所得税中级会计知识点

中级会计职称税法考点总结在中级会计职称考试中，税法是一个重要的组成部分。

掌握税法考点对于顺利通过考试至关重要。

下面我们就来对中级会计职称考试中税法的重要考点进行一个全面的总结。

首先，增值税是一个关键考点。

增值税的征税范围广泛，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物等。

考生需要清楚了解一般纳税人和小规模纳税人的划分标准以及税率的适用情况。

一般纳税人的税率有13%、9%、6%等，而小规模纳税人通常征收率为 3%（疫情期间有特殊优惠政策）。

在计算增值税应纳税额时，要准确把握销项税额和进项税额的计算方法。

销项税额的计算需要注意销售额的确定，是否包含价外费用等。

进项税额的抵扣则要注意哪些可以抵扣，哪些不可以抵扣，以及抵扣的时间限制。

消费税也是常考的内容。

消费税的征税范围相对较窄，主要针对一些特定的消费品，如烟酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。

考生需要记住不同消费品所适用的税率，并且能够熟练计算消费税的应纳税额。

消费税的计算方法有从价计征、从量计征和从价从量复合计征。

从价计征时，应纳税额=销售额×税率；从量计征时，应纳税额=销售数量×单位税额；复合计征时，应纳税额=销售额×税率+销售数量×单位税额。

企业所得税是税法中的重点和难点。

企业所得税的应纳税所得额的计算是关键，需要在会计利润的基础上进行一系列的调整。

包括收入类的调整项目，如不征税收入、免税收入等；扣除类的调整项目，如职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除标准，业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额等。

资产的税务处理也是一个重要考点，比如固定资产的折旧方法、折旧年限，无形资产的摊销等。

此外，企业所得税的税收优惠政策也需要牢记，如小型微利企业的优惠政策、高新技术企业的优惠政策等。

个人所得税也是不容忽视的考点。

中级会计所得税通俗易懂理解标题：中级会计所得税通俗易懂理解正文：在中级会计职称考试中，所得税是一个重要的考点，也是会计工作中不可避免的一部分。

然而，对于非专业人士来说，所得税这个概念可能会让人感到困惑。

本文将以通俗易懂的方式，对中级会计所得税进行解析和理解。

所得税是一种针对个人和企业所得的税收，是国家财政收入的重要来源之一。

个人所得税主要针对个人的工资、薪金、奖金等各种收入进行征税；而企业所得税主要针对企业的利润进行征税。

个人所得税的计算方法通常是根据个人的收入额和适用税率来确定的。

适用税率根据个人税务居民身份、收入额等因素而定，通常分为多个等级，收入越高，适用税率也相应越高。

企业所得税的计算方法稍有不同。

一般来说，企业所得税是根据企业的利润额和适用税率来确定的。

利润额是指企业在一定期间内的总收入减去各种费用和成本后的剩余部分。

适用税率则根据企业的性质、规模等因素而定，同样分为多个等级。

除了个人和企业所得税外，还有一些特殊情况需要考虑。

比如，对于某些特殊行业的企业，可能会有一些特殊的所得税政策。

此外，不同国家之间的所得税政策也可能存在差异。

所得税的核心思想是公平和公正。

通过征收所得税，国家可以从个人和企业的收入中获取一部分，用于社会福利建设、公共服务等方面。

然而，所得税的征收也需要遵循一定的法律和规定，以保证公平性和合法性。

总的来说，中级会计所得税是一门相对复杂的学科，但通过通俗易懂的方式进行解析和理解，可以帮助非专业人士更好地理解和应用所得税的相关知识。

通过学习所得税，我们可以更好地理解税收制度的运作，为个人和企业的财务管理提供有力支持。

第十四章所得税建议考生，以题带点的方式掌握本章内容。

就本章内容而言重点属于应用的层次，比如教材直接本章历年考点分析给出的资产账面价值大于计税基础属于应纳税暂时性差异，负债与之相反。

近年考试特点是计算分析题方面考得很简单，客观题部分涉及部分特殊业务的考点，不过也不是很多，建议考生紧跟良善步伐即可。

[注]2023年注意计算题。

考点年份1.账面价值与计税基础的概念2022年单选题、2021年单选题、2021年多选题、2021年判断题、2020年单选题、2017年部分计算、2010年多选、2009年单选、2012年多选2.应交所得税的计算、递延所得税的确认和所得税费用的计算。

