新金融工具准则分类原则

新金融工具准则金融负债分类-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述新金融工具准则金融负债分类是财务会计领域的一个重要规定，旨在规范金融工具的分类和计量方法。

金融工具作为当今经济活动中不可或缺的一部分，其分类和计量对于企业的财务报告和投资者的决策具有重要意义。

新金融工具准则金融负债分类的主要目的是为了提供更准确和可靠的金融信息，使用户能够更好地了解企业的财务状况和经营绩效。

在此准则下，金融负债被细分为两种类型：按公允价值计量且计入损益表的金融负债，以及按摊余成本计量的金融负债。

这样的分类有助于反映企业不同类型负债的风险特征和财务表现。

在本文中，我们将首先讨论新金融工具准则金融负债分类的背景和动机。

随后，我们将详细介绍按公允价值计量且计入损益表的金融负债以及按摊余成本计量的金融负债的特点和计量方法。

最后，我们将总结新金融工具准则金融负债分类所带来的影响和挑战，并展望其发展趋势和未来可能的改进方向。

通过深入研究和分析新金融工具准则金融负债分类，我们可以更好地理解这一规定对企业和投资者的意义，为金融信息的披露和使用提供更多的参考和指导。

同时，也可以为相关的理论探讨和实践问题提供新的思路和观点，促进财务会计领域的学术研究和实践应用的进一步发展。

1.2 文章结构文章结构是指文章的整体构建和组织方式，它决定了文章的逻辑连贯性和层次清晰性。

本文将按照以下结构展开叙述：1. 引言部分：在引言中，首先对新金融工具准则做概括性介绍，说明其对金融负债分类的重要性。

接下来，简要介绍文章的结构和内容安排，为读者提供预期。

2. 正文部分：- 第一个要点：在这一部分，将详细介绍新金融工具准则对金融负债分类的原则与方法。

包括新准则的背景与动机，以及金融负债分类的基本原则和准则。

同时，可以讨论新准则与旧有准则的区别，并分析其实施可能面临的挑战。

- 第二个要点：针对新金融工具准则金融负债分类的影响与意义进行深入探讨。

分析新准则对金融机构财务报表的影响，包括对资产负债表和利润表的调整，并对金融机构的风险管理和监管带来的影响进行评估。

企业会计准则第22号-金融工具的确认和计量
企业会计准则第22号（以下简称“准则22”）规定了企业在确
认和计量金融工具时应遵循的原则。

准则22对金融工具进行了分类，并规定了不同类别金融工具
的确认和计量方法。

其中，准则22将金融工具分为四类：
1) 金融资产：包括持有至到期投资、可供出售金融资产和贷
款及应收款项等；
2) 金融负债：包括持有至到期负债、应付债券和其他借款等；
3) 权益工具：包括股票、优先股和其他权益工具等；
4) 合同并非金融工具：如销售合同、租赁合同等。

对于不同类别的金融工具，准则22分别规定了相应的确认和
计量方法，包括计量初始价值、确认利息、确认亏损、计入市值变动等。

其中，对于可供出售金融资产和交易性金融资产，准则22规定企业应当对其市值变动进行披露，以便用户了解
企业风险管理的情况。

总之，准则22为企业确认和计量金融工具提供了统一的框架，有助于保障企业财务报告的准确性和透明度，提高投资者对企业的信任度。

新会计准则金融工具分类新会计准则（即《企业会计准则第42号，金融工具》，以下简称新准则）对金融工具进行了全面的分类和计量处理。

新准则将金融工具分为两大类别，即金融资产和金融负债，并进一步细分为四个类别，包括以公允价值计量且计入当期损益的金融资产或金融负债、以公允价值计量且计入其他综合收益的金融资产或金融负债、以摊余成本计量的金融资产或金融负债，以及可供出售金融资产。

下面将对每个类别进行详细介绍。

第一，以公允价值计量且计入当期损益的金融资产或金融负债。

此类金融工具是指在初次确认时选择以公允价值计量，并符合以下条件之一的金融工具：一是在该金融工具的现金流量特征主要是利息和除利息外的计价要素时；二是该金融工具属于持有到期的金融资产或指定为以公允价值计量且不再重分类至当期损益的金融负债。

这类金融工具的变动会直接计入当期损益，在资产负债表中以公允价值呈现。

第二，以公允价值计量且计入其他综合收益的金融资产或金融负债。

此类金融工具是指在初次确认时选择以公允价值计量，并符合以下条件之一的金融工具：一是以公允价值计量的权益类投资工具，且在被投资单位不能以公允价值计量其绝大部分投资性房地产的情况下，该工具可以以公允价值计量；二是指定为以公允价值计量且不再重分类至当期损益的金融负债。

