、企业内部审计的含义和地位 (2) 二、内部审计目标 (3) 三、内部审计的对象 (4) 四、内部审计的职能、作用和任务 (4) （一）内部审计工作的主要任务 (4) （二）内部审计的作用 (4) （三）企业内部审计的职能 (5) 五、内部审计报告 (6) 结束语 (6) 参考文献 (6)
[摘要]内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。内部审计对企业管理起监督、促进、防护和反馈作用。现代企业内部审计工作应适应改革的发展方向，强化审计责任，消除内审局限性，依法审计，在监督与服务中求效益。正确认识和发挥企业内部审计的作用，解决企业管理中内部审计存在的问题。 关键词： 内部审计作用对象目标 正文： 一、企业内部审计的含义和地位 内部审计是指由部门、单位内部专职审计机构或专职审计人员所进行的审计，包括本部门、本单位财政、财务收支的审计、财经法纪的审计以及经济效益的审计。内部审计的职能是在本部门、本单位相对独立地行使审计监督权，它是实现经济管理的一种必要手段，其内容不限于各部各单位会计核算的工作监督，而且还涉及经济活动的各个领域，是增加内部控制的一个重要环节。 从内部审计的本身来看，内部审计是建立于各组织内部的审计机构，它是从属于企业的领导，是为企业服务的。内部审计的目的是协助该组织的领导成员有效地履行他们的职责。这就决定了内部审计具有其自身的特点：内部审计独立于企业内部其它各职能管理部门，接受本企业最高领导决策层的直接领导，并独立开展工作，充当他们的参谋和助手，成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊的一环，服务于本企业的总体目标。由此可见，内部审计本身具有特殊地位，是其它部门所不能取代的。 二、内部审计目标 内部审计虽然不直接为企业创造价值,但它通过为企业提供独立、客观的保证,通过系统地规范地评价企业的风险管理与控制过程,通过为企业提供有价值的经营管理信息间接地为企业增加价值。其目标可分为以下几点： 1、监控和保护公司财产安全； 2、监督和改正、修正各种流程； 3、测试各项制度的有效、实用性； 4、帮助组织成员实现目标； 5、增加企业价值提高工作效率。 三、内部审计的对象
内控与内审的关系 内部控制与内部审计之间存在着一种相互依赖、相互促进的内在联系。内部控制本质上是组织为了达到一定目标所采取的＝系列行动和过程，主要目的包括：信息的可靠性和完整性：政策、计划、程序、法规的遵循性；资产的安全性：资源使用的经济性和有效性；为经营和计划所确定的目的和目标完成情况。而内部审计的主要目的是评价组织控制，它既对内部控制的健全和有效进行评价，以确保揭露组织潜在的风险和运行的经济达到组织的目标。其本身又是内部控制的重要组成部分。一个经济实体所提供的会计信息和其他经济信息的真实、完整与否，与该实体是否存在具有规范的内部控制制度有效执行，有着相当程度的因果关系。内部控制的存在与否，对内部审计方式的选择有着至关重要的意义。由于内部控制是为了推进经济实体的有效运营，而内部审计则在于协助管理层调查、评估内部控制制度，适时提供改进建议，以求内部控制制度得以持续实施。在通常情况下，内部控制系统由经济实体经营管理部门指定并在实施执行中评价和改进，通过内部审计部门评价内部控制系统的健全性和有效性。由于内部审计是在有限的时间与合理的成本条件下进行的。同时，审计主体对审计结论负有相应的责任。因此，审计工作必须讲究效率与结果，保证内部控制的合理性和运行的有效性。 适当的组织目标和合理的评价标准是管理和内部审计工作走向规范的标志。没有合理的评价标准，就等于没有实质意义的管理，缺少有效的内部控制，内部审计工作展开也就无法真正发挥其作用，以风险评估为基础的风险导向审计属于开放式的模型。审计人员当开始一项审计项目时，必须首先评估组织面临的经营、管理、财务，风险，考虑组织目标是否适当和是否有相应的控制，这不仅体现在具体项目及与部门的相互沟通方面，而且还反映在宏观上审计目标的不断演变。由此可见，内部审计人员根据风险评估的思路开展对内部控制的评价，以组织目标为起点和核心，能够更加有效地发挥建设性作用，完成由监督控制到风险基础，为组织做好服务。 现代企业内部审计工作主要涵盖以下内容： 1、财务收支审计。主要是评价和监督企业是否做到资产完整、财务信息真实及经济活动收支的合规性、合理性及合法性，对会计记录和报表分析提供资料真实性和公允性证明； 2、经济责任审计。是评价企业内部机构、人员在一定时期内从事的经济活动，以确定其经营业绩、明确经济责任，这里包括领导干部任期经济责任审计和年度经济责任审计。
