【内审】 公务支出、公款消费审计八项重点

浙江省卫生和计划生育委员会关于开展公务支出公款消费专
项审计工作的通知
【法规类别】内部审计
【发文字号】浙卫便函[2014]115号
【发布部门】浙江省卫生和计划生育委员会
【发布日期】2014.04.16
【实施日期】2014.04.16
【时效性】现行有效
【效力级别】XP10
浙江省卫生和计划生育委员会关于开展公务支出公款消费专项审计工作的通知
（浙卫便函[2014]115号）
省级医疗卫生计生单位：
为更好地贯彻落实中央“八项规定”、省委“28条办法”和“六个严禁”以及有关厉行节约的规定，根据《浙江省审计厅关于贯彻落实省政府办公厅〈关于做好全省公务支出公款消费专项审计工作的通知〉的通知》（浙审行〔2014〕22号）的要求，经研究决定在省级医疗卫生计生单位开展公务支出公款消费专项审计工作，现就有关事项通知如下：
一、加强组织领导
公务支出公款消费专项审计是省委、省政府部署的一项重要工作。

为进一步加强公务
支出公款消费专项审计工作的组织领导，决定成立省卫计委公务支出公款消费专项审计领导小组，由姜建鸿任组长，申屠正荣、陈伟权任副组长，委各相关处室负责人为成员。

领导小组下设办公室负责组织协调等具体工作，办公室设在原省卫生厅规财处（附件1）。

各单位要充分认识此项工作的重要意义，成立由主要领导同志。

公务支出、公款消费审计方向重点根据相关要求，公务支出、公款消费的概念进一步明确了，“三公经费”的内涵丰富了，“三公经费”的外延扩大了，相应的“三公经费”审计的覆盖面随之扩大了，凡是涉“公”支出都在审计范围之内。

一、进一步明确公务支出及公款消费审计的内容首先，根据相关要求，公务支出、公款消费的概念进一步明确了，“三公经费”的内涵丰富了，“三公经费”的外延扩大了，相应的“三公经费”审计的覆盖面随之扩大了，凡是涉“公”支出都在审计范围之内。

主要指政府财政预算安排的商品和服务支出，包括办公费、公务接待费、公务用车运行维护费、因公出国(境)经费、会议费、差旅费、培训费、劳务费等，以及其他资本性支出中的大型修缮、公务用车购置、办公设备购置等支出。

其次，近年来，把机构编制使用情况等方面的内容也纳入进来，进一步扩大了审计范围。

以2018年为例：1、公务出国方面主要涉及超预算支出、变相出国旅游、自行改变出行地点等11项内容；2、公务用车方面主要涉及超编制或超标准配备、借用占用换用企事业单位或下属事业单位车辆、公务交通补贴发放标准不符合规定等10项内容；3、公务接待方面主要涉及超标准列支、无公函接待、向所属单位转嫁摊派等8项内容；4、会议费方面主要涉及五星级宾馆或风景名胜区安排会议、以会议名义组织公费旅游、超标准列支会议费等8项内容；5、培训费主要涉及五星级宾馆或风景名胜区安排培训、以培训名义组织公费旅游、超标准列支培训费等8项内容；6、楼堂馆所方面主要涉及以建设技术业务用房名义变相建设楼堂馆所等8项内容；7、机构编制方面主要涉及未经编制部门批准自行设立机构、超编进人等6项内容及其他内容，涵盖了8大方面60小类问题。

二、公务支出公款消费审计的八项重点（1）行政事业单位公务支出、公款消费预算管理方面1、重点检查内容：第一，“三公”经费、会议费、培训费和楼堂馆所建设维护经费等公务支出预算编制、审核报批、执行和决算。