2022年综合题、2020年综合题、2019年计算题、2018年计算分析题、2015年计算分析题、2011年计算分析题、2016年计算分析题、2012年单选、2013年计算分析题、2014年综合题3.合并形成的资产与负债的确认与计量2021年综合题结合合并报表、2018年判断、多选、2011年判断、2012年判断2023年预计教材主要变化无实质性变化。

本章考点及真题讲解考点一、所得税核算的最终目的和处理思路一、所得税核算的主要目的是确定所得税费用、递延所得税资产和递延所得税负债二、利润表所得税费用的构成1.当期应交所得税（根据税法确定本期应交纳的税金）具体计算=应纳税所得税×当期适用税率应纳税所得额属税法概念非会计概念=利润总额+纳税调整增加-纳税调整减少。

具体调整依据税法确定。

利润总额不等于应纳税所得额，源于税法与会计有差异。

具体哪些方面有差异需要掌握。

2.所得税费用的分录借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税（计算）3.当期计算应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。

差异内容纳税调整类型1.国债利息收入属于免税收入；（会计上确认为投资收益）调减永久2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免征所得税；（会计上-成本法-确认为应收股利和投资收益）调减永久3.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免征所得税；（会计上-权益法-确认为应收股利和长期股权投资）不影响利润不影响利润不影响利润差异内容纳税调整类型4.金融资产、投资性房地产的公允价值变动损益（税法规定未实现收益不纳税）调增调减暂时5.税收滞纳金，不能扣除（会计确认营业外支出）；调增永久6.罚金、罚款和被没收的财物损失，不能扣除（会计确认营业外支出）；调增永久7.计提的资产减值准备不能扣除（会计上确认为资产减值损失）调增暂时8.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

第十五章所得税一、单项选择题1.甲公司2018年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。

税法规定，有关债务担保的支出不得税前列支。

下列关于甲公司该事项说法正确的是（）。

A.产生的暂时性差异为0B.产生可抵扣暂时性差异100万元C.产生应纳税暂时性差异100万元D.不调整应纳税所得额『正确答案』A『答案解析』选项A、B、C，预计负债账面价值＝100（万元），计税基础＝账面价值100－可从未来经济利益中扣除的金额0＝100（万元），账面价值与计税基础相等，所以，本期产生的暂时性差异为0（即永久性差异）。

选项D，产生的是永久性差异，即只需要调整当期应纳税所得额即可。

2.甲公司适用的所得税税率为25%。

2017年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。

2018年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2 300万元。

2018年税前会计利润为1 000万元。

2018年甲公司确认的递延所得税费用是（）万元。

A.－25B.25C.75D.－75『正确答案』B『答案解析』2018年年末账面价值＝2 300万元，计税基础＝ 2 000万元，累计应纳税暂时性差异＝300万元；2018年年末“递延所得税负债”余额＝300×25%＝75（万元）；2018年“递延所得税负债”发生额＝75－50＝25（万元），故确认递延所得税费用为25万元。

快速计算：本年产生应纳税暂时性差异＝2 300－2 200＝100（万元），2018年“递延所得税负债”发生额＝100×25%＝25（万元），故确认递延所得税费用为25万元。

3.甲公司适用的所得税税率为25%，其2018年收到与资产相关的政府补助160万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。

甲公司2018年利润总额为1 000万元，假定递延所得税资产、递延所得税负债年初余额均为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