目录 摘要............................................................................................................................................ I I 1企业内部审计概述. (1) 1.1企业内部审计的基本概念 (1) 1.2我国企业内部审计工作的现状 (1) 2企业内部审计存在的问题 (2) 2.1企业普遍对内部审计的重要性不足 (2) 2.2企业内部审计机构的独立性不强 (2) 2.3企业内部审计缺乏有力的法律依据 (3) 2.4企业内部审计工作的审计手段落后 (3) 2.5内部审计人员综合素质不高，知识结构单一 (3) 3改进我国企业内部审计的对策 (5) 3.1转换经营观念，科学定位企业内部审计的职能 (5) 3.2改革内部审计管理体制，增强内部审计机构的独立性 (5) 3.3建立健全企业内部审计法规制度，提供有力的法律保障 (6) 3.4适应现代企业内部审计的发展要求，更新审计手段 (6) 3.5加强审计业务技术培训，提高内部审计人员素质 (7) 4 结论 (8) 参考文献 (9) 致谢 (10)
摘要 目前，我国绝大部分的国有企业、民营企业及上市公司都设置了内部审计机构，但内部审计工作现状不佳，尚存在一些比较突出问题，必须采取转换经营观念，科学定位企业内部审计的职能；改革企业内部审计管理体制，增强内部审计机构的独立性；建立健全企业内部审计法规制度，提供有力的法律保障；适应现代企业内部审计的发展要求，更新审计手段；提高审计人员素质，加强审计人员的审计业务培训等措施来加以完善。 关键词：企业；内部审计；审计人员；审计机构
浅析现代企业内部审计缺陷及其改善 一、现代企业内部审计的缺陷分析 虽然现代企业已经逐渐意识到风险导向内部审计的重要性并加以应用，但在运行时仍然存在一些问题和误区，具体说来：第一，审计计划制定不完善且风险意识淡薄。目前我国不少企业内审部门普遍存在如下问题：重数量而轻质量，即盲目追求扩大审计范围和增加审计项目数量，因忽视审计质量而导致审计风险的上升;风险意识淡薄，没有将风险评估摆在应有的重要位置，制定审计计划时没有依据风险评估的结果，没有严格按照审计计划的制定步骤来开展。 第二，内审人员综合素质较低。风险导向内部审计对企业内审人员的综合素质有着较高的要求：能够对企业风险进行全面识别和分析，熟练掌握各种不同的分析程序和方法，能够及时高效的处理各类信息和数据，具备丰富的内部控制、风险管理、企业战略管理和主要业务的专业知识等。但目前国内多数企业的内部审计人员几乎不具备高学历背景、多是财经类专业而缺乏其他专业背景、综合分析处理信息和数据的能力较差且不重视自身知识体系的更新，为此很难胜任不同类型的审计项目，难以满足风险导向内部审计工作的需求。 第三，内部审计在企业风险管理中的参与度较低。现代企业内部审计的实质性作用是帮助企业解决问题和降低风险，促使企业生产经营的良性发展，尤其是在高风险的内部外环境下。但现阶段我国不少企业的内审部门往往没有真正参与到风险管理的核心内容中，内审人员
错误地认为自身工作内容或职责只包括挖掘问题和报告问题，而忽视了最有意义的实质性环节--解决问题。 第四，审计信息化发展速度较慢。风险导向内部审计的范围较广、实施步骤较多且操作较繁琐，这需要内审人员投入大量的时间和精力，而如何能利用现代信息技术则可以大大减轻内审人员的工作量。虽然我国不少企业已经开始运用EPR管理系统来进行日常运营和管理，但EPR管理系统缺少风险管理和内部审计的相关内容，而其他有关风险管理和内部审计的现代化信息系统在企业还很少应用，这意味着内审人员不能够有效利用ERP管理系统来开展风险导向内部审计工作，大大降低了审计效率。 二、现代企业内部审计的改善对策 1.内审部门要确保风险导向的精准性和风险评估的准确性 现代企业所处的内外部环境处于动态变化之中，而内外部环境的变化会对企业经营管理造成直接的影响。只要企业的经营管理发生动态变化，其面临的风险自然也会相应改变，这样就又会影响到风险评估程序的范围和方式。因此，为了能够时刻保持对企业经营风险评估范围的全面性和评估结果的客观性，现代企业内审部门必须根据内外部环境的变化不断的优化和调整相关审计程序的时间、范围和方法。 2.组织机构的合理设置与内审人员综合素质的切实提高 一方面，现代企业要进行组织机构的合理设置。现代企业要给予内审部门更大的权限，使之不仅仅局限于财务审计的圈子里，跳出来用更全面的眼光来看待被审计部门和下属企业;给予内审部门更加开放
内部控制与内部审计试 题及答案 YKK standardization office【 YKK5AB- YKK08- YKK2C- YKK18】
在线考试 总分：100考试时间：100分钟 A、“内部牵制”阶段? B、“内部控制制度”阶段? C、“内部控制结构”阶段? D、“内部控制整体框架”阶段 A、“内部牵制”阶段? B、“内部控制制度”阶段? C、“内部控制结构”阶段? D、“内部控制整体框架”阶段 A、“内部牵制”阶段? B、“内部控制制度”阶段? C、“内部控制结构”阶段? D、“内部控制整体框架”阶段 A、“内部牵制”阶段? B、“内部控制制度”阶段? C、“内部控制结构”阶段? D、“内部控制整体框架”阶段 A、全面性原则? B、重要性原则? C、制衡性原则? D、适应性原则 A、全面性原则? B、重要性原则? C、制衡性原则? D、适应性原则 A、《内部控制—整合框架》? B、《企业风险管理—整合框架》? C、《证券法》? D、《证券交易法》
