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量本利分析的含义与应用

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量本利分析的含义与应用

一、量本利分析的含义

量本利分析是对业务量—成本—利润三者依存关系分析的简称,也称CVP分析(Cost—Vo-lume—Profit Analysis)。它通过对成本习性的分析,以数量化模型和图形揭示业务量、成本和利润之间的内在联系,为经营决策和规划提供必要的财务信息。其中,所谓的成本习性,是指成本总额与业务量之间的依存关系,又称成本性态。我们通常将成本性态表现为总额在一定范围内不随业务量的变动而变动的成本,称为固定成本;将成本性态表现为总额随业务量的变动呈正比例变动的成本,称为变动成本。在实践中,相当部分的成本既具有固定成本的性态又具有变动成本的性态,属混合成本。因而,大家还应以适度的方式开展溶解,便于尽量精确地得到固定不动成本和变动成本的金额。在成本生长习性剖析的核心理念下,量本利分析基础公式计算为:

利润=收入总额-成本总额=收入总额-变动成本总额-固定成本总额=业务量(单价-单位变动成本)-固定成本总额

其中:

成本总额=固定成本总额+变动成本总额=固定成本总额+单位变动成本×业务量

除此之外,量本利解析中还有一个十分关键的定义,即边际贡献。这是收益总金额减掉变动成本的差值,体现解析目标扣减本身的变动成本后给公司做的奉献,这类奉献通常变成决策解析目标有没有存有使用价值的基本。

在一般的公司中,量本利解析适用于下列三个层面:一是赢亏临界值解析,亦称保底解析,关键科学研究怎样明确赢亏零界点、相关要素变化对赢亏零界点的危害等,为领导者出示在哪种货运量下公司将赢利,及其在哪种货运量下公司将亏本等信息内容;二是各要素变化解析,实际包含两层面:一方面是货运量、成本费和成本价产生变化时,测量其对盈利的危害,另一方面是总体目标盈利产生变化时,解析达到目标盈利需要的货运量、成本费和成本价;三是敏感性解析,关键科学研究解析相关主要参数产生多少转变就使赢利变为亏本、各主要参数转变对盈利转变的危害水平,及其各要素变化时怎样调节货运量,以确保原总体目标盈利的保持装 订 处

等。

二、商业银行量本利分析基本模型

银行业量本利分析模型的创建可效仿一般规模性公司量本利分析模型,即,盈利=收益总金额-成本费总金额。但充分考虑银行业运营流动资产的特点,其基础实体模型中各自变量的定义和实体模型的详细说明则有别于一般规模性公司。

（一）关于银行的业务量。

一般规模性公司的货运量以销量表达,而银行业的货运量指标值却有多种多样。就债务业务流程来讲,能够将各类储蓄、同业存放、拆入资金等做为货运量;就财产业务流程来讲,能够将借款推广、存放同业、境外投资等做为货运量;就信贷业务来讲,能够将代理商清算每笔、顾客买卖频次等做为货运量;就投资业务来讲,能够将投资总额做为货运量。虽然银行业货运量指标值有多种多样,但要是人们仔细观察,就不难看出,各种各样货运量均与银行业的筹资额相关,因而人们能够把筹资额做为基础的货运量指标值。

（二）关于银行的成本性态。

依照财务管理制度的要求,银行业的成本费新项目主要包含,利息费用、金融机构来往开支、服务费开支、汇兑损害、营业费用和别的运营开支等。结合实际,利息费用、金融机构来往开支、服务费开支、汇兑损害等在资产价钱一定的状况下,其总金额的尺寸大部分随筹资额的变化呈正比例变化,因而人们能够将她们视作变动成本。而营业费用和别的运营开支总金额尽管会随筹资额的变化而变化,但变化并成反比,因而属混和成本费。这些成本费在量本利法实际应用时要开展解析并多方面溶解,如在其中的折旧费、租费、工作人员薪水等大部分可视作总成本,邮电费、电子产品运行费等又大部分可视作变动成本,别的无法分辨的花费则必须应用数学课方式开展溶解。实际上,营业费用中绝大多数都属总成本,必须溶解的仅仅 极少数,因此人们在对银行业的运营开展整体分辨时,可对于忽略。必须表明的是,在财务管理的核心理念下,运营税金及附加和营业外支出可视作银行业的成本费新项目。依据具体情况,税金及附加一般主要表现出变动成本的性态,营业外支出一般主要表现出总成本的性态。

（三）关于银行的利润。

银行利润的取得要以获得收入为前提,根据实际情况,银行收入主要包括,利装 订 处

息收入、金融企业往来收入、手续费收入、汇兑收益、其他营业收入、投资收益和营业外收入等,其中前五项之和又称为营业收入。各项收入扣除各项支出便是银行利润。

实际上,我们在定义银行利润的另外,早已得到了量本利分析基础实体模型的描述,融合订单量及成本性态剖析,银行业量本利分析基础实体模型能用公式计算表明以下:

