研究论文：资源税改革对煤炭企业发展的影响研究

资源税改革对煤炭企业的影响煤炭资源税是指国家对煤炭采矿企业从事煤炭开采活动时，对其让取的煤炭资源征收的税款，是中国煤炭企业必须支付的一项基本税种。

近年来，中国不断加大环保力度，环境保护税的实行以及煤炭资源税制度的改革一直在升级。

作为重要的能源领域，煤炭企业必然会受到资源税改革的影响，下面针对资源税改革对煤炭企业的影响进行了分析。

1增加煤炭企业财务成本。

资源税的实行对煤炭企业的盈利能力有直接的影响。

一方面，煤炭企业要想保持原有的质量和产量，必须继续投资加强矿区的开采能力；另一方面，由于资源税的增加，企业利润将进一步受到限制，限制了企业在提升产量和提高质量上进行更多的投入。

因此在满足环保政策需求的同时，势必造成煤炭企业盈利能力的下降，增加企业财务成本，企业的经济效益将受到一定的制约。

2 ,推动企业高效绿色发展。

从长期来看，煤炭企业需要承受一定的资源税负担，而这种负担对企业的逼迫也就推动了企业转向高效绿色发展道路的必要性。

在资源税改革的推动下，煤炭企业不仅是在保持原有盈利能力的同时，也需要降低成本，提高效率，促进产业升级，推动从高污染的传统煤炭生产方式向高效清洁的煤炭生产方式转型升级。

3 .进一步优化行业结构。

相信通过资源税的改革，能够在相应的行业政策的扶持下优化企业结构。

在政策的带动下，将会有一批小型企业出局，行业大佬将更加占据煤炭市场的主导地位，这将助力于煤炭行业的市场化发展，更有利于行业财务流动性的提高。

4 ,强制推动企业绿色生产。

随着资源税的改革，企业的环保意识将进一步提高。

相信在资源税的压力下，企业会加速对原有排放设备的更新换代，整合生产，减少对环境的影响。

而在整个煤炭产业链的环节，取消煤炭开采许可增加对生态环境持续有效的监控，推动了绿色生产的全面实行。

总的来说，资源税的改革是企业环保、产品质量保证以及发展战略调整的必然选择。

对于煤炭企业而言，这一改革将进一步促进企业高效和绿色发展，强制企业将生产模式转向新领域，不断适应和引领市场需求，做到独当一面，助推绿色经济的全面发展。

煤炭资源税费改革对山西省煤炭企业税费负担影响探析李世举;饶海琴【摘要】新一轮煤炭资源税费改革将资源税的计征方式由从量定额改为从价定率,同时清费立税,自2014年12月1日起,在全国范围内实施.目的是对煤炭税费进行结构性调整,提高资源税地位,降低企业税费负担.实施改革之前,学者对煤炭企业资源税费负担研究根据一定理论进行测算,缺乏真实数据支持.选取我国煤炭大省山西省内煤炭企业为例,根据真实数据对企业改革后的煤炭资源税费负担进行研究,发现本次资源税费改革后使煤炭资源税地位得到提升,相关涉煤收费有所减轻,企业煤炭资源税费负担减轻.最后对煤炭企业在现行政策下,为煤炭企业资源税费负担的减轻及配合现有税收政策的实施提出一些参考性建议:延长产品生产线争取资源税折扣;提高回采率利用资源税减征政策;加强会计核算;避免资源税多计.【期刊名称】《中国林业经济》【年(卷),期】2017(000)006【总页数】5页(P13-17)【关键词】煤炭资源税费;从价计征;清费立税【作者】李世举;饶海琴【作者单位】上海理工大学管理学院,上海200093;上海理工大学管理学院,上海200093【正文语种】中文【中图分类】F810.42进一步推进煤炭资源税费改革，是继全面“营改增”后的又一税制改革，是具体落实《深化财税体制改革总体方案》的举措，也是实现我国煤炭资源绿色发展的积极探索。

从2012年下半年开始，各地区煤炭库存量上涨，煤炭价格出现下滑，至2013年，煤炭市场供给出现供大于求，我国煤炭行业产能过剩，另一方面受新能源快速发展等因素影响，煤炭企业大多面临亏损。

此时煤炭企业资源税税费负担过重，税费结构不合理进一步凸显。

在这样背景下，2014年10月，财政部、国家发改委连发两项通知，规定从2014年12月1日起，实施煤炭资源税费改革，征税方式由从量计征改为从价计征，同时进行“清费立税”，将“确保煤炭生产企业总体税负负担不增加”作为此次资源税制度改革的前提。