A、《内部控制—整合框架》? B、《企业风险管理—整合框架》? C、《证券法》? D、《证券交易法》 A、财务报告的可靠性? B、遵循适用的法律法规? C、经营的效率和效果? D、资产的安全 A、内部控制糅合了管理与控制的界限? B、内部控制对目标的实现仅仅提供的是有限保证? C、强调人与环境的重要性? D、内部控制是一个动态的过程 A、经营的效率和效果? B、报告的可靠性? C、遵循适用的法律法规? D、实现公司的发展战略 A、风险容忍度? B、风险偏好? C、风险评估? D、风险应对 A、《证券法》? B、《证券交易法》? C、《公众公司会计改革和投资者保护2002年法案》? D、《反贪污贿赂法》 A、证券交易委员会? B、公众公司会计监管委员会? C、财务会计准则委员会? D、COSO委员会 A、《企业内部控制应用指引》? B、《企业内部控制评价指引》? C、《企业内部控制基本规范》? D、《企业内部控制审计指引》 A、全面性原则? B、制衡性原则? C、适应性原则? D、重要性原则
关于企业内部审计 内部审计是企业内部一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查与评价本企业及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性及有效性，促进企业加强经济管理，实现经济目标。目前，我国大部分国有企业、上市公司及部分集体企业和民营企业都设置了内部审计机构，但内部审计现状不容乐观，尚存在一些突出问题，主要表现在： 1、内部审计机构和人员设置不合理，独立性较差。 2、企业领导对内部审计工作不够重视。 3、内部审计人员结构不合理、知识单一，大多数内部审计人员是从原财务部门分离出来的，不仅理论水平和业务技能比较低，缺乏必要的审计专业知识和技巧，而且缺乏与生产、经营、管理相关的知识和经验，严重制约了企业内部审计工作的正常开展。由于存在上述问题，导致内部审计不能充分发挥其作用，为此，我们特地编发了本期稿件，从如下几个方面来讨论如何完善和发展企业内部审计的质量和效率。 一、机构设置的模式 (不合理) 由于我国内部审计机构建立较晚，加之在借鉴国外经验方面不尽一致，内部审计机构的设置存在多种模式，如设在企业财会部门、隶属于总会计师、隶属于总经理、设在监事会以及隶属于董事会下设的审计委员会等。 需要考虑的问题不仅是内部审计机构的设置有没有统一的模式，更重要的是能否保证内部审计机构的独立性和权威性，使内部审计能对企业管理层的经济责任、经营行为和各职能部门实施有效监督和控制，保证企业目标的顺利实现。 二、企业内审的风险 审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。企业内审的风险成因有很多种，比如： 1、内部审计机构模式设置不合理； 2、内部审计法规体系不健全； 3、内部审计人员自身素质的影响； 4、内部审计人员选用审计程序和方法的影响。 随着社会经济的发展，企业经营方式的复杂化和企业信息使用者的多元化，在企业内部审计工作中，内部审计风险日益增加，为了增强风险意识，防范和避免审计风险，
在线考试 内部控制与内部审计第一套试卷 总分： 100考试时间：100分钟 一、单项选择题 1、“以查错防弊为目的，以职务分离和帐目核对为手法，以钱帐物等会计事项为主要控制对象”的内部控制发展阶段是（）。 (答题答案： A) A、“内部牵制”阶段 B 、“内部控制制度”阶段 C 、“内部控制结构”阶段 D、“内部控制整体框架”阶段 2、“以会计控制为主的定义把精力过多地放在查错防弊上，过于消极和狭窄”的内部控制发展阶段是（）。 (答题答案： B) A、“内部牵制”阶段 B 、“内部控制制度”阶段 C 、“内部控制结构”阶段 D、“内部控制整体框架”阶段 3、“正式将内部控制环境纳入了内部控制，不再区分会计控制与管理控制”的内部控制发展阶段是（）。 (答题答案： C) A、“内部牵制”阶段 B 、“内部控制制度”阶段 C 、“内部控制结构”阶段 D、“内部控制整体框架”阶段 4、“内部控制并不仅限于企业单位，同样也存在于其他各类经济组织后行政事业单位中”的内部控制发展阶段是（）。 (答题答案： D) A、“内部牵制”阶段 B 、“内部控制制度”阶段 C 、“内部控制结构”阶段 D、“内部控制整体框架”阶段 5、“内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项”依据的内部控制原则是（）。 (答题答案： A) A、全面性原则 B 、重要性原则 C 、制衡性原则 D 、适应性原则 6、“内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域”依据的内部控制原则是（）。 (答题答案： B) A、全面性原则 B 、重要性原则 C 、制衡性原则 D 、适应性原则 7、 1992 年，美国COSO 委员会发布了（）。(答题答案：A)
