关于印发《高等学校财务报表审计指引》的通知

财政部办公厅、银保监会办公厅关于印发《银行函证及回函工作操作指引》的通知文章属性•【制定机关】财政部办公厅,中国银行保险监督管理委员会•【公布日期】2020.08.10•【文号】财办会〔2020〕21号•【施行日期】2021.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文财政部办公厅银保监会办公厅关于印发《银行函证及回函工作操作指引》的通知财办会〔2020〕21号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），各银保监局，中国注册会计师协会，中国银行业协会，各政策性银行、大型银行、股份制银行、外资银行：根据财政部、中国银保监会联合发布的《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（财会〔2020〕12号）要求，现制定印发《银行函证及回函工作操作指引》，自2021年1月1日起施行。

请各银保监局将本通知转发至辖内银保监分局与地方法人银行业金融机构。

附件：银行函证及回函工作操作指引财政部办公厅银保监会办公厅2020年8月10日附件银行函证及回函工作操作指引根据《财政部中国银保监会关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（财会〔2020〕12号）的要求，中国注册会计师协会和中国银行业协会制定了《银行函证及回函工作操作指引》，就银行函证及回函工作中的具体事项作进一步明确和细化，以推进会计师事务所和银行业金融机构提高银行函证和回函工作质量。

一、银行函证及回函工作办理说明（一）银行业金融机构应当在其官方网站公布各种函证方式下办理回函工作的部门或网点及其联系方式，如受理跟函的办公地址及跟函所需资料，受理邮寄函证的地址、联系人及联系方式，受理数字函证的具体方式等。

邮寄银行询证函、跟函、以符合相关规定的数字方式办理银行询证函及回函，均应被视为银行业金融机构可接受的函证方式。

如银行业金融机构未按照要求公开发布函证受理要求，则不得拒绝受理注册会计师按照要求实施的跟函或邮寄银行询证函。

银行业金融机构不得额外要求加盖会计师事务所印章。

江西省教育厅关于对独立学院、民办普通高校、民办专修学院等进行2014年度财务审计的通知文章属性•【制定机关】江西省教育厅•【公布日期】2015.03.05•【字号】赣教规划字〔2015〕10号•【施行日期】2015.03.05•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】教育其他规定正文江西省教育厅关于对独立学院、民办普通高校、民办专修学院等进行2014年度财务审计的通知赣教规划字〔2015〕10号有关设区市教育局，各独立学院、民办普通高校、民办专修学院、民办函授学校和相关民办中等专业学校：为加强对民办普通高校、民办专修学院、民办中等专业学校、民办函授学校（以下简称：民办学校）财务工作的管理并按照教育部26号令规定做好独立学院过渡工作验收的准备，根据相关规定，省教育厅继续委托有关机构对各类民办学校、全省独立学院依法办学进行财务审计，现将有关审计工作方案印发给你们，请遵照执行。

附件：1．民办学校2014年度财务审计工作方案2．独立学院2014年度财务审计工作方案3．审计委托安排江西省教育厅2015年3月5日附件1民办学校2014年度财务审计工作方案根据《中华人民共和国民办教育促进法》第三十八条有关规定，省教育厅继续委托有关机构对各类民办学校财务状况进行审计，制定如下工作方案：一、审计机构的委托1、除由省民政厅抽查审计的江西服装学院、南昌工学院、江西先锋软件职业技术学院、洪州职业技术学院外，其他民办高等学校委托江西渊明会计师事务所、江西大信诚信会计师事务所进行审计（审计安排详见附件3）。

2、民办专修学院所在地在其他设区市的，由当地设区市教育局委托会计师事务所审计（审计安排详见附件3）。

二、审计时限2014年1月1日至2014年12月31日三、审计主要内容1、2014年度财务收、支、结余及分配情况；2、2014年度民办教育发展专项资金管理、使用情况；3、民办普通高校（不含民办专修学院、民办函授学校）教职工缴纳“五险一金”情况；4、2014年年末学校银行贷款、工程欠款及其他融资情况；5、2014年学校法定代表人资金投入、管理情况及总注册资金情况；6、2014年固定资产增减变动情况；7、截至2014年年末，法人财产权落实情况；8、2014年收费标准、收费票据使用管理情况；9、对2013年度财务审计中发现的问题的整改情况；10、会计师事务所需对单位财务报告相关的内部控制进行专门评述，对民办高学校要出具单位内部控制评价报告，内容包括包括单位内部控制的现状、存在的问题及建议等。

