资源税改革对煤炭生产企业的影响分析

调节范 围。 近些年由于滥砍滥伐林木资源破坏了地表 植被 。 一些地方水土流失严重 ， 无度开采地下水资源
４ 小 结 在经济转型和经济可持续发展历史背景下 ， 扩大 资源税征税范 围、 改变资源税计 征方式 、 完善 以资源 税为核心的促进 资源综合利用的政策体 系成 为了当 下资源税改革 的重要方向。在资源税的改革 、 完善过
＠
科技蟹— 场 进市
这方面看 ， 目前地方独 占的资源税分享机制在从价计 征改革后更加剧资源的开采 ，不利于全 国从宏观 、 持
久发展的角度来持续性地开发 自然资源 。 其次， 从价计征资源税改革 ， 使得资源税 与资源 市场价格形成联动机制 ，提升了资源税在保 护资源 、
保护利用 。从建立绿色税收体系的角度看 ， 也可 以考
大， 最终使普通居 民生活质量下 降 ， 这也是 我国资源 税改革迟迟难 以推 出的原因之一。目前从价计征资源
税还没有推及煤炭资源 。 这与我国主要依赖煤炭资源 消费的经济发展模式也不无关系。 最后 。 前我国的资源税相对 而言还主要是狭义 目 的资源税 。 征收范 围相对较窄 ， 这也在一定程度上限 制了其在促进资源保护方面的功能。 随着经济社会发
管齐下的方式促进资源 的综合开发利用 。其三 ， 目前 资源税作 为地方税种主要考虑的是 资源税 的地方性 差异因素 ， 但是随着经济社会 的发展 ， 资源在人类可
持续发展过程中的地位 日益突出。 为此从 国家战略高 度促进资源开发利用就显得十分必要 ， 这更需要从 国 家宏观层面考虑资源的开发利用 ， 为此改变资源税地 方税为中央地方共享税也是值得考虑的。
虑扩大资源税范畴 ， 提升资源税在保护环境 、 提高 资 源利用效率等方面的作用。 第二 ，进一步强化资源税 与价格 的联动机制 ， 扩 大从价计征资源税范围。 将煤炭等重要资源的计征方

4、《财政部 国土资源部关于深化探矿权采 矿权有偿取得制度改革有关问题的通知》（财建 ［2006］694号）
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5、《财政部 国土资源部关于印发<以折股 方式缴纳探矿权采矿权价款管理办法（试行）>的 通知》（财建［2006］695号）
6、《财政部 国土资源部关于加大对国有重 点矿山企业财政政策扶持力度的指导意见》（财建 ［2006］794号）
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三、改革试点的框架思路 （一）指导思想 以邓小平理论和“三个代表”重要思想为
指导，按照全面贯彻落实科学发展观和构建社会主 义和谐社会的要求，认真贯彻落实党中央、国务院 关于矿业管理的一系列决策和部署。
（二）基本原则 坚持节约资源、保护环境与促进煤炭工
业健康可持续发展并举，坚持整顿和规范矿业开发 秩序与建立长效机制并举，坚持市场配置资源与国 家宏观调控并举。
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征收费率：０．５％－４％，平均为１．１８％ 分成比例：中央与省－５：５
中央与自治区－４：６ ３、矿区使用费
对开采海洋石油的中外企业和中外合作开采陆上 石油的企业，按每个油、气田日历年度油气总产量和费率 征收。设有起征点，超过的部分实行超额累进费率，费率 为１％－１２．５％，实物缴纳。
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（三）主要目标 加大对煤炭资源勘查的支持力度，完善
煤炭资源税费政策，加强煤炭资源开发管理和宏观 调控，促进煤炭资源合理有序开发，不断提高煤炭 资源回采率。
（四）改革核心 将矿业权取得由“双轨制”改为“单轨制”，
即严格实行煤炭资源探矿权、采矿权有偿取得。 （五）改革重点 建立新机制，即建立煤炭资源勘查、开
（五）我国与主要市场经济国家矿产资源税费比较 （见下页 表１）

