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关于公允价值对财务报表的影响研究新会计准则已于2007年1月1日经财政部颁布并率先在上市公司范围内实行，鼓励条件成熟的其他单位开始执行。
随着公允价值的施行，对财务报表既有有利的方面，也有人为利用新准则的公允价值调节报表的方面，使得企业报表失去了真实性、公允性。
通过大量的有关“公允价值”的文献显示，30年来公允价值一直是国际会计界的热点问题，与其相关的争论在国际范围内有愈演愈烈之势。
看似简单的公允价值因与经济环境联系紧密，涉及诸多假设和不确定因素等原因在理论研究和实务应用中难度也最大。
一．国内外研究现状1.国外研究现状早在20世纪70年代，美国公认会计准则（Generally Accepted Accounting Principles，GAAP）中就已使用“公允价值”术语，但是直到 1990年前后公允价值的发展才得到关注。
自20世纪90年代以来，公允价值计量和报告的有关问题在国际会计界和有关政府受到高度重视，并且取得了大量重要的研究成果。
总体来说，国外相关研究文献主要侧重于公允价值的定义，确认、计量、报告和审计公允价值的原则和方法，公允价值在某些领域（如金融工具、自创商誉、企业合并、人力资本、股票期权等）的应用问题，以及公允价值运用的可靠性及其实证研究等。
2.国内研究现状我国的相关研究始于1995年左右，讨论的焦点是公允价值在我国应用的意义及其对会计应用的影响，但是对公允价值的深入研究不多。
随着经济全球化的迅速发展，公允价值的停滞不前严重影响了我国经济市场的健康稳定发展，会计准则的全球趋同也已成为不可阻挡的历史潮流，我国作为IASC的成员国，采取了积极的态度面对国际趋同的挑战，经历了10年本土会计事务研究，大胆采用了一步到位的策略，于2006年2月15日颁布了新会计准则体系。
而公允价值问题是新会计准则实施的一大难关，其实际运用中可能遇到的众多问题引起了社会各界的广泛关注。
二．公允价值的涵义虽然国内外对公允价值”的研究由来已久，并且随着社会对财务报表信息质量的要求的不断提高，公允价值再次成为人们研究讨论的焦点。
公允价值文献综述作者：王杨来源：《时代金融》2012年第15期运用哲学的话讲，事物都是矛盾的对立统一体，凡事都有矛盾的两面性，矛盾是推动事物发展的根本动力。
本文接下来将重点围绕公允价值产生的争论及其主要观点进行陈述并加以评述。
一、争论一之公允价值定义目前，关于公允价值的定义，国际会计准则，美国会计准则以及中国的会计准则定义是各不相同的。
我们可以看到其定义的实质是趋于一致的，然而各自的表达以及侧重点却不尽相同，这样的定义难免造成理解上的差异和偏颇，从而对于公允价值在全球范围内的理解和使用是不利的。
根据最新的发展情况，美国与国际会计准则在这一点上逐渐达成了一致，将公允价值定义为：在计量日的有序交易中，市场参与者之间出售一项资产所能收到或转移一项负债将会支付的价格。
随着中国与国际会计准则的趋同，中国也将采纳这一定义，最终将会实现全球统一的公允价值定义。
二、争议二之公允价值与历史成本之争历史成本作为会计的最主要计量属性已经经历数千年的理论与实践考验，为会计的发展做出了卓越的贡献，必然有其不可替代的优越性。
然而随着时代的发展，公允价值作为一种新兴的计量属性，在某些方面将更加适应于现代经济与会计。
在围绕历史成本和公允价值争论的问题上，以下将逐一详解：相关性和可靠性是财务会计信息最重要的质量特征，二者不可或缺。
相关性要求会计信息应同时具有及时性、预测价值和反馈价值，而可靠性要求会计信息应具有客观性、可验证性和中立性。
而会计信息的相关性和可靠性则与计量属性的选择密切相关。
陈天顺（2009）认为，可靠性和相关性往往很难两全：可靠性是面向过去的、静态的会计信息质量特征，相关性是面向未来的、动态的会计信息质量特征，相关性中的预测性和及时性要求可能影响信息的可靠性，而可靠性中的客观性和可验证性要求又可能影响信息的相关性。
按照可靠性的要求，历史成本无疑是最理想的计量模式，因为其客观性和可验证性最强。
与此相反，公允价值则体现了公平、活跃的市场对相关资产和负债现实价值的客观评价，能充分反映考虑不确定性和风险因素的资产和负债的现时市场价值，反映企业资产和负债的市场价值的波动，并及时确认价格变动的损益以提高收益报告的及时性。