这类金融工具的变动在资产负债表中以公允价值呈现，但将其计入其他综合收益。

第三，以摊余成本计量的金融资产或金融负债。

此类金融资产或金融负债是指：既不符合以公允价值计量且计入当期损益的金融资产或金融负债的条件，也不符合以公允价值计量且计入其他综合收益的金融资产或金融负债的条件的金融资产或金融负债。

摊余成本指的是在初次确认时，除偶尔存在的交易成本外，以特定的成本减去摊销的将来现金流量的预测净额。

第四，可供出售金融资产。

可供出售金融资产是指非衍生金融工具，不属于上述三类金融资产的金融工具。

这类金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，在资产负债表中以公允价值呈现。

ifrs9新会计准则IFRS9新会计准则：金融工具的分类、计量与减值国际财务报告准则第9号（IFRS9）是最新版本的国际会计准则，对金融工具的分类、计量、减值和套期保值会计等方面进行了详细规定。

本文将介绍IFRS9新会计准则的主要内容，帮助读者更好地理解其在金融工具处理方面的要求。

一、金融工具的分类和计量IFRS9对金融工具的分类和计量做出了明确规定，主要涉及金融资产和金融负债的确认和计量标准，以及不同类型金融工具的处理原则。

1.金融工具的确认与计量标准IFRS9规定，金融工具应当按照公允价值进行初始确认和后续计量。

其中，公允价值是指在计量日，市场参与者之间的有序交易中出售一项资产所收到的价格或转移一项负债所支付的价格。

2.不同类型金融工具的处理原则IFRS9将金融工具分为两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具（FVTPL）和其他金融工具。

对于FVTPL，其公允价值变动直接计入当期损益；对于其他金融工具，其公允价值变动计入其他综合收益。

二、金融工具减值IFRS9引入了新的减值会计处理原则，以更加准确地反映金融工具的风险敞口。

1.单项金融工具减值测试IFRS9要求对单项金融工具进行减值测试，以评估其信用风险。

测试方法包括预期信用损失法或已发生损失法。

其中，预期信用损失法是指在每个报告日，对未来12个月内可能发生的信用损失进行评估，并计提相应的减值准备。

2.集团减值测试对于纳入合并范围的金融机构，IFRS9要求进行集团减值测试。

该测试综合考虑了整个集团的风险敞口和未来现金流量情况，以判断整个集团是否面临重大信用风险。

3.信用减值损失IFRS9规定，当单项金融工具或集团存在信用减值时，应计提相应的信用减值损失。

信用减值损失是指因债务人无法按合同约定偿还债务而导致的损失。

三、套期保值会计IFRS9对套期保值会计的处理原则和方法进行了明确规定，以提高会计处理的一致性和可比性。

1.套期保值确认IFRS9要求，如果企业旨在通过使用衍生工具或其他套期工具来抵消未来很可能发生的现金流量变动，那么套期关系应确认为套期保值。

新会计准则下金融工具的分类和计量根据新会计准则，金融工具主要分为金融资产、金融负债和金融工具的公允价值变动计入其他综合收益的工具。

而金融资产和金融负债还可以根据其几何特征和与剩余现金流的关系进行进一步分类和计量。

1.金融资产的分类和计量：金融资产主要分为两大类：按公允价值计量且其变动计入损益的金融资产和按摊余成本计量的金融资产。

-按公允价值计量且其变动计入损益的金融资产：包括交易性金融资产、可供出售金融资产和以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产。

-按摊余成本计量的金融资产：包括贷款和应收款、持有至到期投资和债务工具投资。

2.金融负债的分类和计量：金融负债主要分为两大类：按公允价值计量且其变动计入损益的金融负债和按摊余成本计量的金融负债。

-按公允价值计量且其变动计入损益的金融负债：包括交易性金融负债和以公允价值计量且其变动计入损益的金融负债。

-按摊余成本计量的金融负债：主要是普通债务工具。

3.金融工具的公允价值变动计入其他综合收益的工具：这类金融工具主要是可转换债务工具和包含权益转股权的金融负债，它们的公允价值变动计入其他综合收益，而不计入损益。

具体分类和计量原则如下：1.交易性金融资产和交易性金融负债：交易性金融资产和交易性金融负债是指为了短期买入或卖出而持有的金融资产和金融负债。

这些金融工具必须以公允价值计量，并将其变动计入当期损益。

2.可供出售金融资产：可供出售金融资产是指既不属于交易性金融资产，也不属于持有至到期投资的金融资产。

这类金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，但其中发生的净收益在变卖时亦计入损益。

3.持有至到期投资：持有至到期投资是指以确定的或可确定到期日，计划持有到期日的非衍生金融资产。

这类金融资产以摊余成本计量，但在减值时需按公允价值进行计提。

4.债务工具投资：债务工具投资是指持有并以定期利息或定期支付的财务资产，而非股权证券和包含权益转股权的金融工具。

这类金融资产也以摊余成本计量，在减值时需按公允价值进行计提。

新金融工具准则下商业银行金融资产的分类与计量新金融工具准则是国际财务报告准则委员会（IFRS）颁布的一个重要标准，其目的是要求企业按照市场价值对金融工具进行分类、计量和披露。

