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第七章房产税法、契税法和土地增值税法第七章课程目录：一、本章命题常规二、本章新增易考知识点三、本章重要考点示例四、跨章节知识点组合一、本章命题常规本章收录了房产税、契税和土地增值税的政策规定，其中契税和土地增值税都与房地产权属转移有关。
本章考试命题分值9分左右，其中房产税的分值能达到3分左右，土地增值税5分左右。
本章可以命制各种题型，单选、多选题型较为常见，房产税也可与企业所得税混合命制综合题；土地增值税也易与增值税、城市维护建设税、印花税混合命制计算题。
二、本章新增易考知识点1.不能忽视“营改增”对房产税、契税、土地增值税税基的影响2.契税税收优惠政策进行了调整【例题·单选题】安徽省某市居民王先生和太太2014年以30万元购买一套54平方米的住房用作结婚新房，2016年8月生子后，改善住房条件，以73.5万元（发票注明价款70万元，增值税3.5万元）购买了第二套88平方米的住房，则王先生一家两次共缴纳契税（）。
A.1万元B.1.08万元C.1.43万元D.1.5万元【答案】A【解析】第一套和第二套90平方米以下住房均按照1%税务税率征收契税。
王先生一家两次共缴纳契税=（30+70）×1%=1（万元）三、本章重要考点真题及题库示例考点1：房产税的纳税人和征税对象【例题1·单选题】下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。
（2014年）A.农村的居住用房B.建在室外的露天游泳池C.个人拥有的市区经营性用房D.尚未使用或出租而待售的商品房【答案】C【例题2·单选题】无租使用其它单位房产的，其房产税纳税规定是（）。
A.免征房产税B.由无租使用其它单位房产的单位和个人按照同类租金收入代缴房产税C.由无租使用其它单位房产的单位和个人按照房产余值缴纳房产税D.由产权所有人按照同类租金收入代缴房产税【答案】C【例题3·多选题】下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（）。
土地增值税缴纳凭证和涉税联系单摘要：一、土地增值税缴纳凭证简介1.土地增值税缴纳凭证的定义2.土地增值税缴纳凭证的作用二、涉税联系单简介1.涉税联系单的定义2.涉税联系单的作用三、土地增值税缴纳凭证与涉税联系单的关系1.土地增值税缴纳凭证与涉税联系单的联系2.土地增值税缴纳凭证与涉税联系单的区别四、如何办理土地增值税缴纳凭证和涉税联系单1.办理土地增值税缴纳凭证的流程2.办理涉税联系单的流程五、相关法律法规及注意事项1.相关法律法规2.注意事项正文：一、土地增值税缴纳凭证简介土地增值税缴纳凭证，是指在土地使用权转让过程中，纳税人按照土地增值税法规定向税务机关缴纳土地增值税税款后，税务机关出具的一种税收凭证。
土地增值税缴纳凭证是纳税人缴纳土地增值税的证明，也是税务机关对纳税人履行土地增值税纳税义务的确认。
二、涉税联系单简介涉税联系单，是指在纳税人进行涉税事项办理过程中，税务机关为纳税人提供的一种涉税业务办理指南。
涉税联系单主要包括纳税人需要办理的涉税事项、办理该项涉税事项所需提交的资料、办理程序等内容。
涉税联系单旨在为纳税人提供清晰、明确的涉税业务办理指南，方便纳税人了解和办理涉税事项。
三、土地增值税缴纳凭证与涉税联系单的关系土地增值税缴纳凭证和涉税联系单在税收管理过程中有着密切的联系。
土地增值税缴纳凭证是纳税人缴纳土地增值税的证明，而涉税联系单则是税务机关为纳税人提供的涉税业务办理指南。
在纳税人办理土地使用权转让过程中，需要同时提交土地增值税缴纳凭证和涉税联系单，以证明纳税人已按照法律规定履行土地增值税纳税义务。
四、如何办理土地增值税缴纳凭证和涉税联系单（1）办理土地增值税缴纳凭证的流程：①纳税人向税务机关提交土地使用权转让合同、土地使用权证书等相关资料；②税务机关审核纳税人提交的资料，确认土地使用权转让涉及的税款；③纳税人按照税务机关确定的税款金额缴纳土地增值税；④税务机关开具土地增值税缴纳凭证，并交付给纳税人。
苏地税规（2012）1号关于土地增值税有关业务问题的公告根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则和其他税收法律法规的规定，现Array将土地增值税有关业务问题公告如下：一、土地增值税清算单位土地增值税以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算，对于国家有关部门批准的分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算。
