企业所得税工资薪金扣除标准

企业所得税工资薪金扣除标准
企业所得税工资薪金扣除标准，是指在缴纳企业所得税时，企业可以在计算收入应纳税金额时扣除的各种标准性的费用和抵扣额。

包括工资、薪金和福利等支出。

首先，有关企业所得税工资薪金扣除标准，每月不低于税务机关规定标准的社会保险费，如养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险等，是企业可以在计算应纳税收入金额时扣除的费用项目之一。

其次，在企业所得税工资薪金扣除标准中，每月不低于税务机关规定标准的住房公积金（贷款利息和本金），是企业可以在计算应纳税收入金额时扣除的费用项目之二。

同时，企业所得税工资薪金扣除标准还包括企业与从业人员当月签订或履行的劳动合同，经当地劳动行政部门核定的工资总额中部分支出，如餐补、交通补助、报酬等支出，也是企业可以在计算应纳税收入金额时扣除的费用项目之三。

此外，按税务机关规定的标准应纳税的其他工资、薪金总额减除项，如考勤奖、节日福利礼品及内购券金额等，也是企业在计算应纳税收入金额时可以扣除的费用项目之四。

总之，企业所得税工资薪金扣除标准包括每月不低于税务机关规定标准的社会保险费、住房公积金（贷款利息和本金）、企业与从业人员当月签订或履行的劳动合同支出以及按税务机关规定的标准应纳税的其他工资、薪金总额减除项，企业在计算应纳税收入金额时，可以根据实际情况选择适当的扣除标准来降低税收的负担。

企业所得税扣除标准汇总在企业的经营活动中，准确了解和掌握企业所得税的扣除标准至关重要。

这不仅关系到企业的税负水平，更直接影响到企业的经济效益和发展策略。

下面，我们就来详细梳理一下企业所得税的扣除标准。

一、工资、薪金支出企业发生的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除。

这里的“合理”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。

需要注意的是，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

二、职工福利费企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14%的部分，准予扣除。

职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。

三、工会经费企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额 2%的部分，准予扣除。

企业拨缴的工会经费，应取得合法有效的工会经费专用收据或者代收凭据。

四、职工教育经费一般企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

对于经认定的技术先进型服务企业、高新技术企业，发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

五、社会保险费企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

六、业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

七、广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

所得税税前扣除项目及扣除标准
一、工资、薪金所得
（一）养老保险费:根据职工或者缴费人的工资收入水平，按职工所在地的养老保险规定，每月缴纳养老保险费，比例为前者按双方协定或按法律规定，最低限额不低于8%；
（四）生育保险费:按职工所在地的生育保险规定，每月缴纳生育保险费，比例最低限额不低于0.5%；
二、其他收入
（一）租赁收入:对租赁物所收取的租金，减去本期相关的修缮费用、管理费用、税金、折旧及摊销部分作减除；
（二）财产转让收入:减去所售财产获得的实际费用，或者按国家规定办理财产转让税税前费用；
（四）个人养老、失业、工伤、生育保险缴费:减去按照国家规定合法缴纳的个人养老、失业、工伤、生育保险缴费部分；
（五）家庭维修[改造]费用:减去家庭维修[改造]费用，由企业登记的费用，以及由企业支付的家庭维修[改造]服务费；
（六）住房租金:减去为自己或者家庭成员缴纳的住房租金，其中金额每月应当不超过1.8万元；
（八）子女教育:减去支付子女教育费用、子女抚养费，以及支付给子女书本费、活动费、一般医疗保健费等相关费用，金额每月应当不超过2.2万元。

企业所得税税前扣除项目及其标准１.工资、薪金支出：无限额，但要求“合理”。

政策依据：□《实施条例》第34条：企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。

□国税函〔2009〕3号——《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》：“合理工资薪金"，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握: （1）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度。

(2）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平。

（3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的。

（4)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务.（5)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

两个税收优惠:企业安置残疾人员所支付工资费用的加计扣除,即在据实扣除支付给残疾职工工资的基础上，再按其工资的100%加计扣除.使用下岗职工的，可按年人均4000元依次扣除营业税、城建税、教育附加、企业所得税。