资源税改革预期对煤炭企业的影响摘要：2010年国务院总理温家宝在西部大开发会议上宣布资源税改革将煤炭纳入改革范畴，由从量计征改为从价计征。

通过对资源税改革动因的研究和煤炭资源税预期税率的测算，列出资源税改革对煤炭企业经营成果和后续发展的影响，为消转资源税增量提供帮助。

关键词：资源税改革；煤炭企业；预测；后续影响中图分类号：f275.1 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）09-00-01依据我国政府计划，资源税改革将涉及三个方面：扩大资源税征收范围、改变资源税计税依据、提高资源税税负，并将陆续实施。

2010年6月1日财政部和国家税务总局联合发文，规定在新疆开采原油、天然气所涉及的资源税实行从价计征，税率统一为5%，并把新疆做为实施资源税改革的试点。

然而新疆资源税改革试点并没有包括煤炭等其他资源， 2010年7月5日，国务院总理温家宝在西部大开发会议上宣布，资源税改革将扩大到整个西部十二个省区市，对煤炭、原油、天然气等资源税由从量计征改为从价计征。

至此，对煤炭进行资源税改革正式拉开序幕。

一、资源税的范畴及改革动因资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。

具体的征税范围包括原油、天然气、煤炭、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、其他非金属矿原矿、盐等。

且从1994年1月1日起，资源税一直实行的是从量定额征收的办法，而我国经济总量和经济结构都产生了巨大的变化，资源税制十几年来却变化甚微，和现阶段经济的发展不匹配不贴合。

具体表现为现行税制征税范围过窄、税率过低，不能正确反映国有资源的价值；按销售数量或自用数量进行征收而不是依据销售收入征收，不能正确反映因供需变化而产生的市场价格变化，导致资源税收与市场变动脱节；按销售数量或自用数量征收又会导致企业产生破坏性开采现象，不利于我国建设资源节约型社会，也达不到节能减排和环境保护的目的。

因此，资源税制已到了不得不改的地步。

１ 、 加 重企业税 收 负担 、 成 本增加
资源税是 以各 种 应税 自然 资 源 为课 税 对 象 、 为 了 调 节 资源级差 收入 并体 现 国有 资 源有偿 使 用 而 征收 的 种税 ， 从 １ ９ ８ ４年 开 始 征 收 。一 直 以来 ， 我 国 的 资 源 税 明显 滞后 于 现 实经 济 发 展 情 形 的需 要 ， 存 在 征 收 范 围窄 、 资源税 率低 和从量 征 收等 多 种 问题 ， 个 人 和单 位 所 缴纳 的资 源 税 不受 资 源 产 品价 格 、 成 本 和 利 润 变 化 的影 响 。尤其 是 随着资 源产 品价 格持 续 攀 升 ， 这种“ 按 量定额 征 收” 的方 式 ， ２ ０多 年来 却 一 直 未变 ， 导致 能 源 定价 不 当 ， 对 资源 的合 理使 用 以及 环 境 的保 护 起 不 到 有 效 的作用 ， 对资 源税 的改 革 已经 成 为全 社 会 的共识 。 ２ ０ １ １年 ， 国务 院第 通过 了《 国务 院关 于修 改 （ 中华 人 民
一
、
煤 炭 资源税 改革 的必要 性
众所 周知 ， 我 国是一 个资 源 十分 短 缺 的 国家 ， 以煤 炭 为 主 要 的 能源 供 给， 我 国 煤 矿 探 明 保 有 储 量 为 １ ０ ０ ３ ２ ． ５ ８亿 吨 ， 累计 探 明储 量 １ ０ ４ ３ ２ ． ２ ３亿 吨 ， 占全 球 的１ ３ ． ９ ％ 。煤炭 在 我 国能 源 供 给 中 占据 主 导 地 位 ， 据 统计 ， ２ ０ ０ ９年我 国一次性 能源 消 费结 构 中 ， 煤炭 占 ６ ８ ． ７ ％， 石油 占 １ ８ ％， 天 然气 占 ３ ． ４ ％， 煤 炭 资 源在 我 国经 济发展 中的重要性 可 见一斑 。 据储 采 比统 计 ， 我 国煤 炭 可 开 采 年 限 为 ４ Ｏ年 左 右， 一方 面煤炭 资源具 有不 可 再 生性 ， 以高 消耗 的形 式 进行 经济 发展具 有不 可持 续性 ， 另一 方 面 ， 煤炭 的消 费 也是 温室 气体 排 放 的主 要来 源 ， 给 生态 环境 造 成 了 巨 大 的压 力 。当前可持 续发 展 已经 成 为世 界 经 济发 展 的 主题 ， 保 护环境 、 节能 减排 是 每个 国家或 地 区 是义 不 容 辞 的责任 。税 收是改 变这 一 现状 的有 力措 施 。为 了合 理 开采 资源 、 充 分利用 资 源 ， 实现 资 源 的永 续利 用 以及 中国经济 、 环境与社会 的可持续发展 ， 我们必须改革现 行 的资 源税 。