内控与内审关系 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。 内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。 内部控制审计与内部控制评价之间的关系 1.评价对象相同。内部控制评价与内部控制审计都是对企业内部控制的有效性进行评价，只不过两者对于内部控制的范围各自有所侧重。这两种评价必然存在内在的关联性，所以往往也依赖同样的证据，遵循类似的测试方法并使用同一基准日。 2.内部控制评价滋生了内部控制审计工作。对于执行内部控制基本规范的上市公司或其他中小企业，按照《内部控制基本规范》及配套指引的要求，企业内部控制必须委托会计师事务所开展内部控制审计，内部控制评价报告与内部控制审计报告同时对外披露或报送。由此，内部控制自我评价报告催生了内部控制审计的产生。 3.内控审计的实施过程中可以适当利用企业内控自评工作。内部控制审计执行审计工作时，注册会计师应当对企业内部控制自我
评价工作进行评估，判断是否利用企业内部控制评价相关的工作以及可利用的程度，相应减少可能本应由注册会计师执行的工作。 综上所述，内部控制审计和内部控制评价既有本质的区别又有相应的联系。需要强调的是，注册会计师虽然可以利用企业内部控制评价所形成的结论，但需对其本身发表的审计意见独立承担责任，该责任不因企业内部控制评价人员和其他相关人员的工作而减轻。内部控制审计与内部控制评价之间的区别 1.范围不同。内部控制审计以财务报告内部控制为主。内部控制审计的范围，直接决定着审计的质量、成本和责任，决定着审计的可行性。为了遏制内部控制的各种可能的缺陷滋生，为财务报表使用者提供尽可能多的相关信息，促进被审计单位全面加强内部控制建设，内部控制审计应当以整个内部控制为审计范围。但是，以整个内部控制作为内部控制审计的范围，既不明确，也不好把握，容易产生审计风险，审计的可行性会有问题。所以，目前内部控制审计只能突出重点，重点解决内部控制弱化可能产生输出虚假财务信息的问题，内部控制审计范围应当限于与财务报告有关的内部控制(杨瑞平，2010)。 按照《企业内部控制评价指引》，内部控制评价围绕控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等控制要素确定内部控制评价的具体内容，建立内部控制评价的核心指标体系，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。
在制定年度审计计划时，内部审计机构负责人应根据审计项目的（）规划审计项目执行的先后顺序。 C.风险程度 正确答案：C （）是内部审计人员在提交了物资采购审计报告后，针对报告中所涉及的审计发现和审计建议所进行的跟踪审计。 C.物资采购后续审计 正确答案：C 内部审计机构负责人应当担任控制自我评估的召集人，并加强对控制自我评估过程的督导。 D.内部审计机构负责人 正确答案：D 内部审计机构和人员在对组织经营活动同时进行经济性、效果性和效率性的审查评价时，应当优先考虑（）。 B.效果性 正确答案：B 下列关于物资采购审计模式说法不正确的是（）。 D.小规模组织适合采用项目管理式审计模式 ~ 正确答案：D 下列关于内部审计人员确定样本量大小说法不正确的是（）。 C.抽样风险越大，样本量越大 正确答案：C
数量分析法不包括（） B.历史成本法 正确答案：B （）是指实施必要的检查程序，以确定舞弊迹象所显示的舞弊行为是否已经发生。 A.舞弊的检查 正确答案：A 根据检查与考核的标准，按内部审计人员接受后续教育学习的时间计算，每（）年为一个周期，时间不得少于80学时。 B.两年 正确答案：B < （）是指内部审计人员在进行内部审计活动时，应以事实为依据，保持公正、不偏不倚的精神状态。 B.客观性 正确答案：B 对组织经营活动和内部控制进行审计时涉及效果性审查和评价时，可以纳入（）。 C.常规审计报告 正确答案：C 下列选项中关于后续审计说法不正确的是（）。 B.编制后续审计方案时不应考虑落实纠正措施所需要的期限和成本 正确答案：B
内部审计人员应根据组织特点及内部控制审计的需要适当应用控制自我评估法，一般（）进行一次，以便对内部控制进行持续监督。 B.季度 正确答案：B 审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有（），并体现重要性原则。 C.建设性 正确答案：C | 统计抽样是指以数理统计方法为基础，按照随机原则从总体中选取样本进行审查，并对总体特征进行推断的审计抽样方法。 D.统计抽样 正确答案：D 下列属于从事信息系统审计人员的胜任能力要求的是（）。 B. 应当熟悉内部审计业务并具备必要的信息技术知识 C. 具备信息系统审计的专业知识 D. 审计项目负责人员应具有三年以上信息系统审计相关工作经验或六年以上相关业务的从业经验 正确答案：B,C,D 在聘请外部专家时，内部审计机构应当对外部专家的独立性进行评价，考虑（）。 A. 是否与与审计事项之间是否存在专业关系