本科毕业设计（论文）文献综述题目公允价值计量属性的研究学院商学院专业会计学班级学号学生姓名指导教师完成日期（一）写作目的会计的核心是计量，会计计量的关键是会计计量模式的选择，而会计计量模式选择的核心是计量属性的选择，从这个意义上说，公允价值自然而然地成为当前会计界研究的重点。
从会计实践看，公允价值问题一直是国际会计前沿问题中极富挑战性的热点和难点问题。
公允价值应用的难点在于：公允价值的应用需要一个国家社会经济环境的密切配合，其核心是在一个具体的市场环境中如何对各资产项目、各负债项目进行公允价值的科学计量。
通过借鉴国外先进经验并结合本国实际，分析我国当前公允价值计量的现状，探索具有中国特色的公允价值计量模式有重要的意义。
（二）相关概念公允价值（Fair Value）亦称公允市价、公允价格。
熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。
计量属性是指资产、负债等可用财务形式定量方面，即能用货币单位计量的方面。
经济交易或事项因可从多个方面予以货币定量而有不同的计量属性。
（三）综述范围本文参考了2006－2010年间发表于《会计研究》、《会计之友》、《财会月刊》、《商场现代化》、《财经理论与实践》、《中国市场》、《商业经济》、《华东经济管理》、《现代商贸工业》、《中国商界》等学术杂志中的研究论文，借鉴了厦门大学学报学报等大学学报文章及部分硕士论文，通过分析与总结这些文章，对我国公允价值计量的背景和国内外研究现状进行总体把握。
（四）相关主题及争论焦点20世纪90年代以来，公允价值成为国际会计界研究的热点，但目前还存在着不少争论，对公允价值的认识还不统一。
总的来说，国际上对公允价值的研究已由是否需要采用转向了具体如何运用方面。
而在我国，公允价值的研究起步较晚，市场经济发展程度不够，国内相关法律还不健全，给公允价值的应用带来了一定的困难。
公允价值文献综述作者：李盈睿来源：《商情》2019年第16期【摘要】公允价值曾经一度被认为是代表未来会计计量方向的计量属性，然而2008年金融危机让这一计量属性成为众矢之的，多位学者对其进行过各种各样的探讨。
危机已过去多年，有关公允价值的探讨也不再仅仅围绕金融危机讨论公允价值的存废问题，研究的主题也逐渐与行为金融学相融合。
【关键词】公允价值会计信息价值一、公允价值研究的内容1.公允价值的价值相关性公允价值的价值相关性研究，旨在探讨公允价值信息与公司股票价格变动之间的相互关系。
研究发现在我国会计准则与国际会计准则趋同背景下，我国上市公司公允价值信息具有一定的价值相关性（刘永泽、孙翯，2011）;针对公允价值的顺周期效应，胡奕明、刘奕均（2012）从市场波动的角度研究了会计信息价值相关性，结论是股价对公允价值会计信息的反应在市场波动期比平稳期更显著，并且指出波动率与公允价值會计信息的正相关性主要出现在长周期上。
但学者的研究结论不尽相同，张金若、辛清泉、童一杏（2013）就非金融行业上市公司的交易性金融资产为样本进行实证研究发现公允价值变动损益信息对股票报酬及高管薪酬总额都不具有显著解释能力。
公允价值会计信息由于具有价值相关性，会影响与企业价值相关的其他因素，比如高管薪酬。
张金若、张飞达、邹海峰（2011）发现公允价值列报方式不同对高管薪酬变动的影响也不同，计入净利润的公允价值变动利得比计入资本公积的公允价值变动对高管薪酬的影响更显著，这使得高管有操纵金融资产分类的动机。
列报会导致会计信息的价值相关性的变化，这是之前的研究所证明过的（邓传洲，2005;于李胜，2008）。
从现有会计准则实践来看，资产公允价值变动形成的利得和损失主要采用直接计入当期损益;计入所有者权益中的“其他资本公积”或“其他综合收益”;在第二种列报方式的基础上，同时以“其他综合收益”的形式列报于利润表。
三者的差异在于：第一种形式直接把公允价值变动计人了利润表，进入当期损益;第二种形式，公允价值变动只进入权益表，不影响损益;第三种形式，公允价值变动既在权益表列示，也在利润表列示，但不进入当期损益。