浅析资源税改革对山西煤炭企业的影响及应对措施【摘要】国家在2010年制定的“十二五规划”中明确指出，我国将全面实施资源税改革。

继对新疆原油、天然气进行试点改革后，2010年底，财政部、国家税务总局又联合发文，在西部十二个省份全面实施原油、天然气资源税改革。

山西作为资源大省，资源税改革会对山西煤炭企业，特别是国有煤炭企业产生哪些影响以及如何应对？文章将结合山西省煤炭企业实际进行解读。

【关键词】资源税；改革；应对措施在2011年的“两会”上，有多位人大代表提出，将石油天然气改革扩大到全国，并且将煤炭、金属矿、非金属矿、水等各类资源都纳入改革范围。

种种迹象表明，搁置许久的资源税改革犹如在弦之箭，一触即发，而煤炭资源大省山西一直是煤炭行业改革的先锋，目前又获批成为“国家资源型经济转型综合配套改革试验区”，或许，煤炭资源税改革将率先在山西破题。

一、资源税改革的内容所谓资源税，是对在我国境内从事资源开采的单位和个人征收的税种。

我国的资源税于1984年开征，从1994年1月1日起，资源税开始实行从量定额征收的办法，对开采应税矿产品和生产盐的单位，开始实行“普遍征收、级差调节”的新资源税制，征收范围扩大到所有矿种的所有矿山，不管企业是否赢利普遍征收。

就山西省煤炭资源税来说，2004年7月1日以前，原煤每吨征收资源税0.5~2.4元，2004年7月1日以后，原煤每吨征收资源税3.2元，焦煤每吨8元，综合起来平均每吨约4元。

煤炭是一种不可再生资源，在中国的能源结构中占据了重要的地位。

由于长时间的粗放经营，使煤炭企业只追求利益而使煤炭资源遭到极大的浪费，资源税改革将使煤炭企业逐渐改变这一现状。

从业内人士的共识看，改革的焦点有三个方面：1.资源税征收方式由从量征收改为从价征收，税率在3%~5%之间。

从量定额征收在价格变动不大的情况下无所谓，可是近几年价格变动很快，以煤炭为例，其价格过去每吨200、300元，现在变成了上千元。

资源税改革对煤炭企业发展的影响研究引言煤炭是我国重要的能源资源之一，对我国经济发展起着重要的支撑作用。

然而，煤炭的开采和利用也带来了环境污染和资源浪费等问题。

为了解决这些问题并促进绿色发展，我国政府近年来进行了一系列资源税改革。

本文将以资源税改革为切入点，研究资源税改革对煤炭企业发展的影响。

资源税改革的背景随着我国经济的高速发展，煤炭需求量逐年增加。

然而，不合理的煤炭价格和资源税政策导致了煤炭企业产能过剩、环境污染严重等问题。

为了解决这一问题，我国政府开始进行资源税改革，以推动煤炭企业向绿色发展转型。

资源税改革的目标资源税改革的主要目标是通过调整煤炭资源的税收政策，提高绿色发展水平，促进煤炭企业的可持续发展。

具体目标包括降低煤炭的资源浪费、提高煤炭资源利用效率、减少环境污染等。

资源税改革的主要内容资源税改革的主要内容包括煤炭资源税的调整、征收标准的变化、税收优惠政策的取消等。

首先，对于煤炭资源税的调整，政府将根据地区煤炭资源丰富程度、开采成本等因素来确定资源税的税率。

其次，征收标准的变化主要体现在对于煤炭企业的税率差异化。

对于绿色企业或者能源节约型企业，政府将给予适当的税收优惠。

最后，资源税改革还取消了原有的税收优惠政策，对于不符合环保要求的企业将采取相应的处罚措施。

资源税改革的影响资源税改革对煤炭企业的发展产生了深远的影响。

首先，通过调整资源税税率，政府引导煤炭企业注重绿色发展，减少资源浪费。

其次，差异化的税收征收标准使得绿色企业更具竞争力，推动企业向绿色发展转型。

此外，取消税收优惠政策增加了企业的负担，促使企业加强环保措施的落实。

总体上看，资源税改革对煤炭企业的影响是积极的，有助于煤炭企业向绿色发展转型，实现可持续发展。

资源税改革的成效资源税改革对煤炭企业的发展已经取得了一定的成效。

首先，煤炭企业的资源利用效率得到提高，资源浪费现象得到一定程度的遏制。

其次，煤炭企业的环保意识增强，环境污染问题得到缓解。

年第期总第3期&信息决策（下半月刊）资源税改革对我国能源企业的影响分析与探讨□刘交伟孙丽莎摘要由于目前我国能源企业直接或间接依靠资源开采生存，加上我国很多能源企业的资源不合理使用状况，因此，新的资源税改革方案将对其产生重大影响，本文主要从宏观层面上阐述了资源税改革对我国能源企业的影响。

