现金流量表的编制原理是什么

现金流量表编制原理现金流量表是财务会计报表的重要组成部分，它展示了一个企业特定时期内的现金流入和流出情况。

编制现金流量表的原理主要包括以下几个方面：1. 直接法和间接法：现金流量表可以采用直接法或间接法进行编制。

直接法是基于现金的实际流动进行编制，将现金流入和流出的具体项目列示出来；间接法是基于利润表进行调整，计算出来的净利润再作为调整依据。

两者主要区别在于现金流量来源的展示方式。

2. 按照经营、投资和筹资活动分类：为了更好地了解企业现金的来源和去向，现金流量表会将现金流入和流出的项目分为经营活动、投资活动和筹资活动三个主要类别。

经营活动包括销售产品、收取款项等与主要业务相关的现金流动；投资活动涉及购置或出售固定资产、股权投资等现金流动；筹资活动包括借款、偿还贷款、支付股利等与外部融资相关的现金流动。

3. 净现金流量与现金等价物：除了展示现金流入和流出的详细项目外，现金流量表还会计算出净现金流量，即现金流入减去现金流出的差额。

净现金流量体现了企业在特定时期内的现金盈余或负债情况。

此外，在现金流量表中还会提供一项现金等价物，即企业拥有的可以即时兑换的高流动性金融资产，如货币市场基金等。

4. 提供重要的决策依据：现金流量表为企业的管理者、股东和潜在投资者提供了重要的决策依据。

通过分析现金流入和流出的情况，可以评估企业经营状况的良好与否，预测企业的偿债能力和现金流量的稳定性，以及判断企业在投资和融资上的需求和能力。

综上所述，现金流量表的编制原理包括直接法和间接法的选择，按照经营、投资和筹资活动的分类，计算净现金流量和提供现金等价物等。

通过分析现金流量表，可以为企业决策提供重要的参考。

现金流量表附表的原理
现金流量表附表是财务报表中的一项重要附表，用于详细展示企业在特定期间内的现金流入和流出情况。

它是在现金流量表的基础上进一步细化各项现金流量类别的来源和用途。

现金流量表附表的编制原理是遵循“直接法”或“间接法”。

直接
法是通过将现金流入和现金流出项目进行分开详细列示，例如：现金流入项目包括销售商品、提供劳务收到的现金等；现金流出项目包括购买商品、支付职工薪酬等；然后按照相应的项目进行求和，得出期间内的总现金流入和总现金流出金额。

间接法则是通过对企业净利润进行调整来计算现金流量。

根据净利润调整项目的不同，分为两个步骤：首先，从净利润中加回不产生现金流入但计入净利润的项目，如折旧、摊销等；其次，从净利润中扣除不产生现金流出但计入净利润的项目，如坏账准备、长期资产损失等。

