企业独立审计具体准则--会计报表审计(doc 4页)

独立审计具体准则1. 引言独立审计是指独立审计机构对企业的财务报表进行审查，以确定其是否真实、准确地反映了企业的财务状况和经营成果。

为了保证独立审计的准确性和可靠性，审计师需要遵守一系列的具体准则。

本文将介绍一些常用的独立审计具体准则。

2. 审计师的独立性独立性是审计师最重要的职业道德，也是独立审计的基石。

审计师必须保持独立，避免与被审计企业及其雇员发生利益冲突。

为保证独立性，审计师应当遵守以下准则：•审计师不应与被审计企业存在股权、债权或其他经济利益关系；•审计师不应接受与被审计企业有利益冲突的职位或报酬；•审计师应保持独立的思考和判断，避免个人偏见影响审计结果。

3. 审计程序的设计与执行审计程序的设计与执行是独立审计过程中的关键环节。

审计师需要制定合理的审计程序，并按照规定的步骤进行执行，以确保审计的准确性和全面性。

以下是一些常用的审计程序准则：•审计师应根据被审计企业的特点和风险水平，制定合理的审计计划；•审计师应使用适当的检验方法和技术工具，收集必要的审计证据；•审计师应对审计证据进行充分的分析和评估，确保审计结论的可靠性。

4. 审计报告的编制审计报告是独立审计的最终成果，它对被审计企业的财务报表提供了审计师的意见和结论。

为了保证审计报告的准确性和可读性，审计师需要遵循以下准则：•审计师应按照国家法律法规和审计准则的要求，编制符合规范的审计报告；•审计报告应明确表达审计师对被审计企业财务报表真实性和准确性的意见；•审计报告应使用清晰简明的语言，避免使用模糊和含糊的措辞。

5. 保密和保管保密和保管是独立审计过程中的另一个重要环节。

审计师需要保护被审计企业的商业机密和其他敏感信息，确保审计过程的安全性和机密性。

以下是一些常用的保密和保管准则：•审计师应妥善保管和使用被审计企业提供的资料和文件，不得泄露给任何无关方面；•审计师应对审计过程中获取的敏感信息进行保密，不得将其用于其他目的；•审计师应建立相应的保密措施和内部控制机制，防止信息泄露和滥用。

会计报表审计包括哪些内容
作为一名称职的会计人员，虽然说具备各方面的能力对于我们更好的做好会计工作有很大的帮助和作用。

但是，具备相应的会计知识对我们来说也很关键。

那么，会计报表审计的内容包括哪些呢？接下来，就让我们一起听听上海利臻会计师事务所专家的讲解吧！
在这之前，先让我们一起来了解一下什么是会计报表审计！
会计报表审计是指对企业资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附注及相关附表所进行的审计，是最常规的审计业务。

通常提供给公司的股东、上级单位、以及政府主管部门。

具体内容包括以下四种：
一、资产负债表审计：
资产负债表是指被审计单位某一特定定时日财务状态的报表，它是一种静态会计报表。

审计人员在审计时，首先通过对资产负债表格式的审计，以便确认资产负债表外在的形式是否满足要求，其次对资产负债表格式的年初、期末数进行审查。

二、损益表审计
损益表审计是指注册会计师对企业一定会计期间内收入、费用和利润的合规性、合法性、正确性进行审计，验证企业所反映的在这一期间内的经营成果是否真实、可靠，为报表使用者进行分析和决策提供有效的财务情况。

三、现金流量表审计
现金流量审计是指审计人员依照审计依据和标准对会计主体披露的现金流量情况、归还借款、支付股利能力及整体财务状况真实性、合法性、正确性和公允性进行的审计监督、鉴证、评价活动。

四、合并报表审计
合并报表审计是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审计单位的合并会计报表实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，并对合并会计报表发表审计意见。

