消费税 PPT课件

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第三章消费税纳税实务ppt课件

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第二节消费税的计算
（三）复合计税应纳税额=应税消费品销售额×适用税率
+应税消费品销售数量×适用税额标准
适用：卷烟和白酒
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13
第二节消费税的计算
二、自产自用应税消费品消费税的计算（1）用于连续生产应税消费品的，不纳税; （2）用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳
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4
第一节消费税的基本规定
二、消费税的纳税人 1. 生产应税消费品 2. 委托加工应税消费品（委托方） 3. 进口应税消费品
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5
第一节消费税的基本规定
三、消费税的征税范围、税目和税率
应税消费品烟
化妆品
贵重首饰及珠宝玉石汽车轮胎
小汽车
高档手表木制一次性筷子
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8
第一节消费税的基本规定
五、消费税的纳税义务发生时间：与增值税基本相同六、消费税的纳税期限：与增值税基本相同七、纳税地点注意： 1. 外地销售回机构所在地主管税务机关申报缴纳 2. 委托加工一般在受托方机构所在地，如受托方为个性经营
户，由委托方在委托方机构所在地。
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组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1- 消费税税率) 应纳税额=组成计税价格×适用税率如果复合计税，又怎样计算？
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第二节消费税的计算
【委托加工应税消费品的计税方法举例】某A企业委托B企业（均为一般纳税人）加工烟丝，发出
材料的实际成本为4000元，加工费900元（不含税价）组成计税价格=（4000+900）/（1-30%）=7000（元）应纳税额=7000*0.3=2100（元）

消费税(课件)

2、自产自用应税消贶品
• 号序
用途
1 2 3
对成品油生产企业生产自用油免征消贶税：燃料、劢力及原料消耗掉
增值税消贶税纳丌纳纳丌纳纳
例子
生产商销售
连续生产应税消贶品
售烟
烟丝加工卷烟自产酒精生产化妆品酒加工酒心巧克力、酒精生产正骨水
连续生产非应税消贶品和在建工程丌纳
4
管理部门、非生产机构、馈赠、赞劣、集资、广告、样品、职工福利、奖励、提供劳务
• • 【解析】（8600＋3）×12.5×8%＋（576＋10）×6.8×5%＝8603＋199.24 ＝8802.24（万元）。
自产自用应税消贶品丼例
• 【例题11】下列各项中，应当征收消费税癿有（）。 A.化妆品卹作为样品赠送给宠户癿香水 B.用于产品质量检验耗费癿高尔夫球杆 C.白酒生产企业向百货公司销售癿试制药酒 D.轮胎卹移送非独立核算门市部待销售癿汽车轮胎 • 【答案】AC
将自产应税消贶品以物易物、用于投资入股、抵偿债务
纳
纳
赞劣汽车拉力赛
5
均价
最高价
自产自用应税消贶品丼例
• 【例题8】某汽车制造卹生产癿小汽车应按自产自用缴纳消费税癿有（）。 A.用于本卹研究所作碰撞试验 B.赠送给贫困地区 C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车 D.为了检测其性能，将其转为自用 • 【答案】BD
• 组成计税价格＝成本＋利润＋消贶税税额 • ＝[成本×（1＋成本利润率）]÷（1-消贶税税率）
• 复合征税癿消费品：
• 组成计税价格=（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）
组成计税价格丼例
•
• 【例题13】某化妆品公司将一批自产癿化妆品用作职工福利，化妆品癿成本8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%。计算该批化妆品应缴纳癿消费税税额。

