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THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM
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12.1管理负担
▪ 包括人们为遵照税法纳税时花费的时间与金钱
▪ 鼓励人们将资源用在合法避税上面
▪ 比如，雇佣会计师寻找税制的漏洞来减少税收负
担
▪ 是无谓损失的一种
▪ 通过简化税法可以减少税制的管理负担，但这种
消除漏洞的税法在政治上是困难的
THE DESIGN OF 等的牺牲”
▪ 注意一个人的牺牲量不仅取决于他支付了多少税
收，而且还取决于他的收入和其他环境
▪ 一个穷人缴纳$10,000的税比一个富人缴纳
$10,000 的税做出的牺牲还大
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12.2纵向平等
▪ 纵向平等: 主张支付能力更强的纳税人应该缴纳
25,000 25
200,000 40,000 20
50,000 25
60,000 30
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美国联邦政府所得税率： 2007
应纳税收入
税率
美国是一个实 行累进所得税 率的国家
0 – $7,825 7,825 – 31,850 31,850 – 77,100 77,100 – 160,850 160,850 – 349,700 超过 $349,700
到等量的收入，这种税制就比另一种更有效率
▪ 纳税人的成本包括：
▪ 税收支付本身 ▪ 无谓损失 ▪ 管理负担
THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM
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12.1无谓损失
▪ 经济学十大原理之一：
人们会对激励做出反应
▪ 回忆第八章的内容：
税收扭曲了激励，人们根据税收激励，而不是他 们买卖的物品与劳务的真实成本与利益来配置资 源
更多税收的思想
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12.2三种税制
▪ 比例税：
纳税人都缴纳收入中相同比例的税收，不管收入 是多少
▪ 累退税：
高收入纳税人缴纳的税收在收入中的比例低于低 收入纳税人的税收
▪ 累进税:
高收入纳税人缴纳的税收在收入中的比例高于低 收入纳税人的税收
THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM
▪ 结果：无谓损失。纳税人经济福利的减少超过了
政府筹集到的收入的部分
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12.1所得税与消费税
▪ 所得税减少了储蓄的激励：
▪ 如果所得税率 = 25%,
8%（税前利率） = 6% （税后利率）
▪ 随时间推移，损失的收入越来越多
▪ 一些经济学家提议对消费征税，代替对收入的征
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12.2税收与平等
▪ 税收政策的另一个目标：
平等—公平地分配税收负担
▪ 对于平等达成共识比对什么是效率达成共识要困
难得多
▪ 然而，有一些原理可以用来评价税收制度的平等
性
税制的设计
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12.2受益原则
▪ 收益原则：认为人们应该根据他们从政府服务中
税
▪ 将维持对储蓄的激励 ▪ 对个人退休保障和长期经济增长都更有利
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12.1所得税与消费税
▪ 消费税类似于美国税法对个人退休账户的处理：
▪ 人们可以把一定数量的储蓄存到这个账户中 ▪ 这部分资金不会被征税，直到退休时取出这些钱
▪ 欧洲的增值税也与消费税类似
▪ 美国税收收入的最大来源是什么？ ▪ 什么是税收的有效率的成本？ ▪ 我们如何评价一个税收制度的平等程度？
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介绍
▪ 第一章的经济学十大原理之一：
政府有时可以改善市场结果
▪ 提供公共物品 ▪ 监管公共资源的使用 ▪ 解决外部性的影响
▪ 为了行使这些职能，政府需要通过税收来筹集收
入
THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM
得到的利益来纳税的思想
▪ 努力使公共物品与私人物品相似—你使用的更多，
你支付的也应该更多
▪ 例如：汽油税
▪ 支付税收的数量与一个人使用公共道路的多少有
关
THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM
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12.2支付能力原则
▪ 支付能力原则：认为应该根据一个人可以承受的
负担来对这个人征税的思想
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介绍
▪ 从前面章节中学到的关于税收的知识：
▪ 对一种物品征税减少了那种物品的销售量 ▪ 税收负担由买者与卖者分摊，具体的分摊比例取
决于供给弹性与需求弹性
▪ 税收引起了无谓损失
THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM
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12.1税收与效率
▪ 如果一种税制能以对纳税人来说较低的成本筹集
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12.1边际税率与平均税率
▪ 平均税率
▪ 支付的总税收除以总收入 ▪ 衡量纳税人做出的牺牲
▪ 边际税率
▪ 增加1美元收入所支付的额外税收 ▪ 衡量税收对工作努力程度，储蓄等激励的影响
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12.1定额税
▪ 定额税：对每个人等量征收的税收 ▪ 例如：定额税=$4000/每人
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12.2三种税制的例子
累退税
比例税
收入 税收量 收入百
（美元）
（美元） 分比 （%）
$50,000 $15,000 30%
税收量 （美元）
$12,500
收入百 分比 （%）
25%
累进税
税收量 （美元）
收入百 分比 （%)
$10,000 20%
100,000 25,000 25
25,000 25
收入 $20,000 $40,000
平均税率 20% 10%
边际税率 0% 0%
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12.1定额税
定额税是最有效率的税收：
▪ 没有引起无谓损失，也没有扭曲激励 ▪ 最小化管理负担
不需要雇佣会计师，不需要保留收据等
然而，定额税是不公平的：
▪ 在金钱上，富人和穷人付同样多的税收 ▪ 相对于收入水平，穷人比富人支付多得多的税收
12 C H A P T E R
经济学原理
N.格里高利.曼昆 著
税制的设计
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本章我们将探索这些问题的答案：