关键词资源税改革能源企业分析探讨中图分类号：F27文献标识码：A一、资源税概述通常所说的“资源税”，就是对自然资源征税的总称，在我国是对境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税。

资源税征税范围包括原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿，有色金属矿原矿、盐等7类。

二、我国现行资源税存在的问题及改革的必要性虽然我国现行资源税使得税收收入不受产品价格、成本和利润变化的影响，能够稳定财政收入，有利于促进资源开采企业降低成本，提高经济效率；而且有效地调节了资源级差收入，既照顾了采掘地的利益，又避免了税款的流失。

但由于目前我国的资源税征税范围较窄，仅选择了部分级差收入差异较大，易于征收管理的矿产品和盐列为征税范围。

再加上我国现行资源税税率较低，使得资源的价格不能体现资源的价值。

近几年来，随着我国经济的快速发展，对自然资源的合理利用和有效保护将越来越重要，特别是在提倡资源节约型的社会中，适当抬高资源的价格，提高使用者的成本，养成节约资源的良好风气和习惯，这都是不无裨益的。

三、我国资源税改革对我国能源企业的影响分析（一）资源税改革改变能源企业低成本高回报的不合理状况。

我国资源税改革的讨论存在着的两大方案。

一种方案是维持“定额征收”的办法，提高单位资源的资源税价格；第二种办法是将计征改成“从价计征”，也就是说，随着资源的涨价，资源税也相应上涨。

可以看出无论是采用哪种方案，都将破解资源开采企业目前这种以较低的资源税成本，换取较高的资源收益，使资源涨价带来的大部分超利润收入囊中的不合理现状。

增值 税转 型 主要 表现在 增值 税税 基的 缩减 ，其核心 内容是 企 业 购 进 机器 设 备 等 固定 资 产 涉及 的 进项 税 金 可 以在 销 项 税
金 中扣除 。
比如 ， Ｂ公 司当月购 买的 １ ０万元货款 中 ， ５ ０ 有 ０万元 是购材
料 款 ，Ｏ万元是 购设备 款 。 ５ 共发 生进 项税额 １ ７万元 。 当月 发生的 销 项税额 有 ５ ０万元 。 国家 实行 生产型 增值 税情 况下 ， 在 Ｂ公司在 销 项税 中只能抵 扣 “Ｏ万 元材料 款 的进项税 额” 假设 以前 月份 ５ （
政收入 总量也会 随之逐 渐增长 。 第三 ， 管理的角度看 ， 从 实行消 费型增值税将使 非抵扣项 目大
所谓增 值税转 型 ， 就是将 中国现 行的生产 型增值 税转 为消费 型增值税 。在现行 的生产型增 值税税 制下 ， 企业 所购 买的 固定资 产所包含 的增 值税 税金 ， 不允许 税 前扣 除 ； 实行 消费 型增值 税 在
生产型增值税 １％的税 率相 当于消 费型增值 税 ２ ％税率 的 ７ ３ 负担水 平 ， 对扩大 投资带 来不利影 响。
２不利于 促进产业 结构调 整和技术 升级 ．
无 未抵扣税 额 ）所 以当月应 向国家上缴 ４ ｌ 。 １ ５万元的增值 税。
在 国家 实行 消 费型 增值 税 的情况 下 ， Ｂ公 司所购 的 “ Ｏ万 ５
生产 型增值税 加重 了企 业机器设 备购置成 本 。 制 了企 业技 抑 术改造 和设备 更新 的积极 性 ， 别不利 于基础 产业 和 资本 、 特 技术
密集型产 业的发展 。 ３不利于提 高国 内产 品的竞 争力 ． 生产 型增值税导 致对进 口产 品征税 不足 、 出 口产 品退 税不 对 足， 既不 利于 国内产 品开 拓 国际国 内市场 。 不利 于扩 大进 口替 也 代 产品的 生产 。

资源税改革对企业的财务影响分析——以某某煤业股份有限公司为例摘要本文选择与企业息息相关的资源税改革对财务的影响。

先写了资源税制度的变革历程。

然后，重点分析对煤炭企业的财务影响，从中得出资源税的重要性以及企业存在的问题。

最后，应对煤炭企业的问题，给予了有针对性的建议，包括充分利用税收优惠、利用从价计征契机筹划资源税、完善煤炭定价机制、完善煤炭价格传导机制以及提高资源的回采率等。

关键词：资源税改革；煤炭企业；财务影响一、资源税制度的变革历程和从价计征改革（一）资源税制度的变革历程1.第一阶段：起步阶段从建国以来一直到1983年，煤炭资源税的征收制度仍未开始，实行的是无偿开采制度。

