审计学内部审计的概念

会计信息管理专业《内部审计》课程标准执笔人：主审人：一、课程定位《内部审计》是会计专业针对会计职业岗位（群）职业提升能力培养设置的一门专业选修模块课程，用以培养学生熟悉审计的基本理论、基本知识和基本技能，具备较强的内部审计岗位的基础职业能力。

先导课程：《基础会计》、《初级会计实务》、《纳税实务》、《中级会计实务》、《会计电算化》、《经济法》等。

后续课程：《Excel在财务中的应用》、《会计报表分析》等。

建议课时：56课时。

二、设计理念与思路（一）设计理念本课程以培养学生的综合运用能力及合理的职业判断能力为主旨，以拓宽学生的知识领域和培养学生严谨、细心的专业品质及诚实守信的职业道德为导向，以审计初级职称考试资格标准为依据，以任务驱动为主要教学模式设计课程。

（二）设计思路本课程依照基础知识—实务审计的结构来设计。

1．拓宽学生的知识领域，为进一步学习专业理论打下基础。

内部审计是一门独立的学科，也是与会计学关系十分紧密的学科。

通过教学，使学生学习掌握内部审计的基本理论、基础知识和基本技能，从而拓宽学生的知识领域，为进一步学习专业理论打下基础。

2．阐述了内部审计组织和审计人员、内部审计准则与内部审计依据、内部审计方法、内部审计证据与内部审计工作底稿等工具，培养学生运用内部审计工具从事审计查账的能力3．按照会计课程中的会计要素的结构阐述了资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润及利润分配审计。

在内部审计教学中，可以使学生从内部审计的视角进一步加深对会计的认识，反思会计学中的重点、难点，从而促使学生将所学过的会计知识融会贯通、学以致用，从而进一步提高学生的专业能力。

4. 培养学生严谨、细心的专业品质及诚实守信的职业道德，使学生在今后的工作中能做到合理的职业判断，依法办事、实事求是。

三、课程教学目标通过本课程的教学与训练，使学生了解内部审计学的基本理论、掌握内部审计工作的核心内容和基本方法；结合相应的实践教学，培养学生具有内部审计工作的技能和技巧，具备相应的内部审计岗位的基础职业能力。

《内部审计学》习题参考答案第一章总论习题参考答案一、思考题1.内部审计产生和发展的原因是什么？中外内部审计产生和发展的历史表明，评价受托经济责任关系是内部审计产生和发展的原因，加强内部经营管理和控制是内部审计产生和发展的动力，现代科学技术为内部审计的不断发展提供了方法和手段。

2.说明内部审计与独立性之间的关注。

内部审计的概念和独立性概念是一枚硬币上的正反面，内部审计离不开独立性，离开了独立性的内部工作就不能称之为内部审计。

3.随着受托经济责任的加强，内部审计的对象会发生什么变化？早期的内部审计,只局限于审查会计账目和财务报表，其目的仅仅在于纠正会计差错和揭露弊端。

但是，随着公司规模的扩大、经营管理的复杂化和生产经营技术的不断发展，对公司生产经营、管理的审计也更加重要。

因此，内部审计的作用，已不局限于审查会计账目和财务报表，而且包括评价公司的生产经营管理情况，并及时提出合理、可行的建议。

4.内部审计的职能通过什么方式得以发挥？内部审计职能是指内部审计本身所固有的内在功能。

内部审计有什么职能，有多少职能，这些都不是由人们的主观愿望来决定的，而是由社会经济条件和社会经济发展的客观要求来决定的。

内部审计的职能是通过内部审计的活动、实现内部审计目标得以发挥的。

二、案例分析题1.分析甲股份有限公司内部审计机构设置的利弊。

公司的内部审计由总经理领导的体制，损害了内部审计的独立性，无法完成评价经理层受拖经济责任的职责。

但是，这种体制能较好地发挥内部审计建设性作用，内部审计的意见、建议能受到经理层的重视。

2.用内部审计独立性要求说明内部审计机构设置改革的必要性。

根据内部审计独立性要求，公司的内部审计机构应由董事会下属的审计委员会领导，才能充分发挥内部审计的作用。

国有企业的内部审计机构，应由党委（党组）下设置审计委员会，领导内部审计工作。

第二章内部审计职业习题参考答案一、思考题1.分析说明内部审计机构通过什么方式发挥作用？通过明确内部审计机构领导模式、职责权限、结果运用和责任追究发挥作用。

名词解释1.审计机构泛指有权利或有资格行使审计只能，开展审计工作的审计组织。

包括（国家审计机关，内部审计部门，社会审计组织）2.国家审计机关是代表国家在其授权范围内行使审计监督权的机构，是实施国家审计的主体，它具有法律富有的权威性。

3.内部审计指部门或单位内部独立的审计机构或审计人员对本部门或单位进行审计。

4.审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，它是审计人员的职业道德，职业纪律，专业胜任能力及职业责任等的总称。

5.独立原则是指注册会计师在执行审计业务或其他签证业务时，应当保持实质上和形式上的独立。

所谓实质上的独立是要求注册会计师与委托单位之间必须不存在任何利害关系；所谓形式上的独立，是要求注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位和其他机构的身份，几在其他人看来注册会计师是独立的。

