ERP系统环境下对企业内部控制的探索与思考

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浅议ERP环境下的企业会计信息系统内部控制

尚素萍 新乡中益发电有限公司 453000

摘要:我国有许多企业把 ERP 作为一个会计信息系统引入,并将 ERP 的功能扩展到会计核算领域,通过 ERP 来进

行信息的管理、归集,增加企业的核心竞争力。ＥＲＰ的引入,提高了企业效率,但也带来诸如内部牵制措施无法执行,网络通讯技术本身存在的安全性等内部控制问题。本文阐述了 ERP 对企业会计信息系统内部控制的影响,并提出完善企业在ERP 环境下会计信息系统内部控制的具体对策。关键词:ERP;企业;会计信息系统;内部控制

ERP中文全称是企业资源规划。ERP系统是一个建立在

信息技术基础上的,以系统化的管理思想为企业决策层及员

工提供决策运行手段的管理平台。它强调业务流程的规范、

统一及管理的标准化,对于大型、综合型集团企业产生的管

理效益更加显著,已经成为企业重要的管理手段。目前ERP

环境下的会计信息系统作为一种新型的管理模式,以其独特

的优势正在企业中得到了广泛应用,一定程度上推动了我国

会计行业信息化建设发展。ERP系统既是一个先进的会计管

理系统,也是一种实现企业资源最优化配置的管理理念,特别

是ERP系统的应用在完善内部控制方面的优势,有利于监督

财务造假等,因此ERP环境下企业会计信息系统内部控制研

究非常有意义。

一、ERP与内部控制的关系

(一)ERP是内部控制的工具。内部控制的目标涵盖了企

业的整个经营管理活动,而ERP作为企业的管理信息系统,是

为特定的企业服务的。所以在ERP程序设计过程中,可以根

据企业的实际内部控制要求加以考虑,设计出适合特定企业

的内部控制信息系统。

(二)内部控制的客体是ERP。ERP是由主观意识的人设

计和开发出来的,所以内部控制的关键环节是输入环节。若

输入环节数据错误,那么可能会导致整个企业的管理决策错误,具有一定的主观性;另外,ERP和其他信息系统一样也面

ＥＲＰ系统下的财务内部控制思　

王志文　

ＥＲＰ系统于上世纪９０年代陆续被我国企业　逐渐使用推广，接触较早的企业主要是国有大中　

型企业集团公司和部分上市公司。将近ｌ０年多的　发展，不管是企业还是个人对ＥＲＰ系统已经有所　

了解，关于ＥＲＰ系统产品的应用覆盖面越来越大，　

部分企业对系统也制定了相应的内部控制操作指　

南手册和评价手册。对于财务内部控制操作更是　具体化、流程化、及时化、职责化和高效化，不管是　

企业还是使用者都对系统评价良好，在企业审计　

时我们也能感觉资料的及时充分和便利。可是再　

完善的系统也有其漏洞，这种漏洞并不是指一种　

系统程序的编制错误，而是作为操作者或使用者　

在读取系统或使用系统时，所产生的弊端，是一个　群体的习惯、依赖、信任……而不一定是某个人的　

因素。　

一、ＥＲＰ系统下的财务内部控制　不同的企业在定制ＥＲＰ系统时，会考虑到企　业业务的类型及特点等每项具体内容划分不同的　

板块，而财务板块是企业ＥＰＲ系统成败与否的关　

键。相对应关键板块，一般性的企业会制定ＥＲＰ系　

统下的财务内部控制指南或操作指导等，已阐述　

对财务内部控制工作所提出的要求。　

财务工作从传统的内部牵制理论和会计相　

关规定为导向，应用在系统的计划、申请、审核、　

审批和操作权限等方面，财务工作不再是静态的　

数字，而变为一个个可以实时传递、变动、显示的　

工作指数，在风险发生时，可以提前预警部分情　

况，立刻分清风险责任，采取及时有效的降低风　

险的行为。　但是不论ＥＲＰ系统如何的控制，来对系统的　操作或者使用者始终都是人，人本身就是不可控　

的风险，再操作或者使用时就有可能对系统的反　

应造成不必要的风险增加。　

二、案例情况介绍　某公司，销售业务覆盖面涉及到民生生活方　

面，并且在该地区有２０个营业网点。政府价格管　

理部分出台合理的政策，实现企业合理的机制，获　

取企业合理的成本、税金补偿收入以及合理的收　

益，防范销售过程中的会计差错和舞弊行为，防范　

ERP环境下的企业内部控制

摘要：ERP不仅是经营管理的一套软件，更多的是管理思想和理念的结晶和体现，同时，内部控制作为一种先进的组织管理制度在现代企业管理中有着重要的作用。ERP的引入，可以提高内部控制的效率，但也会带来诸如内部控制环境、重点的变化，就ERP环境如何完善内部控制进行了阐述。

