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新会计准则下企业所得税的处理引言新会计准则的实施对企业的财务报告和会计处理产生了重大影响，其中之一就是企业所得税的处理。
企业所得税是企业经营所得的一部分，根据法律规定，企业需要按照一定税率缴纳所得税。
本文将针对新会计准则下企业所得税的处理进行讨论，重点探讨新会计准则对企业所得税会计处理的影响及相关注意事项。
新会计准则对企业所得税会计处理的影响1. 定义改变新会计准则对企业所得税的定义进行了一定的调整。
根据新准则，企业所得税是指企业按照法律规定需要缴纳的税款，包括当前所得税和递延所得税两个部分。
2. 递延所得税的处理新会计准则下递延所得税的处理方式与之前有所不同。
根据新准则，递延所得税是指企业未来根据税法规定所需缴纳的所得税，包括税益和税负两个方面。
•税益：指企业未来可以抵扣的应纳所得税额。
例如，企业发生亏损时，可将亏损额抵扣未来利润的所得税。
•税负：指企业未来需要支付的所得税额。
例如，企业未来盈利时，需要支付的所得税。
递延所得税的具体计算和核算方法在新会计准则下有所调整，企业需要根据准则要求进行适当的调整。
3. 所得税准备和实际缴税的差异新会计准则要求企业按照未来预计的税率计提所得税准备，而不再采用实际缴税额。
这意味着，企业需要对未来的盈利预测进行合理的税率假设，并根据此假设计提递延所得税。
此外，新会计准则还要求企业在利润与税前损益的计算当中考虑递延所得税的影响，进一步调整了企业利润的计算和税前损益的确认方式。
4. 计提和抵扣的时机新会计准则下对企业所得税计提和抵扣的时机也有所调整。
根据新准则规定，企业应在发生对应的经济事项时计提递延所得税，而非以现金流为基础。
此外，企业需要根据具体准则规定的条件，对递延所得税进行抵扣。
新会计准则下企业所得税的处理注意事项1. 充分了解准则要求企业应对新会计准则下对企业所得税的处理要求进行深入了解，并进行相应的内部培训，以确保相关人员对准则要求的掌握。
2. 正确预测未来税率企业应进行合理的税率假设，根据未来的盈利预测和税法规定，预测未来的所得税税率，并进行相应的递延所得税计提。
关于在新准则下企业所得税会计处理问题探讨摘要：新会计准则对企业所得税产生了重大影响。
文章分析了新会计准则下企业所得税处理的突出变化，然后探讨了在新会计准则体系下执行企业所得税核算所面临的挑战。
关键词：新会计准则企业所得税核算一、所得税会计的概念所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。
二、所得税会计核算的一般程序（一）按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。
（二）按照资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。
（三）比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，除企业会计准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确定该资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额，并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额。
（四）确定利润表中的所得税费用按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税（即当期所得税），同时结合当期确认的递延所得税资产和递延所得税负债（即递延所得税），作为利润表中应予确认的所得税费用。
三、新会计准则对企业所得税处理的影响1.首次引人了“计税基础”概念新《准则》首次引人了“计税基础”概念。
资产的计税基础，是指企业在收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税额中抵扣的金额，也就是资产在未来使用或最终处置时，允许作为成本或费用在税前列支的金额。
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响1. 引言1.1 背景介绍随着全球经济的发展和会计准则的不断完善，新会计准则在制定和实施过程中对企业的影响日益凸显。