浅谈现代企业内部审计 内部审计篇一《内部审计与公司治理关系分析》 摘要现代企业的运行越越规，内部审计也变得越越重要。企业的经营和所有权一般都是分离状态，公司的治理和内部审计的关系需要制衡。本阐述了公司治理中存在的问题，然后提出如何强化内部审计完善公司的经营和管理。 关键词内部审计;公司治理;问题;对策 近年，经济不断发展，社会中也不断出现了财务丑闻，诸如挪用公款这种财务犯罪。外部审计对于公司内部的约束力不大，所以企业渐渐把目光投向了公司内部审计管理中。内部审计是企业内部控制机构的核心部分，本从内部审计的效用进行研究，进而提出适合公司内部管理的对策。 一、内部审计和公司治理的关系 我国的审计机构都是在我国的审计政策下才建立起的。现在审计的机构设立和人员配备也是按照国家规定安排的。内部审计代表了一个企业的监督机制，这是一个单位代表管理层对其他部门进行监督的一个部门，但是现在公司治理中限制了内部审计发挥作用。公司治理是公司管理层，就是为了让公司的负责人将利益最大化，实现公司的附加价值。公司内部和外部各方面相互监督和制约形成的一个完整规程。公司治理是将公司内部的机构达到一种互相制衡的状态;而内部审计是公司内部存在的独立的机构，是帮助其他部门完善公司治理的一个部门，它们既相互联系又相互有差别。 二、公司内部审计存在的问题 1.审计部门地位低 大多数公司对于内部审计的认识不高，很多上市公司都没有设立内部审计部门。只有立法规定公司一定要设定内部审计部门，公司才会按照规定设定。一般公司对于内部审计缺乏认识，
我国的大环境也没有内部审计的氛围，让内部审计的地位低于其他部门，独立性比较差[1]。 2.审计工作不规 审计工作的灵活性比较大，一般企业内部审计都是依靠法规，大多数根据企业运行状况制定的。现在企业一般都不在意内部审计工作，所以多年管理比较松散，也让内部审计人员陷入两难的工作状态，一边是审计工作没有监督人员，另一边内部审计没有细化的规定，出现问题也没有可以依据的法规，造成审计工作一直没有效率和质量。 3.内部审计人员素质不高 内部审计人员普遍素质比较低。现在的审计人员大多数都是从财务部门调过的，内部审计人员需要比较高的素质才能发挥其真正的作用。审计人员大多是财务、工程或者计算机专业的人员，根本不能适应工作。企业也不重视内部审计人员的培训，一般的审计人员只是会简单地对账和查账，并没有全局把握的眼光和预测能力。企业的内部审计一般不能站在一个客观的角度去评判公司内部的财政状况，总是有一些偏袒的状况出现。 三、公司治理中存在的问题 1.公司没有制衡机制 我国的很多公司虽然有董事会、理事会等机构，但其实并没有真正地运行起，一般都是董事长一个人担任决策者，不能起到真正的监督作用，设立的其他部门根本没有实际权力。2.模糊的内部审计定位现今我国在实际公司治理中还存在审计定位较为模糊的状况。对于大部分的上市公司而言均存在盈利能力与筹资规模较为失衡的实际状况，同时其具有缺陷性的信息披露也引起了大众以及监管部门的关，而该种状况的产生均与审计定位较为模糊具有紧密的内在关系。 3.公司治理与内部审计关系分离 公司治理部门中没有和内部审计工作相结合。公司内部一般
财务人员的内部审计与内部控制工作 【摘要】：2008年6月国家五部委共同发布了《企业内部控制基本规范》，这一规范的贯彻与实施将大大的提高企业经营管理水平和企业风险防范以及相应的控制能力，这一规范的实施也很大程度上的促进企业的可持续发展，标志着我国企业内部控制进入一个新的发展阶段。在企业财务管理中，内部审计为了适应不断提高的企业内部控制制度的要求，不断延伸内部审计的范围，扩展内部审计的服务，改变内部审计的职能。内部审计是内部控制的重要组成部分，在企业内部控制中扮演着独一无二的角色，发挥着尤为重要的作用。因此，财务人员必须加强内部审计工作与内部控制工作的力度与规范。 【关键词】：财务内部审计内部控制作用 引言 社会经济的日益发展，企业内部管理要求的进一步提高，企业内部控制治理成为了世界贸易关注的热门话题，内部控制作为企业运行机制的重要组成部分在当今市场正受到前所未有的应用。本文通过对财务管理人员工作的介绍、内部审计与控制的相关内容的及内部审计对内部控制的作用来阐述财务人员在内部审计与内部控制的运行里需要做的工作。 一、财务管理人员的工作 财务管理是企业经营管理的一个组成部分，它是根据国家财经法规制度，按照企业财务管理的原则，组织企业财务管理活动，处理企业财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务的活动，是处理企业财务关系的一项重要经济管理工作。因而财务管理相关人员的工作与职责就显得十分的重要了。 （一）、财务人员的岗位职责有一下几个方面： （1）、严格执行财务管理制度，保证财务管理业务的真实性与有效性； （2）、帮助企业人员管理公司的经营业务，掌握本企业的经济动向并及时向管理人员汇报，起到助手的作用。 （3）、严禁财务人员弄虚作假各种经济业务，严禁企业经营外资金循环。 （4）、做好每个经营项目的成本核算，严格审查每笔经营业务，每张相关票据。 （5）财务人员需及时准确的为企业管理层上报财务报表。 （二）、企业财务人员的工作主要有以下几个方面： （1）核实企业资产。核实资企业产是企业管理人员财务编制报表的一项重要的基础工作，工作量也非常的大。主要以下内容包括： ①盘点企业库存现金和应收票据。 ②核实企业的银行存款，制作银行存款余额调节表。 ③与企业购货人核算应收账款。 ④与企业供货人核算预付账款。 ⑤与企业其他债务人核算其他应收款。 ⑥盘查企业各项存货。