商业银行作为金融机构，在实施新金融工具准则时面临着诸多挑战和机遇。

本文旨在探讨新金融工具准则下商业银行金融资产的分类与计量，以期对相关领域的研究和实践提供一定的借鉴和启示。

一、新金融工具准则概述新金融工具准则旨在建立新的、更完整的金融工具分类和计量框架，以弥补既有准则的不足。

该准则主要围绕以下几个方面展开：1. 金融资产分类新金融工具准则要求企业对其持有的金融资产进行分类，主要包括两种分类标准：合同现金流量特征和持有和出售分类。

前者主要根据合同现金流特征，将金融资产分为按摊余成本计量和按公允价值计量的金融资产，后者则根据企业的经营策略，将金融资产分类为持有至到期收益和可供出售金融资产。

根据新金融工具准则，企业需要对其持有的金融资产进行公允价值的计量，包括按公允价值计量的金融资产和持有至到期收益的金融资产。

公允价值是指在有资产和负债市场的交易中，可在市场中获得的价格。

3. 披露要求新金融工具准则要求企业必须对其金融资产进行全面披露，包括金融资产的分类、计量方法和相关风险管理政策等方面的信息，以便投资者和其他利益相关方了解企业的金融资产情况。

二、商业银行金融资产分类与计量商业银行作为金融机构，其持有的金融资产种类丰富，主要包括贷款、债券、存款、证券投资等。

在新金融工具准则下，商业银行需要根据合同现金流特征和经营策略将其金融资产进行分类。

商业银行需要根据金融资产的合同现金流特征将其分类为按摊余成本计量和按公允价值计量的金融资产。

按摊余成本计量的金融资产是指商业银行以合同利率把金融资产按摊余成本进行计量，这类金融资产一般为待收款项和应收款项。

按公允价值计量的金融资产是指商业银行以市场利率把金融资产按公允价值进行计量，包括股票、债券、基金等。

新金融工具准则：银行理财产品投资如何分类？银行发行的理财产品按收益类型可分为以下三类：A.固定收益类（保本保固定收益），对应于保证收益理财计划中的固定收益型；B.保本浮动收益类（包括保本保固定收益附加浮动收益及保本不保收益），包含保证收益理财计划中的承诺最低收益并享有其他收益型及保本浮动收益理财计划；C.不保本浮动收益类（不保本不保收益），对应于非保本浮动收益理财计划。

一、固定收益类（保本保固定收益）原金融工具准则下，企业持有的固定收益类理财产品投资，根据持有意图，可以划分为贷款和应收款项，可以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，或者作为可供出售金融资产。

新金融工具准则下，需要分别分析合同现金流量特征和业务模式。

若固定收益主要反映时间价值，固定收益类理财产品投资的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付（即能通过SPPI 测试）。

由于商业银行自身发行的理财产品的交易类型主要为封闭式不可公开交易，通常具有固定到期日，不能提前赎回。

因此企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标（即持有以收取合同现金流量）。

因此，企业持有的固定收益类理财产品投资应当分类为以摊余成本计量的金融资产。

或者，如果能够消除或显著减少会计错配，也可以指定为FVTPL。

此类理财产品包括银行发行的保本保收益且无上浮收益的理财产品（如利率期限均固定的协议存款）、信托公司发行的固定收益类信托产品、证券公司发行的固定收益类的资产管理计划等。

二、保本浮动收益类保本浮动收益理财计划是指商业银行按照约定条件向客户保证本金支付，本金以外的投资风险由客户承担，并依据实际投资收益情况确定客户实际收益的理财计划。

原金融工具准则下，如果收益与利率、汇率、金融工具价格、商品价格等基础金融变量挂钩，则该等理财产品在主债务合同中嵌入了衍生工具，属于混合金融工具，需要考虑是否需要进行分拆，或者整体上指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益（除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变）。

第22号金融工具第一部分金融资产（1）金融资产的分类；（2）金融资产初始计量的核算；（3）采用实际利率确定金融资产摊余成本的方法；（4）各类金融资产后续计量的核算；（5）不同类金融资产转换的核算；（6）金融资产减值损失的核算。