消费税基础知识PPT课件

• 2、奢侈品，如贵重首饰和珠宝玉石、化妆品等、高尔夫球及球具。1高档手表（每只1万元以上）、游艇；
• 3、高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车等；
• 4、不可再生和不可替代的石油类消费品，如成品油
• 5、具有财政意义的消费品，如汽车轮胎
• ……
• …..
06.01.2021
17
• （二）纳税人（重点3）P174
重点内容
• 1、征收机关 • 2、纳税时间 • 3、纳税地点
06.01.2021
1
第五章第三节：消费税P172
06.01.2021
2
导题成语
• 朱门酒肉臭，路有冻死骨
•
——旧社会不公平的写照
06.01.2021
3
• 现代社会的情景—— •
本山大叔——两个亿的商务飞机
丁磊——花了三百万欧 06.01.20元21 买回豪华游艇
形象记忆：
二男二女放鞭炮，有油有轮二车跑。
带着你的一万元以上的手表，开着用实木地板装修的游艇，
准06备.01用.202木1 制一次性筷子吃完美味后去打高尔夫球。
13
• 现行税法对征税项目的具体规定：
• １、烟(卷烟-税率最高、雪茄烟、烟丝)
• ２、洒及酒精（粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒（如汽酒、菠萝啤）酒精）（包括没有发酵的啤酒）－啤酒源
• 从量计税：黄酒、啤酒、成品油等（液体）
11
第二部分、消费税征收制度P174
• 一、征税范围与纳税人
• （一）征税范围（重点2）
•
即在中国境内生产、委托加工和进口的特种消费品。
经过2006年的调整共14个税目：
1烟、2酒及酒精、3化妆品、4贵重首饰及珠宝玉石、5鞭炮焰

第3章消费税法ppt课件

价款和价外费用连同包装物销售的，则包装物价并入销售额如果包装物不作价随同产品销售，押金不并入销售额
含增值税销售额的计算（P73例1）
应税消费品的1销含增售增值额值税税税的率销或售征额收9 率
例：某日用化工厂是小规模纳税人，2003年5 月份销售自产护肤护发品取得价款19,080元(含增值税)，请计算本月该日用化工厂应纳增值税、消费税税额。
组成计（税材价料加格成工（本 1费消）费税税应纳组税成额计适税用价税格率
四、委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除
委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予抵扣
25
某烟厂为一般纳税人，4月份发生以下经济业务: 1、委托加工收回烟丝价值6万元，由加工单位代收代缴消费税
实际销售价格低于计税价格和核定价格,按计税价格或核定价格征收消费税纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税
5
3、化妆品包括成套化妆品：３０％
4、贵重首饰及珠宝玉石包括各种金、银、珠
宝首饰及珠宝玉石： 5％
5、鞭炮、焰火：１５％
6、成品油
汽油 0.2元/升(无铅）
0.28元/升(有铅）
柴油 0.1元/升
石脑油、溶剂油润滑油 0.2元/升
燃料油航空煤油 0.1元/升
7、汽车轮胎 3％
8、摩托车
气缸容量在250毫升（含）以下的3%
1.8万元。 2、销售甲级卷烟8箱12万元，烟已发出并办妥托收手续，但货

消费税PPT课件

2021/6/19
7
第二节消费税的计算与申报
一、消费税从价定率的计算
应纳消费税额=应税消费品的销售额×比例税率
2021/6/19
8
第二节消费税的计算与申报
一、消费税从价定率的计算
应纳消费税额=应税消费品的销售额×比例税率（一）企业自产应税消费品销售应纳税额的计算
1、基本销售行为应纳税额增值税中的销售额，同时也是消费税的销售额->计税依据相同销售额含义相同增值税的“不含税价”，指不含增值税，但含消费税消费税的“含税价”，含消费税
1、生产环节
①纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税；
②生产者自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产的不征税，用于其他方面的，于移送使用时纳税；
③委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴。
2、进口环节。进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。
3、零售环节。金银首饰消费税在零售环节征收。
2021/6/19
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第一节消费税概述
三、消费税的纳税期限与纳税地点（二）纳税义务的确认时间
1．企业销售自产的应税消费品时，根据具体的销售方式、结算方式（工具）确认（与增值税相同）。
2．委托加工应税消费品，在加工完毕运回时确认。 3．自产自用及用于其他方面的应税消费品，在消费品
移送时确认。 4．进口应税消费品，在报关进口的当日确认。（三）纳税期限（同增值税）（四）纳税地点（同增值税，除个体业户委托加工应税消费品外）
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第二节消费税的计算与申报
例：某卷烟厂用外购烟丝生产卷烟，10月以每条 100元（不含增值税）的价格对外调拨销售40标准箱，取得销售收入100万元。当月月初库存外购烟丝账面余额为60万元，当月购进烟丝30万元，月末库存外购烟丝账面余额40万元。计算该厂当月生产销售卷烟应纳的消费税税额。

