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税务争议解决的法律途径税务争议是指纳税人与税务机关就税务处理、征收管理、税务登记等方面的不一致观点或纠纷所产生的争议。
为了维护纳税人的权益，保障税收法律的公正执行，我国设立了多种法律途径来解决税务争议。
本文将围绕税务争议解决的法律途径展开论述，包括行政诉讼、仲裁和调解三个方面。
一、行政诉讼行政诉讼是一种诉讼程序，是纳税人与税务机关之间解决争议的一种法律途径。
在行政诉讼中，纳税人可以向人民法院提起诉讼，要求法院审查、判决并纠正税务机关的决定或行为。
行政诉讼程序通常包括以下几个阶段：起诉阶段、受理阶段、调解阶段、审理阶段和判决阶段等。
在起诉阶段，纳税人需要向法院提交起诉状，并附上相关证据和证据清单。
在受理阶段，法院将审核起诉状的合法性，并决定是否受理；若受理，则会通知被诉税务机关作出答辩。
在调解阶段，法院会组织双方进行调解；若调解不成，则进入审理阶段，法院将进行案件审理并听取双方的陈述和辩论。
最后，在判决阶段，法院将根据事实和法律，作出裁决，并结束该案的诉讼程序。
二、仲裁仲裁是指由专门的仲裁机构对纳税人与税务机关之间的争议进行裁决的一种方式。
纳税人与税务机关双方可以自愿选择将税务争议提交仲裁机构解决。
仲裁程序一般包括以下几个步骤：申请、受理、组建仲裁庭、开庭审理、裁决等。
在申请阶段，纳税人需要向仲裁机构递交仲裁申请书，并附上相关证据和证据清单。
在受理阶段，仲裁机构将审核申请书的合法性，并决定是否受理。
若受理，则会组建仲裁庭，由仲裁庭负责主持开庭审理。
在开庭审理阶段，双方将进行陈述、辩论，并提交证据。
最后，在裁决阶段，仲裁庭将根据事实和法律，作出具有法律效力的裁决。
三、调解调解是指通过第三方调解员的介入，促使纳税人与税务机关达成争议解决的一种方式。
调解强调双方的自主意愿，并通过协商达成争议解决的结果。
调解通常包括以下几个环节：申请调解、调解受理、调解协议等。
在申请调解阶段，纳税人需要向相关调解机构递交调解申请书，并附上相关证据和证据清单。
税务争议解决的最佳实践方法税务争议是企业在经营过程中难以避免的问题之一。
税务争议的解决对企业的发展和经营状况有着重要的影响。
因此，寻找最佳的税务争议解决方法成为了企业必须面对的挑战之一。
本文将探讨税务争议解决的最佳实践方法，以帮助企业更好地应对税务争议。
一、建立良好的税务合规体系税务合规是预防税务争议的首要步骤。
企业应建立完善的税务合规体系，确保遵守相关法规和政策。
这包括制定明确的税务政策和流程，建立规范的会计制度，加强内部控制，提高财务报告的准确性和透明度。
通过建立良好的税务合规体系，企业能够降低税务争议的风险，并在争议发生时提供有力的证据支持。
二、及时了解税务政策和法规的变化税务政策和法规的变化对企业的税务处理和争议解决有着重要的影响。
因此，企业应及时了解税务政策和法规的变化，并进行相应的调整。
这可以通过定期与税务机关保持沟通，参加税务培训和研讨会，以及关注相关的税务咨询和专业媒体等方式实现。
及时了解税务政策和法规的变化，可以帮助企业更好地应对税务争议，并采取相应的解决措施。
三、积极参与税务稽查和调查过程税务稽查和调查是税务争议解决的重要环节。
企业应积极参与税务稽查和调查过程，配合税务机关的工作，并提供必要的证据和资料。
同时，企业也应保护自身的合法权益，合理维护自身的权益。
在税务稽查和调查过程中，企业可以委托专业的税务顾问或律师提供法律咨询和法律援助，确保自身的合法权益得到保护。
四、寻求专业的税务咨询和解决方案税务争议解决是一项复杂的工作，需要专业的知识和经验。
因此，企业应寻求专业的税务咨询和解决方案，以帮助解决税务争议。
专业的税务咨询机构或律师事务所可以提供全面的税务咨询和解决方案，包括税务争议解决的策略和方法。
通过与专业的税务咨询机构或律师事务所合作，企业能够更好地应对税务争议，并取得更好的解决结果。
五、探索多元化的税务争议解决途径税务争议解决不仅可以通过诉讼途径，还可以通过其他多元化的方式实现。
税务争议解决的途径和方法税务争议是指发生在税务行政机关和纳税人之间的关于税收事项的争议。
在商业世界中，税务争议是一种不可忽视的问题。
然而，对于这些争议的解决，我们可以采用多种途径和方法。
本文将探讨一些常见的税务争议解决途径，并提供一些有效的方法。
一、行政复议行政复议是一种常见的税务争议解决途径。
在这种情况下，纳税人可以向税务行政机关提出复议申请，要求对税务行政机关的做出的决定进行复议。
行政复议是一种行政程序，通常需要提供相关的税务文件和证据，以支持纳税人的主张。
行政复议的优势在于相对简单和低成本。
纳税人可以在提出复议申请后等待税务行政机关的复议决定。
此外，行政复议还可以提供与税务机关面对面的交流机会，解释相关纳税事项。
这种方式可以帮助纳税人更好地理解纳税义务，并找到解决争议的方法。
二、调解和协商调解和协商是另一种常见的税务争议解决方法。
在这种情况下，纳税人与税务行政机关进行直接对话，协商解决税务争议。
这种方法旨在通过双方的积极沟通和谈判来达成共识，并找到双方都可以接受的解决方案。