业管理 ， 构建新 的煤炭工业体系的相关政策和措施 。国务院关 于促进煤炭工业健康发展 的若干 意见 ，进一 步确立 了煤 炭在 我 国能源工业 中的主体地位 ，指 明了今后一个 时期煤 炭工业
的发展方 向。国务 院在 山西省开展煤炭工业 可持续 发展 政策
ห้องสมุดไป่ตู้
取得上述成绩 的同时 ，煤炭企业技术创新仍 存在 一些问
１ 煤炭 行业 技术创 新 能力现 状
长期以来 ，煤炭行业健康 发展一直受到 了国家高度 重视 和社会 的广泛关注。煤炭科 技进 步加快 ， 一个 以煤炭企业为主 体， 科研机构和大专 院校为 中坚 力量 ， 社会 广泛 参与 、 国内外 合作 的“ 产学研 ” 一体化 的行业科技创 新体 系正 在逐步形 成 。 ２０ ０ ６年原国有重点煤矿采煤机械化 水平 达到 ８ ．％，工作 面 ６４ 单 产 ４ ５７吨 ／ ・ ， ６９ 个 月 同比提 高了 ２ ４ 。２ ０ ， ６ ９吨 ０ ６年 安全高 效 矿井 ２ ｌ ， ２ 处 煤炭 产量 ７０ 亿 吨 ， ．５ 人均效率超过 ｌ ， ， ８吨 工 单 井利 润 １ ７亿元 ， ． ５ 百万 吨死亡 率 ｏ０ ７ 主要经 济技 术指标 ． ， ６
３ 不 断 深化煤炭 行 业税 费管理 制度 改革 。逐 步建 立 起科 学合理 的煤炭 税 费制 度
国务 院关于促进煤炭工业健康发展 的若 干意见中明确提 出了要 “ 切实落实 中央财政对 国有重点煤矿 定额返还 和所 得
税返还政策 ， 加快煤炭税费制度 改革 步伐 ， 把煤矿 企业税 负降 到合理水平 ，落实对 已公布取消 的鲁类基金 和收费项 目的清 理、 整顿措施 ， 减轻煤炭企业负担” 。近年来 ， 有关部 门集 中调

2014年9月国家统计局山西调查总队在阳泉、长治、晋城、忻州、朔州、临汾、柳林、洪洞、静乐、左权、宁武等11个市县对17家煤炭企业生产经营情况进行了专题调研。

结果显示，2014年1-8月，各地煤炭企业生产经营情况不容乐观，虽然主要产品产量稳中有增，但产品库存居高不下，企业利润大幅下降，部分企业亏损严重。

企业面临产品价格持续低迷、资金紧张、产能发挥不足、资源整合过程中生产建设难等四方面困难。

各地财政收入的增长受到明显影响，同时导致了煤企用工量减少、职工收入水平下降，制约了城乡居民平均收入水平的增长。

一、煤炭企业经营状况1、煤炭产量总体平稳，部分品种有所下降。

统计资料显示，2014年1-8月全省原煤产量64202万吨，同比增长3.8%；焦炭产量5763万吨，同比下降2.3%。

本次调查的17家企业1-8月煤炭产量共计7292.0万吨，较去年同期的6974.6万吨增长4.6%。

17家企业中有13家产量增长，其中大同煤矿集团同生同基煤业有限公司增幅最大，达到79.3%；4家产量下降，其中山西煤炭运销集团吉县盛平煤业有限公司降幅最大，达到69.7%。

2、煤炭销量增幅低于产量增幅，产品库存明显增加。

统计资料显示，1-8月全省工业产品销售率为93.67%，低于去年同期1.06个百分点。

本次调查显示，17家企业产品销量为6887.4万吨，较去年同期的6853.4万吨微增0.5%。

销量增幅低于产量增幅，二者相差4.1个百分点。

17家企业中10家销量增长，其中同生同基公司增幅最大，达到189.2%；7家销量下降，其中吉县盛平公司降幅最大，达到64.7%。

企业产品库存明显增长，17家企业库存量达到1950.5万吨，较去年同期的1101.5万吨大幅增长77.1%。

阳泉煤业（集团）有限责任公司库存量高达1676.2万吨，较去年同期的962.3万吨增加713.9万吨，增长了74.2%。

3、企业利润大幅下降，部分企业亏损严重。

浅议新形势下煤炭企业成本与税费问题中图分类号：f812 文献标识：a文章编号：1009-4202(2012)04-000-01摘要煤炭是一种不可再生能源，而它在国民经济发展中又起到了重要的奠基性作用，因此，煤炭企业的可持续发展得到了社会各界的关注。

随着经济环境的进一步开放、社会环境日趋复杂，煤炭企业也面临了更多的竞争压力。

此时，从媒体企业自身实际出发，做好成本核算与税费管理，可以为行业的快速健康发展提供更多支持。

关键词煤炭企业成本管理税费近些年来，在国民经济的推动下，煤炭的生产与消费都呈现出较快的增长势头。

然而，这种煤炭为主的社会能源消费结构下，粗放型发展引发的各种问题也日益尖锐。

改变煤炭企业的发展模式，从税费与成本视角出发，谋求新形势下的可持续发展，成了煤炭行业面临的共同命题。

一、成本核算问题（一）煤炭产品的实际成本核算要素不周全目前国内煤炭企业在成本管理体系上最明显的不足在于，煤炭产品的实际成本核算要素不周全，事实上，煤炭开采活动占据煤炭企业成本比例较高，但这一活动的特殊性决定了它往往诱发了系列的环境成本、转产成本、弃置成本等。