内部审计与内部控制 一、什么是内部审计 1、概念 《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为。 目的是促进加强经济管理和实现经济目标。 《中国内部审计准则》，内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法 性和有效性来促进组织目标的实现。 最新准则，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查核评价组织的业务活动、内部控制和风险管理 的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。 2、内部审计的目标 促进加强经济管理和实现经济目标。 促进组织目标的实现 3、内部审计的职能 监督（检查）、评价（或监督、评价、咨询） 关系：检查职能和评价职能是基础，是咨询职能的前提；咨询职能是升华，是对检查职能和评价职能的利用和发展。内部审计通过检查和评价职能的实施，获得财务状况和经营活动的相关信息，在对这些信息的分析、处理的基础上为管理当局提供咨询服务，从而实现服务于企业的目标。 4、内部审计的基本方法 目标建议 5、内部审计的具体方法 审核、观察、询问、盘点、访谈、函证和分析性复核等方法 6、内部审计的责任
找出差异，发现问题，并报告当局，提出改进建议。 内部审计不得负责被审计单位的经营活动和内部控制的决策与执行。 7、内部审计最本质要求和基本特征——独立性 机构、人员、经费独立 没有独立性，审计目的就无法实现，审计结论就无法达到客观公正。 二、什么是内部控制 1、概念 《企业内部控制基本规范》，内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 2、内部控制的目标（合理保证） 企业经营管理合法合规； 资产安全； 财务报告及相关信息真实完整； 提高经营效率和效果； 促进企业实现发展战略。 3、内部控制五要素 内部环境——包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人 力资源政策、内审计机构设置、反舞弊机制等。 风险评估——目标设置、风险识别、风险评估、风险应对 控制活动——不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、 预算控制、财产保护控制、记录控制、分析与报告控制、绩 效考评控制、信息技术控制等。 信息与沟通——内控各要素的相关的信息应及时被获取、加工整理，并 在企业内部传递， 内部监督——对内部控制体系运行的有效性所进行的检查与评估活动。
浅谈现代企业制度下的内部审计 所谓内部审计是指，在一个经济组织内部，内部审计机构在本单位主要领导人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，以及本单位的规章制度，对本单位及下属单位的财务收支及经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位领导人负责并报告工作。而外部审计是相对内部审计而言的国家审计和社会审计的统称。 在我国，内部审计与国家审计、社会审计三者相辅相成，各有分工，共同组成一个强有力的经济监督体系。国家审计机关审计的重点是国家机关的财政收支及国有大型企业和大型建设项目的经济效益，防止国有资产流失。防止损害国家利益的行为。社会审计组织则主要是开展国有企业、集体企业、私营企业、外商企业以及股份制企业的审计公证。 一、在市场经济中企业内部审计机构具有国家审计机关和社会审计组织不可替代的功能，主要体现在以下几个方面： （一）、审查问题的及时性。 内部审计机构是本单位的一个部门，内部审计人员置身于企业内部，情况熟、信息灵，可以从事经常性的审计工作，可随时对企业出现的管理漏洞和错弊进行审计监督。 内部审计的及时性，使它能够根据本单位管理的需要，及时组织力量开展审计工作，如对经营或管理中存在的问题，组织内部审计人员及时进行专题审计；除审计计划安排的审查项目之外，对本单位或下属各单位经济业务可根据需要，随时进行不定期的检查； 对单位的内部控制制度进行测试，及时完善内部控制；对群众反映或揭发的问题及时进行审查，等等。 （二）、服务的内向性。 与国家审计主要为宏观调控决策服务、社会审计主要为各种债券人服务有所不同，企业内部审计主要为企业决策服务，它在本单位主要负责人领导下进行工作，一般只向本单位领导人负责。