调解和协商的优势在于灵活性和效率。
通过直接沟通交流，纳税人和税务机关可以更好地理解双方的立场和关注点，并探讨解决争议的方法。
此外，调解和协商还可以避免复杂的诉讼程序和可能的高成本。
三、诉讼诉讼是一种最后的手段，常常在其他解决途径无果后才会采取。
在这种情况下，纳税人可以向法院提起诉讼，寻求法院对税务争议做出裁决。
诉讼是一种正式的法律程序，通常需要雇佣律师以及提供充分的证据来支持纳税人的主张。
诉讼的优势在于其决定具有法律约束力。
经过法院审理后的裁决将是最终决定，并具有强制执行力。
此外，诉讼还可以提供辩论的平台，让纳税人有机会在法庭上陈述自己的观点和证据。
尽管诉讼是一种强有力的解决税务争议的手段，但它也存在一些缺点。
首先，诉讼程序可能会非常复杂和耗时。
其次，诉讼可能会导致较高的成本，包括律师费用和法院费用。
因此，在考虑诉讼作为争议解决途径时，纳税人需要权衡利弊。
税务争议解决税务争议是指在税务征收和管理过程中，纳税人和税务机关之间发生的意见分歧和争议。
由于税法及其适用日益复杂，税务争议的发生频率也在不断增加。
为了维护纳税人的合法权益，推动税收稳定和经济发展，税务争议的解决显得尤为重要。
本文将探讨税务争议解决的原则、程序和方式，并初步介绍一些税务争议解决的机构和机制。
I. 税务争议解决的原则税务争议解决应遵循以下原则：1. 公正公平原则：税务争议解决的过程应公正、公平，对纳税人和税务机关都没有特殊待遇的偏向。
2. 法律优先原则：税务争议的解决应依据法律、法规和相关规范，确保纳税人的合法权益得到保护。
3. 快速高效原则：税务争议解决应迅速进行，以减少影响纳税人正常经营和税收稳定的不确定性。
II. 税务争议解决的程序税务争议解决通常包括以下程序：1. 内部沟通：纳税人和税务机关在发生争议后，可以通过直接沟通、会议等方式，尝试解决分歧。
2. 行政申诉：如果内部沟通不成功，纳税人可以向税务机关的上级机关提出书面申诉，说明争议的事实和理由。
3. 行政复议：如果行政申诉未能解决争议，纳税人可以向行政复议机关申请复议，要求对税务机关作出的决定进行审查和重新裁决。
4. 行政诉讼：如果行政复议仍未解决争议，纳税人可以向法院提起诉讼，要求法院对争议进行审理、裁决。
III. 税务争议解决的方式税务争议解决可以采用多种方式，具体选择应根据争议的性质和纳税人的实际情况来决定。
以下是一些常见的税务争议解决方式：1. 协商和调解：纳税人和税务机关可以通过协商和调解的方式解决争议，双方可以就争议的事实、法律适用等进行讨论，寻求双赢的解决方案。
2. 中立机构介入：纳税人和税务机关可以请求中立的第三方机构介入，对争议进行独立、客观的调查和裁决。
3. 专业机构咨询：纳税人可以咨询税务专业机构，获取关于争议的法律和业务意见，以便更好地理解争议并采取相应的行动。
4. 司法审理：如果其他方式无法解决争议，纳税人可以通过司法程序，将争议提交给独立的法院进行审理和判决。
税务争议解决方法与案例分享税务争议解决方法与案例分享2023年，中国的税收制度进一步完善，税收法规趋于成熟。
然而，在这个复杂变幻的时代，税务争议仍是其中的一大难题。
为了规避税收风险，不仅需要做好纳税申报工作，还需要了解税务争议的解决方法。
本文将着重探讨税务争议的解决方法及案例分享，为纳税人提供基础文献。
一、税务争议解决方法（一）行政复议行政复议是指对行政机关作出的具体行政行为所引发的权益纠纷，纳税人可以通过行政复议途径，要求税务机关重新审核、裁决或改正涉及其权益受到侵害的行政行为。
在行政复议过程中，应当制证据、提出理由、出具意见等，确保复议的合法性和公正性。
案例：2022年11月，某企业在纳税申报过程中，被税务部门认定为虚开发票，需要缴纳重大违法失信罚款。
企业认为自己申报的内容符合法定标准，经过复查确认后依然被判定，于是通过行政复议途径提起上诉，并提供与证据材料。
（二）诉讼解决如果纳税人对税务复议决定不服，可选择将诉讼途径作为解决税务争议的手段。
税务诉讼属于行政诉讼范畴，纳税人可选择向法院起诉并进行法律辩护。
在法律程序中，纳税人需要构建理清纠纷的事实和法律依据，为判决做好铺垫。
案例：2023年2月，某公司因涉及虚开发票罪名被立案审查。
经法院审理，判定该公司提供虚假发票及账务材料，并对公司法定代表人做出拘留罚款等重处。
公司因判决结果不服，故选择法律途径提起了上诉。
（三）调解解决纳税人可以选择向税务机关申请税务调解，一方面可以加快解决问题的进度，另一方面也可以增强解决方案的灵活性。
税务调解所需要制证据和财务材料等，显得更为简易明了。
调解成功后，具有法律效力，在任何情况下为纳税人营造最好的解决方案。
案例：2022年5月，某企业遭逢税务争议，涉及到发票开具周期误差导致纳税申报失误。
企业不希望打官司，于是向税务处提出了调解申请。
经过双方的协商，最终达成了调解方案，并按照方案做好后续的缴税问题。
二、税务争议解决方法的优缺点（一）行政复议优点：该方法无需走法律途径，便于快速解决争议；缺点：纳税人需要与税务机关协商，很难做到充分公正，容易陷入协商僵局。
如何处理纳税人对税务行政处罚的争议税务行政处罚是税务机关依法对纳税人违法违规行为进行惩罚的重要手段。