第二，按规定压缩经费支出规模，及时全面公开预决算信息。

第1篇随着我国经济的快速发展，财务管理在企业运营中的重要性日益凸显。

为了规范财务管理，提高资金使用效率，防范财务风险，我国政府出台了一系列政策，其中“八项规定”是其中之一。

本文将从“八项规定”的背景、主要内容、实施意义以及财务管理实践等方面进行阐述。

一、背景“八项规定”是在2012年12月4日，中国共产党中央政治局召开会议，审议通过了《关于改进工作作风、密切联系群众的八项规定》。

这是党中央在深入贯彻落实党的群众路线教育实践活动要求的基础上，进一步改进工作作风，加强党风廉政建设的重要举措。

二、主要内容1. 坚持厉行节约、反对铺张浪费。

严格控制公务接待、公务用车、公务出国（境）等费用，严禁公款吃喝、公款旅游、公款购买高档烟酒等行为。

2. 严格执行中央八项规定，加强党风廉政建设。

各级领导干部要带头遵守廉洁自律各项规定，自觉接受监督。

3. 严格控制“三公”经费。

公务接待、公务用车、公务出国（境）等费用不得超过预算。

4. 严肃查处违反中央八项规定精神的行为。

对违反规定的单位和个人，要严肃查处，绝不姑息。

5. 加强财务管理，提高资金使用效率。

各级单位要建立健全财务管理制度，规范财务行为，确保资金安全。

6. 严格预算管理，加强预算执行监督。

各级单位要严格执行预算，确保预算资金合理使用。

7. 优化资源配置，提高资金使用效益。

各级单位要优化资源配置，提高资金使用效益，切实保障民生。

8. 加强审计监督，严肃查处违纪违法行为。

各级审计机关要加强对财务管理的审计监督，严肃查处违纪违法行为。

三、实施意义1. 坚持厉行节约、反对铺张浪费，有助于提高资金使用效率，降低企业运营成本。

2. 严格执行中央八项规定，加强党风廉政建设，有助于营造风清气正的政治生态。

3. 严格控制“三公”经费，有助于减轻财政负担，保障民生。

4. 加强财务管理，提高资金使用效率，有助于防范财务风险，保障企业健康发展。

5. 优化资源配置，提高资金使用效益，有助于提高企业竞争力。

三公经费审计实施方案咱们得明确审计的目标。

这就像打靶一样，你得先知道靶心在哪里，才能有的放矢。

这次审计的主要目标就是：检查单位在三公经费使用过程中是否存在不规范、不合法的情况，确保经费的合理、合规使用。

一、审计范围1.公务接待费：这个可是审计的重点，毕竟接待来宾是咱们单位的一项重要任务。

咱们要详细查看接待费用是否合规，有没有超标现象。

2.公务用车费：这个也很关键。

咱们要查看单位公务用车的购置、运行、维修等费用是否合理，是否存在公车私用等情况。

3.公务旅游费：这个嘛，就是查看单位组织的公务旅游活动是否合规，费用是否合理。

二、审计内容1.经费预算执行情况：查看单位是否按照预算执行，有没有超预算现象。

2.经费使用合规性：检查经费使用是否符合国家相关规定，有没有擅自扩大使用范围的情况。

3.经费报销凭证：这个可是关键证据。

咱们要查看报销凭证是否真实、完整、合规。

4.内部控制制度：检查单位内部控制制度是否健全，执行是否到位。

三、审计方法1.文件审查：这个是最基本的方法，主要是查阅相关文件，了解单位三公经费的管理制度。

2.现场检查：这个嘛，就是亲自去现场看看，了解实际情况。

比如查看公务用车使用情况，公务接待现场等。

3.问卷调查：这个方法可以让我们了解单位内部员工对三公经费管理的看法和建议。

4.分析比较：这个方法就是对比单位不同时期的三公经费使用情况，看看有没有异常。

四、审计流程1.审计准备：这个阶段主要是收集相关资料，了解单位基本情况。

2.审计实施：这个阶段就是按照审计方案，开展具体审计工作。

4.审计反馈：这个阶段是将审计报告反馈给单位，听取单位意见。

5.审计整改：这个阶段是单位根据审计报告，进行整改。

五、审计要求1.客观公正：这个是最基本的要求，审计过程中要客观、公正，不能偏袒任何一方。

2.严谨细致：这个嘛，就是要求咱们在审计过程中要严谨、细致，不能有丝毫马虎。

3.保密原则：这个很重要，审计过程中要严格遵守保密原则，不能泄露任何审计信息。

2024年度内审计划一、指导思想牢固树立"以审计促进公司治理"的审计理念，坚持"服务大局、围绕中心、突出重点"的工作方针，寓服务于监督，寓帮助于促进，充分发挥内部审计对经济安全、健康运行的"免疫"功能，促进集团经济的平稳、高效发展。