不少煤矿因为开采致使矿区周边饮用水质有所下降、地面开始出现部分塌陷征兆，这些都需要进行后期的补偿，却并未从煤炭的产品价格中体现出来。

（二）煤炭会计应用上规范化不够总体上来说，当前煤炭企业在成本核算时还面临会计处理的诸多问题。

首先，传统的手工化操作尚未完全改革，尤其不少煤矿生产部门仍以手工办法记账。

目前不少煤矿会计名目中的采矿权所涉价款都被列入无形资产之中，以“长期待摊费用”的方式计入到当期损益，同时，而一些政府政策支持等给予的费用补贴等也没有列入到成本核算之中，例如矿区新设备的资金支持、技术研发的人力支持等，这些都没有有效的列支通道。

（三）煤炭企业的环境成本与安全成本问题如前所述，煤炭产品的成本远不止简单而直接的制造成本，环境成本的核算就是典型的缺项漏项。

目前不少煤炭企业，环境成本核算的体系中，仅包含塌陷补偿费，其它的注入煤炭资源消耗、其他资源污染预防、环境管理教育、其他资源污染耗费事后治理及补偿等都未得到应有的会计确认。

第1篇一、引言煤炭行业作为我国重要的能源产业，其产品毛利率直接关系到企业的盈利能力和市场竞争地位。

毛利率是衡量企业盈利能力的重要指标，反映了企业在扣除成本后，从销售收入中获得的利润比例。

本文将详细介绍煤炭行业毛利率的计算公式，并对其影响因素进行分析。

二、煤炭行业毛利率计算公式1. 基本公式煤炭行业毛利率的计算公式如下：毛利率 = （销售收入 - 销售成本）/ 销售收入× 100%其中：销售收入：指企业在一定时期内销售煤炭产品的总收入；销售成本：指企业在销售煤炭产品过程中所发生的直接成本，包括原煤采购成本、运输成本、加工成本、销售费用等。

2. 拓展公式在实际应用中，煤炭行业毛利率的计算可以进一步拓展，以下列举几种常见拓展公式：（1）按产品类别计算毛利率毛利率 = （产品销售收入 - 产品销售成本）/ 产品销售收入× 100%（2）按地区计算毛利率毛利率 = （地区销售收入 - 地区销售成本）/ 地区销售收入× 100%（3）按客户类型计算毛利率毛利率 = （客户销售收入 - 客户销售成本）/ 客户销售收入× 100%三、煤炭行业毛利率影响因素分析1. 原煤价格波动原煤价格是影响煤炭行业毛利率的主要因素之一。

当原煤价格上涨时，企业的销售成本增加，毛利率下降；反之，原煤价格下跌时，毛利率上升。

2. 煤炭产品销售价格煤炭产品销售价格是影响毛利率的重要因素。

当煤炭产品销售价格上涨时，毛利率上升；反之，销售价格下跌时，毛利率下降。

3. 煤炭产品生产成本煤炭产品生产成本包括原煤采购成本、运输成本、加工成本、销售费用等。

生产成本上升会导致毛利率下降，反之，毛利率上升。

4. 税费政策国家税收政策的变化会影响煤炭企业的毛利率。

如增值税、资源税等税收政策调整，都可能对毛利率产生影响。

5. 市场竞争煤炭行业市场竞争激烈，企业为了争夺市场份额，可能会采取降价销售策略，导致毛利率下降。

煤炭产业经济走势及煤炭企业对策研究摘要：现阶段煤炭的需求量越来越大，供货商远远供不上，进一步改善“运动式”减碳，在我国能源工作当中能源安全有着非常重要的作用。

虽然时代在逐渐发展，但是煤炭产业“短期回暖、长期承压”发展形势没有改变。

对能源安全与“双碳”目标的复杂深刻影响进行精准评估，其次，对煤炭产业经济运行中发展趋势进行明确，进一步协调能源保供与企业盈利、当期效益以及长远发展、以煤为基与跨界非煤基产业的关系，在确保安全的基础上对煤炭企业进行改革优化，推动落实可持续发展的目标。

关键词：煤炭产业；经济走势；对策；1煤炭行业经济发展趋势1.1清洁能源变成主流结构调整势在必行我国一直在遵循绿色环保的原则，所以不断地在对煤炭清洁能源技术进行深入的研究，进一步改善一些质量不好的煤矿。

为了提升清洁能源的使用，要和实际情况相结合，对煤炭产业的结构以及新建的一些产业项目的布局结构进行调整。

其中东部的地区要建立一定的煤炭项目，中部的地区要根据“退一建一”的方式，建立一部分枯竭的煤炭产业，另外，西部地区要注重对相关资源的开发和对生态环境的保护力度。

在现有煤矿的基础上，建立一些配套的煤矿项目，以此推动企业的发展。

除此之外，要严格按照“上大压小”的整体理念，严格把控生产量，对其进行积极创新，把那些跟不上时代发展的产业淘汰掉。

1.2行业竞争使激烈煤价长期低位运行在众多的煤炭企业当中，我国的新兴产业会给企业造成很多的压力。

特别是在最近几年，煤炭的销售量一直处在下滑的阶段，所以煤炭的价格也就在一直降低，积累的库存也就越来越多，从而在一定程度上阻碍了煤炭企业的发展，导致最后出现亏损的现象。