海南省国有资产监督管理委员会关于印发《海南省省属企业财务决算审计工作规则》的通知文章属性•【制定机关】海南省人民政府国有资产监督管理委员会•【公布日期】2018.11.26•【字号】琼国资评〔2018〕107号•【施行日期】2018.11.26•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文海南省国有资产监督管理委员会关于印发《海南省省属企业财务决算审计工作规则》的通知琼国资评〔2018〕107号各省属企业：《海南省省属企业财务决算审计工作规则》已经省国资委委务会议审议通过。

现印发给你们，请认真贯彻执行。

海南省国有资产监督管理委员会2018年11月26日海南省省属企业财务决算审计工作规则第一章总则第一条为加强省属企业(以下简称企业)财务监督，规范企业年度财务决算审计工作，促进提高企业会计信息质量，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业国有资产法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》等法律法规，并参照国务院国资委《关于印发<中央企业财务决算审计工作规则>的通知》(国资发评价〔2004〕173号)等有关规定，制定本规则。

第二条本规则所称企业，是指海南省人民政府授权海南省政府国有资产监督管理委员会(以下简称省国资委)履行出资人职责的国有及国有控股企业、国有实际控制企业。

第三条本规则所称年度财务决算审计，是指按照有关规定委托具有资质条件的会计师事务所及注册会计师，以国家财务会计制度为依据，对企业编制的年度财务决算报告及经济活动进行审查并发表独立审计意见的监督活动。

第四条本规则所称年度财务决算报告，是指企业按照国家财务会计制度规定，依据统一的编制口径、报表格式和编报要求，依据有关会计账簿记录和相关财务会计资料，编制上报的反映企业年末结账日资产及财务状况和年度经营成果、现金流量、国有资本保值增值等基本经营情况的文件。

企业年度财务决算审计报告是企业年度财务决算报告的必备附件。

会计改革与发展十四五规划网络知识竞赛试题及答案"十三五'时期，代理记账行业收入年均增长率达到（）。

A.31%B.32%C.30%D.33%正确答案：A"十三五'期间，为解决企业编制财务报告中的问题，全面规范财务报表列报，财政部先后修订印发了一系列财务报表格式，其中不包含（）。

A.中小企业财务报表格式B.金融企业财务报表格式C.合并财务报表格式D.一般企业财务报表格式正确答案：A"十三五'时期，会计服务市场更加繁荣。

以（）、（）为重点，持续深化会计领域"放管服'改革，积极打造更友好的营商环境。

A.便捷化B."零跑路'C.无人化D.无纸化正确答案：BD"十三五'时期，着眼于服务各类单位提高（）和（），管理会计指引体系基本建成并得到广泛应用，内部控制建设防风险、防舞弊的作用日益显现。

A.内部管理水平B.持续经营能力C.风险防范能力D.内控体系建设正确答案：AC"十三五'时期具有中国特色的政府会计准则制度体系基本建成并稳步实施，该体系包括1项基本准则、（）项具体准则及2项应用指南、1项统一的政府会计制度和3项解释。

A.5B.15C.10D.3正确答案：C"十三五'时期具有中国特色的政府会计准则制度体系基本建成并稳步实施，为深化（）改革夯实制度基础。

A.权责发生制政府财务报告制度B.收付实现制政府综合财务报告制度C.权责发生制政府综合财务报告制度D.收付实现制政府财务报告制度正确答案：C"十四五'期间，会计行业将主要从服务政府预算管理、资产管理、债务管理、绩效管理等需要，服务宏观经济管理需要，服务政府监管需要，以及服务企业可持续发展等四个方面推动会计职能对外拓展。

A.正确B.错误正确答案：A"十四五'期间，审计工作数字化转型将由注册会计师和会计师事务所基于自身情况和市场需求进行转型。

成都市国有资产监督管理委员会关于印发《成都市国资委履职事项办理指引》(试行)的通知文章属性•【制定机关】成都市国有资产监督管理委员会•【公布日期】2011.08.03•【字号】•【施行日期】2011.08.03•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】国有资产监管正文成都市国有资产监督管理委员会关于印发《成都市国资委履职事项办理指引》（试行）的通知市属国有企业、委内各处室：《成都市国资委履职事项办理指引》（试行）已经2011年8月2日市国资委办公会议审定通过，现印发你们，请遵照执行。

执行中如有问题，请及时反馈市国资委政策法规处。

附件：《成都市国资委履职事项办理指引》（试行）成都市国有资产监督管理委员会二○一一年八月三日附件：《成都市国资委履职事项办理指引》（试行）企业车辆购置审批办理指引一、项目概述（一）项目名称：企业车辆购置申报项目审批。