会计报表审计对一个公司来说意义重大，不容忽视。

上海利臻会计师事务所就是您最明智的选择。

中国注册会计师__独立审计准则__大全（2001年10月更新）中国注册会计师独立审计准则序言>>>返回目录本序言旨在说明中国注册会计师独立审计准则（以下简称“独立审计准则”）的目标、体系、制定与发布程序，并对其规范内容、约束力及适用范围进行解释。

本序言由中国注册会计师协会负责解释。

一、独立审计准则的制定依据与目标1．独立审计准则依据《中华人民共和国注册会计师法》制定。

2．制定独立审计准则的目标：2．1建立执行独立审计业务的权威性标准，规范注册会计师的执业行为，促使注册会计恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥注册会计师的鉴证和服务作用。

2．2促使各会计师事务所和注册会计师按照统一的执业准则执行独立审计业务，提高审计工作质量，提高业务素质和执业水平。

2．3明确汪册会计师的执业责任，维护社会公共利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。

2．4建立与国际审计准则相衔接的中国注册会计师执业准则。

二、独立审计准则的体系1．独立审计准则是中国注册会计师职业规范体系的重要组成部分。

2．独立审计准则体系由以下三个层次组成：2．1独立审计基本准则。

独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师专业胜任能力的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、实务公告和执业规范指南的基本依据。

2．2独立审计具体准则与独立审计实务公告独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行一般审计业务、出具审计报告的具体规范。

独立审计实务公告是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务、出具审计报告的具体规范。

2．3执业规范指南。

执业规范指南是依据独立审计基本准则、具体准则与实务公告制定的，为注册会计师执行独立审计具体准则、实务公告提供可操作的指导意见。

三、独立审计准则的约束力1 .独立审计基本准则、具体准则与实务公告是注册会计师执行独立审计业务、出具审计报告的法定要求，各会计师事务所和注册会计师执行《中华人民共和国汪册会计师法》第十四条规定的审计业务，应当遵照执行。

独立审计具体准则第2号——审计业务约定书（1995年12月25日财政部财会协字[1995]48号）第一章总则第一条为了规范审计业务约定书的签订，明确审计业务约定书的内容，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称审计业务约定书，是指会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。

审计业务约定书具有法定约束力。

第三条本准则所称委托人，是指向会计师事务所提出业务委托，并与会计师事务所签订审计业务约定书的单位或个人。

第四条注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可以参照本准则办理。

第二章一般原则第五条会计师事务所在承接审计业务时，应当考虑其自身能力和能否保持独立性，并按照本准则的要求，与委托人签订审计业务约定书。

第六条在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应委派注册会计师了解被审计单位基本情况，初步评价审计风险，并与委托人就约定事项进行商议，达成一致意见。

第七条注册会计师应了解被审计单位的以下基本情况：(一)业务性质、经营规模和组织结构；(二)经营情况及经营风险；(三)以前年度接受审计的情况；(四)财务会计机构及工作组织；(五)其他与签订审计业务约定书相关的事项。

第八条审计业务约定书应由会计师事务所和委托人双方的法定代表人，或其授权的代表签订，并加盖委托人和会计师事务所的印章。

第九条会计师事务所或委托人如需修改、补充审计业务约定书，应当以适当的方式获得对方的确认。

第十条注册会计师应当将审计业务约定书归入审计档案。

第三章审计业务约定书的内容第十一条审计业务约定书应当包括以下基本内容：(一)签约双方的名称；(二)委托目的；(三)审计范围；(四)会计责任与审计责任；(五)签约双方的义务；(六)出具审计报告的时间要求；(七)审计报告的使用责任；(八)审计收费；(九)审计业务约定书的有效期间；(十)违约责任；(十一)签约时间；(十二)签约双方认为应当约定的其他事项。

