作业及课件内容资料

1、 ABC会计师事务所于2009年5月取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，2009年9月ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户——甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司2010年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人。在计划审计工作时，由于专业人员不足，A注册会计师认为，自己过去五年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解被审计单位及其环境，直接实施进一步审计程序。 要求：指出ABC会计师事务所在业务承接方面存在的问题，并简要说明理由。（从独立性，审计程序方面回答）

2、注册会计师张梅在对M公司2010年的财务报表进行审计，其未经审计的有关报表项目金额如下：（课件内容） 判断基础 金额（万元）

资产总额 90000 股东权益合计 44000 营业收入 120000 净利润 12060 要求：如果以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入和净利润作为判定基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%、和5%，请代注册会计师张梅计算确定M公司2010年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。并简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。 通过计算，列出详细的计算过程，选择440万元这个。 理由？ 反向变动关系，即重要性水平越高，审计风险越低，为了把审计风险降到可接受的低水平，对审计师的要求就越严格，要求获取更充分更适当的审计证据。

3，注册会计师对ABC公司2011年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额见下表所示：(第一次作业) 资产总额 180 000

净资产 88 000

营业收入 240 000

净利润 24 120

该公司所处行业的市场波动性较大，因此销售与盈利水平受到很大影响，但总资产比较稳定。 要求：（1）如可以选择以资产总额、净资产、营业收入和净利润为基准，百分比按0.5%、1%、0.5%和5%，请代注册会计师选择确定ABC公司2011年度财务报表层次的重要性水平，并简要说明理由。 （2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。 答案：（1）由于 ABC 公司所处行业市场波动较大，销售与盈利水平受到很大影响，从而净资产也会受到影响，但总资产比较稳定，因此选择总资产作为基准确定报表层次重要性水平。 180000×0.5%=900 万元 （2）两者呈反向变动关系，即重要性水平越高，审计风险越低，为了把审计风险降到可接受的低水平，对审计师的要求就越严格，要求获取更充分更适当的审计证据。

4、假如某注册会计师对被审计单位ABC公司的主营业务收入进行审计时，面临的可接受的审计风险和主营业务收入发生认定重大错报风险水平，可能出现以下四种情况如下表所示：（作业内容） 风险类别 情况一 情况二 情况三 情况四 可接受的审计风险 4% 4% 2% 2%

重大错报风险 40% 100% 40% 100% 要求： （1）计算上述四种情况下的可接受检查风险水平分别是多少？ （2）哪种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？

5、审计人员通过对通达物资贸易公司的审计，掌握了该公司出纳员江娜贪污公款的情况： （1）出纳员江娜从公司收发室截取了顾客李某寄给公司的5 890元支票，存入了由她负责的公司零用金存款户中，然后再以支付劳务费为由，开具了一张以自己为收款人的5 890元的现金支票，签章后从银行兑现。印章的保管？ （2）在与顾客对账时，江娜将应收账款（**公司）账户余额扣减了5 890元后作为对账金额向对方发出对账单，表示5 890元已经收到。出纳不能和客户对账 （3）8天后，江娜编制了一张记帐凭证，借记银行存款，贷记应收账款，将应收账款（**公司）调整到正确余额，但银行存款余额比实际多出5 890元。出纳不能做账 （4）月末，江娜在编制银行存款余额调节表时，虚列了两笔未达账项，将银行存款余额调节表调平。出纳不能编银行存款余额调节表 要求：分析该公司内部控制中存在哪些缺陷。（课件内容）

6、甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品的销售以甲公司仓库为交货地点。甲公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式。B注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。B注师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： （1）由于2009年销售业绩未达到董事会制定的目标，甲公司于2010年2月更换了公司负责销售的副总经理。 （2）甲公司主要竞争对手于2010年末纷纷推出降价促销活动。为了巩固市场份额，甲公司于2011年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价，不同规格的主要产品降价幅度从5%到20%不等。 （3）甲公司于2010年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑，被要求在2011年6月底前拆除。 （4）2010年初，甲公司启用新财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统对甲公司相关部门人员的工作量影响很大，2个月后甲公司决定提前停用原系统。财务报表层次 要求：针对这些资料，逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。（课件内容）