另外，煤炭企业之间的竞争也越来越激烈，但是也有了一定的发展机遇。

其中有一些抗风险能力差的企业很有可能会被吞并,导致这些企业融入不到市场。

1.3煤炭企业资金紧张随着煤炭的成本越来越高以及价格越来越低，会严重影响到企业的发展，使企业的资金不够用，以此在一定程度上影响员工的开支以及企业的运营。

一
前 言
李 波认 为单 纯 的以提 高税 负 为手 段 的煤 炭 资 源 税 改 革 在煤 炭 供 需 失 衡 、 煤 炭 替代 品缺 乏 以及 煤 炭
目前我 国占全球 煤炭 供 需 比重 的 ４ ６ ％到 ４ ７ ％， 产 业 市 场集 中度 不 断 提 高 的情 况 下 ， 税 负极 易 向下 对 国际煤 价影 响 巨大 ， 由于 国际煤 价 低 于 国 内煤 价 ， 游 转嫁 ， 从 而 导 致 税 改 目标 难 以 实 现 。建 议 通 过 多 进 而 国际煤 价通 过进 口对 国 内煤 价进 行 传 导 。２ ０ １ ３ 种 政策 的引 导和 配套来 有效 增 强 煤炭 资 源税 改革 的 包括 ： 对 煤 炭价 格 进 行 必要 的 干预 ， 引 导 年 ８月 全 国煤炭 价格 仍为 负 增 长 。据 中 国煤炭 资源 政 策效 力 ， 鼓 励 开 采 企 业 实现 技 术 进 网 的统 计 数 据 显示 ， 煤 炭 开采 和 洗 选 业 出 厂价 格 同 煤 炭 行 业 进行 合 理 竞 争 、 比负 增 长 １ ２ ． ４ ％， 环 比下 降 １ ． ５ ％ 。 同 时 当前 我 国 矿产资源税是以纳税人应税产品的销售数量和 自用 数量 为计 税依 据定 额征 收 ， 未与 市场 价 格 机 制挂 钩 。 煤炭资源税是地 方税 ， 是 山东、 山西 、 内蒙古等 产煤 地 区税 收来源 的重要保证 ， 可 以看 出矿产资源税 的 改革 对 我 国经济 转型 意义 重大 。
实行与国际惯例接轨的具有中国特 税 费承 担 起 一般 资源 税 和 级 差 资源 税 的重 任 ， 以及 源补偿费取消 ， 。高 文静 认 为污 染 物 的 开征 环境 税来 完善 … 。李恒 炜 通 过 比较 国 内外矿 产 色 的矿产 资源权 利 金制 度 ｊ 资源有偿使用税费和一般性税费 ， 发现我国矿产 资 排 放 量 随 着 经 济 的增 长 而 增 长 ， 当污 染 物 排 放 的增 源有偿 使 用税 费改 革不 能仅 就有 偿使 用税 费 本 身进 长 累积 量 超 过 当 期 污染 物 排 放 的减 少量 的 时候 ， 煤 煤炭资源税从 行局部改革。应从三个层面明晰改革取向 ： 第一层 ， 炭资源税上调的政策影 响也就消失 ， 量计征对环境治理无效＂ Ｊ 。刘传庚认为对煤炭资源 关于矿产资源有偿使用税费 的理论依据、 税费关 系 应该从权益金 的角度 ， 转换为 等问题 ； 第二层 ， 关于一般性税费中流转税 和要素税 开采征收的税 和费 ， 的 比例结 构 “ 倒置” 的 问题 ； 第 三层 ， 关 于一 般性 税 费 权益金 与可持续发展费用并重 的角度 ， 同时 国家对 与有偿使用税费的比例结构不均衡的问题 Ｊ 。 矿产资源的权益 ， 应该通过招标一次性获取 的勘探

