第九章 会计账簿(张娆2015)

账表核对是指账簿记录与各种会计报表相核对。
Unit 8账簿的更换与保管
一、账簿的更换
（一）账簿更换的含义 ◆在会计年度终了时，将本年度的账 簿更换为次年度新账簿的工作。
（二）账簿更换的程序
二、账簿的保管
（一）账簿日常管理的要求 ◆专人管理，保证安全； ◆查阅复制，需经批准； ◆除必要外，不得外带。
3、账实核对 账实核对是指各项财产物资 等的账面余额与实有数额相核对。 主要内容包括：
1、库存现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对
2、银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对 3、财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对 4、应收应付款明细账的账面余额与有关债权、债务单位相核对
4、账表核对
库存现金日记账
（二）银行存款日记账
① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
Unit 4Leabharlann 分类账的格式与登记方法一、总分类账
按照一级会计科目设置，分类、连续的记录和 反映经济业务总括情况的账簿，只能以货币计量， 一般常用格式为三栏式。
（一） 格式：借、贷、余三栏式
：原材料
二、明细分类账
Module 9 会计账簿
Unit 1 账簿的意义与种类 Unit 2 账簿的设置与基本内容
Unit 3 日记账的格式与登记方法 Unit 5 账簿的启用与登记要求 Unit 7 结账与对账
Unit 4 分类账的格式与登记方法
Unit 6 错账的查找与更正 Unit 8 账簿的更换与保管
Unit 1 账簿的意义与种类
（二）全面检查法
对一定时期的账目进行全面核对的检查方法， 分为顺查法和逆查法。 顺查法：按照记账的顺序，依次检查原始凭证、 记账凭证、总账、明细账以及会计科目余额表等。 逆查法：与记账的顺序相反。
二、错账更正方法
（一）错账的基本类型 1.记账凭证正确但登记账簿发生错误。
日记账
①
经济 业务
借：财务费用 450 贷：银行存款 450
3 、补充登记法 —— 适用于更正记账凭证 上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元 存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 ※错账：会计分录中金额写少。 更正方法为：
原来的错账 应收账款 银行存款
×××
（二）结账的步骤
（三）结账的方法
月结 ——每月末时进行的结账。
年结 ——年末时进行的结账。
二、对账
（一）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整 和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容与方法 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对 4、账表核对
1、账证核对
账证核对是指各种账簿记录与有关 原始凭证和记账凭证进行核对。
明细分类账格式主要有以下三种： （一）三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。
明细账
：应付账款—东方工厂
购买甲材料 银付 归还货款 5000
10000
②登记方法：逐笔登记 适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。
明细账
：应付账款—东方工厂
购买甲材料 银付 归还货款 5000
（一）账簿按用途分类
序时账
账 簿 分类账
备查账
1、序时账
特 种 日 记 账
库存现金 日记账
序时账簿亦称日 记账，是按照经 济业务发生的时 间先后顺序，逐 日逐笔顺序登记
日记账
银行存款 日记账
是专门用来记 录现金、银行 存款发生完成
情况的日记账
的账。序时账又
分为普通日记账 和特种日记账。
普通 日记账
Unit 5 账簿的启用与登记要求
一、账簿的启用
◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表
◆填写账户目录
◆粘贴印花税票
二、账簿的登记规则
（一）根据审核无误的会计凭证登记账簿。
登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签名或盖章， 并划“√”符号，表示已经登记入账。
（二）记账必须使用蓝黑墨水 或者碳素墨水书写 红字的使用：
复习思考题
1．为什么要设置账簿？它有什么作用？ 2．账簿按用途可分为哪几类？按外表形式可分为哪几类？其优 缺点各是什么？ 3．日记账登记的依据是什么？ 4．会计人员在记账过程中可能发生哪些错误？ 5．明细账有哪几种格式？各适用于哪些经济业务？ 6．对账簿的启用和登记有哪些具体要求？ 7．错账的更正方法有哪些？各适用的条件是什么？怎样使用？ 8．什么是对账？对账包括那些内容？ 9．什么是结账？结账包括那些内容？ 10．什么是账簿的更换？如何进行账簿的更换？
（二）账簿按外表形式分类
订本式账簿