内部审计的内向服务中可以监控会计信息的真实性、可靠性、合法性和及时性，为领导正确决策服务；可以揭示经济工作中的错误、弊端，分析原因，消除浪费，保护资财完整；可以监控履行国家财经法纪，按预定的目标方针开展业务活动； 可以揭示经营管理中各项工作效果、效率以及节约的情况，积极提供建议，促进挖掘内部潜力，实现预期目标，从而促进加强经营管理，提高经济效益。 （三）、审计范围的广泛性。 外部审计主要以审查财务收支为主，且一般情况下是事后审计，而内部审计的目的决定了其审查范围的广泛性。内部审计在单位负责人领导下履行其监督职能，并为加强经济管理当好参谋而工作。因此，其审查的范围既可包括财务审计和经济效益审计，又包括事后审计和事前审计；它的工作既是防护性的，也是建设性的。一般应做到，单位领导要审查什么，内部审计人员就应有的放矢地审查什么。 （四）、审计依据的多样性。 外部审计主要以国家制订的有关规定，即国家的有关法律、法规和方针、政策作为审计依据，而内部审计依据除必须以法律、法规作为审计依据外，本部门和本单位制订的的与审计有关的规定，如上级的指示、文件及本单位的规章制度，本单位董事会、职工代表大会、行政会议作出的决议、决定等，也可以作为内部审计的依据，甚至在开展经济效益审计时，其他单位或同行业的先进指标或平均指标，经济活动的一些业务标准，也可作为内部审计的依据。 （五）、审计职能的建设性。
内部审计的目标和方法 内部审计是在企业内部建立的一种独立的审查和评价活动。内部审计对企业管理起制约、防护、促进和参谋作用。现代企业内部审计工作应适应改革的发展方向，强化审计责任，消除内审局限性，依法审计，在监督与服务中求效益。正确认识和发挥企业部审计的作用，锁定具体的审计目标,制定具体的审计方法，从而，解决企业管理中存在的问题，提出解决问题的对策。对当前企业加强管理及提高经济效益，服务经济发展具有特别重要的意义。 一、新时期企业内部审计的特点 （一）、内部审计机构的建立由被动要求向主动需要变化 我国国有企业的内审机构是在许多企业对这个新生事物尚未充分认识的情况下，根据政府的要求组建的，带有明显的被动性。随着社会主义市场经济的建立和发展，企业面向市场，成为独立的法人实体，企业的经营者直接进行重大市场决策和完全的内部管理，同时还要对投资者负责。由于经营者压力增大，加强内部管理，强化内部约束也由被动变为主动。因此企业经营者为了减少经营风险，树立良好的企业形象，能够自觉的重视内审工作，建立内部审计部门、健全内部审计制度，加强对企业及其有关部门的监管力度。 （二）、内部审计的内容向高层次、多样化方向变化 在计划经济条件下，内部审计是以财政财务收支审计为主。在市场经济条件下，内审具有更广泛的内容。从防错纠弊，扮演“警察”角色为主，向高层次的“参谋”、“助手”方向发展；从财务核算的真实性、合规性审计为主，向注重效益审计方向发展；从以财务报表为中心的财务收支审计为主，向以内部控制为中心的制度基础审计的方向发展；从事后审计向事前、事中控制发展；从查账、翻阅凭证向堵塞漏洞，制止损失浪费的方向发展。内部审计可通过对企业的生产组织、生产计划、技术改造、项目开发、投资决策、企业经营、流动人事等各个环节管理的经济性、效率性和效益性的评价来实现对企业生产经营的全过程进行管理。内审部门能根据加强内部管理的需要，在企业管理的各个环节灵活地开展监督和服务。 （三）、内部审计由财务收支审计向管理、效益审计变化 随着我国社会主义市场经济的建立和发展，企业成为自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的独立的、具有经营自主权的法人实体，企业的投资也呈现多元化。企业直接面对市场进行生产经营和决策，同时也将承担相当大的市场风险。与计划经济相比，经营者所面临的经营环境发生了巨大的变化。在市场经济条件下，要求经营者必须注重资本的保值增值，重视企业经济效益的长期增长，克服企业发展的短期行为，这就要求内部审计工作的重点也将逐步转移到经营管理审计和经济效益审计上来，使内审的效益评价职能不断加强。 （四）、内部审计由事后审计为主向事前、事中控制为主变化 随着市场经济的建立和发展，企业成为具有自主经营权的法人实体。为了防止决策失误和资产流失，保证经营目标的实现，促进企业利润最大化，就要求内部审计由原先的事后审计评价为主，转向事前、事中的控制为主。以最大限度地发挥资产经营的效益。内部审计监督已经渗透到企业管理的全过程。企业可根据经营管理中的薄弱环节有针对性地开展经营审计和管理审计，为优化企业的资源配置，提高资金的利用率服务。 二、新时期企业内部审计的目标
