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《银行会计》常见问题解答第一章常见问题1-1：与国民经济其他部门的行业会计相比较,银行会计具有哪些特点?答案：（1）会计核算活动和业务处理活动的统一性（2）反映国民经济活动情况的综合性（3）会计核算方法的独特性（4）提供会计核算资料的及时性（5）会计核算和内部监督的严密性常见问题1-2：简述银行会计核算法规制度体系的组成内容？答案：（1）《中华人民共和国会计法》(简称《会计法》)（2）会计准则体系（3）《金融企业财务规则》常见问题1-3：简述会计基本假设的内容？答案：(1)会计主体(2)持续经营(3)会计分期(4)货币计量。
常见问题1-4：怎样理解会计的方法与会计核算方法之间的区别？答案：会计的方法是由会计核算方法、会计监督方法和会计分析方法等方法所组成，而会计核算方法仅仅是会计方法的一个组成部分，具体包括设置会计科目与账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿和编制会计报表等七种专门方法。
可见会计的方法与会计核算方法是有区别的，不可混为一谈。
本课程研究的主要是会计核算的方法，即会计对会计对象进行确认、计量、记录和报告的方法。
至于会计的其他方法，本课程不作为重点研究。
第二章常见问题2-1 ：按照会计科目反映的经济内容分类商业银行会计科目分为哪些？答案：资产类、负债类、所有者权益类、损益类和共同类。
常见问题2-2：银行账户和会计科目之间的联系？答案：会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类,两者口径一致,性质相同,会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据,账户是会计科目的具体运用。
没有会计科目,账户便失去了设置的依据；没有账户,就无法发挥会计科目的作用。
常见问题2-3：银行账户和会计科目之间的区别？答案：会计科目的作用主要表现为将会计对象的具体内容分为若干个相对独立的项目。
会计科目由国家统一制定,是会计准则的组成部分；而账户则是在会计科目的基础上,再赋予一定的结构,能指明记账的方向,以核算各会计要素的增减变动和金额。
民间⾮营利组织会计的会计核算⽅法民间⾮营利组织会计得会计核算⽅法民间⾮营利组织得会计核算⽅法,包括设置会计科⽬、确定记账⽅法、审核与填制记账凭证、登记账簿与编制会计报表等内容。
(⼀)会计科⽬1、会计科⽬得设置:根据财政部《民间⾮营利组织会计制度》规定,民间⾮营利组织共设有48个会计科⽬,每个会计科⽬都有统⼀得名称、编号与核算内容。
民间⾮营利组织可根据实际需要选择使⽤某些会计科⽬,但不得随意改变会计科⽬得名称与编号。
2、明细科⽬得设置:除民间⾮营利组织会计制度有明确规定外,在不违反统⼀会计核算要求得前提下,民间⾮营利组织可根据需要⾃⾏确定明细科⽬。
3、会计科⽬得使⽤:民间⾮营利组织在填制记账凭证、登记会计账簿时,应当填写会计科⽬得全称,或者同时填写会计科⽬得全称与编号,不得只填科⽬编号,或者会计科⽬简称。
(⼆)记账⽅法记账⽅法,就是指运⽤⼀定得记账符号、记账⽅向、记账规则编制会计分录与登记账簿得⽅法。
民间⾮营利组织采⽤借贷记账法作为记账⽅法。
借贷记账法就是以借、贷作为记账符号,运⽤复式记账原理,来反映资⾦增减变化得⼀种记账⽅法。
它得特点就是:以借、贷作为记账符号,将会计科⽬分为资产、负债与净资产三⼤类,对资产类科⽬,借⽅反映增加,贷⽅反映减少,对负债与净资产类科⽬,贷⽅反映增加,借⽅反映减少,以“有借必有贷,借贷必相等”作为记账规则,资产总额等于负债与净资产总额。
(三)会计凭证会计凭证就是记录经济业务,明确经济责任得证明,就是登记账簿得依据。
民间⾮营利组织得会计凭证与其她单位⼀样,可分为原始凭证与记账凭证⼆种。
原始凭证就是民间⾮营利组织在业务发⽣时取得得书⾯证明,也就是发⽣会计事项唯⼀得合法凭证。
民间⾮营利组织使⽤得原始凭证⼀般有⽀出报销凭证、收款凭证、银⾏结算凭证、往来结算凭证、缴拨款凭证、材料收付凭证与其她能证明经济业务发⽣得单据、表册、经济合同、⽂件等七类。
各种原始凭证,除⽂件外,⼀律不得以复印件代替,会计⼈员、业务部门负责⼈,必须对原始凭证进⾏认真审核,对不真实、不合法得原始凭证,不予受理,对记载不准确,不完整得原始凭证,应退回更正,补充后⽅可受理。