对国家有关部门批准的开发项目或分期项目开发周期较长，纳税人自行分期开发的，其收入、成本、费用按规定分别归集的，主管税务机关可将自行分期项目确定为清算单位。
注解：在全国几乎都以国家有关部门审批、备案的分期项目为单位进行清算时（即规划部门核放《工程规划许可证》为准），江苏允许税务机关可将自行分期项目确定为清算单位，无疑是以税收效率原则为目的，有失税收法定原则的公平之举。
二、土地增值税核算对象土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。
同一开发项目中包含多种类型房地产的，按以下类别作为核算对象，分别计算收入、扣除项目金额、增值额、增值率，缴纳土地增值税。
（一）普通标准住宅；（二）其他类型住宅（含普通住宅和非普通住宅）；（三）非住宅类房产。
注解：虽然和总局规定“三条线”分类清算原则一样，但是其分类名称比较独特，三、关于房地产转让收入的确认（一）转让房地产的有关经济利益的确认纳税人因转让房地产收取的违约金、滞纳金、赔偿金、分期付款（延期付款）利息以及其他各种性质的经济收益，应当确认为房地产转让收入。
因房地产购买方违约，导致房地产未能转让，转让方收取的该项违约金不作为与转让房地产有关的经济利益，不确认为房地产转让收入。
注解：对于土地增值税“有关经济利益”的确认基本与营业税收入一致，这样减少土地增值税收入确认的判断难度。
但是对“未能转让”的，不同于营业税“先征税后抵冲”的征管政策，目的是为了增加征管可操作性。
（二）售后返租收入的确认单位和个人转让房地产，同时要求购房者将所购房地产无偿或低价给转让方或者转让方的关联方使用一段时间，其实质是转让方获取与转让房地产有关的经济利益。
第1篇一、概述税法是国家对税收活动的法律规范，是调整国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的经济关系的法律规范。
税法的相关法律规定旨在确保税收制度的公平、公正、合理，保障国家财政收入，促进社会经济发展。
以下将从税法的基本原则、税种、税率、税收征收管理、税收优惠等方面进行详细阐述。
二、税法基本原则1. 公平原则：税法应当遵循公平原则，确保税收负担公平合理地分配给纳税人。
2. 法律原则：税法应当依据法律规定，确保税收活动的合法性。
3. 适度原则：税收政策应当适度，既要满足国家财政收入需求，又要考虑纳税人的负担能力。
4. 效率原则：税收制度应当提高税收征收效率，降低税收成本。
5. 透明原则：税收政策应当公开透明，便于纳税人了解和遵守。
三、税种1. 增值税：对在我国境内销售货物、提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人，按照货物和劳务的增值额征收的一种流转税。
2. 消费税：对特定消费品或者消费行为征收的一种税种，旨在调节消费结构，引导消费方向。
3. 营业税：对在我国境内从事经营活动的单位和个人，按照其营业额征收的一种税种。
4. 个人所得税：对个人取得的各项所得征收的一种税种，旨在调节个人收入分配，实现社会公平。
5. 企业所得税：对在我国境内注册登记的企业和其他组织，按照其所得额征收的一种税种。
6. 房产税：对房产所有人、承典人或者使用人按照房产的价值征收的一种税种。
7. 土地增值税：对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，按照其增值额征收的一种税种。
8. 契税：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。
9. 车辆购置税：对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等车辆的单位和个人，按照规定的税率征收的一种税种。
10. 印花税：对在我国境内书立、领受、使用印花税凭证的单位和个人，按照规定的税率征收的一种税种。
四、税率1. 增值税：增值税税率分为13%、9%、6%和零税率。
第1篇随着我国房地产市场的蓬勃发展，二手房交易日益活跃。
二手房差额税作为二手房交易中的一个重要环节，对于保障国家财政收入、维护税收秩序以及规范房地产市场具有重要意义。
本文将对二手房差额税的法律规定进行深入探讨。
一、二手房差额税的概念二手房差额税，是指对二手房交易中，卖方应纳税所得额超过原购房成本的部分所征收的税费。
具体来说，就是以卖方实际取得的交易收入减去房屋原购置成本、合理费用和应扣除项目后的余额为计税依据，按照一定的税率征收的税费。
二、二手房差额税的法律依据1. 《中华人民共和国税收征收管理法》《税收征收管理法》是我国税收领域的基本法律，其中第三十八条规定：“纳税人有应税收入的，应当按照规定缴纳相应的税款。
”这一规定明确了纳税人的义务，为二手房差额税的征收提供了法律依据。