金融资产的定义和分类一、金融资产的概念金融资产主要包括现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。

二、金融资产的分类企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。

金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。

企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债；其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。

持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，也不得随意重分类。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资可供出售金融资产贷款和应收款项转换是有条件的不得转换不得转换不得转换以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

（一）交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售的金融资产。

以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，就属于交易性金融资产。

衍生工具不作为有效套期工具的，也应划分为交易性金融资产或金融负债。

（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等而将其直接指定为以公允价值计量且其公允价值变动计入当期损益的金融资产。

2017年新金融工具准则学习笔记——金融资产和金融负债的分类与重分类视野ID：Henry204618微博：@岁月哥特本学习笔记主要根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2017年修订）、《国际财务报告准则第9号——金融工具》等相关内容整理，仅供个人学习参考，涉及具体准则条款，请以准则原文为准。

文中主要缩写、简称对照：IFRS 9——《国际财务报告准则第9号——金融工具》CAS 22——《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2017年修订）理事会——国际会计准则理事会（IASB）目录一、概述 (1)（一）金融资产的分类 (1)1.基本分类原则 (1)2.债务工具的分类 (3)3.权益工具和衍生工具的分类 (5)（二）金融负债的分类 (6)1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 (6)2.以摊余成本计量的金融负债 (8)二、交易性金融资产和金融负债 (8)三、金融资产的分类：评价“业务模式” (9)（一）评价业务模式的层级 (10)（二）目标为持有资产以收取合同现金流量的业务模式 (11)出售的影响 (11)（三）通过既收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标的业务模式 (16)（四）其他业务模式 (18)四、金融资产的分类：合同现金流量特征测试 (19)（一）本金的含义 (20)（二）利息的含义 (20)（三）符合SPPI测试的工具 (21)1.次级债务特征 (22)2.具有完全追索权的贷款 (22)3.具有上下限利率的债券 (22)（四）影响分类的合同特征 (23)1.“极少影响”和“不真实” (23)2. 货币时间价值的修正 (24)3. 利率监管 (25)4. 导致合同现金流量的时间或金额变更的其它合同条款 (26)5. 不符合SPPI的情况 (27)6. 合同挂钩工具 (28)五、指定以公允价值计量且其变动计入损益的选择权 (30)（一）消除或显著减少会计错配的指定 (31)（二）在公允价值基础上管理及评价其业绩的一组金融负债或一组金融资产和金融负债 (33)六、指定以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的选择权 (34)（一）非交易性权益工具的列报 (35)（二）其他综合收益的循环 (36)（三）股利的确认 (36)（四）对权益工具的进一步区分 (37)（五）指定的不可撤销性 (37)七、金融资产的重分类 (38)（一）要求重分类 (38)（二）重分类的唯一条件：业务模式变更 (39)（三）重分类的会计处理日 (40)（四）重分类的具体会计处理 (41)（五）不属于重分类的情况 (43)（六）被否决的其他方法 (44)八、金融负债的重分类 (44)一、概述（一）金融资产的分类1.基本分类原则在新金融工具准则下，主体应基于（1）主体管理金融资产的业务模式，（2）金融资产的合同现金流量特征，将金融资产分别归类为以下三类：（1）按摊余成本；（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益；或者（3）以公允价值计量且其变动计入损益。