冀地税函〔2009〕9号--《河北地方税务局关于关于企业所得税若干业务问题的通知》规定：对于已提取未发放的工资和奖金，欠发工资在次年汇算清缴期限内发放的，准予做为当年工资进行扣除。

超过汇算清缴期限的,按下年实发工资进行税务处理。

例:某酒店10月份向职工发放下列支出：（1）基本工资（2）提成工资（3）奖金（4)加班补贴（5）生活困难补助（6)五险一金（7)工作服冬装(8)交通补贴（9）通讯补贴(10）取暖补贴（11）工伤医疗费（12)旅游费（13）差旅费补贴(14）员工会餐支出(15)过节费（16)发放月饼食用油等过节福利请指出：哪些属于税法上的计算福利费的基数“工资总额”内容，哪些属于税法上的福利费支出内容，哪些属于计征个人所得税的项目。

答案：工资总额包括(1)(2)（3）（4）;福利费包括(5)(8）（9）（10)（11）（14）,其余不得列在福利费中进行税前扣除。

最新企业所得税税前扣除各项费用明细表最新的企业所得税税前扣除各项费用明细表如下：费用类别扣除标准/限额比例说明事项（标准、限额比例的计算基数等）专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证任职或受雇，合理政策依据以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出当年度实际发生的相关成本、费用职工工资据实扣除加计100%扣除支付残疾人员的工资工资薪金总额职工福利费 14% 工资薪金总额：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除经认定的技术先进型服务企业 8% 全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工教育经费 2.5%职工工会经费 2% 工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除需要注意的是，对于未能及时取得有效凭证的成本、费用，预缴季度所得税时可以暂按账面发生金额进行核算，但在汇算清缴时必须补充提供有效凭证。

此外，对于以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出，可以根据合理政策依据进行扣除。

对于职工福利费和职工教育经费，可以根据工资薪金总额的14%和2.5%进行扣除。

对于经认定的技术先进型服务企业和软件生产企业的职工培训费用，则可以全额扣除。

最后，对于职工工会经费，可以按照工资薪金总额的2%扣除，但必须凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据。

根据《企业所得税法实施条例》第四十三条和第四十四条，企业在雇用季节工、临时工、实生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工时，应将实际发生的费用区分为工资薪金支出和职工福利费支出。

对于属于工资薪金支出的部分，可以计入企业工资薪金总额的基数，并作为计算其他相关费用扣除的依据。

同时，广告费和业务宣传费支出可以在签订分摊协议的情况下，在不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的范围内进行扣除。

企业所得税汇算清缴12项费用扣除比例
1、合理的工资、薪金支出：100%
2、职工福利费：14%
3、工会经费：2%
4、职工教育经费：8%
5、业务招待费：60%、0.5%
6、广告费和业务宣传费：15%、30%
7、公益性捐赠支出：12%
8、手续费及佣金支出：5%、18%
9、企业责任保险支出：100%
10、补充养老保险费和补充医疗保险费：5%
11、研究开发费用加计扣除：5%、100%
12、安置残疾人员工资加扣除：100%
老板不是财务，但一定要懂财税。

下方《老板财税管控方案》中，有节税的案例，有合理节税的方法，并且附带企业财税管控方案！
包括账体系、税体系、钱体系、策体系、成本体系、风险管控体系、预算体系、财务战略体系等等！
如果你能学会其中一种，你会发现省100万比赚100万轻松。

所得税税前扣除项目及扣除标准大全1、工资薪金支出据实扣除企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

2、劳动保护支出据实扣除企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

3、职工福利费14%不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除4、职工工会经费2%不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

5、职工教育经费8%企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【点击查看“所得税税前扣除业务指南”】6、职工教育经费部分企业职工培训费用据实扣除①集成电路设计企业和符合条件软件企业（动漫企业）：单独核算、据实扣除。