所得税会计处理是一个备受关注的领域，因为它直接涉及企业的财务状况和经营业绩。
新会计准则对所得税会计处理的变化将在一定程度上影响企业的财务报告和财务决策，也会对投资者和其他利益相关方产生重要影响。
在过去，许多企业在财务报告中存在所得税负担的不确定性和风险，可能存在逃税或避税的情况。
而新会计准则的出台则旨在规范企业所得税会计处理的规则，增加财务信息的透明度和真实性，提高财务报告的质量和可比性。
了解新会计准则对所得税会计处理的变化以及对企业可能带来的影响是至关重要的。
接下来，我们将具体探讨新会计准则对所得税会计处理的变化以及对企业的影响。
1.2 问题提出在新会计准则下，所得税会计处理发生了一些变化，这些变化对企业的财务报表和财务状况产生了一定的影响。
那么，问题就出现了：新会计准则下所得税会计处理的变化是什么，这些变化对企业的财务报表和财务状况有何影响？为了更好地了解这些问题，我们需要对新会计准则下的所得税会计处理变化进行详细分析，并探讨这些变化对企业的具体影响是什么。
通过对这些问题的深入研究，我们可以更好地理解新会计准则对企业的影响，为企业未来的财务管理和决策提供更准确的参考依据。
2. 正文2.1 新会计准则对所得税会计处理的变化新会计准则明确了在确定所得税负债和资产时所需要考虑的税务利润。
根据新准则，应当根据企业实际发生的交易和事件来计算税务利润，这意味着企业在计算所得税负债和资产时需要更为准确地反映其实际税务状况，避免涉及过于主观或未来预期的因素。
新会计准则对可抵税亏损的处理也进行了调整。
根据新准则，企业只能在确定可抵税亏损时考虑已实现但尚未取得的净减值损失。
这意味着企业在计算可抵税亏损时需要更为谨慎，不能将未实现的减值损失作为抵税依据，从而提高了纳税者对减值损失的核查和控制。
新收入准则下企业所得税的纳税调整和会计处理研究摘要：随着新收入准则的实施，企业在计算净利润的过程中需要进行相应的纳税调整，以确定实际应纳税所得额。
本文通过对相关法规和规定的研究，对新收入准则下企业所得税的纳税调整和会计处理进行了深入研究。
主要包括所得税的纳税调整的计算方法、会计凭证的编制、所得税负债的确认与计提、所得税费用的处理等。
1. 引言随着全球准则的趋同，我国于20XX年正式颁布了新的收入准则，替代了旧的准则。
新收入准则统一了各种不同行业的收入识别、计量和报告要求，使企业的财务报告更加准确和可比性更强。
新准则的实施也对企业的会计处理和报告产生了一定的影响，特别是在企业所得税的纳税调整方面。
本文将对新收入准则下企业所得税的纳税调整和会计处理进行深入研究，为企业在报告编制过程中提供参考。
2.1 永久差异永久差异是指会计利润和税务利润在计算过程中不可避免的差异。
企业在财务报表中确认的收入和费用，在税法规定下可能需要进行调整。
永久差异一旦发生，就不会产生税收影响，也就不需要进行纳税调整。
永久差异的计算主要包括以下几个方面：无纳税收入的项目、不得转回确认的费用项目、不满足确认条件的收入或费用项目等。
2.2 暂时性差异暂时性差异是指会计利润和税务利润在计算过程中存在一定的时差，会在未来的一段时间内产生税收影响，需要进行相应的纳税调整。
暂时性差异的计算主要包括以下几个方面：暂时性税前差异、暂时性税后差异和可抵扣暂时性差异等。
3. 会计处理在纳税调整的基础上，企业需要对所得税的会计处理进行相应的调整。
主要包括以下几个方面：会计凭证的编制、所得税负债的确认与计提、所得税费用的处理等。
3.1 会计凭证的编制在进行所得税的纳税调整后，企业需要编制相应的会计凭证，将税前利润调整为税后利润，并明确所得税费用的金额和性质。
3.2 所得税负债的确认与计提根据会计要求，企业需要确认和计提所得税负债。
所得税负债是指企业在未来的一段时间内需要缴纳的所得税。
新企业所得税法下会计问题的研究摘要新的企业所得税法和新的会计法都已颁布实施，企业在应用新的所得税法时正常地会遇到一些会计方面的问题，对这些问题作出一些研究和见解。
使得企业在今后的应用中能够更好地运用新的所得税法。
新的所得税法给企业会计带来的影响企业能否凭自身协调也尤为重要。
更重要的就是协调所得税法和企业会计准则。
关键词新企业会计准则；新企业所得税法；会计信息；差异；影响近些年，我国国民经济被快速发展，增值税在我国是第一大税种，而所得税在近些年的发展中也成为了仅次于增值税的第二大税种。
我国财政的主要来源之一是企业所得税，所以它也成为我国进行宏观调控时的重要手段之一。
随着新的企业所得税法的颁布实施，一部分与之相关的会计方面的问题也接踵而至。