一、介绍在新金融环境下，传统的金融工具准则正在经历重大变革。

为适应这一变化，金融机构需要重新评估其金融工具的分类和计量方法。

本文将提出一种基于三阶段划模型的新金融工具准则下的模板，以帮助金融机构更好地应对这一变化。

二、三阶段划模型模板1. 第一阶段：分类在第一阶段，金融机构需要对其所持有的金融工具进行分类。

根据新的金融工具准则，金融工具应被分类为持有到期投资、可供交易金融资产、及其他金融工具。

金融机构需要确定其所持有的金融工具的特征和目的，以便将其正确分类。

2. 第二阶段：计量在第二阶段，金融机构需要对其持有的金融工具进行计量。

持有到期投资应按摊余成本计量，可供交易金融资产应按公允价值计量，并将变动计入损益，其他金融工具应根据其特定情况进行计量。

金融机构需要确保其计量方法符合新的金融工具准则的规定，并能够反映其金融工具的真实价值。

3. 第三阶段：披露在第三阶段，金融机构需要对其持有的金融工具进行披露。

金融机构应披露其持有的金融工具的分类、计量方法、以及任何相关的风险和敞口。

这些披露应该清晰明了，并包含足够的信息，以便用户能够全面了解金融机构的金融工具持有情况。

三、模型应用与风险管理1. 模型应用三阶段划模型模板可以帮助金融机构更好地理解新的金融工具准则，并指导其在日常业务中的应用。

金融机构可以结合自身的金融工具持有情况，使用三阶段划模型模板进行分类、计量和披露，以确保其遵守新的金融工具准则的规定。

2. 风险管理三阶段划模型模板也可以帮助金融机构更好地进行风险管理。

通过对金融工具的分类和计量，金融机构能够更好地理解其金融风险和市场风险，并采取相应的风险管理措施。

通过对金融工具的披露，金融机构能够增强透明度，减少信息不对称，从而降低潜在的信用风险。

四、结论新金融工具准则下的三阶段划模型模板是金融机构适应新金融环境的重要工具。

通过对金融工具的分类、计量和披露，金融机构能够更好地理解其金融风险和市场风险，提高透明度，降低信息不对称，进而增强其风险管理能力。

2024最新企业会计准则的最新变化2024年最新的企业会计准则包括《企业会计准则第41号－金融工具》（以下简称新金融工具准则）和《企业会计准则第42号－租赁》（以下简称新租赁准则），这两个准则带来了一些重要的变化。

现将这两个准则的最新变化进行详细介绍。

1.新金融工具准则：新金融工具准则将原有的金融工具分类为两类：债务工具和权益工具，并引入了三个新的概念：公允价值、摊销成本法和净发行成本法。

这将对企业的金融资产和金融负债的计量和分类带来重大影响。

首先，新准则要求企业将金融资产和金融负债按照其是否具有固定的现金流量进行分类。

对于具有固定现金流量的金融资产和金融负债，企业可以选择公允价值计量或摊销成本法计量。

对于没有固定现金流量的金融资产和金融负债，企业则采用公允价值计量，并将其变动计入当期损益。

其次，新准则要求企业在报表日期对金融工具进行公允价值计量，并将公允价值变动计入当期损益。

这意味着企业需要更加频繁地评估和调整金融工具的公允价值，以反映市场价格的变动。

最后，新准则要求企业对金融工具的净发行成本进行摊销，而非立即计入当期损益。

这意味着企业在摊销期间需要将一部分费用分摊到当期损益中，而不是一次性地计入当期损益。

2.新租赁准则：新租赁准则对租赁合同的会计处理方式进行了重大变革。

根据新准则，凡是满足以下条件的租赁合同，都需要按照资本化租赁的方式进行会计处理：（1）租赁期间较长，超过12个月；（2）租赁合同的起始租金超过资产公允价值的一定比例；（3）租赁期间内存在购买资产的权利。

新准则要求企业将符合上述条件的租赁合同资产和租赁负债计入资产负债表，并按照公允价值计量。

同时，企业需要根据租赁期间的现金流量，将其分为财务成本和租赁负债还本的两个部分，逐年摊销。

这种会计处理方式将会导致企业在资产和负债方面都出现相应的增加。

此外，新租赁准则还要求企业披露租赁合同的相关信息，包括租赁期限、租金情况、购买资产的权利等，以提供更多的信息给投资者和利益相关方。

保险公司新金融工具准则一、金融工具的分类和计量保险公司应根据新金融工具准则的要求，将金融工具按照业务模式和现金流量特征进行分类。

金融工具可分为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产三类。

对于不同类型的金融工具，保险公司应采用适当的计量属性，准确反映其市场价值。

二、金融资产减值保险公司应定期对金融资产进行减值评估，以确保金融资产的账面价值与实际价值相符。

对于存在减值迹象的金融资产，应按照规定计提减值准备，并相应调整其账面价值。

同时，保险公司应建立完善的内部控制机制，确保减值评估的准确性和及时性。

三、套期会计保险公司在进行风险管理时，可以采用套期会计方法对金融工具进行套期保值。

套期会计应遵循新金融工具准则的规定，对套期关系进行合理的认定和计量，并按照规定进行披露。

同时，保险公司应建立健全的套期保值风险管理机制，制定合理的套期策略，有效降低风险敞口。

四、金融工具的披露保险公司应按照新金融工具准则的要求，对金融工具的披露进行规范。

披露内容应包括金融工具的分类、计量属性、减值准备计提情况、套期保值策略及风险管理情况等。

同时，保险公司应确保披露信息的真实、准确和完整，提高信息透明度，便于投资者进行决策。

五、金融资产转移保险公司在进行金融资产转移时，应根据新金融工具准则的规定，对转移过程中产生的收益或损失进行合理的确认和计量。

同时，保险公司应建立健全的内部控制机制，确保金融资产转移的合规性和安全性。

六、嵌入衍生工具的会计处理对于包含嵌入衍生工具的混合合同，保险公司应将其分解为单独的主合同和衍生工具进行处理。

对于嵌入衍生工具的会计处理，应遵循新金融工具准则的规定，确保其与主合同分离开来，并单独进行核算。

同时，保险公司还应加强对嵌入衍生工具的风险管理，采取相应的控制措施。

七、金融工具的列报和披露保险公司在列报和披露金融工具时，应按照新金融工具准则的要求，提供详细、透明的信息。

会计提示第96号—新金融工具准则下银行理财产品投资
如何分类
根据会计准则第96(7)号文件中的规定，新金融工具准则下的银行理财产品投资需要按照以下方式进行分类。