三资源税存在的问题我国目前对于资源的需求越来越大且资源的市场环境发生了巨大的变化开采和利用过程中产生的外部性问题尤其以环境污染问题越发受人关注因此现行的资源税已经不能发挥原有的作用或者说作用有限
我国资源 税存在的问 题及其改革建议
朱 结
（ 浙江财 经大学 ， 浙江 杭 州 ３ １ ０ ０ １ ８ ）
一
占有量不到世界平 均水平 的一半 。而资源禀赋与人 口不 资 源相关 的条 目甚 为繁琐 ， 包括有 资源税 ， 矿业 权使 用 断增 长之间的矛盾也将长期存在 。 费， 矿业权价款等 。而合理的税费体 系应该明确 以下几 二、 资 源 税 简 介 个设立 原则 ： 体现 国家为矿 业所有 权人 ， 个人 或企业 开 （ 一） 征 收依 据。根据 我国现行税法 ， 资源税是对 在 采矿产 品应缴纳 的费用 ； 考虑到开采 资源所产生 的外 部 我 国境 内开采 应税 资源 的矿产 品和生产盐 的单位 和个 性影 响 ， 将其成本 内部化等 。现行 资源 税和矿产 资源补 人， 由于资源条件 的差异 所取得的级差收入征收的一个 偿费 的作用类 同而且关 系紊乱 。 在资源税费并存 的局面 税种 。 我 国开征资源税 的依据是 由于不同矿区开采和利 下 ， 税 费部 门各 自征收 ， 且各地在管理 上不统一 ， 缺乏规
摘
要： 本文从 当前经济形势背景入 手， 分析 资源税改革的必要性与可行性。通过对 现行 资源税制 的分析找 出不适用于 当前经济
运行 的问题 ， 进 而提 出改革建议。
关键词 ： 资源税 ； 问题 ； 改革建议 中图分类￣ － ： Ｆ ８ １ ０ ． ４ ２ 文献标识码 ： Ａ
ｄ ｏ ｉ ： １ ０ ． ３ ９ ６ ９ ／ ｊ ． ｉ ｓ ｓ ｎ ． １ ６ ７ ２ — ３ ３ ０ ９ （ ｘ ） ． ２ ０ １ ３ ． ０ ７ ． ３ ０ 文章编号 ： １ ６ ７ ２ － ３ ３ ０ ９ （ ２ ０ １ ３） ０ ７ 同所 产生的一种级差地租 。由此征 收依 据 ， 也 范性 。其结果导致各地资源企业 的税 费负担高低 不 同 ， 直接决 定 了我 国设 立资 源税 的最 主要 的 目的是 为了调 无 法在资源企业之间形 成一个平等竞争 的市场环境 。

资源税的性质及定位
• 从西方国家的资源税费制度来看，最主要的税费工具有两种：一种是权 利金，另一种是资源租金税。权利金指直接对矿产资源开采行为所课征 的费用，它是矿产开采人因开采不可再生矿产资源而向矿产资源所有者 的支付，是国家作为矿产资源所有者对其经济权益的体现。而资源租金 税指的是直接对矿产资源产生的经济租金所课征的税收，也称为超额利 润税、附加利润税等，其主要目的是调节资源级差收益。资源租金税最 典型的课征方法是从矿产资源开采项目的累计收益中扣减掉累计成本， 然后对一定回报率之上的净现金流课征。 • 我国在资源税性质的认识上始终存在着争议。主流看法认为资源税属于 权利金，而不同意见主要有三种：一是认为资源税应为资源租金税；二 是认为权利金是费，是对国家财产权利的补偿，而资源税是税，二者不 能等同；三是认为我国开征的矿产资源补偿费已经是权利金，因此资源 税不应认定为权利金。导致分歧产生的原因很多，包括资源税征收方式 的几经变更、法律条文的不当表述和实践中资源税费关系的混乱等等。
我国资源税的发展历程
• 1984年，为了逐步建立和健全我国的资源税体系，我国开始征收资源 年 为了逐步建立和健全我国的资源税体系， 鉴于当时的一些客观原因，资源税税目只有煤炭、 税。鉴于当时的一些客观原因，资源税税目只有煤炭、石油和天然气三 后来又扩大到对铁矿石征税。 种，后来又扩大到对铁矿石征税。 • 1987年4月和 月和1988年11月我国相继建立了耕地占用税制度和城镇土地 年 月和 年 月我国相继建立了耕地占用税制度和城镇土地 使用税制度。 使用税制度。 • 国务院于1993年12月25日重新修订颁布了《中华人民共和国资源税暂 日重新修订颁布了《 国务院于 年 月 日重新修订颁布了 行条例》 财政部同年还发布了资源税实施细则， 行条例》，财政部同年还发布了资源税实施细则，自1994年1月1日起执 年 月 日起执 修订后的“条例”扩大了资源税的征收范围，由过去的煤炭、 行。修订后的“条例”扩大了资源税的征收范围，由过去的煤炭、石油 天然气、铁矿石少数几种资源扩大到原油、天然气、煤炭、 ，天然气、铁矿石少数几种资源扩大到原油、天然气、煤炭、其他非金 属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等七种，其中， 属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等七种，其中，原油 仅指开采的天然原油，不包括以油母页岩等炼制的原洫天然气， 仅指开采的天然原油，不包括以油母页岩等炼制的原洫天然气，暂不包 括煤矿生产的天然气煤炭， 括煤矿生产的天然气煤炭，不包括以原煤加工的洗煤和选煤等金属矿产 品和非金属矿产品，均指原矿石； 系指固体盐、液体盐。 品和非金属矿产品，均指原矿石；盐，系指固体盐、液体盐。但总的来 资源税仍只囿于矿藏品，对大部分非矿藏品资源都没有征税。 看，资源税仍只囿于矿藏品，对大部分非矿藏品资源都没有征税。 • 2011年9月21日国务院第 日国务院第173次常务会议通过《国务院关于修改〈中华 次常务会议通过《 年 月 日国务院第 次常务会议通过 国务院关于修改〈 人民共和国资源税暂行条例〉的决定》 并自2011年11月1日起施行 人民共和国资源税暂行条例〉的决定》 ，并自 年 月 日起施行