2. 《中华人民共和国个人所得税法》《个人所得税法》是我国个人所得税征收的基本法律，其中第六条规定：“下列所得，应当缴纳个人所得税：……（二）财产转让所得。
”这一规定明确了财产转让所得应缴纳个人所得税，为二手房差额税的征收提供了直接的法律依据。
3. 《中华人民共和国城市房地产管理法》《城市房地产管理法》是我国房地产管理的基本法律，其中第三十六条规定：“房地产交易，应当依法纳税。
”这一规定明确了房地产交易应依法纳税，为二手房差额税的征收提供了间接的法律依据。
4. 《关于个人出售房屋所得征收个人所得税有关问题的通知》该通知由财政部、国家税务总局于2006年发布，明确了个人出售房屋所得征收个人所得税的具体政策，包括计税依据、税率等，为二手房差额税的征收提供了具体的操作指南。
三、二手房差额税的计税依据根据《关于个人出售房屋所得征收个人所得税有关问题的通知》，二手房差额税的计税依据如下：1. 应纳税所得额：卖方实际取得的交易收入减去房屋原购置成本、合理费用和应扣除项目后的余额。
2. 房屋原购置成本：包括购房款、契税、维修基金、土地出让金等。
第1篇一、引言超额累进税制，是一种以课税对象数额超过规定的数额为前提，将数额划分为若干等级，对每个等级的数额分别规定一个税率，按其全额累进征收的税制。
在我国，超额累进税制被广泛应用于个人所得税、土地增值税等税种中。
本文将从法律规定、税制特点、适用范围、计算方法等方面对超额累进税制进行详细解析。
二、法律规定1. 《中华人民共和国个人所得税法》根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条，个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率。
超额累进税率适用于工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、企事业单位的承包经营、承租经营所得等。
2. 《中华人民共和国土地增值税暂行条例》根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条，土地增值税实行四级超额累进税率。
具体税率为：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
3. 《中华人民共和国企业所得税法》根据《中华人民共和国企业所得税法》第四条，企业所得税实行比例税率，但根据企业的应纳税所得额不同，也采用了超额累进税率。
具体税率为：年应纳税所得额不超过30万元的部分，税率为25%；年应纳税所得额超过30万元至100万元的部分，税率为30%；年应纳税所得额超过100万元至300万元的部分，税率为35%；年应纳税所得额超过300万元的部分，税率为40%。
三、税制特点1. 税率逐级递增超额累进税制具有税率逐级递增的特点，即随着课税对象数额的增加，税率也相应提高。
这种税率设置有利于调节收入分配，实现税收公平。
2. 税负累进在超额累进税制下，税负随课税对象数额的增加而累进，即随着收入水平的提高，税负也随之增加。
这有利于鼓励人们通过努力工作提高收入水平。
3. 税收优惠超额累进税制可以通过减免税、税收抵免等方式，对特定纳税人或特定行业给予税收优惠，以实现税收政策的导向作用。
如何确定⼟地增值税纳税义务发⽣时间法定继承的房产不需缴纳契税问：开发商将房屋的架空层改为房产使⽤，但没有办理房产证，请问是否要缴纳房产税?答：根据《中华⼈民共和国房产税暂⾏条例》、《中华⼈民共和国税收征收管理法实施细则》、《国家税务总局关于房产税城镇⼟地使⽤税有关政策规定的通知》(国税发〔2003〕89号)、《深圳经济特区房产税实施办法》的相关规定，开发商将架空层改造为房产，该房产⽆论是⾃⽤、出租，还是供他⼈使⽤，⽆论产权是否明确，⽆论账簿有⽆记载，均应征收房产税，并由房产使⽤⼈或代管⼈以房产原值为计税依据缴纳房产税。
如房产⽆房产原值，其房产原值可采取按照成本加合理的费⽤和利润的⽅法核定。
问：如何确定⼟地增值税纳税义务发⽣时间?答：根据《中华⼈民共和国⼟地增值税暂⾏条例》第⼗条的规定，⼟地增值税纳税义务发⽣时间为房地产转让合同签订之⽇。
以下通过⾮正常⽅式转让房地产⼟地增值税纳税义务发⽣时间如下：(⼀)已签订房地产转让合同，原房产因种种原因迟迟未能过户，后因有关问题解决后再办理房产转移登记，⼟地增值税纳税义务发⽣时间以签订房地产转让合同时间为准。
(⼆)法院在进⾏民事判决、民事裁定、民事调解过程中，判决或裁定房地产所有权转移，⼟地增值税纳税义务发⽣时间以判决书、裁定书、民事调解书确定的权属转移时间为准。
(三)依法设⽴的仲裁机构裁决房地产权属转移，⼟地增值税纳税义务发⽣时间以仲裁书明确的权属转移时间为准。
(四)房地产所有⼈委托拍卖⾏拍卖，拍卖成交后双⽅按照拍卖成交确认书签订房地产转让合同，⼟地增值税纳税义务发⽣时间以签订房地产转让合同时间为准。