（二）适用范围：市国资委直接监管的国有全资、控股总公司（集团）本级及其下属全资、控股子公司购置车辆项目。

（三）办理处室：办公室。

（四）承诺时限：申报材料齐备之日起立即办理，正常情况不超过15个工作日。

（五）联系电话：61885698（六）投诉电话：61885695二、相关依据（一）成都市国资委关于规范监管企业车辆购置与管理的意见（成国资办〔2007〕12号）。

（二）成都市国资委关于加强市属国有企业车辆编制管理的意见（成国资办〔2009〕16号）。

三、申报材料（一）由集团总公司统一书面申请。

（二）申请车辆的数量、价格、用途。

（三）集团总公司本部及分、子公司的会议纪要。

（四）报废更新需要报废车辆的相关复印资料，包括车管所及具有报废资格的车辆报废公司出具的相关资料。

四、办理程序（一）企业集团总公司按要求申报。

（二）办理处室初审合格后，提出意见报分管委领导审定（重大事项报委办公会议定）。

（三）办理处室下达批复意见。

企业投资项目审批办理指引一、项目概述（一）项目名称：国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司、实行企业化管理的事业单位、市属事业单位投资项目审批。

天津市财政局、天津市卫生局关于印发《天津市市级公立医院年度财务报告实施注册会计师审计暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】天津市财政局•【公布日期】2013.03.29•【字号】津财社〔2013〕〕11号•【施行日期】2013.04.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】财政,审计正文天津市财政局、天津市卫生局关于印发《天津市市级公立医院年度财务报告实施注册会计师审计暂行办法》的通知各市级公立医院：根据财政部、卫生部《关于印发医院财务制度的通知》（财社〔2010〕306号）、财政部《关于印发中国注册会计师执业准则的通知》（财会〔2006〕4号）以及市财政局、市卫生局《关于印发天津市医院财务制度实施办法的通知》（津财社〔2011〕64号）等文件要求，市财政局、市卫生局制定了《天津市市级公立医院年度财务报告实施注册会计师审计暂行办法》。

现印发给你们，请认真贯彻执行。

执行中发现问题，请及时向我们反馈。

天津市财政局天津市卫生局2013年3月29日附件：天津市市级公立医院注册年度财务报告实事注册会计师审计暂行办法附件天津市市级公立医院年度财务报告实施注册会计师审计暂行办法第一条为进一步规范医院财务会计行为，提高医院会计信息质量，健全医院财务监督机制，根据财政部、卫生部《关于印发医院财务制度的通知》（财社〔2010〕306号）、财政部《关于印发中国注册会计师执业准则的通知》（财会〔2006〕4号）以及市财政局、市卫生局《关于印发天津市医院财务制度实施办法的通知》（津财社〔2011〕64号）等文件精神，制定本办法。

第二条本办法适用于我市市级公立医院。

2013年，市财政局会同市卫生局选定十家市级公立医院，作为首批年度财务报告实施注册会计师审计的试点医院。

2014年，在总结审计试点经验后，适时在全部市级公立医院推开。

第三条市级公立医院年度财务报告注册会计师审计工作由市财政局负责组织，由接受委托的会计师事务所具体实施。

上海市财政局关于印发《上海市市级事业单位年度财务会计报表和部门决算报表审计监督工作办法》的通知文章属性•【制定机关】上海市财政局•【公布日期】2013.12.04•【字号】沪财库[2013]44号•【施行日期】2013.12.04•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财务制度正文上海市财政局关于印发《上海市市级事业单位年度财务会计报表和部门决算报表审计监督工作办法》的通知（沪财库〔2013〕44号）各预算主管部门，市财政监督局，市注册会计师协会：为进一步规范本市事业单位财务会计行为，保证财务会计信息的真实、准确、完整，提高事业单位预算编制与执行的科学性和准确性，特制定《上海市市级事业单位年度财务会计报表和部门决算报表审计监督工作办法》。

现印发给你们，请遵照执行。

特此通知。

上海市财政局2013年12月4日上海市市级事业单位年度财务会计报表和部门决算报表审计监督工作办法第一章总则第一条为进一步规范财务会计行为，保证财务会计信息的真实、完整，提高事业单位预算编制与执行的科学性和准确性，根据国家和本市相关规定，结合本市市级事业单位预算管理和财务会计工作的实际，制定本办法。

第二条本办法适用于与财政部门有经费领拨关系的市级事业单位（以下简称“被审单位”），不包括涉密事业单位。

第三条本办法所称年报审计，是指由各市级预算主管部门采用政府购买服务的方式委托会计师事务所，根据中国注册会计师执业准则对事业单位年度财务会计报表和部门决算报表进行审计并出具审计报告。