最终得到的金额即为企业期间内的净现金流量。

现金流量表附表的编制过程中，需要保证准确、可靠、完整、符合会计准则的原则。

同时，还要注意遵循财务报表编制的一贯性和连续性原则，确保附表与其他财务报表的数据相互衔接。

通过编制现金流量表附表，企业能够更全面地了解和掌握现金流量的变动情况，帮助管理者进行决策和规划，优化资金运营，确保企业的健康发展。

编制现金流量表的原理与方法二○○○年七月八日编制现金流量表的原理与方法目录一、现金的定义及其变动原因-------------1（一）现金的定义---------------------------1（二）现金变动的原因------现金收入的原因：1、企业营业活动取得的现金收入-----------2、企业对外投资活动收到的现金投资收益------3、负债的增加导致现金的增加---------4、资产的减少导致现金的增加--------5、所有者权益的增加导致现金的增加------现金支出的原因1、购买原材料等为满足企业生产经营需要发生的现金支出---2、营业费用发生导致的现金支出----3、负债的减少导致的现金支出-----4、资产的增加导致的现金的支出--------二、现金流量的分类------（一）经营活动的现金流量-------A、企业经营活动中的现金流入-------1、出售商品和提供劳务而产生的现金流入--------2、企业销售货物实际收到的增值税销项税额和出口退税------3、金融企业吸收其他企业或个人存款及实际收回发放的贷款本金---4、投资利息收入个股利收入----B、企业经营活动中的现金流出--------1、购买货物的现金支出-------2、现金利息支出--------3、金融企业实际发放的贷和偿付的存款---------4、企业当期支付的不包括增值税的税种----------5、企业购入很稳支付的进项税额及缴纳的增值税金--------6、支付职工工资-----------7、以现金支付的其他经营费用----------（二）投资活动的现金流量----------A、投资活动的现金流入量--------1、企业以现金方式收回对外投资的本金所产生的现金流入量----2、企业以现金方式收回对内投资的现金流入量---------B、投资活动的现金流出量-------1、内部投资的现金流出量------2、*外投资的现金流出量--------⑴、股票投资的现金流出量----⑵、债券投资的现金流出量-------⑶、其他投资的现金流出量-------（三）筹资活动的现金流量------A、筹资活动的现金流入量------1、发行股票现金流入量--------⑴、直接发行股票-------⑵、间接发行股票-------2、发行债券的现金流入量------⑴、直接发行-------⑵、间接发行-----（A）、债券发行收入抵扣发行费用的方法-------（B）、发行收入好发行费用分别结算的方式------3、借款的现金流入量-------4、其他筹资形式的现金流入量------B、筹资活动的现金流出量--------1、短期支付的现金股利-------2、偿付的借款或债券本金-------3、筹资费用-------4、融资租赁固定资产租赁费------5、收购本企业股票-------6、其他筹资方式的现金流出量------（四）非常项目的现金流量-----A、非常性项目的现金流入量-----B、非常性项目的现金流出量------（五）外币现金流量------1、关于外币折合汇率问题-----2、汇兑损益--------（六）不涉及现金收支的投资和筹资活动------三、现金流量表的编制原理-------（一）分析非现金帐户记录确定------（二）编制现金流量表所需的资料-----四、经营活动的现金流量的确定-------（四A）直接法---------（一）经营活动的现金流入量------1、来自销售的现金收入-------⑴、赊销的调整-------⑵、预销的调整---------2、现金投资收益--------⑴首先应调整债券投资的利息收入------⑵筹款为债券投资和投资收益的债价溢价与折价的调整----⑶、股权性投资的现金投资收益----A、成本法核算------B、权益法核算------⑷、在确定股权性投资的现金投资收益时对股票股利的处理----3、收到的增值税额额和出口退税------⑴、收到的增值税额------⑵、收到的出口退税额-------（二）经营活动的现金流出量--------1、现金购货支出-------2、现金利息支出-------3、付税现金--------A、按照现行税法规定，企业应当缴纳的税种------B、各种税种通过不同的方法进行核算------4、现金增值税支出-------5、支付其他经营费用的现金--------6、支付职工工资的现金--------7、现金流出小计--------（四B）间接法--------（一）不需要支付现金的费用--------（二）流动资产和流动负债的变动额-------（三）非经营活动带来的差异---------（四）增值税--------五、投资活动和筹资活动的现金流量的确定------（一）投资活动的现金流量的确定-------1、对外投资的现金流量的确定------2、对内投资的现金流量的确定-------（二）筹资活动的现金流量的确定------1、股票筹资的现金流量的确定-------2、分配股利所支付现金的确定------⑴股份制企业------⑵非股份制企业--------3、发行债券的现金流量的确定------⑴“发行债券收到的现金”项目是反映企业发行债券实际收到的现金的数据------⑵“筹资活动发生的费用—债券发行费用”项目是反映企业采用直接方式发行债券所发生的发行费用-----⑶“偿付债券所支付的现金”项目反映企业到期偿付债券本金所支付的现金的数额--------4、借款的现金流量的确定------5、融资租赁固定资产所支付的租赁费------六、其他现金流量的确定-------㈠非常性项目的现金流量的确定------㈡汇率折算差额的确定------㈢不涉及现金收支的投资和筹资活动-----附表：直接法现金流量表---------间接法编制现金流量表的方法现金流量表是反映企业在一定期间内现金及现金等价物的来源和运用及其增减变动情况的基本财务报表。