关于公允价值计量的文献综述【摘要】公允价值计量是会计计量属性的一种，会计确认过程中的账簿的记录和财务报表的披露都离不开计量,美籍日本会计学家井民雄士认为：“会计计量是会计系统的核心职能”。
本文从文献综述的角度阐述公允价值的计量，向大家展示公允价值计量的发展历程和本身存在的缺陷。
【关键词】公允价值 发展 计量方法一、公允价值的发展（一）公允价值在国外的发展学者任世驰、 陈炳辉认为：“公允价值的提出，最早可以追溯到１９８９ 年史密斯与阿迈斯一案的高等法院判例，在该判例中， 高等法院决定投资者应允许按投资财产的公允价值而不是按历史成本来获得公正的利润”。
美国会计学家威廉· 佩顿于１９４６ 年发表了一篇《会计中的成本和价值》在《会计月刊》，文中第一次叙述了公允价值的概念。
但是葛家澍、徐跃认为，在会计上正式提到公允价值是在1９５３年会计程序委员会（ＣＡＰ） 的《会计研究公报》中谈到公允价值 “当无形资产通货证券交换获得时，其成本应当考虑为或是其对价的公允价值或给予财产的公允价值”。
近些年来ＦＡＳＢ拟出有关“公允价值计量的征求意见稿”自１９９０年到２００６年一共有４２份，共占其发布准则总数的７５％。
我们可以看出ＦＡＳＢ对公允价值计量的研究投入了大量的经历，ＩＡＳＢ 发布的准则中，有关资产、负债确认与计量的准则，直接运用公允价值的比例超过９０％。
其目的就是要形成一分公允价值的财务会计准则， 并将其推广应用到会计的实际才做中， 从而彻底改革以历史成本为计量模式的传统会计模式。
（二） 公允价值在国内的发展公允价值在我国历经了三个阶段，我国公允价值一词首次出现在 １９９８年发布的《债务重组》中，之后在２００1年因为上市公司利用公允价值造假而停用公允价值重新使用历史成本，而在２００６ 年颁布的《企业会计准则－基本准则》中明确将公允价值计量作为会计的计量属性之一，且在１７个具体准则中运用了公允价值计量这一计量属性。
公允价值的价值证研究文献综述一、公允价值的价值相关性不存在例如，邓传州２００５认为，证券投资账面值的公允价值调整额在历史成本的账面值基础上无相关性存在。
路晓燕２００８选择在２００６年年报新旧准则股东权益差异调节表中以当期可供出售金融资产和损益的金融资产计入公允价值计量及其变动的项目披露运用现行会计准则金融资产公允价值差异的公司为样本，研究结果显示，上市公司按照现行会计准则对调整可供出售金融资产和以交易而持有的金融资产后的公允价值调整额缺乏增量的价值相关性。
谢荣、王风华等２００８、朱凯、赵旭颖、孙红２００９以沪深两市上市公司为样本，比较了实施现行会计准则体系前后盈余信息价值相关性变化。
研究结果表明，与历史成本为基础的盈余信息价值相关性相比，在实施现行会计准则体系的当年，会计盈余的价值相关性并没有显著增加。
陆宇建，刘翠翠２０１１、伍中信，李思霖２０１２以沪深两市金融类上市公司相关财务数据为研究对象。
运用实证研究方法，对费尔萨姆—奥尔森提出的价格模型及其演化模型加以借鉴，对金融类上市公司公允价值会计信息的价值相关性存在与否进行检验。
所得到的结论是，公允价值变动损益信息，以及可供出售金融资产公允价值变动净额信息的价值相关性的显著性都不强。
学者们在分析不相关原因时，一方面会计从业人员及投资者对公允价值会计的认识有一个过程，另一方面，我国对公允价值计量要求很严格，公司对应用公允价值计量持谨慎态度。
公允价值计量的比重在公司会计核算中所占比重很小。
此外，我国的证券市场不成熟，缺乏活跃的交易市场也是一个重要原因。
二、公允价值具有弱相关性２０世纪９０年代以后，大量会计学者以金融类上市公司为主要研究对象研究公允价值的价值相关性，一些学者发现，该类公司公允价值具有很弱的相关性。
例如，１９９５年，Ｗａｈｌｅｎ＆Ｐｅｔｒｏｎｉ研究了美国５６个财产保险公司１９８５至１９９１年期间的情况，发现流动性差的投资价值相关性较弱。
Ｅｃｃｈｅｒ等人１９９６对于在金融类上市公司公允价值信息进行检验，检验结果说明，公允价值的披露的价值相关性很小，笔者认为可能因受到经验数据所属年份的影响。
东方企业文化·天下智慧 2011年2月260关于公允价值的文献综述颜丽芳（苏州大学东吴商学院，苏州，215021）中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1672—7355（2011）02—0260—01 公允价值自问世一来就饱受争议，在会计理论界和十事务界引起了很大反响。