银行承兑汇票业务的正确会计核算银行承兑汇票的兑付期最长为6个月。
企业可以获得兑付期间的利息收入。
如果是差额承兑,可以利用差额部分的资金。
因上述的两种好处，银行承兑汇票越来越多的被应用于工商企业的支付手段。
银行承兑汇票；会计核算；保证金银行承兑汇票是商业汇票的一种。
是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。
银行承兑汇票作为企业的一种支付货款的方式,无论是工业企业，还是商业企业，应用是越来越频繁。
中华会计网校的高志谦老师这样定义银行承兑汇票: 银行承兑汇票是购货企业跟销售企业打的一张借条。
因为银行承兑汇票的兑付期最长为6个月。
企业可以获得兑付期间的利息收入。
如果是差额承兑,可以利用差额部分的资金。
因有两种好处，银行承兑汇票越来越多的被应用于工商企业的支付手段。
但是企业对银行承兑汇票的会计核算，真正核算正确的可谓少之又少。
下面，我首先把银行承兑汇票的业务流程给大家作一下介绍。
因为只有知道了银行承兑汇票业务流程，才能正确的进行银行承兑汇票会计核算。
银行承兑汇票办理的流程：（1）承兑人根据出票人的信用等级要求出票人按比例存入保证金，保证金比例常见的有100%、60%、50%和40%、20%等几种。
（2）签订《银行承兑协议》和担保合同（保证合同、抵押合同、质押合同），按规定办理抵（质）押登记；（3）银行将空白银行承兑汇票交出票人填写或者银行业务人员打印票面内容，并向出票人一次性收取票面金额万分之五的承兑手续费。
（4）银行承兑汇票填写或打印完毕后，由出票人在第一联和第二联加盖其财务印鉴，银行审核后在第二联加盖银行汇票章和经办人手章，留下第一联后，将银行承兑汇票的第二、三联交付出票人。
（5）出票人将银行承兑汇票交付收款人。
（6）银行承兑汇票到期后，由收款人、持票人将银行承兑汇票交付其开户银行。
会计实务案例要求：每五天的经济业务编制一张记账凭证，即：1-5日发生经济业务，记账凭证编制日期为12月5日：6-10日发生经济业务，记账凭证编制日期为10日：1、1日取现备用40000借：库存现金40000贷：银行存款—工行400002、1日够税金支票，支付工本费20元借：管理费用—办公费用20贷：银行存款—工行20财务费用的核算范围：存贷款的利息收支、办理银行业务的手续费、汇兑损益。
如果取得债券投资取得利息收入，计入投资收益。
3、1日缴纳上月提现的养老保险，失业保险费18000元，用社会保险费专用缴款书转账支付借：应付职工薪酬—社会保险费18000贷：银行存款—工行18000引申：上月计提保险费时借：管理费用—社会保险费18000贷：应付职工薪酬—社会保险费18000明细设置要求：应付职工薪酬按工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、辞退福利等设置明细。
4、1日缴纳上月未交增值税85000元，营业税5000元，城市维护建设税6300元，教育附加费2700元借：应交税费—应交营业税5000—应交城建税6300—教育附加费2700应交税费—未交增值税85000贷：银行存款—工行99000引申：上月计提税费时借：营业税金及附加14000贷：应交税费—应交营业税5000—应交城建税6300—教育附加费2700借：应交税费—应交增值税（未交增值税转出）85000贷：应交税费—未交增值税85000明晰设置要求：应交税费按税费总类设置明细。
5、1日销售布艺沙发300套给华福商场，单价3000元，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。
销售商品，款未收到。
借：应收账款—华福商场1053000贷：主营业务收入—布艺沙发900000应交税费—应交增值税（销项税额）153000引申：假设本企业是小规模纳税人时借：应收账款—华福商场954000贷：主营业务收入—布艺沙发900000应交税费—应交增值税54000明细设置要求：营收账款一般按往来设置明细，主营业务收入一般按具体商品设置明细6、1日从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27000元，增值税4590元，转支付款。
合并应收应付票据按资金结算关系抵销、费用挂账、内部往来核算问题一：在编制合并会计报表，对合并报表范围内关联方之间的应收票据与应付票据进行相应的合并抵销时，经常会碰到关联方一方会计报表反映有应付（应收）关联方票据，而对应的另一关联方会计报表却无反映相应的应收（应付）关联方票据的情况。