资产总额=各类收益-各类开支=主营业务收入-(利息费用+金融机构来往开支+服务费开支+营业费用+别的运营开支+运营税金及附加)+运营外收入支出净收益+长期投资

边际贡献总金额=主营业务收入-(利息费用+金融机构来往开支+运营税金及附加+服务费开支)+运营外收入支出净收益+长期投资

从我国目前的实际情况看,商业银行贷款利息收入和金融企业往来收入占营业收入的90%以上;而利息支出、金融企业往来支出、营业费用和营业税金及附加又成为各项支出的主体;手续费收支、汇兑损益、营业外收支、其他营业支出等相对占比较小,对财务结果的影响较弱。如果遵循主要性原则,忽略次要因素,则量本利分析基本模型可简化为:

利润总额=贷款利息收入+金融企业往来收入-(存款利息支出+金融企业往来支出+营业税金及附加+营业费用)+投资收益

假如考虑到各类收益的获得与筹资额的依赖关系,再忽视营业费用中变动成本性态的要素,则银行业量本利分析基础实体模型还能作以下描述:

P=Q[(A1×B1+A2×B2)×(1-T)-(C1×D1+C2×D2)+E×F]-N

在其中,P为资产总额;Q为均值筹资额;A1为均值筹资额中用以借款的比例;B1为借款加权平均值年利率;A2为均值筹资额中用以储放中央银行、系统软件、同行业和拆放同行业的比例;B2为储放中央银行、系统软件、同行业和同行业拆放加权平均值年利率;C1为各类储蓄占均值筹资额的比例;D1为各类储蓄加权平均值年利率;C2为系统软件、同业存放及同业拆借占均值筹资额的比例;D2为系统软件、同业存放及同业拆借加权平均值年利率;E为均值筹资额中用以项目投资所占的比例;F为均值投资报酬率;N为营业费用;T为综合性税负率。

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量本利分析法在高校财务管理中的应用

量本利分析法在高校财务管理中的应用

非营利财务研究ｌ　ＮＯＮＰＲＯＦＩＴ　ＳＴＵＤＹ　

量本利分析法在高校财务管理中的应用　

重庆工商大学　丛　菡　赵利亚　

量本利分析是对业务量、成本、利润之间的依存关系进行的分　

析。就高校而言，其“量”一般为学生人数，其“本”即办学成本或办　

学投入，其“利”即事业结余，最终形成事业基金和福利基金。事业　基金的积累、办学效益的提高为高校发展壮大、改善办学条件、参　

与市场竞争奠定了坚实基础。而办学质量的高低、为社会输送人才　

的优劣，最终将体现为高校的社会效益，从此意义上讲，高校之　

“利”亦即社会效益，也体现出高校不以谋求利润为目的的非营利　组织性质（事业基金的积累还是学校理财的需要，即资金周转的　

需要）；而福利基金积累的意义在于改善教职工集体福利设施，调　

动职工积极性，是对劳动力资源补偿的投入。此外在量本利分析中　还会涉及“销售收入”这一概念，在高校则指在培养学生过程中所　

取得的收人，而不包括高校取得的科研收入、经营收入及其他收　

人。　

一、高校办学成本性态划分　

要运用量本利分析法。首先必须将高校全部成本按成本性态　

划分为固定成本、变动成本和混合成本，然后在此基础上将混合成　

本进行科学分解。而进行成本性态划分之前必须解决的问题是高　

校成本的界定和构成。如前所述，高校中的“本”即办学成本或办学　投入，而办学成本中最主要的部分是学生培养成本，因此，本文涉　

及的“本”主要是指学生培养成本。　

为满足高校学生培养成本核算的需要，本文在现行《高等学校　

会计制度》对高校费用支出划分的基础上，将高校费用支出按照其　

经济用途划分为：（１）教学支出。指高等学校各个教学单位（院系）　

为培养各类学生而发生的支出，包括直接从事一线教学的教师、教　

学实验员、班主任等的工资及福利费等费用；直接用于学生的奖　学金、生活补贴、勤工助学金、学生医疗费、学生活动费等各类费用　

的开支；直接用于教学的各种固定资产（如教室、实验室的建筑物、　

设备和仪器仪表等）的折旧费、修缮费和各种耗材费等。教学支出　

量本利分析

量本利分析

本课主题 1、成本的定义及分类

2、成本管理的意义

3、量本利分析的含义、前提及基本关系式等

4、盈亏临界分析及安全边际分析

一、 成本的定义

成本是生产经营中的一种耗费，是企业为生产商品和提供劳务等所耗费的必要劳动价值的货币表现，是企业再生产过程中的价值补偿。也就是说，成本就是为了获得某种利益或达到一定目标所发生的耗费或支出。

二、 成本的分类

（一）、按经济性质分类

1、外购材料，指耗用的一切从外部购入的原料及主要材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件、低值易耗品和外购商品等。

2、外购燃料，指耗用的一切从外部购入的各种燃料。

3、外购动力，指耗用的从外部购入的各种动力。

4、工资，指企业应计入生产经营成本的职工工资

5、提取的员工福利费，指企业按照工资总额的一定比例提取的职工福利费。

6、折旧费，指企业提取的固定资产折旧。

7、税金，指应计入生产经营成本的各种税金，例如土地使用税、房产税、印花税、车船税等。 8、其他支出，指不属于以上各要素的耗费，例如邮电通讯费、差旅费、租赁费、外部加工费等。