现金流量表附表编制原理详解现金流量表附表（1）将净利润调节为经营活动现金流量正如前述，企业应在现金流量表补充资料中，通过债权债务变动、存货变动、应计及递延项目、投资和筹资现金流量相关的收益或费用项目，将净利润调节为经营活动现金流量。

现金流量表附表调节项目包括四类：实际没有支付现金的费用、实际没有收到现金的收益、不属于经营活动的损益、经营性应收应付项目的增减变动。

调节公式是：经营活动产生的现金流量净额＝净利润+计提的资产减值准备+当期计提的固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销+待摊费用减少（减：增加）+预提费用增加（减：减少）+处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）+固定资产报废损失+财务费用+投资损失（减：收益）+递延税款贷项（减：借项）+存货的减少（减：增加）+经营性应收项目的减少（减：增加）+经营性应付项目的增加（减：减少）+其他在合并现金流量表下，还应该加少数股东收益（2）不涉及现金收支的投资和筹资活动反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。

这些投资和筹资活动虽然不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量有重大影响。

如融资租赁设备，记入“长期应付款”账户，当期并不支付设备款及租金，但以后各期必须为此支付现金，从而在一定期间内形成了一项固定的现金支出。

不涉及现金收支的投资和筹资活动主要有：债务转为资本、一年内到期的可转换公司债券、融资租入固定资产。

（3）附表主要项目填列1、计提的资产减值准备。

包含“八大减值准备”，分别涉及管理费用、投资收益和营业外收支，无论何种情况，均属于已影响净利润但是没有涉及现金这一情况，因此都必须在净利润基础上加以调增。

本项目可以根据管理费用、投资收益、营业外支出等科目的记录分析填列。

2、固定资产折旧。

对净利润的影响涉及以下三种情况：①借：管理费用贷：累计折旧②借：制造费用贷：累计折旧③借：在建工程贷：累计折旧显而易见，三种情况中，③是一种投资活动产生的累计折旧，与经营活动和净利润均无关，毫无疑问，必须从累计折旧总额中剔除。

第一部分:现金流量表的基本概念一、现金流量表概述《企业会计准则第30号—财务报表列报》中,财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。

财务报表至少应当包括下列组成部分：1．资产负债表;2．利润表；3．现金流量表；4．所有者权益（或股东权益）变动表；5．附注。

在《企业会计准则第31号--现金流量表》中，现金流量表定义为是反映企业在一定期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金流量表是一个期间报表，其反映的是现金和现金等价物在一定会计期间内的流入和流出情况.现金流量表不是一个时点报表,1．本期现金从何而来。

2．本期的现金用向何方。

3．现金余额发生了什么变化。

资产负债表是静态地表现企业的资产、负债和所有者权益的状况。

利润表则动态地反映了企业在这段会计期间内的经营成果,它记录的是，企业以什么样的成本费用，获得了多少收入，最终的实际盈亏情况如何。

净利润是评价一个企业经营成果的重要指标，客观地反映了企业经营效益情况。

净利润指标的计算，是以权责发生制为编制基础。

在净利润的计算中，大量运用了应计、摊销、递延和分配程序,使得净资产和净利润信息中含有大量主观的估计。

权责发生制又称应收应付制原则,是指以应收应付作为确定本期收入和费用的标准，而不问货币资金是否在本期收到或付出。

也就是说，一切要素的时间确认，特别是收入和费用的时间确认，均以权利已经形成或义务(责任）已经发生为标准.净利润评价指标的不足：存在大量的人为估计反映的损益信息存在一定的固有限制，比如，实现的利润并不一定已取得现金，仍存在收不到现金而发生坏账的可能性。