对于商业汇票会计核算与反映中的这种不对称的关联方往来情况，会计上该如何处理呢？总体回答：从合并报表整体看待，并且考虑资金结算关系（而不是简单的与直接前手的业务结算关系），判断是否在合并报表中抵销应收应付票据；回头背书时应借记应付票据而不是借记应收票据。
解析：一般情况下，作为付款方的关联方（例如A公司）签发商业汇票给收款方的关联方（例如B公司），A公司账面反映为“应付票据——关联方B公司”，B公司账面反映为“应收票据——关联方A公司”。
期末，如果该商业汇票未到期，B公司也未对该商业汇票进行处置（如背书转让、贴现等），则在A公司的会计报表附注中反映“应付票据——应付关联方票据（B公司）”，在B公司的会计报表附注中反映“应收票据——应收关联方票据（A公司）”，两者互相对应。
如果A、B公司均为合并会计报表范围内的公司，在合并会计报表时，则该“应付关联方票据”与“应收关联方票据”互相抵销。
而对于商业汇票会计核算与反映中的不对称关联方往来，可以分别以下几种情况讨论：第一种情况：当B公司将上述A公司的商业汇票背书转让给外单位（非关联方）或向银行办妥贴现后，则B公司会计报表上已无该应收票据，而A公司会计报表上仍反映有“应付票据——应付关联方票据（B公司）”，这样A、B公司之间就形成了不对称的关联方往来，合并会计报表时无法对A公司的该“应付关联方票据”进行抵销。
此时，B公司实际已将该应收A公司的债权转让给了被背书转让的外单位或该商业汇票的贴现银行。
这与一般的债权转让不同，一般的债权转让，需债权转让方、债权受让方、债务方三方协商同意，并根据债权转让协议各自相应调整账目记录。
第1篇一、引言商业承兑汇票作为一种重要的信用工具，在商业活动中发挥着重要作用。
为了规范商业承兑汇票的会计核算，提高会计信息质量，防范财务风险，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规，制定本制度。
二、适用范围本制度适用于企业（以下简称“单位”）使用商业承兑汇票进行支付、收款和融资等业务活动的会计核算。
三、会计科目设置（一）应收票据1. 会计科目：应收票据2. 核算内容：核算单位持有的商业承兑汇票。
3. 会计科目余额：借方余额表示持有商业承兑汇票的面值。
（二）应付票据1. 会计科目：应付票据2. 核算内容：核算单位开具的商业承兑汇票。
3. 会计科目余额：贷方余额表示单位应支付的商业承兑汇票面值。
（三）短期借款1. 会计科目：短期借款2. 核算内容：核算单位因使用商业承兑汇票融资而形成的短期借款。
3. 会计科目余额：贷方余额表示单位尚未偿还的短期借款本金。
四、会计核算方法（一）应收票据的核算1. 会计分录（1）取得商业承兑汇票时：借：应收票据贷：主营业务收入、其他业务收入等（2）票据到期收回款项时：借：银行存款贷：应收票据2. 会计处理（1）取得商业承兑汇票时，按照票据面值借记“应收票据”科目，贷记收入等科目。
（2）票据到期收回款项时，按照票据面值贷记“应收票据”科目，借记“银行存款”科目。
（二）应付票据的核算1. 会计分录（1）开具商业承兑汇票时：借：原材料、库存商品等贷：应付票据（2）票据到期支付款项时：借：应付票据贷：银行存款2. 会计处理（1）开具商业承兑汇票时，按照票据面值贷记“应付票据”科目，借记原材料、库存商品等科目。
（2）票据到期支付款项时，按照票据面值借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。
（三）短期借款的核算1. 会计分录（1）取得短期借款时：借：银行存款贷：短期借款（2）支付短期借款利息时：借：财务费用贷：银行存款2. 会计处理（1）取得短期借款时，按照借款本金借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。
企业应收款项会计核算细则一、应收票据(一)应收票据核算的规定应收票据是指公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，商业汇票按承兑人的不同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。
应收票据应按以下规定核算：1.公司收到的商业汇票在收到时均按收到票据的面值入账。