前款所称事业单位年度财务会计报表，是指事业单位根据国家统一会计制度规定编制的反映事业单位年度财务状况和收支情况的书面文件，具体包括资产负债表、收入支出表和附表等。

前款所称事业单位部门决算报表，是指事业单位根据相关法律法规及市财政局部门决算报表编审要求编制的部门决算报表，包括部门决算报表主表、部门决算报表附表、填报说明和分析报告。

第四条依据本办法进行审计后，经修正的部门决算报表是市级财政部门或预算主管部门审核批复被审单位部门决算和向同级人大报送决算信息的重要依据。

民政部关于印发《社会团体公益性捐赠税前扣除资格认定工作指引》的通知文章属性•【制定机关】民政部•【公布日期】2009.07.15•【文号】民发[2009]100号•【施行日期】2009.07.15•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】扶贫、救灾、慈善正文民政部关于印发《社会团体公益性捐赠税前扣除资格认定工作指引》的通知（民发〔2009〕100号）各省、自治区、直辖市民政厅（局），各计划单列市民政局，新疆生产建设兵团民政局，各全国性社会团体：根据《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税字〔2008〕160号）规定，符合条件的社会团体可以申请公益性捐赠税前扣除资格。

为此，我部制定了《社会团体公益性捐赠税前扣除资格认定工作指引》，在上述通知规定的基础上，进一步明确了申请条件、审核程序、申请文件、财务审计、监督管理等内容。

现印发你们，以便社会团体、审计机构、审核机关等在资格认定工作中有所遵循。

民政部二〇〇九年七月十五日社会团体公益性捐赠税前扣除资格认定工作指引根据《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）规定，符合条件的社会团体可申请公益性捐赠税前扣除资格。

为进一步明确申请条件和审核程序，规范申请文件的内容和格式，加强监督管理，确保资格认定工作规范、准确地开展，制定本指引。

一、申请条件申请公益性捐赠税前扣除资格的社会团体，应当具备下列条件：1.符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十二条第（一）项到第（八）项规定的条件；2.按照《社会团体登记管理条例》规定，经民政部门依法登记3年以上；3.净资产不低于登记的活动资金数额；4.申请前3年内未受到行政处罚；5.申请前连续2年年度检查合格，或者最近1年年度检查合格且社会组织评估等级在3Ａ以上（含3Ａ）；6.申请前连续3年每年用于公益活动的支出，不低于上年总收入的70%和当年总支出的50%。

二、申请文件社会团体申请公益性捐赠税前扣除资格，应当首先对照申请条件进行自我评价。

年度财务报表审计报告备案指引一、系统登录系统的登录方式：先登录会计师事务所验资报告备案系统后，点击界面右边“审计报告备案”按钮后进入。

二、数据录入（半角、汉语标点符号状态下录入，如下图：汉语输入）1．基本信息：(1)企业名称、注册号、组织机构代码，系指被审计单位名称、注册号及组织机构代码，根据企业营业执照及机构代码证书上的相关信息录入。

(2)会计师事务所名称，需填全称。

(3)审计报告编号、报告日期、签字注册会计师姓名，根据审计报告书的相关信息录入。

(4)联系电话，为会计师事务所的联系电话（座机）。

(5)财务报表所属年度，系指被审计单位财务报表所属的年度。

(6)审计调整情况：资产总额调增、调减金额，为审计确认的资产总额减去未审资产总额，正数金额为调增，负数金额为调减，未发生变动的填“0”；收入总额调增、调减金额，为审计确认的收入总额减去未审收入总额，正数金额为调增，负数金额为调减，未发生变动的填“0”；应交税金调增、调减金额，为审计确认德应交税金减去未审应交税金，正数金额为调增，负数金额为调减，未发生变动的填“0”。

金额录入先选择“调增”或“调减”,具体录入时，不必录入“+”“-”号，只需录入阿拉伯数字，单位为“元”。

小数点后面保留两位数字。

2．添加审计报告全文（含审计报告及其附表）电子版。

系统采用发送电子邮件时添加附件方式进行。

具体为先按“浏览”按钮，选取文档中的审计报告后，双击或按“打开”按钮。

如果审计报告和财务报表或相关附注为不同格式或不同文档，点击“添加审计报告”按钮后,重复上述操作、分别选择即可。

如果添加审计报告及其附表错误需要删除时，直接选择对应框的“移除”按钮即可。

三、完成备案数据填写完毕以及审计报告及其附表等全部添加完毕后，请再次检查，检查无误后，点击“报备”按钮即完成整个审计报告备案，备案后会计师事务所无法修改。

会计师事务所备案后发现错误的，请填写《会计师事务所审计报告备案信息修改报告》到协会专业操守部进行修改。