然而，由于存在信息不对称、法律适用不明确等问题，纳税人与税务机关之间难免会产生对税务行政处罚的争议。
为了维护纳税人的合法权益、增强税收管理的公信力，合理、有效地处理纳税人对税务行政处罚的争议显得尤为重要。
本文将从多个角度探讨如何处理这一问题。
一、加强沟通与协商沟通与协商是处理纳税人对税务行政处罚争议的基础。
税务机关应积极倾听纳税人的诉求，并提供详尽、准确的解释，以便双方能够摆脱认识误差，更好地理解彼此的观点。
纳税人也应当通过书面材料或面谈等方式，积极与税务机关沟通，明确表达自己的理念和诉求。
在协商过程中，双方应保持理性、客观的态度，寻求双赢的解决方案。
二、建立争议解决机制为了更好地处理纳税人对税务行政处罚的争议，建立一套明确的争议解决机制是必要的。
这一机制应包括多个程序层面，例如内部申诉、外部调解、行政复议和诉讼等。
内部申诉是指纳税人向税务机关所属的上级机关提出申诉，要求重新审查和处理争议案件。
外部调解是由第三方机构或专业人士介入，以促使纳税人和税务机关就争议达成协议。
行政复议是指纳税人对税务机关的处罚决定不满，向行政复议机关提起复议请求。
诉讼是纳税人通过司法途径解决争议，将争议提交到法院进行审理。
建立争议解决机制能够为纳税人提供公正、透明的争议处理渠道，增强法治的实效性。
三、加强对税务行政处罚的规范和标准化为了减少纳税人对税务行政处罚的争议，税务机关需要加强对税务行政处罚的规范和标准化。
首先，税务机关应当完善相关法律法规，明确处罚的依据、程序和权限等要求，确保处罚的合法性和合理性。
同时，税务机关应加强对处罚决定的审核和监督，确保处罚决定的公正性和一致性。
其次，税务机关应加强对执法人员的培训和监督，提高其执法水平和依法办事的自觉性。
只有做到规范和标准化，才能在源头上减少对税务行政处罚的争议。
四、加强对纳税人宣传教育纳税人对税务行政处罚存在较大争议的一个原因是，纳税人对税收政策和法律法规的了解程度不高。
税务争议解决的法律程序与策略税务争议是在税收征管过程中可能出现的一种矛盾冲突，解决税务争议涉及到复杂的法律程序和策略。
在税务争议解决中，各方需要遵循一定的法律程序，并采取相应的策略来确保自身利益。
本文将介绍税务争议解决的一般法律程序，以及在此过程中可以采取的策略。
一、税务争议解决的法律程序1. 异议申报阶段税务争议解决的第一步是向税务部门提出异议申报。
纳税人对税务部门的征税决定不满意，可以在规定时间内向税务部门提交异议申报书，并提供相关证据和材料支持。
税务部门会对异议申报进行审查，并可以决定是否予以受理。
2. 行政复议阶段如果税务部门不同意纳税人的异议申报，纳税人可以在规定时间内向上级税务机关提起行政复议。
纳税人需要向上级税务机关提交复议申请书，并说明异议事实、理由和证据。
上级税务机关会对复议申请进行审查，并可以决定是否予以受理。
3. 行政诉讼阶段如果纳税人对行政复议决定依然不满意，可以向人民法院提起行政诉讼。
纳税人需要向人民法院提起诉讼请求，并提交相关证据和材料支持。
法院会依法审理案件，并作出判决。
法院判决后，税务部门需要执行判决结果。
二、税务争议解决的策略1. 积极配合税务部门在税务争议解决中，纳税人可以采取积极配合税务部门的策略。
纳税人应主动向税务部门提供相关证明和材料，充分展示自己的合规和诚信，以期在税务部门的审查中取得有利地位。
2. 争取友好协商在税务争议解决过程中，纳税人可以采取争取友好协商的策略。
与税务部门建立良好的沟通渠道，积极与其沟通协商，寻求双方的合理需求和利益点。
通过友好协商，可以使双方都得到一定的让步，以便达成一致解决方案。
3. 寻求专业法律援助纳税人在税务争议解决中，可以寻求专业的法律援助。
可以聘请专业的税务律师或顾问，协助自己进行法律分析和辩护。
专业的法律援助可以提供专业的法律意见和策略，帮助纳税人在税务争议解决中获取更好的结果。
4. 确保合法权益无论在何种阶段，纳税人都应确保自己的合法权益。
第十二讲税务违章处罚及涉税争议解决一、常见的税务违章及处罚规定（一）违反税务管理制度基本规定的处理纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款：1.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的。
2.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。
3.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。
4.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。
5.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的。
6.纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。
（简政放权不断推进，“税务登记证件”，包括纳税人领取的由工商行政管理部门或者其他主管部门核发的加载法人和其他组织统一社会信用代码的相关证件。