独立审计准则大全1. 引言独立审计是指由独立的审计师进行的对组织、企业或个人财务状况和财务报表的审核。

独立审计的目的是评估财务报表的真实性和公正性，以提高报表使用者对财务信息的可靠性和可比性。

为了确保独立审计能够有效进行，国际上普遍遵循一定的独立审计准则。

本文档将介绍独立审计的基本概念和原则，并详细解释了独立审计的各项准则。

2. 独立审计的基本概念独立审计的基本概念包括：•独立性：审计师在进行审计工作时必须保持独立的态度，不受任何利益相关方的影响，以保证审计结果的真实性和公正性。

•审计对象：独立审计的对象可以是组织、企业或个人的财务状况和财务报表。

•审计目的：独立审计的目的是评估财务报表的真实性和公正性，以提高报表使用者对财务信息的可靠性和可比性。

•审计程序：独立审计的程序包括对财务报表的审核和对相关记录和信息的调查和核实。

•审计报告：独立审计的结果将以书面形式作为审计报告向报表使用者提供。

3. 独立审计准则独立审计准则是规范审计师行为的指导方针和规定。

下面是一些常见的独立审计准则：3.1 职业行为准则•诚实和诚信：审计师应当遵守诚实和诚信的原则，在审计工作中保持道德操守和职业操守，不得有任何违反诚信和道德规范的行为。

•保密：审计师应当对审计过程中获取的客户信息保守秘密，不得非法泄露给第三方。

•尽职：审计师应当根据职业准则的要求，对财务报表进行全面、准确、公正和独立的审核。

•专业能力：审计师应当不断提升自身的专业能力，确保具备完成审计工作所需的知识和技能。

3.2 审计程序准则•计划与设计：审计师应当制定和设计审计计划，确保审计工作能够覆盖所有关键领域和重要事项。

•风险评估：审计师应当对审计对象的风险进行评估，并采取相应措施来减轻风险。

•证据收集：审计师应当采集和分析与审计对象相关的证据，以评估财务报表的真实性和公正性。

•关键事项披露：审计师应当向报表使用者披露审计过程中发现的任何重大问题或风险。

第五章审计目标与审计范围（答案解析）一、单项选择题。

1.在审计实务中，注册会计师往往要求被审计单位提出（），以明确被审计单位的会计责任及其注册会计师的关系。

A．管理当局保证书B．管理建议书C．内部控制重大缺陷沟通函D．管理当局声明书【您的答案】【正确答案】 D2.下列认定中，与利润表组成要素无关的是（）。

A.“存在或发生”认定B.“权利和义务”认定C.“估价或分摊”认定D.“表达与披露”认定【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】权利是指对资产所拥有的权利，义务是对负债具有必须偿还的义务。

所以“权利和义务”认定只与资产负债表的要素有关，与利润表的要素无关。

3.甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年会计报表存在错误的认定是（）。

A.总体合理性B.估价或分摊C.存在或发生D.完整性【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】 2001年度该项主营业务收入并未发生。

4.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位将不属于本期的销售列入了本期利润表的收入项目，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（）。

A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】被审计单位如果将不应列入的项目或交易挤入会计报表，则违反“存在或发生”认定。

5.根据独立审计准则，注册会计师的审计责任是按照（）的要求出具审计报告，并对其出具的审计报告负责。

A.企业会计准则B.注册会计师法C.独立审计准则D.质量控制基本准则【您的答案】【正确答案】 C6.注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，但却没有在账面上反映。

这是违反了（）认定。

A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】交易已发生，但没有在账面上记录，说明记录“不完整”。

7.下列各项中，（）是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。

A．把主管和董事的欠款与客户的欠款分开B．累计折旧的账户余额看来是合理的C．有价证券是否按取得时实际成本入账D．所有的销售是否均已发生【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】此处是要求选出分类目标对应的选项。

独立审计具体准则第9号－－内部控制与审计风险正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 独立审计具体准则第９号——内部控制与审计风险（一九九六年十二月二十六日中国注册会计师协会）第一章总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中研究与评价被审计单位的内部控制，评估审计风险，提高审计效率，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序，内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。

第三条本准则所称审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。

审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。

第四条注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。

第二章一般原则第五条注册会计师编制审计计划时，应当研究与评价被审计单位的内部控制。

第六条注册会计师应当对拟信赖的内部控制进行符合性测试，据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。