二、工作目标紧紧围绕集团党委、董事局提出的集团____年经济工作目标，认真履行集团董事局赋予的职责，全面监督财务收支的真实、合法和效益，突出重点领域、重点项目、重点资金和重点环节，更新观念，创新机制，加大力度，在审查重大违法违规问题的同时，更加注重将内部审计的工作重心从事后查处转向过程控制，"以监督促进过程"，从治理、机制和制度层面揭示问题，提出建议，改善企业经营管理，提高企业可持续发展能力。

三、工作措施（一）深化监督，进一步强化审计评价职能，揭示资源配置和使用的合规性和效益性。

审计的根本使命在于协同保证各企业的业务战略与集团的总体战略保持一致性，并能够按照集团发展战略的要求制订规划和分配资源，以保证在集团战略框架下的资源的化配置。

在其中，审计应充分发挥监督职能，并在监督的深度和广度上下功夫，有效评价企业战略制订的一致性和资源利用的合规性和效益性，以发现是否存在游离于集团战略之外的经营行为，是否存在不合规的占用资源，是否存在资源的闲置、浪费等，诸如此类，均应该通过合法的审计监督予以揭示，促进集团资源的更优化分配。

（二）突出重点，进一步加大专项审计力度。

____年，集团审计部将在常规审计工作开展的基础上，有针对性的、有重点的开展以下几方面的专项审计工作，并希望达到两方面目标：一是通过审计发现问题、分析问题、解决问题，提高企业管理水平，促进企业的自我完善;二是总结实践，以便有效推广利用。

1、管理流程审计。

管理流程的合理、科学、健全和规范，决定了一个企业的运作是否顺畅和有效率，也能在很大程度上得以规避企业的各种风险。

行政单位专项资金审计重点内容一、行政单位专项资金审计重点内容1. 资金来源的审计要看看专项资金是从哪里来的呀。

是上级部门拨下来的呢，还是其他渠道筹集的。

如果是上级拨的，得查清楚拨款的文件依据，有没有按照文件规定的金额和时间拨下来。

要是其他渠道的，那来源合不合法就得好好琢磨琢磨了。

比如说，有没有一些企业违规捐赠，想通过专项资金达到一些不可告人的目的呢。

2. 资金使用范围的审计专项资金肯定是有规定的使用范围的。

就像专款专用这个道理一样。

不能把用于环保项目的专项资金拿去修办公楼啦。

得仔细查看项目的申报材料，看看当初说这笔钱要花在哪些方面，然后再检查实际的支出是不是都在这个范围内。

如果发现有超范围使用的情况，那可就有问题喽。

3. 资金使用合规性的审计这里面的门道可多了呢。

首先看支出的凭证齐不齐全，发票是不是正规的。

不能拿一些假发票来充数呀。

然后呢，支出的审批流程也很重要。

是不是按照行政单位内部的规定，经过了相关领导和部门的审批。

要是有一笔大额支出，没有经过层层审批就花出去了，那肯定是不合规的。

还有哦，像一些采购项目，有没有按照政府采购的相关规定来执行呢。

如果没有走正规的采购程序，那也可能存在猫腻哦。

4. 资金效益性的审计专项资金花出去了，那得有效果呀。

比如说，拨了一笔专项资金用于改善某个贫困地区的教育条件，那得看看建了多少新学校，买了多少新教材，师资力量有没有得到提升。

如果钱花了，但是教育条件没有什么明显的改善，那这笔专项资金的效益就大打折扣了。

我们要通过对比项目实施前后的相关指标，来评估专项资金有没有达到预期的效益。

5. 项目管理情况的审计对于专项资金支持的项目，项目管理可是很关键的。

有没有专门的项目管理团队，团队成员的职责是不是明确呢。

在项目实施过程中，有没有定期的项目进度报告。

就像盖房子一样，如果没有一个好的监工，房子盖得歪歪扭扭的，专项资金也就浪费了。

还有项目的验收环节也很重要，验收是不是严格按照标准来进行的，如果验收不严格，那可能一些不合格的项目也能蒙混过关呢。

公务支出公款消费审计报告范文尊敬的领导：根据领导的要求和我所在单位的安排，我认真对公务支出公款消费进行了审计工作。

现将审计报告如下：一、审计目的和依据公务支出公款消费审计的目的，是为了检查和审查单位的公务支出是否合规、合理、合法，以及公款是否使用得当。

审计依据主要包括《财政部、审计署关于公务支出公款的有关规定》以及相关法律法规、规章制度和单位内部管理制度等。

二、审计范围本次审计范围包括我单位2024年度的公务支出公款消费情况，具体包括各项费用的开支情况、购置及报废资产情况，以及与公务支出相关的其他费用情况等。

三、审计程序和方法本次审计采用了文件审计、实地核查、询问与复核等方法，按照审计实施计划，进行了全面、系统、深入的审查。

四、审计结论经过审计工作的展开和数据的分析，我认为公务支出公款消费方面存在以下问题：1.费用不规范支出问题根据相关规定，公务支出必须符合公务性、合规性、合理性的原则。