中小企业内部审计存在的问题与对策 摘要：目前我国中小企业内部审计不论是在法律法规的建设上，还是在机构设置、人员素质上都无法满足现代企业对内部审计的要求。内部审计存在其内部机构的独立性不够强，审计人员的业务不精，审计方法的科学性不强，审计管理的制度不健全等问题。本文主要对中小企业内部审计存在的若干重要问题进行探讨，提出加强内部审计的法制建设，保证内部审计的独立性，提高内部审计人员的素质，执行科学合理的审计工作程序的发展建议。 关键词：内部审计问题对策 一内部审计的涵义 内部审计在自身漫长的发展过程中，其内涵和外延也在不断地拓展。内部审计主要是指部门或单位内部的审计机构和审计人员，按照国家相关法规等标准，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核，检查其合法、合规和效益性，并提出建议和意见，以加强经营管理，提高经济效益的一种经济监督活动。此定义说明内部审计的基本职能是监督、分析、评价企业内部的经济活动，肯定成绩，找出差距，为企业提出一些改进措施，促进企业整体效益提高。 二我国企业内部审计存在的问题 我国企业的内部审计还仅限于财务领域，重点检查财务数据的真实性和合法性的查错防弊上，很少触及经营管理的其他领域。从而使内部审计多属财务性质，归属于财务部门领导。尽管政府机构及有关部门的指导精神要求或建议将财会部门与审计机构分立，但有些中小企业仍然采取一套班子的做法，应付监督检查时才可能分为两个机构，平时却将它们合二为一，这就使得内部审汁工作实际上变成了财务会计的自审过程，其客观性与公正性自然可想而知! （一）传统模式下的内部审计不适应新形式的发展 目前随着中国加入WTO，企业间的竞争将日趋激烈，以财务审计为主的事后内部审计，并不能促进企业不断降低成本，提高其产品服务质量，同时也难以发挥其评价作用和咨询作用。内部审计准则、标准、工作流程等规范尚未建立或不完善，内审工作质量缺乏评价标准；内部审计机构的组织模式不尽科学。由于内部审计制度建立较晚，各单位在借鉴国外各经验方面不尽相同，导致我国内部审计机构设置存在多种模式。总体来看，目前我国中小企业内部审计机构的设置比较随意，在内审机构的领导模式上，即有隶属于董事会与总经理的，也有隶属于监事会的，
浅谈内部审计和内部控制 摘要：本文认为内部审计在企业内部的监督作用使其成为内部控制方式之一，同时又是对内部控制执行情况的一种监督形式，是对内部控制的再控制。内部审计通过对内部控制的检查与评价，更加强化和完善了内部控制。面对内部审计的发展趋势，我们必须建立、健全和完善内部审计监控机制，积极推动我国内部审计的发展，以提高企业的管理水平。 关键词：内部审计内部控制作用
内部控制的产生历史可谓源远流长，其发展经历了一个漫长的过程，大致可分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等几个不同的阶段。1986年4月，最高审计机关国际组织在第十届大会上发表的《总声明》，对内部控制作了权威性解释：“内部控制作为完整的财务和其他控制体系，包括组织结构、方法程序和内部审计。它是由管理当局根据总体目标而建立的，目的在于帮助企业的经营活动合法化，具有经济性、效率性和效果性，保证管理决策的贯彻，维护资产和资源的安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息。”从此看出, 内部审计既是内部控制的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊方式。根据国际内部审计协会的解释，内部审计是在一个组织内部，通过对各种业务活动及相应管理控制系统的独立评价，确定组织既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及组织的行为目标是否达到。 一、对内部控制实施检查与评价的具体内容 内部审计通过对内部控制的检查与评价，向企业最高管理当局提供分析、评价、建议、咨询意见，体现了内部审计的服务职能当前必须为建立现代企业制度服务，这就决定了内部审计实施检查与评价的下列具体内容： 1．查明企业内部各种数据资料是否真实可靠。特别是对会计资料进行检查，督促企业如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。企业一切对内、对外的数据资料是组织企业生产经营、国家宏观调控的重要依据，必须真实可靠，决无水分。 2．查明企业资产核算是否健全，并保证资产不受损失。对企业大宗原材料采购、机器设备添置、工程项目招标、重要投资活动等进行跟踪审计，促使有关人员在经营活动中按规范、效益原则办事，防止资产流失。 3．检查和评价会计、财务和其他控制职能是否健全和充分。营业收入和应收账款、购买业务和流动负债、生产制造和销售成本、筹集资本和权益分配等方面都是检查与评价的具体内容。 4．查明企业内部控制等项规章制度是否认真执行。其中主要开展各项内部控制测试工作，包括符合性测试和实质性测试。 二、对内部控制实施检查与评价的程序 内部审计如何开展对内部控制的了解、检查、评价是内部控制理论研究的重要组成部分，并由此产生了内部控制测试理论和实务。内部审计通过对内部控制测试，可以确定企业会计及经营管理信息可信赖的程度，从而明确开展审计活动的重点范围，即从内部控制的薄弱环节着手检查与评价。通常对内部控制的检查与评价可按以下程序和步骤进行：