煤炭行业政策汇总分析1、煤炭行业产业政策（1）产业结构调整指导目录2011年4月25日，国家发改委发布了《产业结构调整指导目录（2011年本）》，文件指出：煤炭鼓励类主要包括：鼓励120万吨/年及以上高产高效煤矿（含矿井、露天）、高效选煤厂建设；鼓励煤层气勘探、开发、利用和煤矿瓦斯抽采、利用；鼓励煤电一体化建设；鼓励大型煤炭储运中心、煤炭交易市场建设等；煤炭限制类主要包括：单井井型低于以下规模的煤矿项目－－山西、内蒙古、陕西120万吨/年；重庆、四川、贵州、云南15万吨/年；福建、江西、湖北、湖南、广西9万吨/年；其他地区30万吨/年；采用非机械化开采工艺的煤矿项目等；煤炭淘汰类主要包括：国有煤矿矿区范围内的各类小煤矿；2011年底前全国范围内全部淘汰单井井型低于3万吨/年的煤矿矿井等。

（2）发展规划方面2012年3月22日，国家能源局发布《煤炭工业发展“十二五”规划》，其发展目标如下：①煤炭生产：生产能力41亿吨/年。

其中：大型煤矿26亿吨/ 年，占总能力的63%；年产能30万吨及以上中小型煤矿9亿吨/年，占总能力的22%；年产能30万吨以下小煤矿控制在6亿吨/年以内，占总能力的15%。

煤炭产量控制在39亿吨左右。

原煤入选率65%以上。

②煤矿建设：“十一五”结转建设规模3.6亿吨/年，“十二五”新开工建设规模7.4亿吨/年，建成投产规模 7.5亿吨/年（其中内蒙古、陕西、山西、甘肃、宁夏、新疆新开工规模6.5亿吨/年，占全国的87%），结转“十三五”建设规模3.5亿吨/年。

③企业发展：形成10个亿吨级、10个5000万吨级大型煤炭企业1，煤炭产量占全国的60%以上。

④技术进步：全国煤矿采煤机械化程度达到75%以上。

其中：大型煤矿达到95%以上；30万吨及以上中小型煤矿达到70%以上；30万吨以下小煤矿达到55% 以上。

千万吨级矿井（露天）达到60处，生产能力8亿吨/年。

安全高效煤矿达到800处，产量25亿吨。

煤炭企业税费负担及政策研究董文华山西焦煤集团有限责任公司官地矿【摘要】税收政策是政府对煤炭行业宏观调控、良性引导的一种重要手段，践行取之于民、用之于民，使煤炭行业得以健康稳定发展。

通过对我国煤炭行业增值税制度、资源税费的局限性和不足、所得税税前扣除项目没有考虑行业特殊性、地方性非税项目繁多、结构设计很不合理等等问题的探讨，为煤炭企业谋求更好的政策环境理论支持。

【关键词】增值税改革资源税改革煤炭企业税费负担煤炭产业身居我国重要的基础产业的地位，关注煤炭产业的可持续发展，保障国民经济健康发展和国家能源安全。

一、煤炭企业作为资源性企业，在政策环境中政府紧盯其资源性质，忽略作为市场条件下企业的生存之道各种不合理税费应运而生，且愈演愈烈，令企业苟延残喘。

１．煤炭行业因其不同于一般工业企业的特殊性，例如，产品是深埋当下的不可再生的宝贵能源；产品形成结构中没有耗用主要原材料；企业在当前进一步整合过程中更加集中在国有大中型企业，产业政策要求平衡、明晰。

２．深入研究资源性企业融入国家经济总体运行的状况，在方便统一管理调控的基础上，突显其行业特色，为适应突飞猛进的经济发展形势，不回避矛盾，不搁置问题。

３．资源是国有的，企业是国有的，税收也是国家的，观念上的混淆思维，模糊了三者的权责利关系。

都是国有的更是经济发展中需要更好协调的，划分清晰的责权利，合理的政策引导约束，建立煤炭企业良性循环势在必行。

二、煤炭企业要在市场环境中生存和发展，同时肩负着更多社会责任，客观分析煤炭企业经济政策环境和税费负担状况，攸关国民经济的稳定与发展１．利税比例严重扭曲，违背企业生存之道。

２００６年电煤终获“松绑”，国家逐步取消电煤价格干预措施、放开重点电煤价格的消息让畸形发展的煤炭企业在改革开放２３年后感受到了市场经济的春风，有了生存发展的想象力，现实却依然不容乐观。

０６年之后的政府调控措施始终将煤炭企业的利润和税收控制在１：２０的比例之上，企业的利润增长受到极大限制，致使煤炭企业发展后劲严重不足，安全、生产、生活欠账较多，面临呼声日益高涨的煤炭生产破坏环境压力，调整优化产业结构的挑战，也因为积累不足而发展缓慢。