（二）、按成本经济用途分类

1、研究与开发支出，指为创造新产品、新服务和新生产过程而发生的成本。

2、设计成本，指为了产品、服务或生产过程的详细规划、设计而发生的成本。

3、生产成本，指为了生产产品或提供服务而发生的成本

4、营销成本，指为了让人们了解、评估和购买产品而发生的成本。

5、配送成本，指为了将产品或服务递交给顾客而发生的成本。

6、客户服务成本，指向客户提供售后服务的成本。

7、行政管理成本，指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的成本。

在实际中，将生产经营成本分为生产成本、销售费用和管理费用三大类。

1、生产成本，包括4个成本项目（直接材料、直接人工、燃料和动力、制造费用）

①、直接材料，指直接用于产品生产、构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、有助于产品形成的辅助材料以及其他直接材料。

财管第七章讲义

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第1页 第七章 成本管理

第一节 量本利分析与应用

一、量本利分析的基本关系式

利润＝销售量×单价－销售量×单位变动成本－固定成本

【提示】这个方程式是最基本的关系式，要求给定其中4个，能够求出另一个变量的值。

二、边际贡献（边际利润、贡献毛益）

1.边际贡献：边际贡献总额＝销售收入－变动成本

单位边际贡献＝单价－单位变动成本

2.边际贡献率：边际贡献总额/销售收入

单位边际贡献/单价

3.边际贡献表示的量本利关系式

利润＝销售量×单位边际贡献－固定成本

4.边际贡献率表示的量本利关系式

利润＝销售收入×边际贡献率－固定成本

三、保本分析

（一）保本的表示方法

1.保本销售量（适用单一产品企业）

固定成本÷单位边际贡献

2.保本销售额（适用多品种企业）

固定成本÷边际贡献率

3.保本作业率

保本点销售量（额）÷正常销售量（额）

（二）安全边际与安全边际率

安全边际量（额）＝正常销售量（额）－保本点销售量（额）

安全边际率＝安全边际量（额）÷正常销售量（额）

保本作业率＋安全边际率＝1

利润＝安全边际额×边际贡献率

销售利润率＝安全边际率×边际贡献率

四、目标利润分析

（一）目标利润的销售水平确定

利用量本利的基本模型，已知目标利润，倒求销量或销售额。

【提示】

目标利润一般是指息税前利润，若已知目标税后利润：

目标利润＝目标税后利润/（1－所得税率）＋利息

【例题】某企业生产和销售单一产品，产品的单价为50元，单位变动成本为25元，固定成本为50000元，如果将目标利润定为40000元。要求：计算实现目标利润的销售量和销售额。

『答案解析』

实现目标利润的销售量

＝（50000＋40000）/（50－25）＝3600（件）

本量利分析在医院审计评价中的应用

本量利分析在医院审计评价中的应用

本量利分析在医院审计评价中的应用

摘 要：本量利分析，是成本、服务量、结余分析的简称。它是以成本形态分析为基础，根据医疗服务量、价格、成本、结余之间的内在联系，计算医疗服务保本点和结余的一套分析方法。本量利分析是对业务量、成本、利润之间的依存关系进行的分析。就医院而言，其“量”一般为病人就诊人次或住院人数等的业务量，其“本”即为病人诊疗过程中所消耗的人力成本、材料及设备折旧、房屋折旧等费用，其“利”即事业结余并最终形成医院的事业基金和福利基金。

关键词：本量利分析 固定成本 变动成本 绩效管理 审计评价

中图分类号：f239 文献标识码：a

文章编号：1004-4914（2013）03-191-02

在医疗卫生改革中，通过开展审计评价，不仅能给决策层提供有价值的参考数据，满足医院管理的需求，同时也是提升审计水平的一条有效途径。在审计评价中，用本量利模型，来解析医院绩效管理，有着它独有的功能。近年来，笔者所在的青岛大学医学院附属医院在审计评价工作中，运用本量利分析方法，评价医院的绩效管理，收到了非常好的效果。

本文采用某医院2006年—2010年数据资料。方法如下：

一、成本性态划分及分析

成本性态分析是进行本量利分析的前提，科学划分医院固定费

用与变动费用，是确保分析效果质量的保障。医疗服务成本按成本性态可分为固定成本和变动成本。固定成本是指在特定的业务量范围内不受业务量变动影响，一定期间内总额保持相对稳定的成本。而变动成本则是指在特定的业务量范围内其总额随业务量变动而正比例变动的成本。而在实际工作中，医院不同于企业的产品生产，因服务对象病情个体差异很大，治疗方式不同，难以对门诊人次及住院人次测算出固定成本和变动成本。另一方面，医院的成本核算目前还不能按病种和住院进行成本核算，只能以医院业务收支明细表为基础，将医院视作一个整体来划分固定成本和变动成本。