2.公司应当设置应收票据备查簿，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。
(二)应收票据的核算1.会计科目(1)总账科目：“应收票据工(2)明细科目：①银行承兑汇票②商业承兑汇票。
“应收票据”科目借方核算公司实际收到的商业汇票，贷方核算到期收回的票据款，将未到期的票据到银行办理贴现的应收票据以及到期票据出票人无力支付而转入应收账款的票据；期末余额在借方，反映公司持有的商业汇票的票面金额。
2.会计事项＞收到商业票据公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按应收票据的面值，借记“应收票据”科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费一应交增值税一销项税额”科目。
公司收到应收票据以抵偿应收账款时，按应收票据面值，借记“应收票据”科目，贷记”应收账款”科目。
例如公司2007年3月10日销售给甲公司产品一批，金额IOOooOO元，专用发票上注明的增值税额170000元。
收到甲公司开具的不带息商业承兑汇票一张。
该商业汇票面值117000 元，期限3个月。
借：应收票据一商业承兑汇票1170000贷：主营业务收入一商品销售收入IoooOOO应交税费一应交增值税一销项税额170000＞应收票据到期应收票据到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。
第二章存款业务的核算习题一一、目的练习人民币存款业务的核算二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务：（1）红星商店将今日销货收入的现金 100 000元，填写现金缴款单存入银行。
借：库存现金100 000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店100 000 （2） A 公司持现金支票到银行支取现金 25 000元，银行经审核无误，办理转账。
借：吸收存款—单位活期存款—A公司25 000贷：库存现金25 000（3）B单位签发转账支票一张，金额 500 000元，要求办理 1年期的定期存款。
借：吸收存款—单位活期存款—B单位 500 000贷：吸收存款—单位定期存款—B单位 500 000（4）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000元，并办理转账手续。
借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2 000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2 000（5）C单位200 000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3 500元。
借：吸收存款—单位定期存款—C单位200 000应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500贷：吸收存款—单位活期存款—C单位203 500 （6）王某持5 000元现金及存折，办理活期储蓄存款。
借：库存现金5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000（7）李某持 40 000元现金，办理 5年期的定期储蓄存款。
借：库存现金 40 000贷：吸收存款—个人定期存款—李某40 000（8）张某持存折，办理 30 000元的定期储蓄存款。
借：吸收存款—个人活期存款—张某30 000贷：吸收存款—个人定期存款—张某30 000（9）储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50 000元。
6月18日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，按活期利率支付利息，月利息率为% 。
第1篇第一章总则第一条为了规范商业保理公司的会计核算工作，确保会计信息的真实、完整和及时，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及相关法律法规，结合商业保理行业的特点，特制定本制度。