二 、 山西省现 阶段 推行 煤炭 资源税 从 价征 收会
带 来一些 问题
困难 。 了火 电行业 外 ， 炭价格 的冲高也会 使 钢铁 除 煤
等行业受制于生产成本上涨而亏损 ，这一形势会沿 着行业产业链传导至更下游的企业 。 （ ） 新 兴煤 炭 项 目企 业 而 言 ， 削弱其 项 目 四 对 会
能够显著增加地方政府的财政收入 ， 缓解政府收支 压力。再次 ， 以鼓励煤炭企业节约资源 。 目 可 前我
的弊端不断显现 ，日益影响着我省 经济 的发展 ， 因 此煤炭资源税改革势在必行 ， 煤炭资源税计征体 系
亟待完善。 我 省现 阶段 推行 煤炭 资 源税从 价征 收 会产
一
国资源税计征方式采取单一的从量计征 ， 以这一税
白 ２１ ００年年 底 国家 发改 委 对重 点 合 同煤 实 行 限价令 以来 ， 煤炭 价格 上涨 空间受 到 限制 ， 上涨 时 间
国家不断加大对新能源产业的支持力度 ，不断 对高耗能行业进行控制 ，能源需求增长将逐步进入 相对平稳期 ， 降低传统能源份额是必然趋势。 在我国 应对金融危机的 ４ 万亿投资计划中，资源省份新建
财 税 体 制 改 革 ，积 极 推 进 煤 炭 行 业 资 源 税 从 价 征
收试点工作 。这一发展思路着力 推进体制机制创
新和转型 ，为资源税从价征收 的实现提供 了有效
税标准 ” 等措施 ， 资源税 的开征对 于纵 向一体化 则 公 司 的影响会相对较小 ， 会使 中国神华 、 火股份 神
第 ３ 卷 第４ ４ 期
山西省 煤炭资源税计 征体 系的完善
王 锐
太原 ０００ ） ３０６ （ 中共 山西省 委 党校 ，山西

我国实施增值税政策转型后对煤炭行业的影响与思考摘要：2008 年席卷全球的金融海啸，国内企业面临一场前所未有的挑战，在国际金融危机对我国实体经济影响显现的背景下，我国全面推进增值税转型改革其目的就是鼓励企业设备更新和技术升级，推动企业成为市场长期投资主体。

为此2008 年 11 月 5 日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，决定在全国范围实施增值税转型改革，从生产型增值税转为消费型增值税。

一、我国全面实行增值税政策转型的背景、目的2008 年席卷全球的金融海啸，国内企业面临一场前所未有的挑战，在国际金融危机对我国实体经济影响显现的背景下，我国全面推进增值税转型改革其目的就是鼓励企业设备更新和技术升级，推动企业成为市场长期投资主体。

为此2008 年 11 月 5 日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，决定在全国范围实施增值税转型改革，从生产型增值税转为消费型增值税。

二、解读增值税政策转型以来出台的与煤炭行业息息相关的财税政策（1）煤炭企业购买的生产用固定资产在满足一定条件内可以凭增值税专用发票抵扣进项税财税〔2008〕170号文件规定：自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。

条例规定其中的准予抵扣的固定资产是指《增值税暂行条例》及其实施细则所规定的固定资产范围，也即《增值税暂行条例实施细则》第二十一条所规定的“固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

对于一般纳税人的不动产以及用于不动产在建工程的购进货物，是不准予抵扣进项税额的。

３ １ 炼 ３ 配置资源机制的形成 ； 过低 的劳动报酬不 但影 响了职工 队伍 的稳 由 １ ％降 到 １ ％ ， 焦煤 和 焦炭 的 出 口退税 率则 分别 从 １ ％ ， １ ％降到 ５ ５ ％。我国煤炭产 品出 口主要 以动力煤 和无烟 煤为 主 ， 定， 还影响 了职工素质 和煤炭 科技水平 的提 高等。因此 ， 煤炭 行 业需要进一步 的政 策支 持 ， 一步 完善 市场公 平竞争 机制 ， 进 以建 这使煤炭行业在这次 出 口退 税率 调整过程 中所 受到 的影 响可 能 没有想象 中那么大 。但有媒体报道说 在出 口退税率 调整后 ， 炭 煤 立市场公平竞争 的环境 ， 促进我 国煤炭企业 的快速发展 。
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第３ ３卷 第 ２ ０期
２００ ７ 年 ７ 月
山 西 建 筑
Ｓ ＨＡＮＸＩ ＡＲＣＨＩ ＴＥ 兀 Ｅ
Ｖｏ ． ３ＮＯ ２ １３ ． ０
Ｊ１ ２ ０ ｕ． ０ ７
・２ ４１ ・
文 章 编 号 ：０ ９６ ２ （０ ７ ２ ．２ １０ １０ ．８ ５ ２ ）００ ４ ．２
０ ３年 １ ０月 １ ４日， 国务院正式公 布 了出 口退税新政 竞争使煤炭行业与其他行业及行业 内各类 煤矿 的差距越来越 大 ； 利 的因素。２ ０ 煤炭成为众多 出口退税率要进行 下调 的商 品之一。这次政策 煤炭企业沉重 的社会负担 、 基金 负担 和税收负担 超过 了煤 炭企业 策 ， 在一定程度上对煤炭行业造成 了冲击 。 的承受能力 ； 煤炭企业低下 的经 济收益 ， 致煤炭市场信号失灵 ， 调整 ， 导 新 出台的出 口退税政策规定 ， 动力煤 和无 烟煤的出 口退税率 制约 了煤炭工业的发展后劲和经济运行 的 良性循环 ， 影响 了市场