消费税ppt课件

（1）纳税人用应税消费品换取生产资料和消费资料；（2）有偿转让应税消费品所有权的行为；（3）用应税消费品支付代扣手续费和销售回扣；（4）在销售数量之外另付给购货方或中间人作为奖励和报酬的应税消费品；（5）纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面：应用生产非应税消费品和在建工程、部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、广告样品、职工福利等；委托加工的应税消费品
一般在应税消费品的生产出厂环节、委托加工收回环节和进口环节一次课征(单一环节征收).
特殊规定，我国对金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品改为在零售环节课征，对卷烟批发环节也课征一道消费税
计税依据具有单一性，只有从计税依据具有多样性:从价定率计税、从
价定率计税
量定额计税、复合计税
增值税属于价外税
▪ 1994年税制改革时，在取消原有产品税、特别消费税的基础上，将原有产品税中的部分项目及特别消费税中的部分项目进行了调整和变革，建立了现行消费税。
▪ 2006年，针对消费税实施中的一些问题，我国对消费税的应税品目进行有增有减的调整的同时，对原有的税率也进行了有高有低的调整。共有14个消费税税目，将汽油、柴油合并为成品油税目，取消了“护肤护发品”税目，将高档护肤护发品划归“化妆品”税目。
黄酒
1吨=962升
石脑油 1吨=1385升润滑油 1吨=1126升航空煤油 1吨=1246升
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税率的特殊规定
从高适用税率的两种情况 ▪ 一是纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消
费品未分别核算销售额、销售数量的； ▪ 二是将应税消费品与非应税消费品以及不同税率
的应税消费品组成成套消费品销售的。
定财政意义的消费品，如汽车轮胎。

《消费税的会计核算》PPT课件

〔五〕适用税率：5%.
〔六〕纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。
〔七〕纳税义务发生时间：纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
〔八〕纳税地点：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。
〔九〕卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
1－消费税税率
五、从量定额的计算
消费税=应税消费品的数量*单位税额
六、复合计税的计算
本节主要内容：
一．会计科目设置二．销售及视同销售的核算三．自产自用应税消费品的核算四．委托加工应税消费品的核算五．进口应税消费品的核算
一. 会计科目设置
• 应交税费 ——应交消费税〔负债类账户〕 • 贷方——应缴纳的消费税 • 借方——已缴纳的消费税 • 期末贷方余额——尚未缴纳的消费税 • 期末借方余额——多交的消费税
将雪茄烟生产环节的税率调整为36%.
二、在卷烟批发环节加征一道从价税
〔一〕纳税义务人：在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。
〔二〕征收范围：纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟
〔三〕计税依据：纳税人批发卷烟的销售额〔不含增值税〕。
〔四〕纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。
委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后
• 对受托方来讲，只有加工业务收入，没
有应税消费品的销售收入，因此受托方不缴纳消费税。
• 2.组成计税价格计算 • 〔1〕有同类消费品销售价格的，按该价
格
• 〔2〕没有同类消费品销售价格的，按组
成计税价格。