②航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可作为航空企业运输成本据实扣除。

③核力发电企业为培养核电厂操作员培训费用，与职工教育经费严格区分并单独核算的，可作为企业的发电成本据实扣除。

7、各类基本社会保障性缴款（五险一金）据实扣除企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

8、补充养老保险5%企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，不超过5%，准予扣除。

9、业务招待费60%，5‰按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰.企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

从事股权投资业务的企业业务招待费计算问题，对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

⼯资薪⾦及其福利费扣除标准是怎样的
“⼯资薪⾦”为企业每⼀纳税年度⽀付给在本企业任职或者受雇的员⼯的所有现⾦和⾮现⾦形式的劳动报酬，包括基本⼯资、奖⾦、津贴、补贴、年终加薪、加班⼯资，以及与任职或者受雇有关的其他⽀出。

那么⼯资薪⾦及其福利费扣除标准是怎样的？下⾯店铺⼩编整理了以下内容为您解答，希望对您有所帮助。

⼯资薪⾦及其福利费扣除标准是怎样的
1、按国家规定⽐例由个⼈负担并实际交付的基本养⽼保险费、医疗保险费、失业保险费、住房公积⾦。

超过国家或地⽅政府规定的⽐例缴付的住房公积⾦、医疗保险⾦、基本养⽼保险⾦、失业保险费，应将其超过部分并⼊个⼈当期的⼯资、薪⾦收⼊计缴个⼈所得税。

个⼈领取提存的住房公积⾦、医疗保险⾦、基本养⽼保险⾦，免予缴纳个⼈所得税。

2、津贴和补贴。

(1)独⽣⼦⼥补贴，托⼉补助费。

(2)符合税法规定的差旅费津贴和误餐补贴。

差旅费津贴、误餐补助只允许在国家财政规定的范围内，超过部分也是要计算交纳个⼈所得税。

不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个⼈因公在城区、郊区⼯作，不能在⼯作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

企业以现⾦形式发给个⼈的住房补贴、医疗补助费、补充养⽼保险⾦应全额计⼊领取⼈的当期⼯资、薪⾦收⼊计征个⼈所得税。

(3)通讯补助的扣除标准各地不⼀，总体上来讲，标准之内的可以据实扣除，超出标准的应并⼊⼯薪所得征个⼈所得税。

如果希望能够⽤法律维权，建议你可以进⾏店铺在线咨询，专业的律师团队会为你解答问题，及时合法的保护你的权益。

工资薪金税前扣除标准根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2021]242号）：一、职工福利是指企业向职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育基金、社会保险费、补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费、住房公积金以外的福利费用，包括支付给员工的以下现金补贴和非货币性集体福利：（一）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

（二）未分离的企业内部集体福利部门发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发店、诊所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备和设施的折旧和维修费，以及集体福利部门工作人员的工资、社会保险费、住房公积金、劳动成本和其他劳动成本。

（三）职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。

（四）退休人员的计划外支出包括退休人员的医疗费用和退休人员的其他计划外支出。

涉及企业改制的离退休人员计划外费用，按照财政部《关于企业改制职工安置费用财务管理的通知》（财企[2022]117号）执行。

国家另有规定的，从其规定。

（五）按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。

二、如果企业向员工提供的交通、住房和通讯福利已经实行货币化改革，那么住房补贴、交通补贴、，按月发放或按月发放的车改补贴、通讯补贴，计入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；未实施货币化改革的，企业发生的相关费用作为职工福利费管理。

但是，根据国家关于企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购买和建造住房。

企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。

企业工资薪金和职工福利费等支出扣除的规定对企业所得税的影响-财税法规解读获奖文档企业所得税由于其难以转嫁、相对而言税负较重，故而成为企业进行税收筹划时的首选税种。

本文重点通过对企业工资薪资和职工福利费等支出扣除方面的最新规定的分析，为企业在实际经营管理中降低运营成本、合理筹划税务提供参考。

一、轻松了解企业所得税根据2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人（个人独资企业、合伙企业不适用），依法缴纳企业所得税，除国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目给予企业所得税优惠外，企业所得税的税率统一为25%。

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

具体公式可归纳为：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损其中企业发生的合理工资薪金以及职工福利费支出属于准予扣除项目。