到1984年，我国才开始对煤炭采取超率累进税率的方式征收资源税。

1986年，当时进行的是从量计征的煤炭资源税改革，同时，规定要缴纳矿产资源补偿费，需要缴纳的为进行矿产资源开采的单位和个人。

2.第二阶段：初创阶段1984年，资源税的征收开始，从事矿产资源开采的单位和个人，同时是在我国境内进行开采的，依照应税产品销售的数量定额征收，即从量定额。

我国当时拥有的矿产资源有原油、天然气和煤炭等。

1994年，我国进行财税体制改革，资源税的征税范围被扩大了，由改革前的三大类变为改革后的七大类。

2007年，焦炭被规定为采取从量计征的方式，以8元/吨作为征收标准，直到2011年，标准被提高为8-20元/吨。

2010年，新疆被选为改革试点，仅对原油以及天然气，采取从价计征的方式，后续改革的范围不断扩大，2011年更是全国范围内普及了油气的资源税改革。

3.第三阶段：发展阶段从价计征的煤炭资源税改革在2014年12月1日开始，与此一并进行的是清理各项收费基金。

2%-10%被确定为资源税税率的变动幅度，不同的省份可以在变动幅度内根据本省份的具体情况来确定，所以每个省份的税率并不一样。

2016年，全面推进资源税从价计征改革，大部分应税产品采取从价计征的方式，而从量计征的方式则被用于经营管理分散、不易控制的黏土和砂石以及大部分为现金交易之中。

浅议煤炭企业如何应对国家资源税改革王薇霍州煤电集团有限责任公司【摘要】近年来，国家实施资源税的改革。

这些举措对煤炭行业或多或少带来了一定的影响。

本文浅谈一点资源税改革对煤炭行业的影响。

【关键词】增值税转型资源税改革煤炭企业低碳经济近年来，国家实施增值税的转型和资源税的改革。

这些举措对煤炭行业或多或少带来了一定的影响。

本文浅谈一点资源税改革对煤炭行业的影响。

一、资源税改革资源税在我国一直属于小税种，然而，这一税种的改革却是中国税制改革的重头戏之一。

目前，我国资源税征税品目有原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色矿原矿、有色金属矿原矿和盐等。

资源税的改革牵扯到各个方面，对政府、企业和居民都有很大的影响。

二、资源税改革对煤炭企业的影响所有的改革都是突破旧有格局、建立新格局。

因此，改革总会带来利益的重新分配。

新一轮的改革对煤炭企业的影响主要体现在以下几个方面：煤炭企业负担加剧，各方利益冲突，削弱企业财务能力，对收入分配的影响等。

１．煤炭企业负担加剧。

１．１煤炭企业原有税费负担沉重。

到目前为止，我国执行的涉及煤炭企业的各类税费项目近３０项，煤炭企业除缴纳一般性税种外，还要缴纳资源税、矿产资源补偿费、矿业权使用费、煤炭价格调节基金等税费。

这样综合税费大大加剧了企业的负担。

１．２资源税改革加重煤炭企业负担。

资源税改革之后，新出台的政策必将进一步加剧煤炭企业的税收负担，从价计征会使煤炭企业的税负飞速增长。

另外，增值税由１３％提高到１７％已经使煤炭企业的税负加重，许多企业尚未将其完全消转，如今资源税又要从价征收，沉重的税负致使煤炭企业经营更加困难。

１．３税负转嫁困难。

席卷全球的经济危机尚未完全过去，处于后危机时代的生产型企业暂时仍无法脱困。

虽然有些专家认为煤炭企业的税收负担可以通过价格转嫁给下游企业，但是在这种状况下，煤炭企业通过价格将税负转嫁给钢铁、发电等下游企业将会很困难。

２．各方利益冲突。

煤炭行业与发电、钢铁、铝等行业有着密切的联系；另外，煤炭资源分布广，涉及利益群体多。

资源税改革背景下降低煤炭企业税费问题的思考【摘要】本文围绕资源税改革背景下降低煤炭企业税费问题展开讨论。

在介绍了资源税改革背景以及当前煤炭企业税费问题的现状。

在正文中分析了资源税改革对煤炭企业的影响，提出了降低煤炭企业税费的必要性并探讨了可能面临的挑战。

还探讨了如何有效降低煤炭企业税费以及应对可能带来的影响。

结论部分强调了合理降低煤炭企业税费的重要性，提出了未来煤炭企业税费政策的建议，并探讨了煤炭企业发展的方向与目标。

通过深入分析和讨论，本文旨在为煤炭企业税费政策的调整提供建议，促进煤炭行业的可持续发展。

【关键词】资源税改革、煤炭企业、税费、影响、必要性、挑战、降低、有效、应对、影响、重要性、建议、发展方向、目标1. 引言1.1 资源税改革的背景资源税改革是指对各类资源征收的税收政策进行调整和改革。