）（二）逃（偷）税刑法用了“逃税罪”的概念；征管法用了“偷税”的概念。
1.逃（偷）税的认定（1）行为主体是纳税人（包括扣而不缴的扣缴义务人）（2）行为主体采取了（逃偷）税的手段（3）有不缴或少缴税款的结果行为特征——故意；有手段；有结果。
2.对逃（偷）税的处罚——两个层面（1）一般逃（偷）税行为的行政处罚追缴税款，加收滞纳金，处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
（2）对“逃税罪”的司法处理逃税罪与一般逃（偷）税行为的区别：在一定的时间限度内，逃避缴纳税款金额和比例较大的，构成逃税罪。
对于逃税罪，依《刑法》追究刑事责任。
刑法第二百零一条：①纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
②扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。
③对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
④有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予两次以上行政处罚的除外。
【注意】滞纳金、罚款、罚金是三个不同的概念。
（三）骗税1.行为特征以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款的。
2.处罚规定由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
骗取国家出口退税款的，税务机关可在规定期间内停止为其办理出口退税。
以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
（四）抗税1.行为特征以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。
2.处罚规定除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，由司法机关追究刑事责任；情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
触及刑法的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。
（五）欠税1.行为特征纳税人在规定期限内不缴或者少缴税款（这里涉及税务机关未批准延期纳税的情况下，纳税人在规定期限内不缴或者少缴税款，税务机关责令限期缴纳，但纳税人逾期未缴的情况）。
2.处罚规定税务机关责令限期缴纳，逾期未缴的，除采用强制措施追缴以外，可处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
（六）虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。
二、涉税争议的种类涉税争议发生的原因：归根到底是征的一方执法中是否守法问题。
涉税争议的诸多方面1.税务机关作出的征税行为（1）确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为（2）征收税款（3）加收滞纳金（4）扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。
2.行政许可、行政审批行为3.发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等4.税收保全措施、强制执行措施5.行政处罚行为：（1）罚款；（2）没收财物和违法所得；（3）停止出口退税权。
6.不依法履行下列职责的行为：（1）颁发税务登记（“五证合一”改革正在进行中）；（2）开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明（已在2017年10月30日起改为跨区域涉税事项报验管理）；（3）行政赔偿；（4）行政奖励；（5）其他不依法履行职责的行为。
7.资格认定（或资格登记）行为8.不依法确认纳税担保行为9.政府信息公开工作中的具体行政行为10.纳税信用等级评定行为11.通知出入境管理机关阻止出境行为12.其他具体行政行为三、争议的解决方式（一）听证（二）税务行政复议（三）税务行政诉讼（一）听证税务机关对公民作出2000元（含）以上罚款或者对法人或者其他组织作出1万元（含）以上罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。
要求听证的当事人,应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求,逾期不提出的,视为放弃听证权利。
税务机关应当在当事人提出听证要求后的15日内举行听证,并在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人,通知当事人举行听证的时间、地点、主持人的情况。