净利润和净现金流量都是反映企业盈利能力和盈利水平的财务指标.净现金流量是现金流量表中的一个指标,是指一定时期内，现金及现金等价物的流入(收入）减去流出（支出）的余额（净收入或净支出)，反映了企业本期内净增加或净减少的现金及现金等价物数额.净利润是静态指标，净现金流量是动态指标.解析：在现金流量表中，净现金流量的计算过程列示如下：现金流入量：1 000万现金流出量:600万现金净流量=现金流入—现金流出1 000万—600万=400万计算依据:收付实现制在利润表中，净利润的计算过程列示如下：企业的净利润=收入-费用=2 000万—600万=1 400万计算依据：权责发生制导致两者不相等的主要原因是:一是有大量的应收账款没有收回，使得企业现金没有更多的增加；二是企业偿还了大量的债务或者购买了大量的材料而未使用，导致现金没有随利润的实现而增加,但却可能为下一期现金增加创造了条件;三是企业发生对外投资或者归还了银行贷款等等。

现金流量表及其分析论文引言现金流量表是企业财务报表中的重要部分，它反映了企业过去一段时间内的现金流入和流出情况。

现金流量表的编制和分析对于企业的经营决策和投资决策具有重要意义。

本文将介绍现金流量表的基本原理和编制方法，并通过分析现金流量表，总结其在财务分析中的应用。

现金流量表的基本原理现金流量表是一份记录企业现金交易活动的财务报表。

它由三个部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

现金流入包括销售商品和提供劳务收到的现金、收到的利息、收到的股利等；现金流出包括购买商品和接受劳务支付的现金、支付的利息、支付的股利等。

现金流量表的编制方法包括直接法和间接法。

直接法是直接列示现金流入和现金流出的具体金额，可以清楚地了解到现金流动的情况；间接法则是通过对净利润进行调整来计算现金流量。

现金流量表的编制步骤编制现金流量表的步骤主要包括以下几个方面：1.收集与现金流量相关的信息：从企业的会计记录中收集与现金流量相关的信息，包括现金销售、应收账款的变动、购买商品的支付等。

2.归纳和分类现金流量：将收集到的现金流量信息进行分类，包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

3.计算现金流量净额：根据归纳和分类后的现金流量信息，计算各项现金流量的净额，得出现金流量的总体状况。

4.编制现金流量表：按照特定的格式和要求，将计算出的现金流量净额填入现金流量表中。

现金流量表的分析方法现金流量表的分析可以从多个维度进行，包括以下几个方面：1.经营活动的现金流量分析：分析经营活动现金流量状况，可以了解企业经营活动的现金流入和流出情况，评估企业的盈利能力和经营能力。

2.投资活动的现金流量分析：分析投资活动现金流量状况，可以了解企业的资本投资和资产收益情况，评估企业的投资决策和资产质量。

3.筹资活动的现金流量分析：分析筹资活动现金流量状况，可以了解企业的债务融资和股东权益变动情况，评估企业的融资能力和财务稳定性。

编制原理企业财务报告中，现金流量表的作用主要是解释一个企业年度（或中期）“现金和现金等价物净增加（减少）额”的来源，这个金额的分析可以通过编制调整分录的方式来完成，其理论依据可以归结为这样一个公式：“现金净增加额＝负债净增加额＋所有者权益净增加额＋收入本年发生额－费用本年发生额－非现金资产净增加额”。

等式的左方，是现金流量表的编制基础；等式的右方，正项为现金流入，负项为现金流出，其数额可以通过资产负债表和利润表计算得出。

由此不难理解，编制调整分录，就是依靠资产负债表和利润表，结合企业会计账簿，对等式右方进行逐项分析，将其转化为现金流量表的具体项目。

如果对推导等式右方各项目调整不完全，或编制的调整分录借贷不平，那么必将影响推导等式的平衡，导致现金流量表编制出现差错。

因此，在完成调整分录后，还需要将其过入工作底稿或T形账户进行验算平衡，一是审查资产负债表项目和利润表项目是否全部调整完毕，二是审查调整分录自身计算有无错误，其目的是为了确保现金流量表的平衡。