第七条注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理运用专业判断，对审计风险进行评估，制定并实施相应的审计程序，以将审计风险降低至可接受的水平。

第八条注册会计师应当将研究、评价内部控制和评估审计风险的过程及结果记录于审计工作底稿。

第三章内部控制第九条建立健全内部控制是被审计单位管理当局的会计责任，相关内部控制一般应当实现以下目标：（一）保证业务活动按照适当的授权进行；（二）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的帐户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求；（三）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；（四）保证帐面资产与实存资产定期核对相符。

注册会计师审计准则与独立审计准则注册会计师审计准则与独立审计准则1. 概述注册会计师审计准则和独立审计准则是在审计领域中常被提及和应用的两个重要概念。

它们是确保审计工作的准确性、合规性和独立性的基础，从而保护投资者利益、加强财务报告的透明度和可靠性。

本文将从深度和广度两个标准出发，探讨这两个准则在审计实践中的不同职能和作用，并将重点放在它们的联系和区别上。

2. 国际审计准则委员会（IAASB）的角色国际审计准则委员会，英文缩写为IAASB（International Auditing and Assurance Standards Board），是一个独立国际机构，由国际会计师联合会（IFAC）设立，负责制定和发布国际审计准则。

这些准则旨在引导注册会计师在履行业务时遵循一致的标准，以确保审计工作的质量和可比性。

3. 注册会计师审计准则的职能和作用注册会计师审计准则是IAASB发布的一系列准则，这些准则对注册会计师在执行审计工作时的责任和义务进行了规范和指导。

其主要职能和作用包括：(1) 确保审计的合规性：注册会计师审计准则明确了注册会计师应遵循的审计程序和方法，以确保其审计工作符合法律法规和相关准则的要求。

(2) 提供审计方法和工具：注册会计师审计准则为注册会计师提供了一系列审计方法和工具，如风险评估、内部控制评估和实质性程序，以帮助他们收集、分析和评估审计证据。

(3) 强调独立性要求：注册会计师在执行审计工作时必须保持独立性，以确保其意见和结论的客观性和可靠性。

注册会计师审计准则对独立性的要求作了明确规定，并提供了相应的指导和解释。

4. 独立审计准则的职能和作用独立审计准则是在注册会计师审计准则基础上发展而来的，它强调审计师在执行审计工作时必须保持独立性，以确保审计结果的客观性和可信度。

独立审计准则的职能和作用主要体现在以下几个方面：(1) 保护投资者利益：独立审计准则的核心目标是保护投资者的利益，确保他们获得准确、可靠的财务报告。

独立审计具体准则第10号——审计重要性独立审计具体准则第10号——审计重要性（1996年12月26日中国注册会计师协会会协字[1996]456号）第一章总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中运用重要性原则，合理确定重要性水平，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

第三条注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。

第二章一般原则第四条对重要性的评估是注册会计师的一种专业判断。

在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，注册会计师应当合理运用重要性原则。

第五条注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质。

第六条小金额错报或漏报的累计，可能会对会计报表产生重大影响，注册会计师对此应当予以关注。

第七条注册会计师应当考虑会计报表层次和相关账户、交易层次的重要性。

第八条注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。

重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。

注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。

第九条注册会计师应当将重要性水平的确定过程及结果记录于审计工作底稿。

第三章编制审计计划时对重要性的评估第十条注册会计师在编制审计计划时，应当对重要性水平作出初步判断，以确定所需审计证据的数量。

重要性水平越低，应当获取的审计证据越多。

第十一条注册会计师应当综合考虑以下主要因素，并结合其审计经验，对重要性水平作出初步判断：(一)有关法规对财务会计的要求；(二)被审计单位的经营规模及业务性质；(三)内部控制与审计风险的评估结果；(四)会计报表各项目的性质及其相互关系；(五)会计报表各项目的金额及其波动幅度。

第十二条注册会计师应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。