第二条本制度适用于商业保理公司及其分支机构的所有会计核算工作。
第三条商业保理公司会计核算应遵循以下原则：（一）合法性原则：会计核算必须符合国家法律法规和会计制度的规定。
（二）真实性原则：会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，如实反映公司的财务状况和经营成果。
（三）完整性原则：会计核算必须对所有经济业务进行完整、系统的记录和反映。
（四）及时性原则：会计核算必须及时准确地反映公司的财务状况和经营成果。
（五）可比性原则：会计核算方法应保持前后各期的一致性，便于比较和分析。
第二章会计科目及核算方法第四条商业保理公司会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利润类。
第五条以下是商业保理公司主要会计科目的核算方法：一、资产类科目1. 应收保理款：核算公司为客户提供保理服务后，尚未收回的款项。
核算方法：应收保理款增加，借记“应收保理款”科目；应收保理款减少，贷记“应收保理款”科目。
2. 长期应收款：核算公司为客户提供长期保理服务后，尚未收回的款项。
核算方法：长期应收款增加，借记“长期应收款”科目；长期应收款减少，贷记“长期应收款”科目。
3. 投资性房地产：核算公司拥有的投资性房地产。
核算方法：投资性房地产增加，借记“投资性房地产”科目；投资性房地产减少，贷记“投资性房地产”科目。
二、负债类科目1. 短期借款：核算公司向金融机构或其他单位借入的短期借款。
核算方法：短期借款增加，借记“银行存款”科目；短期借款减少，贷记“短期借款”科目。
2. 长期借款：核算公司向金融机构或其他单位借入的长期借款。
核算方法：长期借款增加，借记“银行存款”科目；长期借款减少，贷记“长期借款”科目。
3. 应付账款：核算公司购买商品、接受劳务等形成的应付给供应商的款项。
（整理）银⾏会计第四章贷款业务的核算第四章贷款业务的核算⼀、教学内容本章所讲贷款与贴现业务的会计处理是商业银⾏主要资产业务的会计处理。
1、贷款业务概述。
2、单位贷款业务的核算。
3、个⼈贷款业务的核算4、贷款损失准备的核算。
⼆、教学要求1、本章中涉及到信贷业务⽅⾯的知识，要注意与贷款业务的有关规定以及《贷款通则》联系。
2、通过本章的教学，学⽣要进⼀步熟悉贷款与贴现的意义、种类及其区别，熟练掌握贷款与贴现的科⽬使⽤及其账务处理⽅法。
第⼀节贷款业务概述贷款业务是银⾏以到期偿还本⾦和⽀付利息为条件，将资⾦提供给借款⼈的⼀种信⽤活动。
它是银⾏收⼊的主要来源，也是产⽣银⾏经营风险的主要区域。
银⾏通过对贷款的发放、计息、回收的会计核算，完整地反映该项资产的资⾦运动过程，并通过对贷款实施五级分类管理、计提多种损失或风险准备⾦，为抵御贷款风险设置财务防线。
⼀、贷款的分类（⼀）按货款期限划分按贷款期限划分，银⾏贷款可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。
短期贷款是指贷款期限在1年以内（含1年）的贷款；中期贷款是指贷款期限在1年以上5年以下（含5年）的贷款；长期贷款是指贷款期限在5年以上的贷款。
（⼆）按货款的风险程度划分按贷款性质和风险程度划分，银⾏贷款可分为信⽤贷款、保证贷款、抵押（含质押）贷款、贴现贷款、进出⼝押汇贷款。
（1）信⽤贷款⼜称⽆担保贷款，是单凭借款⼈信誉⽽发放的贷款；（2）保证贷款是以借款⼈和担保⼈的双重信⽤为基础⽽发放的贷款；（3）抵押贷款是借款⼈以向银⾏提供抵押品为担保形式的贷款，借款⼈若到期不能归还贷款本息，银⾏有权处理抵押品作为补偿；（4）贴现贷款是持票⼈以贴付⼀定利息的⽅式将未到期商业汇票或未到期债券转让给银⾏取得贷款，由银⾏于汇票或债券到期后，向承兑⼈（或发⾏⼈）收取票款的⼀种贷款业务；（5）进出⼝押汇贷款是指异地间（国内或国外）商⼈进⾏交易时，为融通资⾦，以汇票、运货单据、保险单、发票等全部有关单据为担保，向银⾏申请的贷款。
商业银行福费廷业务会计核算实操探讨摘要：本文探索性的对商业银行福费廷业务账务处理过程进行实操性探讨，以期为有关工作者提供参考。
关键词：福费廷业务；会计处理环节；核算科目；会计分录福费廷（Forfeiting），原意为丧失、没收，也称包买票据或票据买断，就是在延期付款的大型设备贸易中，出口商把经进口商承兑的，或经第三方担保的，期限在半年至五六年的远期汇票，无追索权地售予进口商所在地的银行或大金融公司，提前取得现款的一种资金融通形式，它是出口信贷的一种类型。