关键词：ERP；内部控制；企业

一、ERP简介

ERP是一个对企业资源进行有效共享与利用的系统。ERP通过信息系统对信息进行充分整理、有效传递，使企业的资源在购、存、产、销、人、财、物等各个方面能够得到合理地配置与利用，从而实现企业经营效率的提高。从本质上讲，ERP是一套信息系统，是一种工具。ERP在系统设计中可集成某些管理思想与内容，可帮助企业提升管理水平。ERP作为企业信息化建设的核心组成部分，它的优势不仅仅在于帮助企业建立一套信息化管理系统，更重要的是它是体现现代管理思想和方法的一种先进工具。

二、内部控制与ERP管理系统的关系

内部控制作为一种先进的组织管理制度在现代企业管理中有着重要的作用。ERP的引入，可以提高内部控制的效率，但也会带来诸如内部控制环境、重点的变化以及很多具有IT技术特点的新问题。在ERP系统开发与实施过程中，应当将完善的内部控制体系有步骤地融入ERP环境当中，将新风险纳入内部控制之中。因而，在ERP环境下建设、完善内部控制系统是ERP项目实施中不可缺少的一部分。

1.ERP是内部控制的工具和手段之一。内部控制内控的目标基本涵盖了企业经营活动的全部内容，而ERP作为信息系统，是为企业经营目标服务的。ERP实施前要求有关组织重新设计和改进其业务流程，进行业务流程再造，再造后的流程成为组织必须遵循的共同标准。流程再造的设计过程中，设计人员集成某些管理思想，体现有效控制和高效配置企业资源的信息化优势。所以在ERP的流程再造的设计过程中，可以把相关的部分内部控制要求加以考虑，以致这些要求最终成为组织内部所共同遵守的标准。

￣２００６率第９期　ｃＨｌ№。ｓｅ鼎睫　舳　猩　瓴ｏＧＹ瞄　＾Ｉ　ｌｏＮ　２０ｏＢ　

ＥＲＰ环境下垒　纛錾　

控制问题探讨　

陈其景华北石油局西部工程公司　

夺文首先啊腰了Ｅ竞　环境下的内部拉　文　敞　熊赡嚣于ｃｏｓｏ的内档五要素＇分析了　舞拖车　托　后．对套煦的　冲毒，组织嫱构的改　变　意嗥看企业　的风险有了新特　最｝．　业　度采取的控制措施去防范这些风　险０柄　庶的信息沟通与反馈机靠４的制度建设中　应注意的问题　仨　Ｐ．内部控制－－　风险防范；沟通反馈　

一、文献综述　

ＥＲＰ（企业资源计划）是一个信息　高度集成的管理系统，可以使对企业内部　的物流、资金流和信息流实现集成，即“三　流合一”。ＥＲＰ是基于供应链的管理思想　与方法，代表企业在信息时代管理革命的　发展趋势。它把制造资源计划拓展为面向　市场需求而建立的企业内外资源计划，满　足企业对资源全部管理的需求；把客户需　求和企业内部经营活动以及供应商融合在　一起，体现以客户需求为中心的现代经营　管理理念。包含了价值链理论、业务流程　再造，供应链管理　准时生产和精益生产，　敏捷制造和全面质量管理的思想。根据　ＣＯＳＯ定义，内部控制是受企业董事会、管　理当局和其他职员的影响，旨在取得经营　效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适　当的法规等而提供合理保证的一种过程。　为实现这一内部控制的目标，内部控制具　备以下５个要素：控制环境、风险评估、控　制括动、信息与沟通　监管。企业的内部　控制好坏，应以能否实现内控目标为准绳，　至于如何建立内部控制制度，则应根据企　业情况按五要素去分析，建立相应的制度　及人员配置。　现有的“ＥＲＰ环境下企业内部控制问　题”的文献大多从ＡＩＳ（ＡＣＣ０Ｕｎｔｉｎｇ　Ｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎ　Ｓｙｓｔｅｍ）角度谈企业的内部　控制问题，或者是从业务循环（比如销　售与收款业务）的角度谈内部控制，把关　键的内部控制点如何通过软件实现业务控　制，还有从ＥＲＰ软件出发，介绍软件在设　计的过程中如何体现了内部控制的思想，　设置了那些关键的控制点，并探讨了许多　ＥＲＰ应用过程中基于ＡＩＳ的内部控制，分　为一般控制（包括组织控制、系统操作控　制、文件安全及文档控制、系统工作环境　控制、内部审计）和应用控制（包括输入　控制、处理控制、输出结果控制）。总之是　围绕着会计信息的传递来淡内部控制，事　实上所谈的一些控制措施是ＥＲＰ软件开发　商为企业业务模块采取的必要控制技术及　为保证软件的有效所设置的系统控制和数　据的处理控制，从企业的角度，就需要一　些制度安排来保证这些控制落实和有效。　但从有关的文献显示，很少有从企业整体　组织结构已经改变的环境下，考虑从整体　上讨论企业面临的风险和内控措施与相应　的制度建设。因而，本文从这一角度，探　讨一下ＥＲＰ环境下的内部控制。