公允价值被确定为比历史成本优越的计量模式也是几经波折，世界上的两个有影响力的会计准则委员会FASB 和IASB 分别在2006年底和2009年5月发布了《公允价值计量》和《公允价值计量（征求意见稿）》，涉及到公允价值的定义、范围、计量方法和披露等方面。
公允价值有三个取值层次：活跃市场的资产或负债报价、市场可观察到的其他参考数和数据、管理层自行估计。
对其取值层次在理论界也有不同的认识。
郝振平和赵小鹿认为从会计质量信息的可靠性来讲应该取消第三层次的取值，即在无活跃市场时不进行公允价值的后续计量以保证信息的可靠性。
如果是管理层自行决定的话，就失去了公允的最基本意义。
而且认为在具体操作中要对财务报表中的项目进行初步的分类：具有价值相关性和不具有价值相关性；因为公允价值相对于历史成本的优越性就在于他有很强的相关性，但是如果有些像没有本身不具备价值相关性，对这些项目的确认和计量采用公允价值就不具备成本效益优势而且不能保证这些信息的可靠性。
在判断一个项目是否采用公允价值计量时，应以重要性为标准，要先判断一个项目的历史成本和公允价值的差异是否重要。
金融危机爆发以来，公允价值再次金融界质疑，他们认为正是由于采用了公允价值对金融资产进行估价才使得危机进一步在全球金融市场上蔓延；当金融市场不稳定时还以市场为定价基础是错误的，在市场低迷时应用未来预期模型来对金融资产进行估价，以此来稳定投资者的信心，防止小波动发展成大危机。
而理论界认为他们在为金融企业大规模放贷、过度投资找借口，公允价值只是一种计量工具，不会引发危机。
经过一番讨论，最终认为：公允价值是无罪的，这一计量模式能有效的服务于决策者，应该坚持，但是需要不断的改进。
公允价值计量属性文献综述随着市场经济的发展，金融市场剧烈的价格波动和计量衍生金融工具的需要，以及社会对财务信息决策有用性的要求越来越高，历史成本计量属性的局限性也日益突出。
公允价值由于高度的相关性，弥补了历史成本无法反映的空缺，而越来越收到相关领域的青睐，在20世纪90年代得到长足发展。
本文对公允价值计量属性进行研究，对公允价值的概念、公允价值计量的优越性以及公允价值的局限性等几个方面进行了深入探悉。
并对其是否应该取代历史成本的问题进行探讨。
下面就中外学者的观点进行简要概述。
一、什么是公允价值葛家澍（2006）提出：市场价格是会计的一切计量属性的基础，是会计计量最公允的估计。
而公允价值是一种与市场价格、历史成本和现行价格有所区别的新计量属性，是一种参照现行交易的估计价格。
蒋葵、龙艳（2012）提出公允价值是市场参与者在公平交易中出售资产所获得的或转移负债所支付的价格。
司茹、程慧玥（2012）对公允价值的计量进行了重新审视，认为公允价值计量实质上是建立在预期交易的基础上的，因此缺乏可靠性，但是由于历史成本对未来的决策不够相关，公允价值一直是衍生金融工具唯一相关的计量模式。
二、公允价值的优越性杨世鉴、王燕（2009）认为相对于历史成本而言，公允价值更多地体现会计信息的有用性原则，更加有利于为投资者的经营决策提供帮助。
钟小玲（2010）指出公允价值的应用是资本市场快速发展的需要，是与国际会计准则接轨的需要，是全球经济一体化的需要。
其符合配比原则的要求，更能反映企业真实的收益状况，能积极面对因企业经营环境变化导致的价值变动。
胡小凤（2009）同样指出公允价值计量更能真实反映企业收益，提高信息的真实性，减少不稳定金融事件的发生。
刘锦慧（2011）提出公允价值能反映市场对直接或间接地隐含在金融工具中的未来现金流量净现值的估计，提高会计信息的相关性，有利于会计信息使用者对未来做出合理的预测并对以前的预测进行验证。
本科毕业设计（论文）文献综述题目公允价值审计相关问题研究一、前言部分（一）写作目的2006年新颁布的会计准则中，重新大量引入公允价值计量等概念。
而公允价值本身所具有的局限，再加上我国对于公允价值审计的理论研究以及实务中经验尚少，在这种前提下，给予了管理当局很大的操作空间。
因此，公允价值审计对于注册会计师来说，是一个不小的挑战。