福费廷业务主要提供中长期贸易融资，利用这一融资方式的出口商应同意向进口商提供期限为6个月至5年甚至更长期限的贸易融资。
福费廷是指商业银行作为包买商，无追索权地贴现信用证项下已证实的承兑电的融资业务；福费廷转卖是指商业银行将客户转让给商业银行已承兑未到期债券权无追索权地转卖给同业金融机构（买断行）。
URF800的推出统一了全球福费廷业务的操作标准，有利于避免理解的混乱和业务操作中的争议，促进全球福费廷业务的协调发展。
银行作为福费廷一级市场和二级市场的主要参与者，其流动性管理的灵活性得到进一步提高，资产负债表也得到进一步优化。
在福费廷二级市场交易中，商业银行作为买入行，从卖出行手中无追索权地买入承兑行已承兑/确认到期付款的未到期应收账款业务，即福费廷二级市场买入；二级市场转卖是指考虑资金流动性、风险敞口、资金收益情况，商业银行将二级市场买入的应收账款再无追索权地转卖给其他银行的业务。
一、福费廷业务会计处理环节及核算科目国内商业银行大多会选择资信良好、操作规范的卖出行作为交易对手进行福费廷二级市场买入、转卖交易，会计处理主要涉及到：报价、支付、还款等环节。
1、报价：商业银行收到咨询行卖出价后，对卖出行提供的交易信息和资料进行审核，商业银行对卖出行的报价应考虑承兑行或保付行的资信情况、所在国家（地区）的风险、期限、市场价格和本行资金成本等因素确定，并发出福费廷报价函。
本人严格按照考纲要求编辑，都是一字一字打上去的，如有需要就下载吧，请我喝个水就行哈哈~~~27087金融企业学第一章金融会计概论金融会计：是以货币作为主要计量单位采用专门的方法，对金融机构的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。
金融会计分类：一、政府银行会计；二、商业银行会计；三、金融公司会计；会计的对象：是指社会扩大再生产过程中能用货币表现的经济活动；金融会计对象：金融的资金运动金融会计任务：一、按照国家的法令、政策和有关规定，对金融业务活动和财务收支活动进行及时、真实、准确、完整的记录、核算，提供真实、正确的会计数据和信息；二、进行会计分析、预测发展趋势，金融会计一方面要按照会计准则的要求进行会计处理，另一方面要利用会计数据进行会计分析，评价过去的经营业绩，预测未来的发展趋势，为决策者、投资者、经营管理者提供决策依据，这是在新形势下金融会计的一项重要任务；三、加强金融内部会计监督，各金融单位应根据自身的经营业务特点，建立、健全内部会计监督制度和内部控制制度，防范内部风险，防止金融资产遭受损失，化解金融风险，保证金融业务安全稳健运行；金融会计特点：一、金融会计的核算同金融各项业务的处理紧密联系在一起，金融会计核算过程就是金融业务处理过程，因为各项金融业务活动都必须通过会计来实现，由会计人员具体办理；比如银行的各种存款业务、贷款业务、社会支付业务、证券买卖、信托租赁等中介代理业务等的处理，都离不开会计，金融会计处于银行业务活动的第一线；二、金融会计具有显著的社会性和宏观性，金融业务的会计核算主要是直接面向全社会、面向国民经济各部门、各企业、各单位及广大居民；三、金融会计联系面广、影响大、政策性强；四、金融会计在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制制度；五、金融会计核算的电子网络化；金融会计核算原则：一、真实性原则；二、实质重于形式原则；三、相关性原则；四、一致性原则；五、可比性原则；六、及时性原则；七、明晰性原则；八、谨慎性原则；九、重要性原则金融会计核算方法：是指根据会计的基本方法，针对金融业务活动的特点和经营管理的要求，而制定的一套科学的核算方法；金融会计的计量：企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量；第二章商业银行存款业务的核算与管理存款：存款是指商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源；单位存款的核算与管理：包括单位活期存款业务的核算、定期存款的核算、单位其他存款、对账与销户；储蓄存款业务的核算与管理：包括储蓄存款的原则和种类、活期存款的核算、定期存款的业务核算、储蓄所日结和事后监督、存单（折）的挂失；存贷款利息的计算:商业银行吸收存款人资金，除财政性预算内存