银行会计练习题及参考答案

银行会计练习题及参考答案

1、某商业银行×年×月×日发生下列业务，要求写出各笔业务的会计分录并进行试算平衡：（1）光泰公司开出3728#转帐支票50

000元，支付同一开户行百货商场购货款。

借：单位活期存款——光泰公司户50 000

贷：单位活期存款——百货商场户50 000

（2）百货商场送存销货收入现金24 000元。

借：现金24 000

贷：单位活期存款——百货商场户24 000

（3）光泰公司签发3122#现金支票，提取备用金2 000元。

借：单位活期存款——光泰公司户 2 000

贷：现金 2 000

（4）光泰公司开出3729#转帐支票，归还银行短期贷款300 000元，并支付利息2 600元。

借：单位活期存款——光泰公司户302 600

贷：短期贷款——光泰公司户300 000

利息收入 2 600

（5）发放长宏企业三个月流动资金贷款一笔，金额为50 000元，转入该单位存款帐户。

借：短期贷款——长宏企业户50 000

贷：单位活期存款——长宏企业户50 000

（6）银行收购黄金若干，以现金6 000元支付给客户。

借：贵金属——黄金户 6 000

贷：现金 6 000

2、计算下列某双方反映余额总帐的有关数字：

2日贷方余额=724 342 – 624 017 + 337 046 – 471 963 + 685 430 = 650 838 3日借方余额=685 430 – 650 838 + 476 284 – 664 115 + 604

462 = 415 223

4日借方发生额=859 002 – 689 944 -415 223 + 604 462 +513

248 = 835 545

1、家电公司向开户行送存销货现金90 000元。编制会计分录。

借：现金90 000 贷：单位活期存款——家电公司户90 000

2、开户单位华新公司开出现金支票35 000元要求提取现金。编制会计分录。

借：单位活期存款——华新公司户35 000

贷：现金35 000

3、开户企业方达集团交来现金150 000元，办理三年期定期存款，利率为1.71%，编制存入时与到期支取时的会计分录。

存入分录：

借：现金150 000

贷：单位定期存款150 000

应付利息=150 000×3×1.71%＝7 695（元）

借：单位定期存款150 000

贷：应付利息7 695

单位活期存款——方达集团户157 695

4、储户王为持活期存折支取现金6 000元。编制会计分录。

借：活期储蓄存款——王为户 6 000

贷：现金 6 000

5、储户陈玲在2005年1月10日存入100 000元三年期存款，利率2.25% , 该储户在存款到期日来行提交存单要求将其本金转存一年期存款。计算该储户在存款到期日银行实际应付利息额？编制相应账务处理的会计分录。

应付利息：

100 000×3×2.25%＝6 750（元）

利息税：

100 000×935×2.25%÷360×20%＋100 000×145×2.25%÷360×5%

=1 214.06（元）

到期结清本息分录：

借：定期储蓄存款100 000

利息支出 6 750 贷：应交税费——代扣代缴利息税户 1 214.06

现金105 535.94

6、某A公司活期存款分户账资料如下：利率：0.72%

要求：

1、完成分户账记录

2、应计利息=

3、会计分录：

应付利息=2 905 000×0.72%÷360＝58.1（元）

借：利息支出58.1 贷：单位活期存款——A公司户58.1

第四章练习题及参考答案

1、某行于4月2日发放一笔短期贷款，金额为40万元，假定利率为4‰，期限4个月，则6月20日银行按季结息时，计算该笔贷款应计利息？作出银行收取利息的会计分录？

利息=400 000×80×4‰÷30=4 266.67（元）

借：单位活期存款 4 266.67

贷:利息收入 4 266.67

6月21日至8月2日还款时，该笔贷款应计利息为？作出结清本息的会计分录？

利息=400 000×42×4‰÷30=2 240（元）

借：单位活期存款402 240

贷：短期贷款400 000

利息收入 2 240

若6月20日银行未能收到利息，该单位于到期日一并结付本息款。计算该笔贷款到期应计利息？作出6月21日与8月2日银行账务处理的会计分录？

利息=（400 000＋4 266）×42×4‰÷30=2 263.89（元）6月21日分录：

借：应收利息 4 266.67

贷：利息收入 4 266.67

8月2日分录：

借：单位活期存款406 530.56

贷：短期贷款400 000

应收利息 4 266.67

利息收入 2 263.89

2、某行于4月28日发放短期贷款一笔，金额80万元，期限2个月，利率为5.1‰，如该借款单位于7月1日才归还本息。按利随本清计算银行应收利息？作出有关账务处理的会计分录？