6.审计准则是审计人员进行审计工作时所必须遵守的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。

7.审计目标是指人们在特定的社会历史环境中期望通过审计实践活动达到最终结果。

8.社会审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性，公充性及会计处理方法的一贯性表示意见。

9.审计具体目标是审计总目标的进一步具体化。

具体目标的确定，有助于审计人员按照审计准则的要求收集充分。

适当的审计证据，发表恰当的审计意见。

10.被审计单位管理当局对会计报表的认定，所谓认定是指被审计单位管理当局在其编制的会计报表中对各会计帐所做的陈述或暗示。

确认其是否合法，是否充公，会计处理方法是否保持一贯性。

一般而言，对于不同的会计帐项，管理当局的具体认定可能会有所不同，而对于同一会计帐项其认定也会涉及许多不同方面的内容。

11.审计证据是指在审计过程中，采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证明文件和资料。

12.实物证据是指通过实际观察或盘点所取得的，用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。

13.书面证据是指审计人员所获取的各种以书面形式存在的证实经济活动的一类证据。

第一章审计概论1审计：是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立的经济监督活动。

2审计的主体：就是审计的执行者，指审计的专职机构和专职人员。

3审计的授权者：国家审计机关、政府有关部门领导的授权4审计的主体：被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现得全部或者一部分经济活动。

5审计依据：审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动的真实性合法性合规性和效益性，据以提出审计意见作出审计结论的客观标准6政府审计：又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，7内部审计：指组织内部专职审计机构和人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，他通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现8：注册会计师审计：又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。

9经营审计：是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价10审计方法：是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成的结论和一件，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。

11抽查法：是指从被审计单位一定时期内的全部审计资料中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料，进行审查的一种方法。

12核对法：是指被审计单位书面资料按照其内在联系相互对照检查，从中获取审计证据的方法，其主要内容包括证证核对账证核对账账核对账表核对和账实核对。

《审计学》全书知识点汇总同学们：为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。

第一章总论一、审计的涵义审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式。

1．审计主体审计主体具有独立性，•它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。

二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。

独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。

2．审计客体审计客体包括审计谁，审什么内容。

对会计资料及其反映的经济活动进行审计时，着重审查评价其真实性、合法性和效益性。

3．审计主体对审计客体的作用方式的特征它涉及两个方面：一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用，表现为审计的职能；二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式，表现为审计的方法。

审计的基本职能是监督，还有监察、鉴证和评价。

二、审计的分类审计可以按不同的标志进行分类，具体表现为：(一) 审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计1.国家审计国家审计的特征主要是在审计主体、审计内容和被审计单位上，体现了国家所有权的特征。

《审计法》规定：我国国家审计对象的实体即被审计单位是指所有作为会计单位的中央和地方的各级财政部门、中央银行和国有金融机构、行政机关、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。

审计对象的主要内容包括上述部门的财政预算、信贷、财务收支(负债、资产、损益)和决算,以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。

审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况。

2.民间审计由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。

《审计学》全书知识点汇总同学们：为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。

第一章总论一、审计的涵义审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式。

1．审计主体审计主体具有独立性，•它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。

二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。

独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。

2．审计客体审计客体包括审计谁，审什么内容。

对会计资料及其反映的经济活动进行审计时，着重审查评价其真实性、合法性和效益性。

3．审计主体对审计客体的作用方式的特征它涉及两个方面：一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用，表现为审计的职能；二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式，表现为审计的方法。

审计的基本职能是监督，还有监察、鉴证和评价。

二、审计的分类审计可以按不同的标志进行分类，具体表现为：(一) 审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计1.国家审计国家审计的特征主要是在审计主体、审计内容和被审计单位上，体现了国家所有权的特征。

《审计法》规定：我国国家审计对象的实体即被审计单位是指所有作为会计单位的中央和地方的各级财政部门、中央银行和国有金融机构、行政机关、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。

审计对象的主要内容包括上述部门的财政预算、信贷、财务收支(负债、资产、损益)和决算,以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。

审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况。

2.民间审计由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。

对审计学的认识审计学是一门研究会计信息真实性、准确性、可靠性的学科。

它是财务管理的重要组成部分，对于企业的整体运营和发展具有重要的意义。

审计学的主要任务是通过审计程序和技术手段，对企业会计信息进行检查和评估，判断其真实性和准确性，并发现存在的问题和风险，提供合理的建议和决策支持。

审计学的研究内容包括财务报表审计、内部审计、法律审计、信息系统审计等多个方面。

其中，财务报表审计是审计学的核心领域，它的目的是评估企业会计信息的真实性和准确性，为企业的决策和管理提供可靠的基础。

内部审计则是针对企业内部控制制度进行审计，发现存在的问题和风险并提供建议和改善方案。

法律审计则是对企业法律合规性进行审计，保证企业的合法运营。

信息系统审计则是对企业信息系统安全性进行审计，发现存在的风险并提供相应的改善方案。

审计学的研究方法主要包括检查、核实和评估等多种技术手段。

其中，检查是审计过程中最基础的技术手段，其主要是通过检查企业的会计凭证、账簿和财务报表等资料，发现存在的问题和风险。

核实则是通过比对和验证资料的真实性和准确性，确保企业会计信息的可靠性。

评估则是对企业会计信息进行评估和分析，为企业的决策和管理提供有力的支持。

审计学的研究意义在于为企业的决策和管理提供可靠的基础。

通过对企业会计信息的检查和评估，可以发现存在的问题和风险，提供合理的建议和改善方案，为企业的发展提供保障。

同时，审计学也是保证市场经济秩序和公平竞争的重要手段，它可以有效地发现存在的问题和违规行为，维护市场经济的公平和公正。

审计学是一门重要的学科，它对于企业的发展、市场经济的秩序和公平竞争具有重要的意义。

通过对企业会计信息的检查和评估，可以为企业的决策和管理提供可靠的基础，同时也是保证市场经济秩序和公平竞争的重要手段。