简述内部审计的特征

工商银行论文（工商银行论文）：富有特色的工商银行内部审计一、富有特色的内部审计体制可以说，工商银行内部审计体系的发展始终与工商银行的发展相伴相生，与国家的改革开放及公司治理机制的发展如影随形。

1984年至今，工商银行走过了从国有专业银行到股份制商业银行，最终发展成国际公众持股公司的辉煌历程，内部审计也同样经历了不断改革、持续发展的演变过程。

1984年至2004年，内部审计体制由逐级负责的四级稽核逐步发展到三级、二级稽核。

2004年，工商银行党委决定进一步改革稽核管理体系，成立内部审计局，为股份制改革做好充分的组织准备。

2005年10月，随着中国工商银行股份有限公司的正式成立，向董事会负责的内部审计体系应运而生；2006年10月，工商银行公开上市，公司治理架构得到进一步完善，开始实行垂直的、独立的内部审计体制。

工商银行内部审计体制的鲜明特点主要表现在：1、垂直、独立的内部审计体制基础框架。

工商银行总行设内部审计局，内部审计局向董事会负责并报告工作，接受监事会的指导，接受审计委员会的监督检查和评价；在全国十个重点城市设立内部审计分局，向内部审计局负责并报告工作；在人员、薪酬、经费、考核、激励、培训等方面实行统一集中管理。

几年来，这一垂直、独立的内部审计体制的基础框架，得到工商银行董事会、监事会、高管层、审计委员会的重视和支持。

这种垂直、独立的体制，体现了现代公司治理的要求，为内部审计客观、独立地履行监督评价职责提供了组织保障。

2、全新的内部审计价值理念。

工商银行内部审计的核心价值观将国际主流的内部审计理念和工商银行的特色文化结合起来，包括多个方面的内容。

比如，强调执业理念和遵章意识，倡导国际内部审计准则中强调的客观、审慎、保密与胜任的从业原则，并且把各种审计活动都建立在公司章程之下，强调服务与增值的审计理念。

工作的定位是为董事会和管理层提供增值服务，内部审计与管理层不仅仅是“面对面”，更要“肩并肩”，在坚持内部审计应有职业操守的前提下，能指出问题所在、给出有价值的建议，实现内部审计发展与经营管理同步提升的“双赢”效果。

《审计准则》考试试题3一、单项选择（每小题1分，共20小题，合计20分）1.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）天内A 30B 60C 90D 1802.下列说法不正确的是（）。

A 内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证。

B 在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计。

C 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。

D 在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据。

3.了解被审计单位及其环境一般在下列哪段时间内进行（）。

A 在承接客户和续约时B 在进行审计计划时C 在进行期中审计时D 贯穿于整个审计过程的始终4.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果（）。

A 成反向关系B 成正向关系C 没有关系D 根据具体情况确定5.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存（）。

A 10 年B 8 年C 5 年D 永久保存6.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过（）。

A 1 年B 2 年C 3 年D 4 年7.在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。

如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以（）作为测试订购单的识别特征。

A 订购单中记录的采购项目B 订购单中记录的采购金额C 订购单的编号D 订购单的供货商8.了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（）。

A 了解被审计单位的业绩趋势B 确定被审计单位的业绩是否达到预算C 将被审计单位的业绩与同行业作比较D 考虑是否存在舞弊风险9.下列关于三种审计程序的说法中不正确的是（）。

A 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。

授课题目第三章我国审计的组织形式教学目的与基本要求1、要求学生理解审计的职业道德2、要求学生理解审计的法律责任3、要求学生了解审计的各种组织形式教学难点与重点【重点】1、审计职业道德准则2、审计的法律责任【难点】1、审计职业道德的运用2、会计责任与审计责任教学方法本课时以教师课堂讲授为主，辅之以案例分析和练习。

学时分配 4学时第一节政府审计机关(国家审计机关）一、国家审计机关的隶属模式（一）立法型1、含义：立法型的国家最高审计机关隶属立法部门,依照国家法律赋予的权力行使审计监督权。

一般直接对议会负责。

2、代表性的国家：奥地利审计院（直接隶属国民议会）；加拿大审计长公署（向众议院报告）；美国审计总局（署）隶属国会.3、特点:立法型审计机关地位高、独立性强，不受行政当局的控制和干预。