应收本金罚息=800 000×3×5.1‰÷30(1＋50%)=612（元）

罚息率=5.1‰×（1＋50%）=7.65‰

应收利息=800 000×2×5.1‰=8 160（元）

罚息=8 16 0×（1＋7.65‰÷30）×（1＋7.65‰÷30）×（1＋7.65‰÷30）=8 166.24（元）

6月28日分录：

借：逾期贷款800 000

贷：短期贷款800 000

7月1日分录：

借；单位活期存款808 778.24

贷：逾期贷款800 000

利息收入——应收利息户8 160

——罚息户618.24

3、某行第一季度末贷款余额为100亿元，按五级分类的情况如下：

正常类贷款为80亿元，关注类贷款为14亿元，次级类贷款为3亿元，

可疑类贷款为2亿元，损失类贷款为1亿元。计算该行第一季度应提取

多少专项准备金额？作出提取会计分录？

专项准备额=80×1% ＋14×2%＋3×25%＋2×50%＋1×100%

=3.03(亿)

借：资产损失303 000 000

贷；贷款损失准备金303 000 000

4、某行6月21日收到开户单位宏业公司提交的银行承兑汇票一张申请

贴现，汇票的签发日期为4月20日，到期日为8月20日，金额60万元。

经审核同意办理，贴现率为5%，计算贴现利息、贴现额？作出贴现款

发放的会计分录？（假定银行划款天数为3天）

贴现息=600 000×63×5%÷360=5 250（元）

贴现额=600 000－5 250=594 750（元）

借：贴现600 000

贷：单位活期存款——宏业公司户594 750

利息收入 5 250

第五章练习题及参考答案：

工商银行某支行发生下列若干业务，要求作出业务处理会计分录。

1、亚华贸易公司汇款，王桑收款的银行汇票一份，用途为购货款，金额33 000元，在省外某市转让给明光电厂，实际结算金额31 000元。作出签发行签发汇票、代理付款行兑付汇票以及签发行结清汇票的会计分录。

签发行签发汇票时：

借：单位活期存款——亚华贸易公司户33 000

贷：汇出汇款33 000

代理付款行兑付汇票时：

借：清算资金往来31 000

贷：单位活期存款——明光电厂户31 000 签发行结清汇票时：

借：汇出汇款33 000 贷：清算资金往来

2、丰辉家电公司提交信汇凭证一份，要求汇往异地系统内某行开户单位三联电子集团购货款18 000元。作出汇出行与汇入行会计分录。

汇出行：

借：单位活期存款——丰辉家电公司户18 000

贷：清算资金往来18 000

汇入行：

借：清算资金往来18 000

贷：单位活期存款——三联电子集团户18 000

3、机具厂付款的一笔托收承付款项，金额200 000元，10月7日承付期满，10月8日上午营业时，因付款人存款帐户余额不足，只能划付50 000元，逾期于10月21日上午营业时又划付40 000元，其余于11月16日上午营业时全部划付结清。计算应收取的赔偿金？作

出10月21日划付款项双方银行会计分录。

10月21日划付：

赔偿金=40 000×13×5‰0=260（元）

付方开户行：借：单位活期存款——机具厂户40 260

贷：清算资金往来40 260

收方开户行：

借：清算资金往来40 260

贷：单位活期存款——×收款单位户40 260

10月31日结付

赔偿金=110 000×25×5‰0=1 375（元）

11月16日划付

赔偿金=110 000×14×5‰0=770（元）

4、开户单位针织厂填制进账单，送存转账支票一张，金额200

000元。系同城某行开户单位外贸公司签发，提出交换后未发生退票。作出双方行处的转帐会计分录。 持票人开户行受理支票分录：

借：清算资金往来200 000

贷：其他应付款200 000

出票人开户行分录：

借：单位活期存款——外贸公司户200 000

贷：清算资金往来200 000

持票人进帐分录为：

借：其他应付款200 000

贷：单位活期存款——针织厂户200 000 5、虹图集团申请签发银行本票一张，金额30 000元。

借：单位活期存款——虹图集团户30 000

贷：开出本票30 000

6、开户单位电子公司付款的一笔委托收款，金额85 000元，该单位同意付款，作出划款的会计分录。

借：单位活期存款——电子公司户85 000

贷；清算资金往来85 000

付出：代收托收款项85 000

7、开户单位美化环境企业于7月12日签发银行承兑汇票，期限三个月，金额185 000元，收款人为昆明花卉园，开户银行为昆明市工商银行营业部。当日向银行申请承兑。经银行审核同意办理。签定承兑协议，并收取手续费。要求：

（1）作出承兑及计收手续费会计分录；

（2）汇票到期承兑银行收取票款的会计分录；

（3）持票人开户行受理托收票款的会计分录；

（4）承兑银行支付汇票款的会计分录；

（5）持票人开户行收到汇票款的会计分录。

（1）承兑时分录：

手续费=185 000×5‰0 =92.5（元）

借：单位活期存款——美化环境企业户92.5

贷：手续费及佣金收入92.5