在我国，资源税主要是针对矿产资源的开采和利用而征收的一种税收制度。

资源税改革的背景主要包括以下几个方面：随着煤炭市场供需矛盾的日益加剧，传统的资源税制度已经不能很好地适应市场需要，需要进行相应的改革和完善；我国煤炭等资源的开采对环境和生态造成的影响日益凸显，资源税改革可以通过调整税费的方式，引导煤炭企业更加注重环境保护和可持续发展；资源税改革可以促进资源的合理利用和保护，推动资源型经济向创新驱动型经济转变。

资源税改革已成为我国经济发展和环境保护的必然选择，对于煤炭企业来说，资源税改革将带来新的发展机遇和挑战，需要深入研究和探讨如何有效应对。

1.2 煤炭企业税费问题的现状目前，我国煤炭企业税费问题较为突出。

一方面，煤炭企业面临着高额税费负担。

根据统计数据显示，煤炭企业税收占比较高，部分企业税负甚至超过利润的50%，严重制约了企业的发展空间。

煤炭企业税费缴纳方式不合理。

当前税收主要通过资源税、所得税、增值税等方式征收，存在税负过重、难以承受等问题。

在资源税改革的大背景下，煤炭企业税费问题亟待解决。

煤炭企业税费问题还反映在税负差距较大、税制不完善等方面。

资源税对煤炭企业生产影响的实证分析作者：陈婧夏虹来源：《老区建设》2013年第08期[提要] 随着经济社会的发展，环境问题越来越受到人们的重视。

环境的严重破坏已经成为制约我国经济社会发展的重要因素。

资源税是保护资源的重要工具，自1984年开征以来，学界对资源税的争议不断。

以煤炭作为研究对象，采用实证的研究方法对资源税对煤炭企业生产的影响进行研究，验证资源税对生产的影响以及其对能源消耗产生的作用，将为进一步改革资源税提供重要参考依据。

[关键词] 生产效率；资源税；煤炭企业；柯布道格拉斯函数；state软件[作者简介]陈婧（1987—），女，东华理工大学经济与管理学院研究生；夏虹 [1965—]，女，东华理工大学教授，研究方向为财务管理。

（江西南昌 330013）本文系江西省社科规划项目“我国矿产企业社会责任评价机制研究”[项目编号：11YJ07]，江西高校人文项目“我国矿产企业社会责任研究”[项目编号：GL1201]，东华理工大学研究生创新项目基金“矿产资源税费计价模式研究”（项目编号：DYCB12007）的研究成果。

改革开放以来，我国经济持续高速增长，但是这种增长却是以牺牲环境为代价的粗放型增长模式。

时至今日，这种经济模式给我们带来的负面影响已经到了不容忽视的地步。

人们越来越意识到环境和资源保护的重要性。

在这种背景下，资源税被认为是调节资源使用和保护环境的一项工具而越来越得到人们的重视。

自1982年开征资源税以来，资源税一直饱受学界的争议，而政府也在不断地尝试对资源税进行调整，试图使资源税能实现开征时的预期目标。

2010年，温总理再次在政府工作会议上强调要加快资源税改革的步伐，于是资源税改革的问题又重回人们的视野。

本文采用占中国总能源70%以上的煤炭作为研究对象，尝试利用定量的研究方法对生产的作用以及与能耗之间的关系进行研究，更直观地反映现行资源税对煤炭企业生产的影响，期望能作为改革资源税的参考依据。

资源税改革对煤炭企业的业绩影响分析—以山西焦煤集团有限公司为例绪论继石油、天然气资源税改革后，煤炭资源税改革也随之拉开帷幕。

《关于实施煤炭资源税改革的通知》提出，为了促进资源节约集约利用和环境保护，加快生态文明建设，促进经济发展方式转变，规范资源税、费制度，国务院2014年12月1日起，批准全国煤炭资源税从价计征改革的实施，清理相关费用资金。

而属资源型企业的煤炭企业，资源税改革对其产生的影响尤为明显，同时也是深远的。

随着我国经济的持续快速发展，经济、资源和环境之间的问题日益突出，必需通过改革煤炭企业的生产方式，推动其转型发展的途径来调解这个矛盾，使煤炭企业在资源税改革新形势下实现经济、资源和环境的效益最大化，促进经济社会的可持续发展。

本文以山西焦煤集团有限责任公司为例，分析资源税改革对煤炭企业的影响，并对煤炭企业下一步的对策提出合理的建议。

一我国资源税改革概况资源税的改革发展，与社会经济及环境状况是有着密切的关系的，可以说是息息相关。

随着我国经济社会的不断发展，现行资源税制已经不能适应当前经济体制改革发展的需要。

全面推进资源税改革是党的十八届三中全会明确提出的重要改革任务，也是深化财税体制改革的重要内容。

在合理税负原则的基础上，调整资源税制度，不仅有利于调整资源收入，提高资源开发利用效率，加强人们环保意识，并且有利于改善企业生产经营状况，走出困境，给市场带来生机。