一、与新企业所得税法相关的会计方面的问题在经济的领域中有两个大的分支分别是会计、税法，它们所规范的对象不一样，遵循的规律也不一样。
它们共同对现代市场经济起着非常重要的作用。
它们既有着紧密相关的联系，又各自相互独立于彼此。
所以，关于与新企业所得税法相关的会计方面的问题的研究，必须要以它和新的企业会计准则的比较作为基础。
在这种情况下，在接下来的分析中，新企业会计准则和新企业所得税法之间的差异会被进行重点分析。
也会重点分析在企业的实际操作中，新的会计准则被融入新的企业所得税法中并且加以协调，让企业自身的实际情况更加能够在企业的实际操作中被所得税给体现出来。
1分析在宏观情况下的总体差异1不一样的目标。
和新的会计准则所不一样的是，国家的财政方面的收入被通过公平的税负来确保，并且这个还被作为杠杆来进行国家宏观上的调控，一边要调节着经济上的发展，一边要照顾着社会的公平，以及把公平竞争作为基础，这才是新企业所得税法的目标所在。
财务会计报告的使用者在新的会计准则规定当中包括政府、企业的投资人、管理人和其他有这方面需要的部门，以及社会公众等。
在新会计准则的规定中，会计报表的使用者中，只有很小的一部分是税务部门。
新准则下的所得税会计处理浅议【摘要】在新准则下的所得税会计处理浅议中，本文首先介绍了简要讨论了新准则对所得税会计处理的重要性。
接着，探讨了新准则下所得税会计处理发生的变化，包括会计准则的调整和会计处理方法的改变。
然后，分析了企业应对新准则带来的挑战，以及在实际操作中可能遇到的困难。
接着通过实例分析，展示了新准则下的所得税会计处理情况。
在讨论新准则对企业经营的影响时，强调了应对风险和优化决策的重要性。
给出了针对新准则下所得税会计处理的建议，包括加强内部控制、提高职员培训等方面。
文章最后指出，新准则下的所得税会计处理仍有待进一步完善，需要企业加强学习和应对，以适应法规变化并提升企业绩效。
【关键词】新准则，所得税，会计处理，浅议，变化，挑战，实例分析，影响，建议，完善。
1. 引言1.1 新准则下的所得税会计处理浅议在新准则下的所得税会计处理浅议中，我们需要深入探讨所得税会计处理方面的变化。
随着经济环境的不断变化和税收法规的不断完善，所得税会计处理也需要不断调整和适应。
新准则下的所得税会计处理需要更加注重准确性和透明度，以确保财务报表的真实性和可靠性。
在这样的背景下，企业需要对新准则下的所得税会计处理进行全面的了解和审慎的应对。
在本文中，我们将从新准则下的所得税会计处理变化、应对挑战、实例分析、对企业经营的影响以及建议等方面进行深入探讨。
通过对这些不同方面的讨论，我们可以更好地了解新准则下的所得税会计处理的重要性和复杂性，从而为企业在未来的会计处理中提供指导和建议。
2. 正文2.1 新准则下的所得税会计处理变化新准则可能会导致所得税负债的计量产生变化。
根据新准则，企业需要重新评估其所得税负债和资产的净额，并根据新准则下的计算方法进行调整。
这可能会导致企业在财务报表中披露不同的所得税负债数字，从而影响企业的财务状况和绩效评估。
新准则可能会要求企业对其所得税政策和策略进行重新评估。
企业需要根据新准则下的要求调整其所得税政策和策略，确保其符合新准则的规定。
新会计准则下所得税会计比较研究的开题报告一、论文选题的背景及意义随着国内外经济的快速发展以及全球化进程的深入推进，企业面临的税收政策和税务环境变化越来越复杂和多样化，如何正确应对这种环境它对企业的发展起到了不可忽视的影响。
企业的所得税也是每个企业都要面临的一项非常重要的财务支出，在财务会计领域，所得税是一项重要的费用，并且也是一项复杂的财会核算任务，对于企业的经营管理和财务稳定具有十分重要的意义。
2016年1月1日起，我国新《企业会计准则》正式实施并逐步取代老《企业会计准则》，在新会计准则下，所得税处理的政策和计算方法也发生了很大变化，其中针对企业所得税的会计处理规则也发生了较大调整，为企业的会计核算和经营管理带来了很大的挑战。
因此，本文拟以此为背景，选取新会计准则下所得税的核算处理规则为研究对象，比较分析新旧会计准则所得税的主要核算方法以及会计处理规则，在分析审视新的会计准则的同时，为相关企业的会计核算工作提供有价值的参考。
二、前人研究成果的简要分析学者对于会计准则中所得税处理的研究一直是财务会计领域中的热点问题。
已有很多学者对于企业所得税的核算和优化方法做了不少实证研究，如徐婷(2017)，杨莹(2016) 等，相关研究成果表明，会计准则对于企业的会计核算和所得税的计算有很大影响，并且在核算的过程中可能产生一些重要的误差。
