国家税务总局关于电梯保养、维修收入征税问题的批复-国税函[1998]390号

6.1、税务文书--涉税事项《请示》的撰写与应用请示是下级机关向上级机关请示指示和批准的公文文种。

企业涉税请示主要用于：1.在实际工作中，遇到缺乏明确政策规定的情况需要处理；2.工作中遇到需要税务机关批准才能办理的事情；3.超出本主管税务机关部门职权之外，涉及多个部门和地区的事情，请示上级税务机关予以明确。

请示和报告既有相同之处，又有区别。

相同之处是两个都是写给上级或管理部门的上行文，公文里都有陈述意见，反映情况的内容。

区别是：第一，时间有别。

请示跟报告相比，时间要求更紧迫。

请示写的情况是未解决的，属于将来时，报告写的情况是已做过的，属于过去时；第二，内容的侧重点有别。

请示着重于请示批准，报告着重于汇报工作；第三，要求有别，请示要求上级必须回复，报告则不必，只供上级或管理部门参考。

6.1.1、企业什么涉税事情可以向上极或税务机关请示？【1】、属于上级单位或税务机关明确规定必须请示批准才能办理的事项。

【2】、对现行方针、政策、法令、规章、制度等不甚了解，有待上级单位或税务机关明确答复才能办理的事项。

【3】、工作中发生了新情况，而无章可循，有等上级或税务机关明确指示才能办理的事项。

【4】、因情况特殊难以执行现行规定，有待上级或税务机关重新指示才能办理的事项。

【5】、因意见分岐，无法统一，难于工作，有待上级或税务机关裁决才能办理的事项。

【6】、有章可循，有法可依，可以开展工作，但因事由重大，为防止工作中失误，需请示上级或税务机关审核的事项。

【7】、按上级明文规定，完成一个任务，需报请上级或税务机关审核的有关事项。

6.1.2、税务争议文书涉税事项请示的基本要求（一）适用范围适用于向上级或税务机关请示、批准。

（二）请示的类型【1】．请求指示的请示：此类请示多数是询问有关政策问题的，或是询问解决工作中遇到的新情况、新问题、新矛盾的政策依据及处理意见。

【2】．请求批准的请示：此类请示用语请求上级或税务机关给予审批、备案、同意税前扣除等等帮助解决生产经营中的涉税实际困难和问题（三）请示的结构：构成：标题、主送机关、正文、发文机关和成文日期。

财政部、国家税务总局关于旧货经营增值税问题的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于
旧货经营增值税问题的通知
（１９９８年２月１３日财税字［１９９８］６号）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务局：
经国务院批准，现对旧货经营增值税问题通知如下：
一、对经内贸部批准认定的旧货调剂试点单位经营旧货，不论采取买断经营方式或寄售经营方式，均暂按６％的征收率计算应纳增值税税额，并减半征收增值税。

旧货是指进入二次流通，具有部分使用价值的旧生产资料和旧生活资料。

二、经内贸部批准认定的旧货调剂试点单位，凭内贸部颁发的《全国旧货调剂试点单位证书》向当地税务机关提出申请，经税务机关审查批准后，享受上述政策。

三、享受优惠政策的旧货调剂试点单位销售的旧货不得开具增值税专用发票，税务机关也不得为其代开增值税专用发票。

四、对未列入试点的增值税一般纳税人经营旧货，可按６％的征收率征收增值税。

五、对小规模纳税人经营旧货，仍按现行增值税征收办法执行。

本通知自１９９８年１月１日起执行。

——结束——。

深圳市地方税务局关于重新发布《关于电梯保养维修收入征
税问题的通知》文件的决定
【法规类别】税收征收管理
【发文字号】深地税发[2003]938号
【发布部门】深圳市地方税务局
【发布日期】2003.11.06
【实施日期】1998.07.20
【时效性】现行有效
【效力级别】地方规范性文件
深圳市地方税务局关于重新发布
《转发广东省地方税务局关于广东省保险业
免征营业税具体险种的通知》等215件规范性文件的决定
（2003年11月6日深地税发[2003]938号）
根据深圳市人民政府办公厅《关于组织修订和重新发布市政府及各工作部门规范性文件的通知》（深府办〔2001〕98号）的要求，我局对2001年12月31日以前制定的规范性文件进行了全面清理，对需要继续执行的规范性文件作了必要的技术性修改。