以下就来介绍下资源税改革方面的有关内容。

（一）资源税现状资源税是对各种应税自然资源征收的税收，用于规范资源水平差异收入，反映国有资源的有偿使用。

目前，我国应纳税的资源种类有七类：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。

1994年资源税制改革以来，资源税实行定量征收方式。

我国资源税征收的最初目的是调整收入差距、增加国家财政收入、促进资源的合理开发和有效利用，也就是说，使我们现有的有限自然资源用于可持续利用。

煤炭企业税费负担及政策研究董文华山西焦煤集团有限责任公司官地矿【摘要】税收政策是政府对煤炭行业宏观调控、良性引导的一种重要手段，践行取之于民、用之于民，使煤炭行业得以健康稳定发展。

通过对我国煤炭行业增值税制度、资源税费的局限性和不足、所得税税前扣除项目没有考虑行业特殊性、地方性非税项目繁多、结构设计很不合理等等问题的探讨，为煤炭企业谋求更好的政策环境理论支持。

【关键词】增值税改革资源税改革煤炭企业税费负担煤炭产业身居我国重要的基础产业的地位，关注煤炭产业的可持续发展，保障国民经济健康发展和国家能源安全。

一、煤炭企业作为资源性企业，在政策环境中政府紧盯其资源性质，忽略作为市场条件下企业的生存之道各种不合理税费应运而生，且愈演愈烈，令企业苟延残喘。

１．煤炭行业因其不同于一般工业企业的特殊性，例如，产品是深埋当下的不可再生的宝贵能源；产品形成结构中没有耗用主要原材料；企业在当前进一步整合过程中更加集中在国有大中型企业，产业政策要求平衡、明晰。

２．深入研究资源性企业融入国家经济总体运行的状况，在方便统一管理调控的基础上，突显其行业特色，为适应突飞猛进的经济发展形势，不回避矛盾，不搁置问题。

３．资源是国有的，企业是国有的，税收也是国家的，观念上的混淆思维，模糊了三者的权责利关系。

都是国有的更是经济发展中需要更好协调的，划分清晰的责权利，合理的政策引导约束，建立煤炭企业良性循环势在必行。

二、煤炭企业要在市场环境中生存和发展，同时肩负着更多社会责任，客观分析煤炭企业经济政策环境和税费负担状况，攸关国民经济的稳定与发展１．利税比例严重扭曲，违背企业生存之道。

２００６年电煤终获“松绑”，国家逐步取消电煤价格干预措施、放开重点电煤价格的消息让畸形发展的煤炭企业在改革开放２３年后感受到了市场经济的春风，有了生存发展的想象力，现实却依然不容乐观。

０６年之后的政府调控措施始终将煤炭企业的利润和税收控制在１：２０的比例之上，企业的利润增长受到极大限制，致使煤炭企业发展后劲严重不足，安全、生产、生活欠账较多，面临呼声日益高涨的煤炭生产破坏环境压力，调整优化产业结构的挑战，也因为积累不足而发展缓慢。

资源税改革对煤炭企业发展的影响研究随着中国能源结构的转型和碳排放减排的需求不断加强，资源税改革被视为强力推动中国煤炭产业调整升级和环保减排的一项重要举措。

本文将围绕资源税改革对煤炭企业发展的影响展开研究。

一、资源税改革对煤炭行业的发展趋势资源税是国家对自然资源开采、使用和消耗等行为所征收的税金。

此前，中国煤炭行业缴纳的煤炭资源税是按照销售收入的5%征收的，这种计税方式虽然简单方便，但是存在征收标准过低、税种过少等问题，难以体现物尽其用、损有所值的基本原则。

此外，资源税改革之前也存在少量企业通过逃避煤炭资源税来获取超额利润的情况。

资源税改革的推行将采用按照商品价格和数量两个维度双重制定征收标准的方式，对各类资源开采企业征收资源税。

对于煤炭企业，征税标准将更具劳动成本和技术含量等因素来考虑，以较大程度上保护环境，将全部税收收入上交国库，促进煤炭产业的绿色发展。

此外，资源税改革还将通过财政返还机制、税收优惠等方式扶持新能源等清洁能源的发展，助力中国能源结构升级进程。

二、资源税改革对煤炭企业的影响1. 宏观影响：推动煤炭产业向绿色化、低碳化等方向转型由于资源税改革的推行，未来煤炭企业的税负将有所增加，减少了强制资源不足和高排放的不良行为，同时对于新能源等清洁能源，依照政策的推行和新技术新材料的应用，介绍更多渠道来推动产业的绿色化转型。