(二）司法型1、含义：司法型的国家最高审计机关隶属于司法部门，拥有很强的司法权。

2、代表性的国家：意大利的审计法院;西班牙审计法院;法国审计法院3、特点：司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，具有很高的权威性.（三）行政型1、含义：行政型的国家最高审计机关隶属于政府行政部门，它是政府行政部门中的一个职能部门，根据国家赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计。

2、代表性国家:沙特阿拉伯王国审计总局（对首相负责）；泰王国审计长公署（向内阁总理负责）；瑞典审计局(向政府报告)；我国国家审计署在国务院总理领导下.3、特点：独立地位低，基本上不具有法律约束力。

（四）其他：介于立法、司法及行政部门之间。

例如,日本会计检查院既不属于议会，对内阁也具有独立的地位。

德国联邦审计院是联邦机构，是独立的财政监督机构,只受法律约束。

（一)中央审计机关1、法律地位:它具有双重法律地位：一方面,它是国务院的组成部门,要接受国务院的领导和指示，依照和执行国务院的行政法规、决定和命令;而另一方面，它又有自己的职责范围，对自己所管辖的事项，以独立的行政主体从事活动,并承担由此而产生的责任。

《[审计治理体系中内部审计基础防线的定位和优化]内部审计第三道防线》一、引言国家的审计体系一般包括政府审计、内部审计和社会审计（注册会计师审计）。

审计体系内容三个层面的划分，通常是基于各审计主体地位的差异及其目标的不同而形成的，由此形成各自在审计体系中的目标、功能定位及其工作职责的分工。

国家审计主要是服务于公共治理，内部审计主要是服务于公司治理，注册会计师审计主要是服务于市场规范（市场治理）。

一般来说，审计职能包括经济监督、经济评价和经济鉴证三个方面。

其中，经济监督是审计最基本的职能，在审计职能中是本原的、第一位的。

经济评价和经济鉴证是审计职能的发展，是随着审计范围的扩展和审计目标的提升而发展的。

在当代审计体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计各司其职、各负其责。

就当前我国的情况来看，基于我国公共治理的现实需要，国家审计更多地发挥的是经济监督功能；基于我国公司治理的现实需要，内部审计要更多地发挥经济评价功能；从当前我国注册会计师行业的发展及市场规范和治理的需要看，注册会计师审计更多地发挥的是经济鉴证功能。

尽管在审计体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计有着各自明确的职责定位和分工，但是，就审计治理体系整体功能作用的发挥来看，各审计主体的职责定位和分工是相对的，并且审计监督功能的基础和前提是必不可少的。

从审计基本层面看，发挥经济监督功能对三种审计都是责无旁贷的，内部审计的经济评价和注册会计师审计的经济鉴证都离不开经济监督这一前提。

从审计监督功能作用的发挥来看，内部审计监督是最基本的，是审计监督体系的基础防线。

二、审计治理中内部审计基础防线的特征和效用（一）内部审计治理功能基础防线的特征内部审计是我国经济监督体系中的重要力量，其工作成效已经成为外部审计监督和其他经济监督所依靠的基础。

分布于各个经济社会组织中的内部审计部门，处于审计监督的最前沿，在国家审计监督体系中发挥着最为基础性的作用。

内部审计作为审计治理体系的基础防线，具有如下特征：1.内生性内部审计是基于组织内部管理和控制的需要而产生和发展的，是一种内生性的组织内部治理机制。

摘要近年来，企业财务舞弊情况较为严重，本文基于内部审计的现状，对内部审计的独立性进行阐述，并且以伊利集团为例介绍了我国企业内部审计独立性缺失的后果以及提出可靠可行的实施方案。