款以及有特殊规定的款项不计利息外，应按规定支付利息利息=本金×存期×利率第三章商业银行贷款业务的核算与管理贷款业务的核算与管理：包含信用贷款核算、抵押贷款的核算与管理、质押贷款的核算与管理下贷上转贷款的核算与管理、贷款利息的核算；贷款业务的核算要求：本息分别核算、商业贷款与政策贷款分别核算、自营贷款和委托贷款分别核算、应计贷款和非应计贷款分别核算；贴现业务的核算与管理包括：商业汇票贴现的核算、贴现汇票到期回贴现款的核算；贷款减值业务的核算与管理：资产减值确认条件、贷款减值的测试方法、坏账准备的核算、贷款损失准备的核算；贷款的后续计量：包括金融资产的后续计量、贷款的摊余成本、贷款的后续计量与核算；第四章支付结算业务的核算与管理支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及清算的行为；票据：是指载明债务人要按制定期限向债权人无条件支付一定金额款项的信用证券；、票据结算：是指支付结算的重要内容，票据：是指载明债务人要按制定期限向债权人无条件支付一定金额款项的信用证券票据结算业务的核算与管理包括：银行汇票的核算、商业汇票的核算、银行本票的核算、支票的核算银行汇票：是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据；银行汇票的出票人为经中国人民银行批准办理银行汇票业务的银行，银行汇票的出品银行即为银行汇票的付款人；银行汇票的会计核算内容：一、汇款人向银行申请汇票；二、持票人接受并审核汇票；三、持票人向银行兑付汇票；四、银行汇票的结清；五、银行汇票的退款、挂失和丧失商业汇票：是指出票人签发的，委托付款人在制定付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据；商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票二种；银行本票:是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；支票：是指由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；结算方式：是指汇兑、托收承付和委托收款等不使用票据的结算方式；结算方式的核算与管理包括：汇兑结算方式的核算、托收承付方式的核算、委托收款方式的核算；汇兑结算：是汇款人委托银行将款项汇给收款人的结算方式，作为一种传统的结算方式，汇兑结算便于汇款人向异地的收款人主动汇款；汇兑结算广泛应用于单位和个人的各种款项的结算；托收承付结算方式：也称异地托收承付，是指收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项。
河南省农村信用社联合社
关于规范票据贴现业务会计核算的通知
各市农信办、济源农商行，各县（市、区）农信联社、农合行、农商行：
5月份以来，人行、银监等部门对我省农信社票据贴现业务进行了检（调）查，发现我省部分农信社存在会计核算不合规等问题。
为加强票据贴现业务管理，规范会计核算行为，根据人民银行及银监部门的相关规定，现将有关事项通知如下：
一、会计科目账户的变更、增设与废除
为使现行综合业务和会计报表系统更加符合新会计准则的要求，自2011年7月1日起变更、增设、废除以下会计科目：（一）会计科目的变更
1.将综合业务系统中的“贴现”（科目代号1289）变更为“贴现资产”。
变更后的新科目用于核算农信社办理客户直贴和买断式转贴现业务所融出的资金。
2.将综合业务系统中的“买入返售债券”（科目代号1295）变更为“买入返售金融资产”。
增设“买入返售票据”（科目代号129501）、“买入返售债券”（科目代号129502）、“买入返售信贷资产”（科目代号129503）子科目。
“买入返售票据”科目用于核算农信社买入其他银行类金融机构回购式转贴现时所融出资金。
“买入返售债券”、“买入返售信贷资产”核算农信社买入返售债券或信贷资产所融出的资金。
3.将综合业务系统中的“卖出回购债券”（科目代号2415）变更为“卖出回购金融资产款”。
增设“卖出回购票据款”（科目代号241501）、“卖出回购债券款”（科目代号241502）、“卖出回购贷款款”（科目代号241503）子科目。
“卖出回购票据款”用于核算农信社将已持有的买入返售票据再卖出回购给其他银行类金融机构时所融入的资金。