简单来说，调整分录的编制，就是通过分析填列，逐笔调整资产负债表及利润表的发生额，将涉及现金及现金等价物的项目转化为与现金流量表对应的现金流量类别。

对不涉及现金及现金等价物的项目不在现金流量表中反映。

在将权责发生制转换为收付实现制的过程中，同样遵循会计中的借贷平衡原则、复式记账原理，即有借有贷，借与贷平衡，现金流量表一定平衡。

编制基础在现金流量表的编制中，我们应掌握如下编制基础，可以更加深入地掌握现金流量表的编制原理。

企业发生的经济业务，如果只涉及现金各项目之间的增减变动或者只涉及非现金各项目之间的增减变动，不会发生现金流量；只有发生的经济业务涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动时，才会影响现金流量。

1.不涉及编制基础的经济业务，与现金流量表无关我们平时所核算的会计业务中，有一些项目，是不涉及现金及现金等价物的。

比如，固定资产折旧的计提、固定资产减值准备的计提、坏账准备的计提、盈余公积的计提等。

现金流量表的编制与分析了解现金流量表的编制与分析的基本原理与方法现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内现金流量的收入与支出情况，是分析和评价企业经营状况的重要工具。

本文将对现金流量表的编制与分析的基本原理与方法进行深入探讨。

一、现金流量表编制的基本原理现金流量表编制的基本原理是“现金基础”，即只记录与现金相关的收入和支出，不包括与账务记账相关的应付账款、应收账款等。

编制现金流量表的第一步是确定现金流量的范围。

主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量。

其中，经营活动的现金流量包括与销售商品、提供劳务、收取利息和分红等有关的现金流入和现金流出；投资活动的现金流量包括购买和出售长期资产、投资其他公司的股权等与投资相关的现金流入和现金流出；筹资活动的现金流量包括取得借款、偿还债务、发行股票等与筹资相关的现金流入和现金流出。

第二步是编制现金流量表的报表格式。

通常分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，每个部分里按照现金流入和流出的方向进行分类。

第三步是将各个项目的金额填入相应的账户。

这一过程需要依据企业的会计记录和相关资料，进行精确计算。

最后，按照特定的时间段，将各个项目的金额总结到相应的分类下，并计算出现金净流量，编制完成现金流量表。

二、现金流量表分析的基本方法1. 直接法直接法是最常用的现金流量表分析方法，其核心思想是通过直接计算各经营、投资和筹资活动产生的现金流量项目金额，以便更为准确地了解现金的实际流入流出情况。

直接法的具体步骤是，逐个列出现金流入和流出的项目，并将其金额进行计算和总结。

通过比较不同时间段的现金流量表，可以分析企业的现金流动情况，评估经营活动的盈利能力和偿债能力。

2. 间接法间接法是另一种常用的现金流量表分析方法。

它以企业的净利润为基础，通过调整非现金项目的金额，反映出企业实际现金流动的情况。

间接法的具体步骤是，在已获得的净利润基础上，分别将非现金项目的金额加减到净利润上，得出调整后的净现金流量。

间接法编制现金流量的原理及技巧间接法编制现金流量的原理及技巧现金流量表是以现金收付实现制原则为基础编制的，综合反映企业一定会计期间的现金流入、流出及其净流量的一种动态会计报表。

将现金流量表作为企业的正式会计报表，不仅是企业及时提供相关信息的需要，也是我国会计准则与国际会计准则接轨的客观要求。

1998年财政部推出的《企业会计准则——现金流量表》的实施，在为报表使用者提供评价企业获取现金能力的可靠信息方面，起到了较好作用，也使得我国会计准则向国际会计准则接轨迈出了重要的一步。