1.持有至到期投资
持有至到期投资是指银行购买的具有固定到期日期的金融工具，该投资是以确定的价值和收益来持有和传统类固定收益证券一样。

在购买这种投资时，银行有意愿和能力持有至到期，并且不打算将其在短期内变现。

这种投资类别不会出现重大的变动，其价值通常是确定的，所以在账面上的价值会稳定。

2.公允价值分类
如果银行打算将理财产品投资在短期内变现，或者这种投资不具备持有至到期的能力，那么该投资需要按照公允价值分类。

这种分类将会导致理财产品的价值在账面上会随市场行情而波动。

银行需要根据市场行情每期对这种投资进行评估，并调整其价值。

3.可供出售金融资产
可供出售金融资产是指那些既不是持有至到期投资，也不是以公允价值计量分类的金融工具。

银行购买这种投资时，没有具体的意向将其持有至到期，也没有具体的意向将其在短期内变现，而只是希望将来有机会变现。

这种分类需要银行根据市场情况进行定期的公允价值评估。

评估结果将影响到这种投资的账面价值。

在按照新金融工具准则对银行理财产品投资进行分类时，银行需要根据相关准则的要求对投资进行仔细分析和评估。

了解每种分类的定义和要求，帮助银行确定如何合理地对理财产品投资进行分类。

总之，银行通过将其理财产品投资进行恰当的分类，可以更好地掌握自身投资风险，提高财务报告的准确性和透明度，以满足监管机构和投资者对银行的要求。

新会计准则金融工具分类金融工具是指可以交易和转让的金融资产，包括现金、债权、股权和衍生品等。

在新会计准则中，金融工具的分类和计量依据国际财务报告准则(IFRS 9)进行规定。

IFRS 9对金融工具的分类主要分为三类：公允价值计量、摊余成本计量和其他权益工具。

本文将详细介绍这三类金融工具的分类依据及其计量方法。

一、公允价值计量金融工具公允价值计量金融工具是指会计准则要求以公允价值进行计量的金融工具。

公允价值是指在交易参与者之间进行交易的价格，或者在没有可用的市场价格时，根据其他可靠信息进行估计的价格。

公允价值计量金融工具包括交易性金融资产、可供出售金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

1. 交易性金融资产交易性金融资产是指为了进行短期买入或卖出而持有的金融资产。

对于交易性金融资产，其公允价值变动计入损益。

2. 可供出售金融资产可供出售金融资产是指既不属于交易性金融资产，也不属于摊余成本计量金融资产的金融资产。

可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，不计入损益。

当不再满足可供出售的条件时，应将其转为其他类别进行重新分类。

3. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产这类金融资产是指既不属于交易性金融资产，也不属于摊余成本计量金融资产，其公允价值变动计入其他综合收益，不计入损益。

二、摊余成本计量金融工具摊余成本计量金融工具是指按照摊余成本法进行计量的金融工具，包括借贷款项、应收款项和应付款项等。

摊余成本计量是基于预计现金流量的现值进行计算的。

1. 借贷款项借贷款项是指借入方或贷出方根据合同约定进行的借贷关系。

借贷款项按照摊余成本计量，但当出借方确认存在减值时，应按照公允价值计量。

2. 应收款项应收款项是指企业应收取他人款项的权益。

应收款项按照摊余成本计量，但当确认存在减值时，应按照公允价值计量。

3. 应付款项应付款项是指企业应付给他人款项的义务。

应付款项按照摊余成本计量，但当确认存在减值时，应按照公允价值计量。

IFRS9正文国际财务报告准则第号——金融工具一、本文概述本文旨在介绍国际财务报告准则第9号（IFRS9）关于金融工具的内容。

该准则旨在规范和统一全球范围内的金融工具会计处理，以提高财务报告的可比性和透明度。

二、IFRS9主要内容IFRS9要求企业提供有关金融工具风险的定量和定性信息，包括市场风险、信用风险和流动性风险。

此外，还要求企业披露有关金融工具的会计政策和假设。

1、金融工具的确认1、金融工具的确认金融工具是指在一个交易日内订立或发放的，具有投资目的的，含有本金或具有本金或类似价值支持的任何合同或组合。

这些合同或组合包括但不限于以下几种类型：1.1 股票、债券和其他权益工具；1.2 贷款和应收账款；1.3 存款和其他负债；1.4 保单现金价值合同和年金合同；1.5 金融衍生工具；1.6 买入或卖出非金融项目的合同（除非该合同被归类为套期关系）。