“卖出回购债券款”、“卖出回购贷款款”核算农信社卖出回购债券或信贷资产所融入的资金。
（二）会计科目的增设
1. 在综合业务系统中“贴现资产—直贴”（科目代号12890101）下增设“面值”（科目代号1289010101），余额在借方，用于核算农信社办理客户直贴票面金额。
增设“利息调整”（科目代号1289010102），余额在贷方，用于核算农信社办理客户直贴的票据面值和所融出资金的差额。
2.在综合业务系统中“贴现资产—转贴”（科目代号12890102）下增设“面值”（科目代号1289010201），余额在借方，用于核算农信社办理买断式转贴现票面金额。
增设“利息调整”（科目代号1289010202），余额在贷方，用于核算农信社办理其他银行类金融机构买断式转贴现时，票据面值与融出资金之间的差额，用以代替原“递延收益—递延贴现收益”科目。
3.在综合业务系统中增设“贴现负债”（科目代号2325）。
位于“信用社上存联社款项”（科目代号2323）后，“调入调剂资金”（科目代号2412）前。
本科目用于核算农信社将已计入贴
现资产的票据再回购式转贴现和再贴现时所融入的资金。
按照交易对象设置“转贴现负债”（科目代号232501）、“再贴现负债”（科目代号232502）二级科目。
在“转贴现负债”下设“转贴现负债—面值”（科目代号23250101）和“转贴现负债—利息调整”（科目代号23250102）三级科目；在“再贴现负债”下设“再贴现负债—面值”（科目代号23250201）和“再贴现负债—利息调整”（科目代号23250202）三级科目。
“转贴现负债—面值”和“再贴现负债—面值”余额在贷方，核算农信社办理将已计入贴现资产的票据再回购式转（再）贴现的票据面值。
“转贴现负债—利息调整”和“再贴现负债—利息调整”余额在借方，核算核算农信社办理将已计入贴现资产的票据再回购式转（再）贴现的票据面值与实际融出资金之间的差额。
（三）会计科目的废除
1.在综合业务系统中停止使用“贴现—转贴现款项（科目代号128902）、“贴现—再贴现款项”（科目代号128903）。
农信社已计入贴现资产的票据办理回购式转（再）贴现不再通过本账户核算，以后发生的此类交易在“贴现负债”科目核算。
2.在综合业务系统中停止使用“递延收益—递延贴现收益”（科目代号267201）。
农信社办理贴现业务的收益不再通过本账户核算，以后发生的此类交易在“贴现资产—利息调整”账户核算。
二、票据业务分类及会计核算求
（一）农信社与企业发生票据资金往来时
农信社受让银行承兑汇票并向持票人融通资金，属于贴现业务，增加“贴现资产”科目借方余额。
（二）农信社与银行类金融机构发生票据资金往来时
其他银行类金融机构作为持票人，将票据转让给农信社时，若双方签订的协议为买断协议，农信社应增加“贴现资产”科目借方余额；如果签订的是回购协议，增加“买入返售票据”科目借方余额。
农信社作为持票人，将已计入贴现的票据转让给其他银行类机构时，若双方签订的协议为卖断协议，农信社应冲减“贴现资产”科目借方余额；如果签订的是回购协议，增加“贴现负债”科目下“转贴现负债”贷方余额。
农信社作为持票人，签订回购协议将已买入返售票据转让给其他银行类机构时，增加“卖出回购票据”贷方余额。
（三）农信社与人行发生票据资金往来时
农信社将已贴现票据再贴现给人民银行时，统一视为“回购式”转让处理，不能冲减贴现借方余额，应增加“贴现负债”科目下“再贴现负债”贷方余额。
三、有关要求
自2011年7月1日起，综合业务系统将根据本通知要求，增设、废除、变更上述有关会计科目及账户，即日起：
1. “贴现-转贴现款项”、“贴现-再贴现款项”、“递延收益—递延贴现收益”科目不得再有贷方发生额，三科目余额应逐期下降，2011年12月31日科目余额须降为0。
2.6月及以后月份手工报表上报时，将“递延收益—递延贴现收益”科目余额手工调整到“贴现资产---利息调整”科目，以保证新老会计报表贴现余额一致。
3.每一时点，“贴现资产”余额应大于“贴现负债—转贴现负债”及“贴现负债—再贴现负债”余额。
4.以往已办理的会计核算不符合上述要求的各类票据业务，原来的核算方式不再调整，以半年为限逐步消化。
新发生的此类业务需按本通知规定进行会计核算。
5.加强监督检查，严格责任追究。
省联社将不定期对县级行社的票据业务会计核算情况进行检查，对在票据贴现业务中不按规定使用会计科目进行会计核算的县级行社，严格追责、严肃处理。
二〇一一年六月九日。