问：采⽤包⼯不包料的⽅式装修，营业税如何计算?答：根据《财政部、国家税务总局关于纳税⼈以清包⼯形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知》(财税[2006]114号)的规定，纳税⼈采⽤清包⼯(即包⼯不包料)形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的⼈⼯费、管理费和辅助材料等收⼊(不含客户⾃⾏采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。
土地复垦工程施工怎么交税一、土地复垦工程的税收政策1. 土地使用税：土地复垦工程的实施往往需要占用大量土地资源，因此按照《中华人民共和国土地管理法》及相关规定，土地复垦项目需要依法纳税。
土地使用税是指对土地资源的占用、使用收取的税收，其标准和征收方式根据不同地区的政策制定而定。
2. 增值税：土地复垦工程涉及到土地的改造和再利用，可能在此过程中产生一定的增值，因此需要缴纳增值税。
根据《中华人民共和国增值税法》的规定，对于从事土地复垦工程的企业，应按照其增值额缴纳相应税款。
3. 地方教育附加：地方教育附加是指地方人民政府根据当地实际情况对企业和个人所得征收的一种附加税。
土地复垦工程作为一种重要的资源利用行为，往往需要面临一定的社会责任和环境保护问题，因此需要缴纳地方教育附加以支持当地教育事业的发展。
4. 环保税：土地复垦工程涉及到对土地资源的开发和改造，可能会对环境产生一定的影响，因此应当缴纳相应的环保税。
环保税是指对制造业和服务业中对环境污染进行的直接排放或者处置所征收的税款，其征收标准和程度由各地环保主管部门具体规定。
5. 其他税费：除了以上所述的税收外，土地复垦工程还可能需要面对一些其它税费，比如土地整治资金等，企业和个人需按照相关规定履行相应税务义务。
二、土地复垦工程的税收管理1. 纳税申报：企业或个人在进行土地复垦工程时，要按照税法规定，及时向税务机关进行税款申报。
纳税申报通常包括了企业所得税、增值税等，涉及到的税收种类和征收标准要根据企业所在地区的规定确定。
2. 税务登记：进行土地复垦工程的企业或个人应当及时进行税务登记，申领税务登记证，建立纳税档案，便于及时履行税务申报和缴纳义务。
3. 税收核算：土地复垦工程的实施可能会涉及多种税收，企业需要建立完善的财务核算体系，及时核算各项税收，确保税款的准确缴纳。
4. 税收优惠：为鼓励和支持土地复垦工程的开展，政府可能会给予一定的税收优惠政策，比如减免地方教育附加、减免增值税等，企业和个人可根据相关政策规定享受税收减免或优惠。
中华人民共和国土地增值税法（征求意见稿）第一条在中华人民共和国境内转移房地产并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税人，应当依照本法的规定缴纳土地增值税。
第二条本法所称转移房地产，是指下列行为：（一）转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物。
（二）出让集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物，或以集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物作价出资、入股。
土地承包经营权流转，不征收土地增值税。
第三条土地增值税按照纳税人转移房地产所取得的增值额和本法第八条规定的税率计算征收。
第四条纳税人转移房地产所取得的收入减除本法第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。
第五条纳税人转移房地产所取得的收入，包括货币收入、非货币收入。
第六条计算增值额时准予扣除的项目为：（一）取得土地使用权所支付的金额；（二）开发土地的成本、费用；（三）新建房及配套设施的成本、费用或者旧房及建筑物的评估价格；（四）与转移房地产有关的税金；（五）国务院规定的其他扣除项目。
第七条本法规定的收入、扣除项目的具体范围、具体标准由国务院确定。
第八条土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。
增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。
增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。
增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