除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的不公开听证的外,对于公开听证的案件,应当先期公告案情和听证时间、地点,并允许公众旁听。
当事人提出听证后，税务机关发现自己拟作的行政处罚决定对事实认定有错误或者偏差，应当予以改变，并及时向当事人说明。
税务行政处罚的听证，由税务机关负责人指定的非本案调查机构的人员主持，当事人、本案调查人员及其他有关人员参加。
听证主持人应当依法行使职权，不受任何组织和个人的干涉。
公开进行的听证，应当允许群众旁听。
经听证主持人许可，旁听群众可以发表意见。
对不公开听证的案件，应当宣布不公开听证的理由。
（二）税务行政复议税务行政复议是我国行政复议制度的一个重要组成部分。
税务行政复议是指当事人(纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人)不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关(复议机关)提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。
1.税务行政复议管辖（1）对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。
（2）对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。
（3）对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。
对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。
国务院的裁决为最终裁决。
（4）对下列税务机关的具体行政行为不服的，按照下列规定申请行政复议：①对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议。
②对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。
③对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议；对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。
④对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
⑤对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。
但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
有前款②、③、④、⑤项所列情形之一的，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送。
2.税务行政复议申请（1）申请时间申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
（2）申请方式申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，复议机关应当当场制作行政复议申请笔录，交申请人核对或者向申请人宣读，并由申请人确认。
（3）程序规则①征税行为的争议：申请人对税务机关作出的征税行为不服，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。
对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。
②征税行为以外的其他争议：申请人对征税行为以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。
对于上述争议的解决，税务行政复议不是税务行政诉讼的必经前置程序。
申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，如果选择行政复议，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。
行政复议期间具体行政行为不停止执行；但有下列情形之一的，可以停止执行：（1）被申请人认为需要停止执行的；（2）行政复议机关认为需要停止执行的；（3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；（4）法律规定停止执行的。
申请人在行政复议决定作出以前撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回。
申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。
但是，申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。
（三）税务行政诉讼税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和适当性进行审查并作出裁决的司法活动。