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第5 章消费税
本章内容框架
消费税纳税人、征税范围与税率确定消费税应纳税额的计算消费税纳税申报
。
第一节消费税纳税人、征税范围
什么是消费税？
消费税是对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。
具体说消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位
和个人就其应税消费品的销售额或销售量征收的一种流转税
委托方受托方委托方是消除个人（含个体工商户）外，受费税的纳税托方代收代缴消费税消人费如果受托方是个人（含个体工商户），委托税方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。
征税范围
（三）进口应税消费品——由海关代征
（四）批发卷烟
征税范围
要素
（五）零售环节征收消费税的金银首饰具体规定
（一）烟 1.包括卷烟、雪茄烟和烟丝三个子目 2.卷烟的分类
类别标准税率
甲类每标准条（ 200 支）调拨价 56%＋0.003元/支卷烟格（不含增值税）≥70元乙类每标准条调拨价格（不含 36%＋0.003元/支卷烟增值税）＜70元
（一）烟
3.批发环节复合计征：11%+0.005元/支（1）纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税；（2）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税；（3）卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税；（4）批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
规定注释
征税范围
仅限于金、银和金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品
不属于上述范围的应征消费税的首饰，仍在生产销售环节缴纳消费税
税率
5%
对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税（10%）；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税
征税范围
分布于以下五个环节：
（一）生产应税消费品（二）委托加工应税消费品（三）进口应税消费品（四）批发卷烟（五）零售应税消费品
征税范围
（一）生产应税消费品情形 1.对外销售 2.自用税务处理纳消费税（ 1 ）自用于连续生产应不纳消费税税消费品（2）用于其他方面纳消费税
征税范围
一、纳税义务人
纳税人
（1）在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人——我国现行消费税属于特别消费税，对14类消费品征收消费税；（2）国务院确定的销售应税消费品其他单位和个人——卷烟的批发企业、金银首饰、钻石及钻石饰品的零售企业。
征税环节
应税消费品征税环节
1.金银首饰、钻石及零售环节纳，其他环节不纳钻石饰品 2.卷烟 3.其他应税消费品生产、委托加工、进口＋批发环节生产、委托加工、进口缴纳，其他环节不纳
纳税环节是（）。
A.批发环节 C.生产销售环节 B.加油站加油环节 D.消费者购买环节
『正确答案』C 『答案解析』成品油的纳税环节是生产销售环节。
【例题2· 多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（）。
A.受托加工化妆品的企业 B.销售金银首饰的商场 C.进口化妆品的外贸公司 D.委托加工卷烟的企业
（一）生产应税消费品情形工业企业以外的单位和个人的下列行为： 3 . 视为应（ 1 ）将外购的消费税非应税消费品税产品以消费税应税产品纳消费税的生产行对外销售的；为（ 2 ）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。
税务处理
征税范围
（二）委托加工应税消费品

①将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；
②将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

消费税纳税环节生产（委托加工、进口） √ 复合计征
类型
一般应税消费品卷烟
批发
× 复合计征
零售
× ×
（从价、从量）（从价、从量）
金银首饰 × × √
【例题1· 单选题】根据消费税规定，成品油
计税依据
特殊带料加工的金规定银首饰
以旧换新（含翻新改制）销售金银首饰
按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税
【总结】

（ 1 ）消费税实行单一环节征收，但对卷烟实行“两道环节” 复合征收：生产环节复合计税，批发环节又复合加征。（从价+从量）（ 2 ）消费税一般在生产、委托加工和进口环节征收，但金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收。（ 3 ）工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：
1.含义：委托方提供原料和主要材料，
受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料
加工的应税消费品。
征税范围
（二）委托加工应税消费品
2.委托加工中消费税与增值税税纳税人（提供加值值税的负税工劳务）税人
征税范围
（二）委托加工应税消费品
2.委托加工中消费税与增值税的关系
（1）征税范围的选择性
消费税的特点
（与增值税比较）
（2）征税环节的单一性
（3）征收方法的灵活性（4）平均税率水平比较高且税负差异大；
消费税
15类货物
营业税
流转税
增值税
（1）销售或进口货物（2）加工、修理修配劳务
（1）除加工、修理修配其他劳务以及交通运输、邮政电信服务外的其他服务；（2）销售不动产；（3）转让无形资产。
续表
要素规定注释
一般规定计税依据
不含增值税的销售额
含税销售额÷（1＋17% 或3%）
特殊规定
金银首饰与其他产品组成成套消费品销售
按销售额全额征收消费税
要素
规定
注释
金银首饰连同包装物销售
无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税
『正确答案』BCD 『答案解析』受托加工化妆品的企业代收代缴消费，不是消费税的纳税人。
第二节税目与税率
消费税征税范围14类商品
一、消费税税目
15个税目：注意不属于征税范围的消费品
烟，酒，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮焰火，成品油，小汽车，摩托车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板、电池、涂料变化：取消酒精、汽车轮胎消费税；将电池、涂料纳入消费税征税范围。