在确认金融工具时，应考虑以下因素：1.1 该合同是否具有投资目的，即持有该合同是为了获取合同所规定的现金流量；1.2 该合同是否在交易日内订立或发放；1.3 该合同的条款和条件是否具有法律效力并能够执行。

确认金融工具时应当进行会计处理，并将该处理方法一贯应用于相关财务报表中。

确认金融工具的会计处理方法应当与对金融工具的风险管理和资本管理相关。

2、金融工具的计量2、金融工具的计量金融工具的计量是按照其性质和规模对资产负债表中涉及的金融工具进行计量的过程。

在IFRS9中，金融工具的计量采用了公允价值的概念，并规定了以下三种计量基础：（1）公允价值。

公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或负债清偿的金额。

公允价值计量需要考虑市场环境，包括市场参与者、资产或负债的特征以及可获得信息的范围等因素。

（2）摊余成本。

摊余成本是指初始确认时计算的账面价值，减去或加上因对未来现金流量净现值变动而导致的价值调整。

摊余成本计量主要应用于金融资产和金融负债，尤其是那些以收取或支付本金和利息为目的的金融工具。

思维导图：新金融工具准则内容一览
- 背景 -
我们常说的新金融工具准则，是指的2017年财政部修订发布的一系列准则。

修订的原因也很简单：为了和国际会计准则接轨。

原金融工具准则是由财政部在2006年所颁布的，企业会计准则第37 号在2014年做了一次修订。

新金融工具准则具体包括：
•企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量（2017）
•企业会计准则第 23 号——金融资产转移（2017）
•企业会计准则第 24 号——套期会计（2017）
•企业会计准则第 37 号——金融工具列报（2017）
准则原文的PDF文件详见文末附件
套期也就是常说的“套期保值”，是用于对冲企业生产经营中的各种不确定性的。

套期会计是一种特殊金融业务的会计处理。

金融工具的终止分为自然终止和转移终止，金融资产转移主要是讲转移终止，自然终止内容是在22号准则（金融工具确认和计量）中的第二章单独予以说明的。

实际上，新金融工具准则中常用的内容一般是来源于22号准则（金融工具确认和计量）和37号准则（金融工具列报）。

- 思维导图 -
下面的思维导图是根据准则原文的框架进行展现，在接下来的文章中，笔者会挑选重点部分单独展开讲解，带你更加全面的了解新金融工具准则。

END。

新金融工具准则HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】新金融工具会计准则重点解读出炉啦小编呕心沥血的盘点不要错过，快快看过来！2017年3月31日，财政部修订发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（以下简称CAS22）、《企业会计准则第23号——金融资产转移》和《企业会计准则第24号——套期会计》（以下简称CAS24）等三项金融工具会计准则，随后，于2017年5月2日，财政部修订发布了《企业会计准则第37号——金融工具列报》（以下简称“新CAS 37”），以反映上述新金融工具准则的变化在列示和披露方面的相应更新。

上述四项准则统称“新金融工具准则”究竟其中有何变化，又会带来什么影响，请听小编细细道来。

一、新准则出台背景1.新问题亟待解决：随着我国多层次资本市场的建设、金融创新的发展和对外开放的深化，有关金融工具会计处理实务出现了一些新情况和新问题。

比如，现行金融工具分类和计量过于复杂，主观性强，影响金融工具会计信息的可比性；金融资产转移的会计处理过于原则，对金融资产证券化等会计实务指导不够；套期会计与企业风险管理实务脱节等。

因此，迫切需要通过修订金融工具相关会计准则来及时、有效地解决上述问题。

2.国际会计准则的修订及借鉴：据财政部会计司有关负责人谈到，2008年国际金融危机发生后，金融工具会计问题凸显，国际会计准则理事会对金融工具国际财务报告准则进行了较大幅度的修订，并于2014年7月发布了《国际财务报告准则第9号——金融工具》，拟于2018年1月1日生效。

为切实解决我国企业金融工具相关会计实务问题、实现我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续全面趋同，按照《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》（财会〔2010〕10号）的要求，我们借鉴《国际财务报告准则第9号——金融工具》并结合我国实际情况和需要，修订了金融工具相关会计准则。