考点3：与人员薪酬有关的扣除项目（★★★）（一）工资、薪金支出和三项经费（P314）1.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

2.三项经费（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

3.优惠政策（1）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

（2）符合条件的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

（二）保险费1.企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予扣除。

（P316）2.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

3.职工基本社会保险（P314）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

4.补充社会保险企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

5.商业人身保险（1）企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予扣除。

（2）除企业依照国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

考点4：与生产经营直接相关的扣除项目（★★★）1.业务招待费支出（P314）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

中级会计实务中关于所得税费用的系列公式说到中级会计实务里面的所得税费用，很多人第一反应就是“哎呀，又是那堆公式，头疼！”别急，咱们今天就来聊聊这个看似让人头大的话题，顺便用点轻松的方式，帮你搞明白这个所得税到底是怎么一回事。

说实话，所得税费用这东西，你一旦掌握了，不仅不再是让你头皮发麻的难题，反而能让你在会计的世界里如鱼得水，轻松应对各种考题、实务操作。

咱们就先来捋一捋，这个税到底怎么算的吧。

大家可能都听说过“应交所得税”和“所得税费用”这两个词对吧？可千万别搞错了！应交所得税，简单来说就是企业在某一会计期间应该交给国家的税款。

嗯，就是咱们说的那种，年终奖多了，税务局那边来收钱的情况。

它是跟企业的实际盈利直接挂钩的，是“应交税款”。

而所得税费用呢，哦，它稍微有点不一样，它是企业在某个会计期间计提的一个费用，跟利润挂钩，但又不完全等同于应交的税款。

咋说呢？这俩就像是两个亲戚，虽然有很多相似之处，但又不是一个模子里刻出来的。

所以，所得税费用到底怎么算呢？别急，咱慢慢捋。

首先有一个公式，你可能会见过：所得税费用 = 会计利润× 税率税收调整差异。

听起来有点复杂，但没关系，咱们就一步一步地理解。

会计利润，这个大家就明白了吧？就是咱们公司做账的那一部分利润，扣除了一些费用后剩下的利润。

至于税率嘛，哎呀，不用我说，你肯定知道国家有一套固定的税率体系，像是25%什么的。

差不多就是这么个意思。

至于“税收调整差异”呢，这个就有点小小的“坑爹”了。

啥意思？就是说，会计上和税务上有些地方规定不同，比如会计上可能会觉得某个费用可以先扣除，而税务上不一定能马上扣。

这就导致了“差异”，也就是说，咱们报表上的税额跟实际要交的税额有可能是有差距的。

不过，别怕，这个差距是可以调整的，调整完以后，最终算出来的所得税费用才是咱们真正要关注的东西。

有些小伙伴可能会说，哎呀，这个公式有点绕啊，我咋觉得不太明白？其实也没啥，咱们举个例子就好啦。

中级会计实务第章所得税课件 (一)
中级会计实务第一章所得税课件是在中级会计实务课程中的重要一章，对于深入了解国家税收政策和会计核算、报税流程具有非常重要的意义。

本文主要从以下几点来阐述这一章的内容。

一、概述
所得税是指纳税人的收入所应当缴纳的税，所得税是税收中的一种。

所得税主要由国税和地税两个部门来征收管理。

国税部门主要管辖大
型企业和高收入人群的所得税，而地税主要管辖个体户和小微企业。

二、纳税人的范围
纳税人的范围包括有限公司、个体工商户、个人所得税、非营利组织
和外国企业等，不同的纳税人在税收政策和申报报税流程等方面也都
存在差异。

三、计税基础
计税基础是指纳税人的应纳税所得额，计税基础包括纳税人的应纳收入、应减除的费用和扣除税费、捐赠和税收优惠等因素。

四、计税方法
计税方法主要包括综合所得税制和分类所得税制。

综合税制指的是整
体计税，对纳税人的所有收入进行汇总和计算缴纳所得税，而分类税
制则是对不同类型的收入进行分类计算并缴纳相应的所得税。

五、税收优惠
税收优惠是指政府为了鼓励某些行业或促进投资而实施的税收政策，例如国家对节能环保、扶持小微企业等都存在相应的税收优惠政策，企业和个人可以通过合理运用税收优惠政策来降低纳税负担。

