2016-05 第5章 财政总预算会计负债(五版)

• 某市财政总预算会计收到国库支付执行机构报来的预 算支出结算清单，通过财政零余额账户支付有关预算单位 属一般预算支出的款项 756 000 元，属基金预算支出的款 项 100 000元。经与中国人民银行财政直接支付划款凭证 核对无误后，以国库存款与财政零余额账户存款进行清算 ，支付上述费用。 756 000
• 借：一般预算支出
基金预算支出
贷：国库存款——一般预算存款 ——基金预算存款
100 000
756 000 100 000
财政支配预算资金的核算（国库单一制度）
• 某市财政总预算会计收到国库支付执行机构报来的预 算支出结算清单，通过单位零余额账户支付有关预算单位 属一般预算支出的款项 500 000 元，属基金预算支出的款 项80 000元。经与中国人民银行财政授权支付划款凭证核 对无误后，支付上述费用。 500 000 80 000
贷：已结报支出——财政授权支付
国库支付执行机构的核算（出纳机构内部账）
• 年终，国库支付执行机构将预算支出与有关方面 核对一致，相关账户的余额为： “已结报支出—— 财政授权支付 430 000 元” ， “一般预算支出 4 350 000元”，“基金预算支出80 000元”。 国库支付执行机构的账务处理： 借：已结报支出——财政授权支付 贷：一般预算支出 基金预算支出 430 000 350 000 80 000
贷：一般预算收入
800 000
其他财政存款的核算
• 未设国库的乡（镇）财政
在专业银行的预算资金存款
• 某乡未设国库，乡财政采用实拨资金制度方式向 某预算单位拨付预算的业务经费100 000 元。乡财 政总预算会计应编制如下会计分录： • 借：一般预算支出 100 000

1
财政总预算会计——资产和负债
“暂付款” 借方：借出款项时 贷方：收回或转作预算支出时 余额：借方余额，表示尚未清理的暂付款数额 明细账：按照资金性质和借款单位设置
1
财政总预算会计——资产和负债
例：某市财政因所属预算单位临时急需资金，借给 该预算单位一般预算款项25000元。
借：暂付款——某预算单位
借：一般预算支出
55800
基金预算支出
1500
贷：国库存款——一般预算存款
55800
国库存款——基金预算存款
1500
1
财政总预算会计——资产和负债
2、其他财政存款 是指各级财政总预算会计未列入国库存款核算的 各项财政性存款。 包括：财政周转金存款、未设国库的乡（镇）在 专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定 存入专业银行的专用基金存款、特设帐户存款等。
借：国库存款——一般预算存款 国库存款——基金预算存款
贷：一般预算收入 基金预算收入
63100 2200
63100 2200
1
财政总预算会计——资产和负债
例：某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报
来的预算支出结算清单。财政国库支付执行机构以财
政直接支付的方式，通过财政零余额帐户为有关预算 单位支付了一般预算资金共计55800元，基金预算 资金共计1500元。财政总预算会计与有关方面核对 无误后，确认国库存款的减少。
25500 25500
1
财政总预算会计——资产和负债
例：某市财政根据有关文件从其他财政存款帐户中安排 使用专用基金14200元。
借：专用基金支出
14200
贷：其他财政存款——专用基金存款
14200
1

58
5041 债务还本支出
47
4042 债务转贷收入
59
5042 债务转贷支出
© 东北财经大学会计学院 何东平
23
小作业
查看你家乡所在市2017年度财政总预算的执 行情况，查不到的可查看南宁市，并回答： 你所查看的市的财政总预算执行报告包括哪些内 容？
学习情境二 财政总预算会计资产的核算
知识目标
5 不得透支。
4
转账结算，
3
不能提取现金。
执行预算，计划支拨。
学习子情境一 财政性存款的核算
二、 财政性存款的账户管理制度
政府对财政性存款实行国库单一账户制度管理。所谓国库单一 账户制度，是指将政府所有财政性资金，包括存放在国库的财政资 金和存放在财政专户的其他财政资金，而不通过有关部门或单位设 置的收入过渡账户；从支出方面讲，意味着财政资金将在实际使用 时从国库账户直接划入供货商或劳务提供者，而不通过有关部门或 单位设置的支出过渡账户。
财政总预算会计以财政性资金为核算对象，包 括政府财政总预算资金和其他财政资金。 政府财政总预算资金 其他财政资金
政府财政总预算资金是纳入总预算管理的财政 资金。
包括一般公共预算资金、政府性基金预算资金、 国有资本经营预算资金和社会保险基金预算资金。
链接
一般公共预算资金 税收、国防、教育、科技、粮食等；民族事务；
28
3002
政府性基金预算结转结余
12 1041 应收地方政府债券转贷款
29
3003
国有资本经营预算结转结余
13 1045 应收主权外债转贷款
30
3005
财政专户管理资金结余
14 1071 股权投资
31

政府预算执行结果的会计报告，包括报表
和文字说明两部分。
四、我国国家预算的改革
（一）部门预算 1. 部门预算定义及组成 部门预算是编制政府预算的一种制度和 方法，由政府各个部门编制，反映政府 各部门所有收入和支出情况的政府预算。
组成：
各部门预算由本部门所属各单位预算和本部门机关经费预 算组成。编制部门预算要求各部门按照财政部门的统一规
点，各级政府预算在各级政府的领导下，
由各级财政部门负责组织编制。
（二）国家预算的执行
国家预算的执行是指各级政府依照立
法机构批准的预算方案，组织筹集预算收
入、安排和使用预算支出的活动与过程。
其内容包括：
1．组织预算收入 2. 拨付预算支出 3. 预算调整
（三）国家预算的决算
国家决算是指经过法定程序批准的年度
户，各单位在统一账户下设立分类账户，实行集中管理， 预算资金不再拨付给各单位分设账户保存。
（2）各单位根据自身履行职能的需要，可以在经批准的预
算项目和额度内自行决定所要购买的商品和劳务，但要由 财政部门直接向供货商支付货款，不再分散支付。 （3）除某些特殊用途外，购买商品和劳务的资金都要通过 国库直接拨付给商品和劳务供货商。
表
现行中央地方支出责任划分
国防、武警经费，外交支出，中央级行政管理费， 中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术 改造和新产品试制费，地质勘探费，中央安排的 中央财政支出 农业支出，中央负担的国内外债务的还本付息支 出，以及中央负担的公检法支出和文化、教育、 卫生、科学等各项事业费支出。 地方行政管理费，公检法经费，民兵事业费，地 方统筹安排的基本建设投资，地方企业的改造和 地方财政支出 新产品试制经费，地方安排的农业支出，城市维 护和建设经费，地方文化、教育、卫生等各项事 业费以及其他支出。