本文就公允价值审计问题，通过查阅国内外相关学术论文、期刊、著作、报纸等，比较国内外相关的公允价值审计准则，将此议题上的权威学者所作的努力作为借鉴参考，藉此提出自己的观点。
（二）相关概念所谓公允价值是指，在公交易中，熟悉情况的双方，自愿进行资产交换或债务清偿的金额。
在公平交易中，交易双方应当是持续经营企业，不打算或不需要进行清算、重大缩减经营规模，或在不利条件下仍进行交易。
不同国家，不同地区对于公允价值都有不同的定义，但大致可以归结以下两点：其一，公允价值要求在一个公平、开放的市场，不收任何干扰，并且完全竞争；其二，交易双方熟悉情况，没有关联，理智自愿的交换。
公允价值确认的相关规定可大致分为三种情况：①存在活跃、公开市场价格，以该价格为标准确认的价值即为公允价值；②在不存在公开市场价格的情况下，在多方询价基础的前提下，采用适当估值方法，或由评估机构评估，来确认“公允价值”基准；③不存在公开市场价格，交易标的也不适宜进行评估，且进行多方询价存在困难的，可参考同类交易的市场价格，来确认“公允价值”基准。
公允价值审计是指注册会计师在财务报表审计过程中，在执行了必要的审计程序的基础上获取充分、适当的审计证据．以确定公允价值确认、计量(包括初始计量与后续计量)和披露是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定并得出相应审计结论的过程。
（三）综述范围本文参考了2001－2010年间发表于《会计研究》《财会月刊》《财经论坛》《会计之友》《财会通讯》《新会计》《财经理论与实践》《中国管理信息化》《价值工程》等学术杂志中和《经济参考报》和《中国日报》的研究论文，借鉴了暨南大学学报等大学学报文章及部分硕博士论文，通过分析与总结这些文章，对公允价值审计的背景以及现状和国内外比较以及相应问题解决方案等进行了总体把握。
一、国外公允价值研究现状（一）公允价值在美国会计中的应用20世纪70年代，美国开始使用公允价值计量股票投资、应收应付账款、债务重组、租赁资产和非货币性交易涉及资产及油气行业保留产量支付权益等。
这期间,美国主要使用公允价值对一些资产类项目进行计量。
20世纪80年代美国对公允价值的使用主要也是针对资产类项目，但范围比以前有较大拓展。
在这一期间发布的与公允价值有关的16个会计准则中，FASB 对公允价值的定义进行论述,并提出了针对特定资产的公允价值估价方法同时，FASB还要求对转让特许权、转让设备所有权、广播行业及研发协议中所涉及的特定资产用公允价值计量。
此外，FASB还建议企业在抵押贷款和可转换债券业务中使用公允价值。
20世纪90年代，SEC和金融界一直对金融工具，特别是衍生金融工具的确认、计量和披露问题争论不休,SEC力荐使用公允价值，而金融界却坚持要求继续使用历史成本。
起初,FASB不肯轻易表态,但80年代后期存款储蓄行业的金融危机,彻底改变了FASB 的态度和立场,从90年代起,FASB明显转向SEC的立场, 颁布了一系列旨在推动公允价值会计向前发展的财务会计准则。
21世纪以来，美国对公允价值的使用力度再次加大，SFAS138到SFAS157的19个准则都涉及公允价值。
这期间FASB加大公允价值使用力度的基本思路是:一方面FASB 将公允价值全面融入新发布的准则；另一方面，对一些先前的准则进行修订并同时将公允价值融入准则，或者对先前已经应用公允价值的准则进行改进。
（二）公允价值在英国会计准则中的应用1996年，英国的ASB发布了《衍生产品及其金融工具》讨论稿，打算在制定金融工具会计准则方面分两步走，先披露，后确认和计量。
1998年的FRS13《衍生工具与其它金融工具———披露》要求主体在附录中分别作文字披露和数字披露，并对其金融资产和负债进行分类，提供每一类别的公允价值信息。
2004年12月，ASB发布了一系列与国际会计准则趋同的新准则，包括内容基本上与IAS32 和IAS39相同的FRS25《金融工具：披露和列报》和FRS26《金融工具：计量》。
南京审计学院金审学院本科生学年论文题目：关于公允价值应用探讨的文献综述姓名：张三学号：********* 专业：财务管理指导教师：孙国岩职称：讲师二0一一年十月关于公允价值基本问题的文献综述06020714 06中澳1班解清莲【摘要】公允价值问题是近年来会计前沿中的热点和难点问题。