在新会计准则的实施过程中，也有很多学者对于新准则的所得税处理方式做了探讨，如韩军(2016)等学者分析了新会计准则下所得税计算方法的变化以及对企业会计核算的影响等。
然而，大多数研究主要集中在新会计准则的口径和政策解读上，缺少对于新旧准则所得税的核算方法和会计处理规则进行比较和分析。
三、研究的主要内容与步骤本文旨在比较新旧会计准则下所得税核算方法和会计处理规则，并在此基础上为企业的会计核算和经营管理提供参考。
具体的研究步骤包括：（1）对新旧两个会计准则关于所得税的规定进行比较和分析；（2）比较新旧两种准则所得税核算方法的不同点，包括应税所得的计算、税前利润的确认等；（3）比较新旧两种准则所得税会计处理规则的不同点，包括会计科目的核算、会计分录的记录等；（4）根据对新旧准则的比较分析，进一步探讨新准则下所得税的会计处理规则对企业的影响和策略。
新准则下企业所得税会计问题研究
作者：赵日国
来源：《财经界·学术版》2013年第11期
摘要：自企业所得税会计准则（企业会计准则第18号）实施以来，企业所得税的核算思路和核算方法产生了诸多变化，笔者对新旧准则下所得税会计的相关问题进行比较研究，以期对财务工作者有所帮助。
关键词：企业所得税资产负债表债务法暂时性差异
一、新准则企业所得税会计核算思路的变化
旧准则对所得税的核算侧重收入费用观，其指导思想是从收入费用角度出发，首先考虑确认并配比交易或事项相关的收入和费用，进而计量企业的收益，然后再计量资产负债表项目的增减。
这种做法反映在财务报告中损益表是中心，资产负债表是补充，很难客观做到账面收益与实际收益的吻合。
新准则中明确指出企业应从资产负债表出发，采用资产负债表债务法核算所得税。
企业对发生的每一项交易或事项，首先应关注其对资产项目和负债项目的影响，然后再依据资产项目和负债项目的变化来确认收益（或负债）。
这种方法下，所得税会计的首要目的是确认并计量企业未来经济利益流入或流出对企业的影响，而这种影响是由于会计和税法差异给带来的。
由此可见，新准则下所得税核算把对企业的资产和负债的影响放在首位。
从实践逻辑上看先有资产负债表后有损益表，这就克服了收入费用观的不足。
二、剖析新准则的两个核心要点
新准则包含了两个核心要点：一是“递延所得税资产/负债”；二是“暂时性差异”。
“递延所得税资产/负债”是资产负债表项目，数值上等于资产或负债的会计账面价值减去其税法规定的计税基础。
由于新准则下企业所得税会计的实质是确定资产和负债余额，“递延所得税资产/负债”是账面减值和计税基础差异的最终落脚点，这决定了它既切合资产、负债的内涵，又是顺利、准确实现利润表中所得税费用目标的关键。
在旧准则（损益表债务法）中，“递延所得税借项/贷项”作为递延调节项目，是损益表中应交所得税与会计利润乘以税率之差的数量反映，它基于时间性差异的调整分析，力图通过收入费用观的会计处理方法来体现相关性原则，但其结果既违背了收入费用观的配比原则，也扭曲了资产负债观对资产和负债的严格定义。
暂时性差异是指资产或负债的会计账面价值与其税法计税基础之间的差额；实务中，按照税法规定能够确定计税基础，但其未作为资产负债表确认项目的（如5年内未弥补的亏损），该账面价值与计税基础之间的差额也构成暂时性差异。
暂时性差异在以下三个方面有别于时间
性差异：一是前者分析会计利润和应税所得之间的差异着眼于从资产和负债角度，后者对差异的分析着眼于从收入和费用角度；二是前者揭示时点上的差异，后者揭示期间内的差异；三是前者关注差异的内容和原因，后者关注差异的形成和转回。
三、新旧企业所得税准则的主要差异
（一）核算对象不同
新准则核算对象是暂时性差异；旧准则中核算对象是永久性差异和时间性差异。
（二）计税基础的界定不同
新准则明确规定了资产和负债的计税基础；旧准则中无计税基础的明确规定。
（三）“递延税款”的内涵不同
旧准则下“递延税款”来自于时间性差异对所得税的影响，既可以借方余额，又可以贷方余额，是一个混合性账户，反映的是递延所得税资产或负债对本期会计报表的影响额；新准则确认的递延所得税资产或负债是和暂时性差异相对应的，反映的是资产或负债时点上的账面价值，是累计的差额。
（四）会计核算方法不同
新准则中采用资产负债表债务法核算企业所得税。