现决定将《转发广东省地方税务局
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国家税务总局关于电梯保养、维修收入征税问题的批复
【标 签】电梯保养,维修收入,征税问题
【颁布单位】国家税务总局
【文 号】国税函发﹝1998﹞390号
【发文日期】1998-06-29
【实施时间】1998-06-29
【 有效性 】全文废止
【税 种】营业税
201634
注释：自2016年5月29日起，全文废止。

参见《）
深圳市国家税务局：
你局《关于电梯保养、维修收入征税问题的请示》（深国税发〔1998〕144号）收悉，现批复如下：
电梯属于增值税应税货物的范围，但安装运行之后，则与建筑物一道形成不动产。

因此，对企业销售电梯（自产或购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，征收营业税。

深圳市粤日电梯工程有限公司系专门从事电梯保养、维修的专业公司。

因此，对其所取得的电梯保养、维修收入应当征收营业税，不征收增值税。

关联知识：
1.北京市地方税务局转发国家税务总局《关于电梯保养、维修收入征税问题的批复》的通知。

国家税务总局关于维修大型成套装置征收营业税的批复
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于维修大型成套装置征收营业税的批复
（国税函[1999]257号）
北京市地方税务局：
你局《关于对设备检修业务征收营业税等问题的请示》(京地税营[1998]594号)收悉。

关于为化工等生产企业的大型成套装置提供的维修服务如何征收流转税的问题，经研究，现批复如下：鉴于你市维修化工等生产企业所用的大型成套装置的维修费，是参照建筑行业的收费标准确定的，因此，维修单位为化工等生产企业维修塔、罐、管道等装置取得的维修费收入，暂按“建筑业”税目中的“修缮”项目征收营业税，其他单位不得比照。

国家税务总局
一九九九年五月十二日
——结束——。

关于天津奥的斯电梯有限公司在外埠设立的分公司缴纳流转税问题的批复
国税函［1997］33号
2010公告第26号现行有效
天津市国家税务局：
你局《关于天津奥的斯电梯有限公司在外埠设立的分公司缴纳流转税问题的请示》（津国税二［1996］110）收悉。

经研究，现对天津奥的斯电梯有限公司在各地设立的分公司缴纳流转税问题明确如下：
对电梯安装业务取得的收入在安装地按照3％的税率缴纳营业税；对维护、修理和零配件的销售及旧梯改造所取得的收入均按照17％的税率缴纳增值税。

1998国税函390号关于电梯保养维修收入征税问题。

国家税务总局关于物业管理企业的代收费用有关营业
税问题的通知
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】1998.12.15
•【文号】国税发[1998]217号
•【施行日期】1998.12.15
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】营业税
正文
国家税务总局关于物业管理企业的代收
费用有关营业税问题的通知
（１９９８年１２月１５日国税发〔１９９８〕２１
７号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
关于物业管理企业代收费用是否计征营业税的问题，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的有关规定精神，现通知如下：
物业管理企业代有关部门收取水费、电费、燃（煤）气费、维修基金、房租的行为，属于营业税“服务业”税目中的“代理”业务，因此，对物业管理企业代有关部门收取的水费、电费、燃（煤）气费、维修基金、房租不计征营业税，对其从事此项代理业务取得的手续费收入应当征收营业税。

维修基金，是指物业管理企业根据财政部《物业管理企业财务管理规定》（财基字〔１９９８〕７号）的规定，接受业主管理委员会或物业产权人、使用人委托代管的房屋共用部位维修基金和共用设施设备维修基金。

甲供材料相关税收政策一、甲供材料的概念甲供材料是指建设单位和施工单位之间材料供应、管理和核算的一种方法，即: 房地产开发商在进行施工招投标与施工单位签订施工合同时，开发方为甲方，合同中规定该工程项目中所使用的主要材料由甲方( 开发方) 统一购入，材料价款的结算按照实际的价格结算，数量按照甲方( 开发方) 调拨给乙方( 施工单位) 数量结算。

开发单位根据施工图计算施工所需的材料量，列出材料供应清单，各个施工单位根据工程进度预算所需要的材料量提前上报计划，开发单位统一购入管理，在工程款结算时将这部分材料款从结算总额中剔除。

二、甲供材料的纳税规定根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、财税字[2003]16号以及苏地税发[2003]238号文件的规定：纳税人提供营业税“建筑业”劳务，无论与对方如何结算，营业额均应包括工程所用的除设备以外的原材料、其他物资和动力的价值在内。