当前，在会计准则制定上，无论是美国的财务会计准则委员会(FASB)，还是国际会计准则理事会(IASB)，都正在由传统的历史成本会计向公允价值会计转变。
我国的新会计准则大量地引入了公允价值计量属性，在与国际准则趋同的过程中迈出了实质性的一步。
本文从公允价值的理论基础、定义、计量属性、应用研究四方面对相关文献进行了综述，并提出了一些自己的观点。
【关键词】公允价值计量属性可靠性相关性Abstract：Fair value has been one of the hot issues and tough questions in accounting research in recent years. At present, both the United States Financial Accounting Standards Board (FASB) and the International Accounting Standards Board (IASB) support the change from traditional historical cost accounting to fair value accounting . China's new accounting standards also accept the fair value as a measurement attribute, and it is a substantial step to the trend of international accounting standards. This article sums up people’s views about the theoretical basis of fair value ,the definition of fair value, the measurement attributes of the fair value as well as the application and research of fair value, and also includes my own opinion.Keyword: fair value measurement attributes reliability relevance公允价值会计于20世纪80年代在美国产生。
文献综述国外部分：1967 年12 月美国会计原则委员会(Accounting Principles Boards)发布的1967 年总括意见中要求：企业对应付债务使用现值法进行摊销。
这可能是美国现有会计文稿中应用公允价值的最早记录。
美国财务会计准则委员会先后发布了一系列金融工具确认和计量的会计准则，其中最重要的是第115 号准则—对某些债务性及权益性证券投资的会计处理和第133 号准则—衍生工具和套期活动的会计处理。
第133 号准则要求实体将所有衍生工具作为资产和负债在资产负债表中确认，并按公允价值进行计量。
美国财务会计准则委员会认为大多数金融资产和金融负债的公允价值计量是可行的“公允价值可以在市场上查到或者参考市场上相似的工具来估计。
如果没有市场信息，可以通过如现金流量贴现分析、期权或其它定价模型等其它计量技术来估计公允价值。
”①2000 年2 月，美国财务会计准则委员会发布了第7 号概念公告—在会计计量中使用现金流量信息和现值。
公告为使用未来现金流量贴现计算公允价值提供了理论依据和操作指南。
公告明确指出，在初次确认和新起点计量中使用现值的唯一目的是估计公允价值;现值计量应该能捕捉到形成市场价格(如果有的话)即公允价值的各种要素。
美国财务会计准则委员会在第107 号准则的附录C 中，阐述了公允价值信息的相关性。
美国财务会计准则委员会认为，金融工具的公允价值信息满足财务会计概念公告第1 号“企业编制财务报告的目的”中陈述的财务报告的第一个目标:提供对现有及潜在投资者、债权人和其它使用者在进行理性投资、信贷和类似决策时有用的信息。
实体根据当前条件和预期而估计的公允价值信息有助于使用者进行预测，也有助于对他们早期的预测进行修正。
此外，在一个动态的经济环境中，利用公允价值信息可以对早期的决策不断进行重新估价。