二、工资、薪金准予扣除的标准根据2008年1月1日起执行的《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）以及2015年5月8日国家税务总局最新颁布的《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）的规定，可扣除的工资、薪金标准如下：1、准予扣除的工资、薪金的范围企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

2、合理工资薪金才可扣除具体指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

3、税务机关对工资薪金进行合理性确认的原则(1)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；(2)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；(3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；(4)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税。

扣除标准一，工资薪金支出，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除，工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工，的所有现金形式，或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资，奖金，今天补贴，年终加薪，加班工资，以及与员工任职，或者受雇有关的其他支出。

二，职工福利费，工会经费，职工教育经费，企业发生的职工福利费，工会经费，职工教育经费，按，标准扣除，未超过标准的，按实际发生数额扣除，超过扣除标准的，只能按标准扣除。

企业发生的职工福利，费支出不超过，工资薪金总额14%的股份，终于扣出，列入企业员工工资薪金制度，固定椅，工资薪金一起发放的福利性补贴，符合国家税务总局相关规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除，不能同时符合上述条件的福利性补贴，应按规定计算，限额，税前扣除，企业的职工福利费包括以下内容，尚未实行分离，办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备设施和人员费用，包括职工食堂，职工浴室，理发室，医务所，托儿所，疗养院等，集体福利部门的设备设施及，维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金，社会保险费，住房公积金，劳务费等。

为职工卫生保健生活住房交通腾，所发放的各项补贴和，非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用，未实行医疗，统筹，企业职工医疗费用，职工供养，直系亲属医疗补贴，供暖费补贴，职工防暑降温费，职工困难补贴，救济费，职工食堂经费补贴，职工交通补贴等。

按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费，抚恤费，安家费，探亲假路费等。

企业发生的职工福利费应当单独设，制，政策进行准确核算，没有单独设置账册，准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正，与新人未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。

企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

除国务院财政，税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后，纳税年度结转扣除。

企业所得税税前扣除的最⾼限额是多少？1、企业发⽣的职⼯福利费⽀出，不超过⼯资薪⾦总额14%的部分，准予扣除。

2、企业拨缴的⼯会经费，不超过⼯资薪⾦总额2%的部分，准予扣除。

3、条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发⽣的职⼯教育经费⽀出，不超过⼯资薪⾦总额2.5%的部分，准予扣除。

超过，准予在以后纳税年度结转扣除。

⼀、在企业所得税税前扣除时有哪些⽐例限制的规定《企业所得税实施条例》第四⼗条　企业发⽣的职⼯福利费⽀出，不超过薪⾦总额14%的部分，准予扣除。

第四⼗⼀条　企业拨缴的⼯会经费，不超过⼯资薪⾦总额2%的部分，准予扣除。

第四⼗⼆条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发⽣的职⼯教育经费⽀出，不超过⼯资薪⾦总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

第四⼗三条　企业发⽣的与⽣产经营活动有关的业务招待费⽀出，按照发⽣额的60%扣除，但最⾼不得超过当年销售(营业)收⼊的5‰。

第四⼗四条　企业发⽣的符合条件的⼴告费和业务宣传费⽀出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收⼊15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

⼆、企业所得税扣除限额标准1、纳税⼈可扣除的固定资产折旧的计算，采取直线折旧法。

2、企业计算可扣除的固定资产折旧额时，在内、所得税“两法”合并前，固定资产残值⽐例统⼀确定为5%。

企业新购置的固定资产在计算可扣除的固定资产折旧额时，固定资产残值⽐例统⼀确定为5%。

在上述⽂件下发之⽇前购置的固定资产，企业已按不⾼于5%的⽐例⾃⾏确定的残值⽐例，不再进⾏调整。

3、关于职⼯冬季取暖费企业职⼯冬季取暖补贴、职⼯防暑降温费、职⼯劳动保护费等⽀出，税定允许扣除。

纳税⼈发⽣的冬季取暖费税前扣除最⾼限额为650元，纳税⼈年度内实际发⽣的上述⽀出，在最⾼限额以内的，据实扣除;超过最⾼限额的部分，不得扣除。

①冬季取暖费的扣除，原则上按当地政府规定的补贴标准执⾏。

企业所得税扣除项目（一)工资及“三费”原内资《企业所得税暂行条例》第六条第二项纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。