指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册， 并对账页进行连续编号的账簿。 优点：可以防止账页散失和被随意抽换 缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工 适用：日记账、总账
账 簿
活页式账簿
指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装 订成册的账簿。 优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工 缺点：不利于对记账内容进行控制 适用：明细账
一、账簿的含义
账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格 式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、 系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。
二、账簿的作用
经济业务 经济业务
会计凭证
账簿是对凭证资料 的系统总结 账簿是考核企业经营 情况的重要依据
账簿是会计报表
账 簿
资料的主要依据
会计报表
三、账簿的种类
企业每天发生的所有 业务都按其先后顺序 记入账簿
2、分类账 分类账簿也称分类账，是对全 部经济业务按照总分类账户和明细 分类账户进行分类登记的账簿。
总账 根据总分类科目设置，总括反映
会计主体经济业务情况。
分类 账簿
明细账
根据明细科目设置，详细记录
某一类经济业务情况。
3、备查账
概念： 是对某些在序时账簿和分类 账簿中未能记载或记载不全的经济业务 进行补充登记的账簿。 设置目的：设置和登记这种账簿的目 的，是在正式账簿之外，提供某些必要 的、有用的参考资料或补充信息。如 “受托加工材料登记簿”、“租入固定 资产登记簿”等。
2、红字更正法 （2）适用于更正记账凭证上金额写多而 引发的错账 【例】用银行存款50元支付银行业务 手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※错账：分录中金额写多。 更正方法为：
原来的错账 银行存款 财务费用
×××
500 450
500 450
用红字编分录并记账（金额为正确数字与 错误数字二者之差），冲销错账：
原来的错账 银行存款 ××× 2 500 管理费用 销售费用
2 500 2 500
2 500 2 500
2 500
A 用红字编分录并记账，冲销错账：
B 编制正确分录并记账：
借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500
借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 500
注意问题：
▲ 对登记没有错误的账户也要重新登记， 不能只登记原来错账的账户。
卡片箱
卡片式账簿：为防止经常抽取造成破损而采用 硬卡片形式，可以跨年度使用，一般放置在卡片箱中
Unit 2 账簿的设置与基本内容
一、账簿的设置要求
▲满足会计管理需要 ▲账簿组织设计严密
▲账簿格式简便适用
二、账簿的基本内容
账簿的组成内容
账 簿
扉页 填写“账簿使用登记表”或 “账户目录”等内容
封面写明账簿名称。 和封底共同起到保护 账页的作用，
▲冲销错账 ▲结账划线 ▲账页不设借贷栏时登记减少数 ▲账页未印余额方向时登记负数（如下例）
总
会计科目：本年利润 20╳╳年 凭 证
账
要 借 方 贷 方 余 额
摘
月 2 日 28 种类 号数 转 转 转 19 21 22
转入主营业务收入 转入主营业务成本 转入销售费用 100 000 25 000
120 000 120 000 20 000
2、账账核对
账账核对是指各种账簿之间的 有关数字进行核对。包括：
1、总分类账簿各账户借方余额合计与贷方余额合计核对。 2、总分类账簿与明细分类账簿的核对。 3、总分类账簿与库存现金、银行存款日记账核对。 4、会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部 门的有关明细账核对。 5、本单位会计部门有关的账簿发生额和余额应该与外单 位相应账簿的发生额和余额核对。
记录
∨
记账凭证
╳
记账
总 账
明细账
2、记账凭证错误引发账簿登记错误。
日记账
②
经济 业务
记录
╳
记账凭证
╳
记账
总 账 明细账
■ 记账凭证上会计科目用错 ■ 记账凭证上金额写多 ■ 记账凭证上金额写少
（二）更正错账的三种方法
1、划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是 记账时发生的错账
【例】用银行存款3 275元购买办公用品。 记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ※错账：登账时登记为3 257。更正方法为：
（二）旧账簿归档保管的要求 ● 归类整理，保证齐全 ● 装订成册，手续完备 ● 编制清单，归档保管 ● 妥善保存，期满销毁
各账簿保管期限分别为： 日记账为15年，其中库存现金日记账和银行存款日记账为25年； 固定资产卡片在固定资产报废清理后应继续保存5年； 其他总分类账、明细分类账和辅助账簿应保存15年。
账页 具有专门格式，用以记 录具体经济业务内容
Unit 3日记账的格式与登记方法
一、普通日记账的格式与登记方法
两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。