1998 年，美国财务会计准则委员会的高级项目主管黛安娜·W·Willis在题为“金融资产和负债一一公允价值还是历史成本”的文章中指出，事实上没有人怀疑市价基础信息的相关性—公允价值与历史成本计量的矛盾只在会计计量应当以哪一天的市价为基础。
毕业论文文献综述毕业论文题目我国公允价值应用中存在的问题及对策研究文献综述题目我国公允价值应用中存在的问题及对策研究的文献综述学院专业姓名班级学号指导教师我国公允价值应用中存在的问题及对策研究的文献综述一、引言随着我国经济飞速发展及全球经济一体化的不断加深，我国上市公司更多地将金融产品及各种金融衍生工具运用于经营活动、投资活动和筹资活动，公允价值的运用成为我国会计国际趋同的必然趋势。
我国自2007年正式应用公允价值以来已有较长的一段时间，公允价值的应用虽然有效地增强了财务信息的透明度，有助于提高会计信息质量和保全企业资本，但是由于公允价值在我国尚未形成完善的市场体系和模式，公允价值难以取得可靠数据，所以其应用仍会导致许多问题。
国内外学者对此也展开了较多的研究。
二、国内外文献研究（一）国外研究文献1、公允价值的理论研究在国外，关于公允价值会计的理论研究成果主要集中在财务会计准则委员会关于公允价值会计的一些研究公告和报告方面，最早的公允价值定义出现是1970年在APB公布的报告书4号(APB Statement No.4)中,该报告认为公允价值是指在含有货币价格的交易中收到资产时所支付的货币金额,或在不包括货币或货币要求权的转让中交易价格的近似值。
2006年9月15日，美国财务会计准则委员会(FASB)发布了《财务会计准则公告第157号——公允价值计量》(下称FASB第157号公告)，统一了在美国公认会计原则中使用的“公允价值”的涵义和计量方法，为公允价值及其运用建立了世界上独一无二的完整的计量和披露框架为了和FASB保持一致，IASC成立了专家小组，致力于制定单独的公允价值计量准则及相关研究。
2009年5月，IASB（IASC）颁布了《公允价值计量》(征求意见稿)，并在2010年12月颁布了《公允价值计量》准则(IFPsl3)的确定稿。
该准则在统一、完善公允价值计量要求的同时，实现了与美国会计原则的极大趋同。
2011年新颁布的国际财务报告第13号准则基于市场计量的特征对公允价值进行了定义。
在可预见的未来，公允价值计量属性不但不会被废除，还将会得到进一步的完善并与国际准则趋同，进而全面应用于会计领域2、公允价值的应用研究Dietrich, Harris与Muller (2000)分析了英国投资性房地产的公允价值估值的可靠性。
研究发现其评估价值低于实际销售价格,但与历史成本相比,其对销售价格的估计更准确、偏差更少。
Barth（2006)指出财务报告中包含对未来的估计信息的估计在不断增加,会计准则制定机构认为反映当前经济状况和市场预期的资产和负债计量模式能产生更有利于经济决策的信息。
Plantin(2008)研究认为公允价值对于资产价格注入了一些人为的风险。
导致资产价格的信息质量降低，从而使得市场投资者依据价格做出的决定并不是最优的。
研究发现在长期持有、流动性不佳和年代久远的资产中，公允价值所带来的无效性较大。
William Jackson (2008)认为，公允价值会计的使用可能既增加了报告收益的波动性，又增加了收益与现金流量的差距。
但资产负债表的波动必然会影响报告业绩，因为每一项资产的变动最终涉及损益变动，公允价值计量具有传染性，它加大了次贷危机程度，引发了金融危机的扩散，导致了资产价格下跌恶性循环。
Kall(2009)调查了改用公允价值计量的金融衍生品是否影响了公司的风险对冲政策．证据表明报表上金融衍生品的计量方法的改变对于公司的风险管理政策产生了实质性的影响。
国外公允价值的应用已经到达了全面探索的阶段，某种意义上来说对我国的公允价值应用提供了前车之鉴。
（二）国内研究文献1、公允价值理论研究我国的公允价值应用研究对于欧美国家而言，起步相对比较晚。
黄世忠(1997)是我国最早将美国公允价值会计理论及其准则应用引入到中国，其指出，已沿用几百年的历史成本会计模式极可能被公允价值会计取代，公允价值将成为2l世纪最主要的计量模式，并将导致会计计量发生一场大革命。