良好的管理方式带来的绝不仅仅是这个企业的效益，甚至于为社会的风气都带来了转变，对其他的中小企业是一个值得效仿的榜样。

舞弊所给公司带来的风险不仅仅是做决策的失误，从侧面也反映出了企业审计制度的不完善性和员工的素质低下等问题。

久而久之会影响整个集团的经营氛围，带来不可预估的风险。

也正是基于此，我们可以看到一个企业的成功与内部审计独立性是不可拆分的。

关键字：企业、独立性、风险、必要性AbstractIn recent years, the financial fraud of enterprises is serious. Based on the present situation of internal audit, this paper expounds the independence of internalaudit.Taking Yili Group as an example, this paper introduces the consequences of thelack of internal audit independence in Chinese enterprises and puts forward a reliableand feasible implementation plan. Good management brings not only the benefit ofthis enterprise, but also the change of social atmosphere. It is a good example forother small and medium-sized enterprises. The risk caused by fraud is not only a mistake in decision-making, but also a reflection of the imperfection of audit systemand the low quality of employees. Over time it will affect the operating atmosphere ofthe whole group and bring unpredictable risks. It is for this reason that we can see thatthe success of an enterprise and the independence of internal audit are inseparable.Key words：Enterprise, independence, risk, necessity目录一、企业内部独立性的概况 (3)（一）国外对内部审计独立性的定义 (3)（二）国内对内部审计独立性的定义 (4)（三）内部审计独立性的特点 (4)1.地位的体现 (4)2.报告工作形式 (4)4.公正的“客观性” (4)二、内部审计的发展及其独立性的必要性 (5)（一）现代内部审计的发展 (5)1.国外发展趋势 (5)2.国内发展趋势 (6)（三）内部审计独立性的必要性 (6)1.符合审计行业和法律的相关规定 (6)2.实现最终目标的要求 (7)3.管理体制的要求 (7)4.确保工作质量 (7)三、以伊利集团为例 (7)（一）案例背景 (7)（二）存在的问题 (8)1.需要提高管理效率 (8)2.监督形同虚设 (9)3.预算机制不完善 (9)4.内审人员工作素质急需提高 (9)（三）伊利集团的应对措施 (9)1.财务上提高效率 (9)2.完善监督模式 (10)3.设立合理的预算指标 (10)4.培训提高财务人员的工作素质 (10)四、制约我国企业内部审计发展独立性的因素 (10)（一）当今内部审计独立性存在的问题 (10)1.内部审计机构设置缺少独立性 (10)2.内部审计人员缺少独立性 (11)3.内部审计工作缺少独立性 (11)4.内部审计执行力不足 (11)（二）制约我国企业内部审计发展独立性的因素 (11)2.机构设置独立性差 (12)3.审计内部工作人员能力低下 (12)4.管理部门干预 (13)五.加强我国公司内部审计独立性的对策 (13)（一）健全内部审计法律体系 (13)（二）完善公司内部审计的机构设置 (13)（三）健全公司内部审计管理机制 (14)（四）统一内部审计、外部审计与政府审计 (14)六、总结及展望 (14)参考文献 (15)致谢.......................................................................................................... 错误!未定义书签。

1．政府审计的基本特征：政府审计具有审计监督的强制性、审计机构设置的系统性、审计工作的独立性和审计范围的广泛性等特点。

政府审计监督的强制性表现为执行审计任务的主体是专事国有财产监督的政府职能部门——审计机关，其监督客体是国有资产的管理和经营。

审计机构设置的系统性体现在我国政府审计在国务院蛇审计署，对地方各级政府的审计机构实行双重领导体制，审计业务以上级审计机构领导为主；审计署还可以像国务院各部委派驻执行各部委审计职能的审计局，根据审计署和派驻部委的授权进行审计监督，同时还负责领导派驻部门的内部审计工作。

审计工作的独立性体现在机构设置、经费使用、工作安排、处理与处罚方面都具有相当的独立性。

审计范围的广泛性表现为政府审计对象多、业务面宽。

2．启示：通过阅读这份材料，我得到了一下启示：
（1）审计工作需要政府审计的参与并且占领导地位，因为政府审计具有审计监督的强制性特点，有一些地方官员抱着“天高皇帝远”的侥幸心理，所以为所欲为，用着老百姓的钱却不为百姓做事，而是把钱揣进自己的腰包，而且一些官员利用自己的权力把国家拨给灾区的救济款用于其它不必要的地方。

这个时候需要政府对其进行审计，对其犯下的罪行进行揭露，并且对其进行应有的惩罚。

（2）政府审计应当系统的进行，并且应当及时的传递到下面地方，使得地方与国家同步，地方官员及时的了解国家的政策以及措施。

（3）广大人民也应当起到监督的作用，及时的向上级及国家政府反映情况，避免造成更大的损失。

1.【第01章】审计的制约作用可以概括为（）。

A 揭示差错和弊端B 维护财经法纪C 改善经营管理D 提高经济效益E 加强宏观调控正确答案:AB2.【第01章】审计的目标是指审查和评价审计的对象，主要包括（）。

A 独立性和权威性B 客观性和一致性C 真实性和公允性D 合规性和合法性E 合理性和效益性正确答案:CDE3.【第01章】审计关系人主要包括（）。

A 审计主体B 审计法规C 审计客体D 审计委托者E 审计载体正确答案:ACD4.【第01章】为了充分体现审计的独立性，在审计机构设置和审计的工作过程中，必须遵循（）。