第九条纳税人有下列情形之一的，依法核定成交价格、扣除金额：（一）隐瞒、虚报房地产成交价格的；（二）提供扣除项目金额不实的；（三）转让房地产的成交价格明显偏低，又无正当理由的。
第十条出让集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物，或以集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物作价出资、入股，扣除项目金额无法确定的，可按照转移房地产收入的一定比例征收土地增值税。
具体征收办法由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定。
第十一条下列情形，可减征或免征土地增值税：（一）纳税人建造保障性住房出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；（二）因国家建设需要依法征收、收回的房地产，免征土地增值税；（三）国务院可以根据国民经济和社会发展的需要规定其他减征或免征土地增值税情形，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
第十二条省、自治区、直辖市人民政府可以决定对下列情形减征或者免征土地增值税，并报同级人民代表大会常务委员会备案：（一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；（二）房地产市场较不发达、地价水平较低地区的纳税人出让集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物，或以集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物作价出资、入股的。
第十三条土地增值税纳税义务发生时间为房地产转移合同签订的当日。
第十四条纳税人应当向房地产所在地主管税务机关申报纳税。
第十五条房地产开发项目土地增值税实行先预缴后清算的办法。
从事房地产开发的纳税人应当自纳税义务发生月份终了之日起15日内，向税务机关报送预缴土地增值税纳税申报表，预缴税款。
从事房地产开发的纳税人应当自达到以下房地产清算条件起90日内，向税务机关报送土地增值税纳税申报表，自行完成清算，结清应缴税款或向税务机关申请退税：（一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；（三）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（四）直接转让土地使用权的；（五）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（六）国务院税务主管部门确定的其他情形。
第十六条非从事房地产开发的纳税人应当自房地产转移合同签订之日起30日内办理纳税申报并缴纳税款。
第十七条税务机关应当与相关部门建立土地增值税涉税信息共享机制和工作配合机制。
各级地方人民政府自然资源、住房建设、规划等有关行政主管部门应当向税务机关提供房地产权属登记、转移、规划等信息，协助税务机关依法征收土地增值税。
第十八条纳税人未按照本法缴纳土地增值税的，不动产登记机构不予办理有关权属登记。
第十九条土地增值税的征收管理，依据本法及《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
第二十条土地增值税预征清算等办法，由国务院税务主管部门会同有关部门制定。
各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地实际提出具体办法，并报同级人民代表大会常务委员会决定。
第二十一条纳税人、税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。
第二十二条本法自年月日起施行。
1993年12月13日国务院公布的《中华人民共和国土地增值税暂行条例》同时废止。
关于《中华人民共和国土地增值税法（征求意见稿）》的说明按照党的十八届三中全会决定关于落实税收法定原则要求，以及健全地方税体系改革方案有关内容，财政部、税务总局联合起草了《中华人民共和国土地增值税法草案（征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》）。
现将有关情况说明如下：一、制定本法的必要性和可行性1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《条例》），自1994年1月1日起对转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物的单位和个人征收土地增值税。