然而，在具体编制中，现金流量表的编制工作量之大和技术难度之高，则是人们所始料未及的。

从实际运用情况来看，不论是在对准则理解，还是对实务的操作上，很多会计从业人员，在现金流量表的编辑方面都存在不少的问题，严重影响了现金流量表编制的质量。

在人们对手工编制现金流量表倍感困难之时，借助计算机编制现金流量表就必然提到议事日程上来，这大大减轻了财务人员编制现金流量表的难度和工作强度。

但是这更使一些现金流量表的的编制人员不去专心研究现金流量表编制的原理，反而只依靠计算机系统的自动生成，使现金流量表的真实情况走了样。

而只有正确地反映企业现金的净流量，才能为企业的经营决策提供正确的信息。

一、现金流量表编制的基础现金流量表编制的是以现金为基础编制的。

这里的“现金”是广义的概念，包括现金、银行存款、其他货币资金。

具体地讲，现金是指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款和其他货币资金。

现金等价物是指企业持有的期限短（一般指从购买日起，3个月内到期），流动性强，易于转换为已知金额现金，价值变动风险较小的投资。

现金流量表有主表和附表，编制的方法，主表是用直接法，也就是直接根据每一个会计期间现金的流入和现金的流出，把每一笔发生的流入和流出归结到现金流量表的每个具体的项目中，这种方法是比较简单的，但工作量相对较大，而附表是主表的补充资料，编制的方法是用间接法，以净利润为起点，计算出经营活动的净现金流量，并且主附表编制的结果有以下几个关系式1、主表的经营活动产生的现金流量净额=附表的经营活动产生的现金流量净额2、主表的净现金流量=附表的净现金流量二、现金流量表编制的难点目前多数资料都是说明用直接法如何编制现金流量表，以及编制的难点解析，但对于更难用间接法编制现金流量附表，研究的却颇少。

间接法现金流量表一、原理：净利润是以权责发生制为基础计算的，现金流量则是以收付实现制为基础编制的。

间接法现金流量的编制原理就是以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点（利润表中“净利润”），通过对有关项目进行调整，转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金流量的方法.具体步骤如下：（一)、以权责发生制下的净利润为起点，剔除非生产经营活动产生的净利润,将“净利润”调整为权责发生制下的经营活动净利润(A）。

净利润加：曾经减少利润，但与经营活动无关的项目(不属于经营活动的损失）（1)处置固定资产、无形资产等产生的损失(2)固定资产报废损失（3）财务费用（利息支出及融资顾问费等) (4)投资损失减:曾经增加利润，但与经营活动无关的项目(不属于经营活动的收益）(1）处置固定资产、无形资产等产生的收益（2）财务费用（利息收入及非经营性产生的汇兑损益等,注意不包括活期存款利息收入和日常手续费等经营活动相关的项目） (3)投资收益（二）、通过对经营活动中与利润有关,但与现金流无关的项目进行调整，将（A)调整为收付实现制下的净利润（B)。

加：经营活动中曾经减少利润，但不减少现金的项目（实际没有支付现金的费用）(1）计提的资产减值损失（2）固定资产折旧(3）无形资产摊销(4）待摊费用摊销 (5)产品销售成本(存货的减少）（6）递延所得税“贷”项(递延所得税资产的减少和递延所得税负债的增加) (7）计算所得税（应交税金的增加) 减：经营活动中曾经增加利润，但不增加现金的项目（实际没有收到现金的收益)，但不减少现金的项目（实际没有支付现金的费用）(1）计提的资产减值损失（2）固定资产折旧（3）无形资产摊销（4)待摊费用摊销（5）产品销售成本（存货的减少）（6）递延所得税“贷”项（递延所得税资产的减少和递延所得税负债的增加）（7）计算所得税（应交税金的增加) 减：经营活动中曾经增加利润，但不增加现金的项目（实际没有收到现金的收益）1）应收账款的增加（2）应收票据的增加（3）预收账款的减少（三）、通过对经营活动中与利润无关，但与现金有关的项目进行调整，将（B)调整为收付实现制下经营活动产生的现金流量（结束）。