7、注册会计师在对ABC公司2011年度财务报表进行审计时,收集到下列几组审计证据: (1)收料单与购货发票;(2)销售发票副本与产品出库单;(3)领料单与材料成本计算单;(4)薪酬费用分配表与薪酬发放表;(5)存货盘点表与存货监盘记录。 要求：请分别指出每组审计证据中哪项证据较为可靠，并简要说明理由。（课件内容）

8、某注册会计师在对H公司的应付账款进行审计。根据需要，该注册会计师决定对H公司下列四个明细账中的两个进行函证。（作业内容） H公司应付账款明细账情况表汇总表 单位：元 单位名称 应付账款年末余额 本年度进货总额

A公司 32 650 56 100 B公司 — 1 880 000 C公司 75 000 85 000 D公司 189 000 2 032 000

试问：（1）该注册会计师应选择哪两位供货人进行函证？为什么？B和D，理由：应该选择金额较大的债权人函证和选择金额小或者为零但属重要的供货人B和D两客户函证。因为应付账款一般是少列，少列不影响付款，对外界来说负债小，感觉财务状况好。 （2）假定上述四家公司均为H公司的采购人，上表中两栏分别是应收账款年末余额和本年销货总额，该注册会计师应选择哪两家公司进行函证？为什么？选择应收账款余额大的C和D两客户函证。因为应收账款一般不会少列，少列可能造成收款困难，因此，选择金额达的客户函证。 作业： 1.注册会计师对天宇公司进行审计时，决定对其下列四个明细

账户中的两个进行函证。有关资料见表： 单位名称 应付账款年末余额 本年度供货总额

A公司 42650 66100 B公司 — 2880000 C公司 85000 95000 D公司 289000 303200 要求：请代注册会计师应选择哪两家公司进行函证并分析理由。 9、注册会计师检查了柏田药业的基本生产车间2011年6月份设备折旧业务。在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录：（课堂练习） （1）该企业设备年折旧率为5%，5月末该车间设备计提折旧额为120 00元。 （2）5月初购入不需安装设备一台，原值250 00元，已交付生产使用。 （3）4月份交外单位改良设备一台，5月末交付使用，该设备原值为200 000元，技改支出为60 000元，变价收入为18 000元。 （4）6月份该车间设备计提折旧额为20 300元。 要求：检查该企业折旧的计提是否正确？如何查证？并对差异进行调整。

10、ABC公司是一家彩电生产企业，有职工200名，其中一线生产工人为170名，总部管理人员为30名。2011年2月，ABC公司决定以其生产的64英寸液晶电视机作为福利发放给职工。该电视机单位成本为10000元，单位计税价格（公允价值）为14000元，适用的增值税率为17%，当年产品全部完工并售出，ABC公司的账务处理如下： 借：生产成本 2104600 管理费用 371400 贷：应付职工薪酬 2000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 476000 借：应付职工薪酬 2000000 贷：库存商品 2000000 要求：（课堂练习） （1）上述会计核算是否妥当？ （2）如何作调整分录？

什么叫做审计主体？如何划分？什么叫做审计对象？ 什么叫做审计独立性？审计人员要保持独立性必须要做到哪几点？ 什么叫审计证据？获取审计证据程序主要包括哪些？ 什么叫审计工作底稿？其要素主要包括哪些？ 什么叫做审计风险？审计风险模型包括哪些要素？关系如何？ 什么叫做内部控制？内部控制的主要要素包括哪些？ 什么叫做控制测试？控制测试方法主要包括哪些？什么叫做实质性程序？实质性程序的内容包括哪两个？ 应收账款函证的对象主要包括哪些？通常采用怎样的函证方式？