这对燃煤行业将是一次全新的产业投入和转型，助力中国制定更加強的燃煤的安全环保制度。

2. 企业影响：影响燃煤行业的分布和合理的规模配置资源税改革的推行，将影响资源的开采，同时，税收的改革将会导致些地区燃煤企业遭受到降税利润的影响。

一些设备、技术等要素达标高水平、卫生环保、安全保障等，能够获得定型鼓励和扶持，呈现优胜劣汰的格局，为煤炭行业进行合理的规模配置确立了基石。

3. 实际经济影响：为煤炭企业的发展提供新的机遇虽然资源税改革的推进过程中，煤炭企业将加大税收负担，但也同时带来了新的机遇。

１ ． 现行 的煤 炭资源税功能不健 全 。 这体现在税额 幅度小 ， 税
收 定 额 低 ， 能 有 效 调 节 收 入 和保 护 资 源 。 外 ， 缺 乏 补 偿 功 不 另 还 能 ， 能 体 现 煤 炭 开 采 社 会 成 本 内 在 化 和 建 立 补 偿 机 制 的要 求 ． 不 也 不 利 于 煤 炭 资 源 优 势 转 化 为 地 方 财政 优 势 。 ２从 资 源 节 约 角 度 ， 国 目前 煤 矿 开 采 浪 费 和 破 坏 严 重 ， ． 我 由 于 资 源 税 的 计 算 以产 量 而 不 是 储 量 为 基 数 ，许 多 企 业 难 以抵 挡 利润的诱惑 ， 往采取 “ 夺式 ” 采 ， 使矿难频 发的同时 ， 往 掠 开 致 煤 层 也 被 严重 破 坏 。 国家 安 全 生产 监 督 管 理 总 局 的数 字 显 示 ， 国 中
了保护煤炭 资源 ． 范并壮大煤 炭产业 ， 高资源税 税收 收入 。 规 提
同 时 ， 于 煤 炭 价格 已经 很 高 ， 源 税 在 其 中 的 占 比很 低 ， 举 由 资 此 不会 推 高 煤 炭 价 格 ： 事 实 证 明 ，山 西 煤 炭 资 源 税 税 额 自 ２０ ０ ４年 年 底 调 整 后 ． 对 组 织 煤 炭 资 源 税 收 入 ， 节 经 济 起 到 了 积极 作 用 ， 一 定 程 度 上 调 在 解 决 了 Ｉ西 煤 炭 “ Ｊ Ｊ 贡献 大 、 益 小 ”的 矛 盾 ： 收 二 、 炭 资 源 税 调 整 对 山西 煤炭 产 业 的 影 响 煤 （ ） 煤 炭 产 业 生 产 能 力 的 影 响 一 对
维普资讯
Ｇ Ｖ Ｒ Ｍ Ｎ 关注政府●■■■■ Ｏ Ｅ Ｎ Ｅ Ｔ・
文／ 杨芝 青
有资料统计 ， 山西煤 炭资源 已探 明储量 ２ ２ ． ７ ４ ９亿吨 ． ９ 占到

浅谈煤炭资源税改革和增值税转型背景下煤炭企业税负转嫁的问题摘要：国家正在如火如荼的进行着资源税的改革以及增值是的转型，将从新的角度对煤炭企业的发展提出了要求，煤炭资源税的改革将实行新的计征方式，增值税的也由生产型转变为了消费型，这两者同时的变化将对煤炭企业造成一定程度上的影响。

本文从煤炭资源税的改革与增值税的转型入手，分析其改革与转型对煤炭企业的影响，以及对煤炭企业税负转嫁等相关的问题进行探讨。

关键词：资源税改革；增值税转型；煤炭企业税负转嫁中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）12-0-01随着我国经济的不断发展，我国一些税种的制度已经不能顺应时代发展的潮流与经济的需要，针对这一现状，国家对一些重点的税种进行了尝试性的改革，例如现受到社会广泛关注的增值税转型与资源税改革，这是一次举足轻重的税制改革，对于与人民生活息息相关的煤炭产业而言，资源税与增值税发生的转变关系着其未来的经营模式与发展方向。

这两种税收的改革不单单影响着煤炭企业的经营，而且与民众的社会生活息息相关。

一、增值税转型与资源税改革1.增值税转型对煤炭企业的影响增值税转型即为将中国以往的生产型增值税向消费型增值税进行转换。

在改革过程中，煤炭企业需要购置大量装置设备，在可以对进项税额进行抵扣后，降低了企业购置硬件的成本，将其对企业利润的影响降低。

实现我国的产业结构优化与调整。

对我国的煤炭企业的长远发展来说是十分有利的。

例如甲公司购买了200万元的贷款，其中有100万元是进行材料购买，100万元是购买设施设备的，一共需要缴纳进项税额34万元，在当月销项税额有100万元。

1）如果是增值税是处于生产型的情况下甲公司需要上缴83万元增值税。

2）增值税处于消费型情况下，只需要缴纳66万元税款。

煤炭工业的主要现状是劳动型密集产业，主要靠人力开采煤矿，在增值税转型之后，煤炭企业的模式就会向技术密集型产业转变，提高生产效率，增加经济效益。