２１ ０ ０年 第 １ ２期 总 第 ２ ７期 ０
兰
州
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刊
Ｎｏ． ２ ２ ０ １ ０１ Ｇｅｎ ｒ ｅ ￣．Ｎｏ ２ ． ０７
Ｌａ ｈｏ ｕｅｋａ ｎ ｚ ｕｘ ｎ
煤炭 行 业 资 源税 费 改革研 究 ： 于 可持 续发 展 视 角 基
刘传 庚
（ 山东 工商学 院
王 发 明
源级差收入的功能， 对煤炭资源节约利用、 环境保护以及宏 而不是向经营者收取， 资源税的征收对象本身就搞错了， 对
观调控功能重视不够， 其实际执行的效果已造成对环境的重 矿业企业征收资源税就意味着国家的政治权力 向国家的经
大危害。如以陕 西榆林为 该市 例， 有一半以上的国 土面积处 济权利收税； 三是既然地租是以所有权为依据的， 就不应该
关于现行的资源税制度， 由于遵从普遍征收， 级差调节， 理体制随着资源的日 益耗竭、 可持续发展理念的 确立， 迫切 的需要根本性的改革。 无论企业盈利多少与是否盈利 ， 都要征收资源税， 在一定意
一
、
国内关于资源税的争论
义上现行资源税具有了“ 权利金” 的性质。而且， 由于资源税
在开发中， 仅神华集团采煤形成的塌陷区已达 ２． ７７平方公 让政治权力或社会管理权力的经济形式— — 税收来越俎 里； 部分地区水位下降， 出现用水危机， 生态环境问题十分严 代庖。因此， 资源税就应该让位于财产所有权的实现形式来 峻。显然现有的资源税的制度设计理念与可持续发展模式 行使， 即将资源税的调节功能赋予矿产资源补偿费或权利金 下的经济和社会政策背道而驰。现有的资源税以及分税管 行使， 进而可以考虑取消资源税。
鸣， 基本上形成了矿产资源具有价值的共识， 同时， 学术界对 注于校正外部效应、 维护代行了大量的探讨， 这为１ ３ 率与社会贴现率的差异以及消除垄断对社会公平的损害和 ９ ９

浅谈我国资源税存在的问题及对策摘要:我国经济的高速增长在一定程度上依赖于资源的大量投入,资源税对国民经济发挥着一定的调节作用。

但是,随着经济的快速发展,资源紧缺问题日益突出,而且我国资源税存在诸多问题。

文章分析了我国现行资源税存在的问题并提出了对策。

标签：资源税问题完善对策资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人,就其应税数量征收的一种税。

现行资源税的主要目的是通过征收资源税调节资源级差收入,使各个资源开发企业在较为合理的盈利水平的基础上开展公平竞争,促使企业改善经营管理,提高经济效益。

但是现行的资源税不能将资源开采的社会成本内在化,不利于企业经济增长方式的转变,更不能将资源开采的可持续成本内在化。

一、我国现行资源税存在的问题第一,现行资源税征税范围过窄。

我国现行资源税税目有七大类,包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿以及盐。

现只对几类矿产品征收了资源税,使得那些没有纳入征税范围的资源浪费严重,不利于资源的可持续利用。

在1984年,刚征收资源税的时候,只对原油、天然气、煤炭、铁矿石征收,其他矿产品暂缓征收资源税,直到1994年税制改革时,扩大了矿产资源的征税范围,但仍有百种以上的非金属矿源未纳入征税范围,而且未包括森林、草原、海洋、淡水、地热、草场、滩涂等重要的自然资源。

而现行的应税产品大部分属于矿藏资源,这样就刺激了对非税资源的掠夺性开采。

第二,资源税税额过低。

目前资源税的单位税额只是部分地反映了资源的级差收入,这也使应税资源的市场流通价格不能反映其内在价值,造成资源的过度使用。

过低的资源税单位税额限制了资源税税收调控作用的发挥空间,弱化了资源税对资源的保护作用。

应税资源品中最高税额60元/吨,最低税额0.3元/吨。

近几年国家调整了部分资源税税额后,资源税收入有了迅猛的增长。

但是我国资源税税负仍然偏低,2007年我国税收总额达到49449亿万元,资源税收入仅为261亿元,资源税收入占全国税收总收入的比重仅为0.53%,资源税占整个税收收入明显偏低,限制了其应有功能的发挥。