A 思想独立B 机构独立C 人员独立D 经济独立E 精神独立正确答案:BCE5.【第01章】审计的基本职能主要有（）。

A 经济监督B 经济司法C 经济建议D 经济评价E 经济鉴证正确答案:ADE6.【第01章】西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计和政府审计都在那时产生。

正确 错误正确答案: 错7.【第02章】可以深入实际调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况的审计方式是（）。

A 内部审计B 就地审计C 财务审计D 事后审计正确答案:B8.【第02章】由于任意抽样是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以替代这一方法的是（）。

A 统计抽样法B 概率抽样法C 判断抽样法D 总体抽样法正确答案:C9.【第02章】样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度为（）。

A 90%B 95%C 99%D 100%正确答案:B10.【第02章】民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位的正式文件是（）。

A 审计通知书B 审计报告C 审计建议书D 审计约定书正确答案:D11.【第02章】在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（）。

A 观察法B 鉴定法C 比较法D 核对法正确答案:D12.【第02章】函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（）。

2004年中级审计师《审计理论与实务》真题
及答案
一、单项选择题
1. 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：
A．及时性B．广泛性C．独立性D．科学性
［答案］C
2. 在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是：
A．监事会或审计委员会领导体制B．总经理领导体制
C．财务副总经理领导体制D．董事会领导体制
［答案］C
3. 下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是：
A．国家审计基本准则B．通用审计准则
C．专业审计准则D．审计指南
［答案］A
4. 根据《审计机关审计复议的规定》，审计复议机关作出审计复议决定的时限为自受理审
计复议申请之日起：
A．30日内B．45日内C．60日内D．120日内
［答案］C
5. 下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是：
A．审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行
B．审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何
C．审计组可以自行决定向社会公布审计结果
D．所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准
［答案］A
6. 下列有关审计目标的表述中，正确的是：
A．审计目标是审计行为的结果
B．审计目标在不同的历史时期是相同的
C．审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次
D．审计总目标由审计具体目标组成
［答案］C
7. 审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：
A．审计证据B．审计依据
C．审计准则D．审计质量控制标准。

审计概论重点总结第一节审计的定义和特征一，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

它可以从以下几个方面理解：（一）审计的主体审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。

（二）审计的授权者（或委托者）审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。

（三）审计的客体（对象）审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。

（四）审计依据审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。

（五）审计的目的就是审计工作预期要达到的目的。

审计的目的就是对被审计单位的财务。

（六）审计的本质。

二、审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。

（一，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其它行政机关、社会团体和个人的干涉。

审计的独立性主要表现在三个方面：第一，机构独立，尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构。

第二，业务工作独立，单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。

第三．，经济独立。

（二）权威性。

审计机构的独立性决定了它的权威性。

审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。

第二节审计的产生和发展一、政府审计的产生和发展（一）我国政府审计的产生和发展“上计”制度，可以说是审计制度的雏形，秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在：一是初步形成了统一的审计模式。

《内部审计的主要职能【内部审计的职能和作用】》摘要：摘要:内部审计的职能和内部审计的作用本来一对“孪生兄弟”,职能发挥得越充分就会使作用的效果越大,作用的不断加大又过来影响职能的进一步完善和改进，第一个内审职能理论是“单职能论”,即认为内部审计具有经济监督职能;第二个内审职能理论是“双职能论”,即认为内部审计具有监督和管理职能;第三个内审职能理论是“多职能论”,即认为内部审计具有检查、鉴证、评价、建设职能等，总结内部审计的作用应具体包括: 3.1 自我监控作用摘要:内部审计的职能和内部审计的作用本来一对“孪生兄弟”,职能发挥得越充分就会使作用的效果越大,作用的不断加大又过来影响职能的进一步完善和改进。

Abstract:The relationship between the function and effect of internal auditing is just like "twin brothers". The more adequate the function is,the greater the effect is. The expanding of the effect also affects the improving and perfection of the function. 关键词:内部审计;职能;作用;特征Key words:internal auditing;function;effect;character 中图分类号:FZ39 文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)04-0003-01 1 内部审计的职能职能是一件事物本身的内在功能,职能统驭了管理对象,并对控制目标进行了实质性的约束。

一个完善及切实可行的职能,能使各项任务真正得到有效完成,能使各项政策真正得到贯彻落实,职能是保障各种机制充分发挥功效的绝对关键因素。

内部审计的职能是随着人们认识事物及接触实践的不断深入而发展的。