计税工资的具体标准，在财政部规定的范围内，由省、自治区、直辖市人民政府规定，报财政部备案。

财政部国家税务总局《关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》（财税[2006］126号)自2006年7月1日起，将企业工资支出的税前扣除限额调整为人均每月1600元.企业实际发放的工资额在上述扣除限额以内的部分,允许在企业所得税税前据实扣除；超过上述扣除限额的部分，不得扣除。

《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第二十四条企业支付给职工的工资和福利费，应当报送其支付标准和所依据的文件及有关资料，经当地税务机关审核同意后，准予列支.企业不得列支其在中国境内工作的职工的境外社会保险费.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

国税函〔2009〕3号合理工资薪金是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

工资薪金合理性确认原则：1。

企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;2。

企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；3。

企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;4。

企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；5.有关工资薪金安排,不以减少或逃避税款为目的.国有企业工资薪金不得超过政府限定数额；超过部分不得计入工资薪金总额，也不得税前扣除。

原内资《企业所得税暂行条例》第六条第三项纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2％、14％、1.5％计算扣除。

财政部国家税务总局《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》(财税[2006]88号）为贯彻实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年)》(国发［2005]44号），根据《国务院关于印发实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006—2020年）〉若干配套政策的通知》（国发[2006]6号)的有关规定，现将有关企业技术创新的企业所得税优惠政策明确如下：二、关于职工教育经费自2006年1月1日起对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2。

企业所得税法规定：一、准予税前列支项目：1、工资、薪金支出2、职工福利费支出不超过工资、薪金总额14%部分。

3、工会经费，不超过工资、薪金总额的2%部分予以扣除。

4、职工教育经费，不超过工资、薪金总额的2.5%的部分予以扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

5、业务招待费支出按照发生额的60%扣除，最高不得超过年销售额收入的5‰。

6、广告费和业务宣传费扣除不超过年销售收入的15%，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

7、环境保护专项基金、保险费（合理）、劳动保护费、总机构分摊的费用、资产损失，合理的会员费、会议费、差旅费、违约金、诉讼费。

8、捐赠支出不超过年度利润总额的12%。

二、不得扣除项目1、向投资者支付的股息红利等权益性投资收益2、企业所得税税款3、税收滞纳金4、罚金、罚款、被没收财产5、企业间的支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费6、与取得收入无关的支出三、固定资产计算折旧的最低年限：1、房屋、建筑物为20年2、飞机、火车轮船、机械和其他生产设备为10年3、飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年4、与生产经营活动有关的的器具工具家具等为5年5、电子设备为3年无形资产摊销年限不得低于10年资产作为长期待摊费用支出，自发生次月开始摊销不得低于3年。

四、加计扣除：1、研究开发费用，未形成无形资产的按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销。

2、安置残疾人的，安置支付给残疾人职工工资的100%加计扣除。

五、小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税：1、工业企业，年应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。

2、其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

2022厦门工资扣税标准是多少一、2022年厦门工资扣税标准2022年厦门工资扣除标准为3500元/月(2022年9月1日起正式执行)(工资、薪金所得适用)。

应纳个人所得税税额=应纳税所得额某适用税率-速算扣除数应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准二、2022年厦门工资扣税计算工资个税的计算公式为:应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)某适用税率-速算扣除数个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下：缴税=全月应纳税所得额某税率-速算扣除数实发工资=应发工资-四金-缴税全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(5000—3500)某3%—0=45(元)。

三、2022年厦门工资纳税税率表2022年厦门实行7级超额累进个人所得税税率表应纳个人所得税税额= 应纳税所得额某适用税率- 速算扣除数扣除标准3500元/月(2022年9月1日起正式执行)(工资、薪金所得适用) 个税免征额3500元 (工资薪金所得适用) 具体表格如下：工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分202254超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505 注：1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额;2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。