因此，施工单位应就甲供材料申报缴纳营业税。

具体文件详见附件1。

三、甲供材料相关案例案例1：房地产开发商从一个商贸企业购买铝合金门窗并由其负责安装。

该项销售行为既涉及营业税应税劳务（安装铝合金门窗）又涉及货物，属于混合销售行为。

由于对方企业属于从事货物批发或者零售的企业，因此该混合销售行为视为销售货物，全额征收增值税。

相应地，房地产开发商应全额取得增值税发票。

案例2：开发商从一个建筑安装企业购买铝合金门窗并由其负责安装。

该项销售行为既涉及营业税应税劳务（安装铝合金门窗）又涉及货物，属于混合销售行为。

由于对方企业不属于从事货物生产、批发或者零售的企业，因此该混合销售行为视为提供应税劳务，全额征收营业税。

相应地，房地产开发商应全额取得建筑安装业发票。

案例3：房地产开发商从一个生产铝合金门窗的工业企业购买铝合金门窗并由其负责安装。

铝合金门窗属于财税〔2006〕177号文件列举的自产货物范围，因此，若符合以下条件：(一)具备建设行政部门批准的建筑业施工(安装)资历;(二)签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款在该企业向我局提供其机构所在地国税局出具的从事货物生产的证明后，对于销售铝合金门窗的收入征收增值税，提供安装铝合金门窗的收入征收营业税。

税务总局发布11号公告，电梯安装维保这样征税！为进⼀步明确营改增试点运⾏中反映的有关征管问题，现将有关事项公告如下： ⼀、纳税⼈销售活动板房、机器设备、钢结构件等⾃产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号⽂件印发）第四⼗条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适⽤不同的税率或者征收率。

⼆、建筑企业与发包⽅签订建筑合同后，以内部授权或者三⽅协议等⽅式，授权集团内其他纳税⼈（以下称“第三⽅”）为发包⽅提供建筑服务，并由第三⽅直接与发包⽅结算⼯程款的，由第三⽅缴纳增值税并向发包⽅开具增值税发票，与发包⽅签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。

发包⽅可凭实际提供建筑服务的纳税⼈开具的增值税专⽤发票抵扣进项税额。

三、纳税⼈在同⼀地级⾏政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适⽤《纳税⼈跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂⾏办法》（国家税务总局公告2016年第17号印发）。

四、⼀般纳税⼈销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供⼯程选择适⽤简易计税⽅法计税。

四、⼀般纳税⼈销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供⼯程选择适⽤简易计税⽅法计税。

纳税⼈对安装运⾏后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

五、纳税⼈提供植物养护服务，按照“其他⽣活服务”缴纳增值税。

六、发卡机构、清算机构和收单机构提供银⾏卡跨机构资⾦清算服务，按照以下规定执⾏： （⼀）发卡机构以其向收单机构收取的发卡⾏服务费为销售额，并按照此销售额向清算机构开具增值税发票。

（⼆）清算机构以其向发卡机构、收单机构收取的⽹络服务费为销售额，并按照发卡机构⽀付的⽹络服务费向发卡机构开具增值税发票，按照收单机构⽀付的⽹络服务费向收单机构开具增值税发票。

清算机构从发卡机构取得的增值税发票上记载的发卡⾏服务费，⼀并计⼊清算机构的销售额，并由清算机构按照此销售额向收单机构开具增值税发票。

武汉市地方税务局转发省局转发的国家税务总局关于电梯保养、维修收入征税规定的通知的通知
文章属性
•【制定机关】武汉市地方税务局
•【公布日期】1998.08.27
•【字号】武地税发[1998]287号
•【施行日期】1998.08.27
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】税收征管
正文
武汉市地方税务局转发省局转发的国家税务总局关于电梯保养、维修收入征税规定的通知的通知
（武地税发〔1998〕287号）
各分、县局：
现将省局（鄂地税发〔1998〕226号）转发的《国家税务总局关于电梯保养、维修收入征税规定的通知》转发给你们，并作如下补充规定，请一并贯彻执行。

对专门从事电梯保养、维修的专业公司所取得的电梯保养、维修收入应按“建筑业--修善”依3%的税率征收营业税。

附件：省地方税务局转发国家税务总局关于电梯保养、维修收入征税规定的通知（略）
一九九八年八月二十七日。