2023年新金融工具准则一、金融工具分类新金融工具准则将金融工具按照风险和报酬的转移情况分为以下三类：1.以摊余成本计量的金融资产（AC）；2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（FVOCI）；3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（FVTPL）。

二、金融工具计量新金融工具准则采用了单一的公允价值计量模式，对于金融资产和金融负债，企业应当按照公允价值进行初始计量和后续计量。

其中，对于以摊余成本计量的金融资产，后续计量也采用摊余成本；对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，后续计量采用公允价值，但公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当计入其他综合收益；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，后续计量也采用公允价值。

三、金融工具会计处理新金融工具准则取消了可供出售金融资产、持有至到期投资和交易性金融资产等分类，将所有的金融资产和金融负债统一纳入到同一套会计处理规范中。

具体来说，对于以摊余成本计量的金融资产，应当按照实际利率法计算利息收入和利息支出；对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应当采用实际利率法计算利息收入和利息支出，同时将公允价值变动形成的利得或损失计入其他综合收益；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当采用实际利率法计算利息收入和利息支出，并将公允价值变动形成的利得或损失计入当期损益。

此外，新准则还引入了预期信用损失模型来对金融工具的减值进行规范。

四、金融工具披露新金融工具准则强调了披露的重要性，要求企业应当在财务报表附注中充分披露与金融工具相关的信息。

具体来说，企业需要披露以下内容：1.各类金融工具的种类、性质和确认条件；2.各类金融工具的公允价值；3.各类金融工具的账面价值；4.各类金融工具的到期期限分析；5.各类金融工具的风险敞口；6.风险管理目标和政策以及风险管理组织体系的相关信息。

新金融工具准则（IFRS9）
这周去的项目在2019年中的时候更换成了新金融工具准则，我也特地去重新研究了一下。

新金融工具准则简单来说就是从原来的四分类法变成了三分类法，这里先说新的三分类法。

新金融工具准则将金融工具分为了以下三类：
-以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
-以摊余成本计量的金融资产
-以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
以上的三个分类就是精髓哈哈哈哈哈。

对三分类的理解
我理解得很简单粗暴——
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产FVTPL
买来就是为了买卖赚取差价的（官方的判断标准是业务模式和合同现金流量的特征）。

以摊余成本计量的金融资产AC
买来就是为了一直持有的，直到到期偿付。

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产FVTOCI 又想等着到期，又想找着一个好时机卖掉赚差价。

分类标准
合同现金流量
SPPI（solely payments of principal and interest）测试：只有通过了这个测试的金融工具，才能分类为AC或者FVTOCI 业务模式。

新会计准则下金融工具的分类和计量新的金融工具会计准则（IFRS9）于2024年1月1日起施行，取代了原有的国际财务报告准则（IAS39）。

新准则对金融工具的分类和计量进行了重要的改变，以提高财务报告的准确性和透明度。

下面是关于新准则下金融工具的分类和计量的详细介绍。

一、金融工具的分类根据新准则，金融工具被分为三个类别：债务工具、权益工具和合同成本和公平价值两者未有足够信息来明确归类的工具（运用双分类模型）。

1. 债务工具（Debt instruments）：债务工具包括债券、借款和其他需要支付固定或确定金额的金融资产。

例如，国债、公司债券、银行贷款等。

2. 权益工具（Equity instruments）：权益工具指的是那些表示对公司权益的金融资产，例如普通股和优先股等。

3.合同成本和公平价值两者未有足够信息来明确归类的工具：如果按照新准则无法明确将其中一金融工具归类为债务工具或权益工具，或者无足够可靠信息来计算公平价值，那么该金融工具将进行双分类。

这意味着，将其初始分类为合同成本，并在后续评估中根据合同特性或其他经营政策进行跟踪记录。

二、金融工具的计量根据新准则，金融工具的计量将根据以下两个基本原则：公平价值计量和历史成本计量。

同时，准则还引入了一个新的计量类别，合同成本计量。

1.公平价值计量：该计量方法要求计量金融工具时，考虑可观察到的市场交易价格或者经过可靠估计得出的其他可观察到的参考点。

在大多数情况下，公平价值将直接从市场查询或市场参考数据中获得。

2.历史成本计量：历史成本计量要求按照资产或负债的初始取得成本进行计量。

这一计量方法主要适用于债务工具。

3.合同成本计量：合同成本是一种新引入的计量方法，用于跟踪一些合同性的金融工具，主要是对金融资产的分类不能明确确定为债务或权益工具的情况。

合同成本的计量方法要求追踪工具初始计量时的合同成本，然后调整为满足信用损失和摊销利息等因素。

需要注意的是，对于金融资产和金融负债，准则要求在初始确认时对它们进行分类，并在后续对其进行重新评估。