针对早期的公允价值的应用，却出现许多不同的声音，刘玉廷(2001)认为，由于我国市场经济尚未健全且缺乏规范，超前引人公允价值，很可能出现利润操纵现象，因此《企业会计制度》对有关经济业务事项的处理，应尽可能规避公允价值，而按账面价值人账。
冯淑萍(2001)认为，由于某些领域缺乏活跃市场，致使公允价值难以获得，给公允价值的应用留下了空白。
随着国际化趋势的明朗性以及我国市场经济的发展，学者们对公允价值的运用最终持比较统一的态度。
葛家澍(2006)认为,公允价值是基于现行交易的主体估计价格;其研究结果充分肯定了公允价值计量属性对财务会计模式改进的意义。
具体而言,如果运用公允价值计量所有资产项目,则考虑到可能为企业带来未来经济利益的资产实质,其定性与定量将趋于高度一致;与此同时,经济学家们更会关注一家企业的价值的事实,可能会为公允价值在实务中的计量提供参考。
2、公允价值应用研究周明春、刘西红(2009)发现公允价值计量更符合决策有用观和金融创新的需要，有利于企业资本保全，更能真实地反映企业的经营成果．汪建熙、王鲁兵(2009)认为公允价值的应用会带来一些不良后果。
通过比对国内市场指数与上市公司公允价值损益总金额，发现两者之间存在高度的正相关性。
侯晓红，陈华（2012）以我国上市公司2007—2009年的财务数据为基础，研究了金融工具分类和公允价值计量对上市公司财务报告的影响。
通过描述性统计分析和案例分析发现公允价值计量对我国上市公司财务报表的波动性和真实性产生了显著影响，同时发现可供出售金融资产占总资产的比重高于交易性金融资产所占比重，且可供出售金融资产对所有者权益的影响大于公允价值变动损益对利润总额的影响，还验证了公允价值计量的“顺周期”效应。
高超，宋加升（2014）认为公允价值的顺周期效应加剧了金融危机，公允价值的确认与计量是通过市场传导机制借助其宏观经济信息对公司决策层进行影响，运用公允价值进行确认和计量的公司会在一定程度上对其经济效果进行扩张并增强其市场波动，由于金融危机导致全球经济呈现了疲软态势，经济进入衰退，致使后危机时代公允价值变动引起的交易性金融资产大幅度缩水，股票市场一路低迷，市场需求总量大幅度降低而导致大量企业破产人员失业在企业内部，为保证资金链条的维持，使得企业对于手中所持有的各类金融工具纷纷开始大额度计提资产减值准备，造成金融资产的不断缩水在证券市场上，由于金融工具在资产中占据很大的比重，加之现阶段金融工具公允价值的大幅度下跌，从而大金额的公允价值变动损失计入损益表，很大程度的抵减了公司的净利润。
但针对上诉公允价值带给上市公司的种种影响，学者们对于解决该种影响的方式却是多为一致，赵晓明（2013）指出要完善公允价值应用的外部环境以及相关配套制度，提高会计人员职业水准，加强会计内部和外部监管职能等具体措施。
钟骏华，李缙东（2014）也提出过类似的措施与建议。
比较有针对性的有：葛家澍(2011)在其著作中提到过，他认为双重计量模式已经是一种不可抵挡的趋势，所以在财务报表中运用公允价值和历史成本两种计量属性才能更好地反映市场信息。
谢嘉琦则在针对金融工具分类提到了金融工具的二分类法和四分类法，并认为二分类法中的计量方式更为简便，建议在我国在适用范围内能够适度使用二分类法的思想。
三、总结尽管公允价值的运给市场带来了一定的动荡，但公允价值仍会是会计计量理论与实务的发展方向。
我国的经济形势正在逐渐好转，关于公允价值的思考也就显得更加重要，我国企业会计准则制定的过程中有一个基本原则是与国际会计准则接轨，但是与国际上许多发达国家相比，我国的资本市场还不够成熟，如果照搬国际准则必然造成准则实施过程中的不合理。
站在哲学的高度上看，根据理论——实践——理论的运动过程，必须通过坚持不懈的实务应用研究，才能完成公允价值植根于我国的经济土壤之中，因此公允价值应用不是一蹴而就的，必须经过不断的实践检验。
针对我国公允价运用情况，我国应该努力营造适合公允价值应用的市场环境，规范其在我国的运用，并建立健全金融监管措施，加强政府干预力度，培养良好的市场环境强化企业内部人员专业素质，从内部保证公允价运用的可靠性和可验证性内外兼修，为公允价值在我国的稳步发展提供较好的经验总结。
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