总体而言，中级会计实务第一章所得税课件通过系统全面地讲解了所得税的相关内容、纳税人范围、计税基础、计税方法、税收优惠等方面的知识，让学习者更加深入了解税收政策和会计核算。

中级会计师考试辅导《中级会计实务》第十五章第三节讲义所得税费用的确认和计量主要涉及四个账户：应交税费、递延所得税负债、递延所得税资产、所得税费用等。

一、当期所得税（当期应交纳的所得税）当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税●当期所得税＝当期应交所得税＝应纳税所得额×适用税率当期应纳税所得额，是在会计利润的基础上，按照税收法规的要求进行调整得到的。

借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税二、递延所得税（递延所得税资产和递延所得税负债）对于资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差异应确认为暂时性差异，分录通常为：借：递延所得税资产贷：所得税费用注意：此时，当期所得税费用减少，故这种情况又称为递延所得税收益；或作分录：借：所得税费用贷：递延所得税负债注意：此时，当期所得税费用增加，故这种情况又称为递延所得税费用。

递延所得税，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并（商誉）的所得税影响。

用公式表示即为：递延所得税＝（期末递延所得税负债－期初递延所得税负债）－（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加递延所得税资产借方表示增加，贷方表示减少；递延所得税负债贷方表示增加，借方表示减少。

注意：如果某项交易或事项按照会计准则应计入所有者权益，则其产生的递延所得税资产或负债及其变化也应计入所有者权益（资本公积），不构成递延所得税费用（或收益）。

三、所得税费用利润表中的所得税费用由两个部分组成：所得税费用＝当期所得税＋递延所得税【例题19·计算题】丁公司20×8年度利润表中利润总额为12 000 000元，该公司适用的所得税税率为25%，递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。

第三节　所得税费用的确认和计量★★★考点 1.所得税费用一、所得税费用采用资产负债表债务法核算所得税的情况下：所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用（或收益）【注意】只有对应“所得税费用”科目的递延所得税影响所得税费用的计算，其他不用考虑调整。

二、当期所得税税法当期当期所得税是指企业按照 规定计算确定的针对 发生的交易和事项，应缴纳给税务机关的所得税金额，即应交所得税。

借：所得税费用　贷：应交税费——应交所得税应交所得税＝应纳税所得额×当期所得税税率应纳税所得额＝税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=税前会计利润+（本期末累计可抵扣暂时性差异-上期末累计可抵扣暂时性差异）-（本期末累计应纳税暂时性差异-上期末累计应纳税暂时性差异）+（-）其他纳税调整事项；或应纳税所得额＝税前会计利润+当期发生的可抵扣暂时性差异-当期发生的应纳税暂时性差异+当期转回的应纳税暂时性差异-当期转回的可抵扣暂时性差异+（-）其他调整。

【理解方法】暂时性差异的确认既影响当期所得税，也影响递延所得税。

【注意】若可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异确认递延所得税时计入 ，则该暂所有者权益不影响时性差异 所得税费用，无需进行纳税调整。

【例题•单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，2019年实现利润总额 1 200万元，本发生50万元，上述暂时性差异均影响转回150万元， 可抵扣暂时性差异年 应纳税暂时性差异损益。

不考虑其他纳税调整事项，甲公司2019年应交所得税为（ ）万元。

A.250B.350C.325D.275【答案】B【解析】甲公司2019年应交所得税=（ 1 200+150+50）×25%=350（万元）。

三、递延所得税费用（或收益）1.递延所得税，是指按照所得税准则规定当期应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债，当期发生额不包括即递延所得税资产及递延所得税负债 的综合结果，但 计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。