根据《条例》授权，财政部于1995年1月印发了《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》。
《条例》施行20多年以来，税制比较健全，运行平稳，上升为法律的条件和时机已经成熟。
土地增值税立法是贯彻落实税收法定原则的重要步骤，也是健全地方税体系改革的重要内容，有利于完善土地增值税制度，增强权威性和执法刚性，发挥土地增值税筹集财政收入、调节土地增值收益分配、促进房地产市场健康稳定发展的作用，有利于健全我国的房地产税收体系、推进国家治理体系和治理能力现代化。
二、制定本法的总体考虑从实际执行情况来看，现行土地增值税税制要素基本合理，征管制度比较健全，宜保持现行税制框架和税负水平总体不变，将《条例》上升为法律。
同时，对不适应经济社会发展和改革要求的个别内容，进行适当调整。
三、税法主要内容（一）关于征税范围。
《条例》规定，转让国有土地使用权及地上建筑物、构筑物并取得收入的单位和个人应缴纳土地增值税。
在此基础上，《征求意见稿》将出让、转让集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称集体房地产)纳入征税范围。
同时，拟将目前对集体房地产征收的土地增值收益调节金取消。
调整征税范围的主要考虑是为了与土地制度改革相衔接。
为贯彻落实十八届三中全会决定要求，2014年，中共中央办公厅、国务院办公厅明确要求建立集体经营性建设用地（以下简称集建地）入市制度，并要求建立兼顾国家、集体、个人的土地增值收益分配机制，合理提高个人收益。
2015年以来，全国33个试点地区开展了农村土地征收、集建地入市、宅基地制度改革三项改革试点，允许集建地入市和转让，实行与国有建设用地同等入市、同权同价。
目前，试点地区通过征收土地增值收益调节金的过渡办法，对土地增值收益进行调节。
《土地管理法》修订案已提请全国人大常委会初次审议，删去了从事非农业建设必须使用国有土地或者征为国有的原集体土地的规定。
为了建立土地增值收益分配机制，使税制与建立城乡统一建设用地市场的土地制度改革相衔接，《征求意见稿》将集体房地产纳入了征税范围，同时，拟取消土地增值收益调节金，使立法前后集体房地产负担总体稳定。
（二）关于税率和计税依据。
《征求意见稿》延续了《条例》的规定，明确土地增值税仍实行四级超率累进税率，并以转移房地产所取得的增值额为计税依据。
（三）关于扣除项目。
《征求意见稿》将《条例》第六条第五项授权财政部规定的其他扣除项目调整为国务院规定的其他扣除项目。
需要说明的是，考虑到集体、国有房地产的成本构成差异较大，且不同地区集建地入市方式、途径、形态、用途等差异也很大，成本构成和级差收益千差万别，再者集体房地产入市目前仍处于试点阶段，相关管理制度还在探索和逐步健全过程中，相关扣除项目难以做出统一规定。
（四）关于税收优惠。
《征求意见稿》在延续《条例》优惠规定的基础上，对个别政策做了适当调整。
一是吸收了现行税收优惠政策中关于建造增值率低于20%的保障性住房免税的规定。
二是增加授权国务院可规定减征或免征土地增值税的其他情形。
主要考虑是国务院需要根据经济社会发展形势，相机决定一些阶段性、过渡性优惠政策，如企业改制重组土地增值税政策、房地产市场调控相关的土地增值税政策等。
三是将建造增值率低于20%的普通住宅免税的规定，调整为授权省级政府结合本地实际决定减征或是免征，以体现因地制宜、因城施策的房地产市场调控政策导向，落实地方政府主体责任。
四是增加授权省级人民政府对房地产市场较不发达、地价水平较低地区集体房地产减征或免征土地增值税的规定。
主要原因是出让集建地级差收益的地区差异巨大，为了建立兼顾国家、集体、个人土地收益分配机制，适当下放税政管理权限，有必要授权省级政府因地制宜制定集体房地产相关税收优惠政策。
（五）关于纳税义务发生时间和申报纳税期限。
《征求意见稿》增加了关于纳税义务发生时间的规定，明确为房地产转移合同签订的当日。
同时，为简化缴税程序、方便纳税人，《征求意见稿》调整了申报缴税期限。
一是将《条例》中分开设置的纳税申报和缴纳税款两个时间期限合并为申报缴纳期限。
二是将申报缴税期限由《条例》规定的房地产转移合同签订之日后7日内申报并在税务机关核定期限内缴税，调整为区分不同类型纳税人，规定不同的期限。
对于从事房地产开发的纳税人，自纳税义务发生月份终了之日起15日内，申报预缴土地增值税；达到清算条件后90日内，申报清算土地增值税。
对于其他纳税人，自纳税义务发生之日起30日内申报缴税。
（六）关于征收管理模式。
按照党中央、国务院关于深化放管服改革的有关要求，《征求意见稿》明确规定了房地产开发项目实行先预缴后清算的制度，并将现行税务机关根据纳税人提供的资料进行清算审核的做法，调整为从事房地产开发的纳税人应自行完成清算，结清应缴税款或向税务机关申请退税。