企业从资产负债表出发，首先通过比较账面金额与计税基础确定单一资产或负债的暂时性差异；然后求出暂时性差异的累计数；接下来用暂时性差异的累计数乘以适用的税率，求得递延所得税资产或负债的期末余额；最后，比较按照税法计算的当期应交所得税和递延所得税资产或负债的期末、期初余额，得出当期的所得税费用。
旧准则下，有三种可选择的会计核算方法，分别是应付税款法、递延法、损益表债务法。
应付税款法违背权责发生制原则，忽略时间性差异对所得税金额的影响，当期应交的所得税金额就是当期确认的所得税费用。
递延法和损益表债务法的核算基本相同（差别仅在于税率变动时的账务处理不同），以损益表为切入点，分别比较收入项目、费用项目在税法和会计上的时间性差异，确认时间性差异，把时间性差异对以后所得税的影响视为是对本期所得税费用的调整。
（五）对递延资产计提减值损失的规定不同
新准则从会计稳健性角度出发，对递延所得税资产计提减值准备，这要求企业对递延所得税资产的账面价值在资产负债表日予以检查、复核。
如果未来期间递延所得税资产极有可能无法获得充足的应纳税所得额来冲抵，应当对其计提减值准备，以降低所得税会计信息误导报表使用者；待经营情况好转时，可对应的转回已计提减值准备。
旧准则中无相关规定。
（六）报表及附注披露内容不同
新准则要求递延税款不能相互抵消，递延所得税资产作为非流动资产在资产负债报中列示，递延所得税负债作为非流动负债在资产负债表中列示。
其他相关信息（如所得税费用的组成、会计利润与所得税的关系说明、递延所得税资产的确认依据等）在附注中披露。
旧准则中只对所得税和递延税款在财务报表主表中的列报项目有明确规定，没有明确规定在会计报表附注中需披露的具体内容，往往导致“递延税款”借贷相抵后，在资产负债表上作为一个项目反映，不能全面、真实、客观的反映企业财务状况，不利于报表使用者通过资产负债表评价企业的财务状况。
四、新准则下企业所得税会计的账务处理
新准则改变了旧准则只设置“递延税款”（应付税款法不设置该账户）一个会计科目、通过借贷方转换的方式来核算递延所得税资产（负债）的做法，增设了“递延所得税资产”、“递延所得税负债”两个新账户来核算“递延税款”。
“递延所得税资产”用于核算可抵扣暂时性差异，其来源是资产计税基础大于账面价值或者负债的计税基础小于账面价值。
递延所得税资产增加额在该科目的借方核算，递延所得税资产减少额在该科目贷方核算，余额在借方，表示未来期间可以少交的所得税金额。
“递延所得税负债”用于核算应纳税暂时性差异，其来源是资产计税基础小于账面价值或者负债的计税基础大于其账面价值。
递延所得税负债减少额在该科目的借方核算、增加额在该科目的贷方核算，余额在贷方，表示未来期间应交的所得税金额。
确认和计量递延所得税资产、负债是企业所得税账务处理的关键。
对此，应遵循的基本原则是：“只要一项资产或负债的账面金额的收回或清偿可能使未来税款支付额大于（小于）这种收回或清偿不产生纳税结果时的金额”，那么一般应确认一项递延所得税负债（资产）。
具体会计核算应遵循以下步骤：第一步，应税所得额的计算以资产负债表为基础；第二步，分别确定各项资产的计税基础和各项负债的计税基础；第三步，分析、计算计税基础和账面价值之间的暂时性差异；第四步，确认由于暂时性差异造成的递延所得税负债（或资产）总额；第五步，所得税费用或收益通过递延所得税负债总额减期初递延所得税负债（或资产）得出。
具体的会计分录如下：
在资产负债表日，比较应当确认的递延所得税资产余额和递延所得税资产科目借方余额，如果前者大于后者，则借记“递延所得税资产”、贷记“所得税一递延所得税费用”（或“资本公积-其它资本公积”）；如果前者小于后者则作相反的会计分录。
资产负债表日，如果需要计提递延资产减值损失，按应减记的金额借记“所得税一递延所得税费用”等；贷记“递延所得税资产”。
资产负债表日，比较应当确认的递延所得税负债余额和递延所得税负债科目贷方余额，若前者大于后者，则借记“所得税一递延所得税费用” （或“资本公积-其它资本公积”）、贷记“递延所得税负债”；如果前者小于后者则作相反的会计分录。
资产负债表日，按照税法要求企业计算确定当期应交的所得税金额时：借记“所得税一当期所得税费用”、贷记“应交税费一应交所得税”；期末，所得税费用全部余额转入“本年利润”科目。
在实务中，为了便于核算管理，清晰的反映递延项目的计提和转回情况，企业还可以设置“递延税款备查登记簿”，分类别、分明细的记录递延项目发生额。
参考文献：
[1]财政部会计司编写组.企业会计准则讲解2010[M]，人民出版社，2010
[2]郑庆华，赵耀.新旧会计准则差异比较与分析[M].经济科学出版社，2006。