但是在审计过程中，发现了一些费用不规范的支出情况，比如一些不符合公务需要的旅费、会费支出等。

这种情况下，可能存在公款被滥用的情况。

2.资产管理不规范问题在审计过程中，发现了一些公务资产管理不规范的问题，比如购置的办公设备未能及时登记、资产报废管理混乱等情况。

这些问题可能导致公款的浪费和资产的被损坏或丢失。

3.费用报销审批不严格问题在审计过程中，发现了一些费用报销审批不严格的情况，一些不符合规定条件的费用报销申请得以通过。

这种情况可能导致虚报、冒领等问题。

五、审计建议根据审计结果，我提出以下建议：1.加强费用支出管理严格按照相关规定，遵守公务支出的各项程序和要求，明确费用标准，规范费用的使用范围。

加强对公务费用的核查、审批和监督，防止公款被滥用，保证公款的合规、合理使用。

2.完善资产管理制度建立健全公务资产的登记制度和报废制度，加强对资产的日常管理和监督，确保资产的登记、激励、调拨等工作的规范和准确。

加强资产的定期、随机盘点，及时发现和解决存在的问题。

中央八项规定专项审计思路（一）培训费：1.是否存在超预算或无预算安排支出，严禁虚列支出、转移或者套取预算资金；2.严格控制培训费等支出，年度预算执行中不予追加；3.禁止异地部门间没有特别需要的一般性学习交流、考察调研；4.不得用公款报销或者支付应由个人负担的费用；5.禁止以举办培训为名列支、转移、隐匿接待费开支；（二）差旅费：1.严格控制国内差旅费、因公临时出国费支出，年度预算执行中不予追加；2.严格开支范围和标准，严格支出报销审核，不得报销任何超范围、超标准以及与相关公务活动无关的费用；3.不得用公款报销或者支付应由个人负担的费用；4.出差人员应当按规定等级乘坐交通工具。

未按规定等级乘坐交通工具的，超支部分由个人自理；5.出差人员应当在职务级别对应的住宿费标准限额内，选择安全、经济、便捷的宾馆住宿；6.伙食补助费按出差自然(日历)天数计算，按规定标准包干使用；7.出差人员应当自行用餐。

凡由接待单位统一安排用餐的，应当向接待单位交纳伙食费；8.市内交通费按出差自然(日历)天数计算，每人每天80元包干使用；9.出差人员由接待单位或其他单位提供交通工具的，应向接待单位或其他单位交纳相关费用；10.出差人员应当严格按规定开支差旅费，费用由所在单位承担，不得向下级单位、企业或其他单位转嫁；11.实际发生住宿而无住宿费发票的，不得报销住宿费以及城市间交通费、伙食补助费和市内交通费；12.出差人员不得向接待单位提出正常公务活动以外的要求，不得在出差期间接受违反规定用公款支付的宴请、游览和非工作需要的参观，不得接受礼品、礼金和土特产品等；13.不得超预算或无预算安排出访团组。

确有特殊需要的，按规定程序报批；14.不得因人找事，不得安排照顾性和无实质内容的一般性出访，不得安排考察性出访；15.接受或变相接受企事业单位资助，严禁向同级机关、下级机关、下属单位、企业、驻外机构等摊派或转嫁出访费用；（三）业务招待费：1.经济业务的真实性与必要性；2.是否存在超预算或无预算安排支出，严禁虚列支出、转移或者套取预算资金；3.严格业务接待费支出，年度预算执行中不予追加；4.严格开支范围和标准，严格支出报销审核，不得报销任何超范围、超标准以及与相关公务活动无关的费用；5.严禁用公款大吃大喝或安排与公务无关的宴请；严禁用公款安排旅游、健身和高消费娱乐活动；6.对无领导审批的公务活动不予接待，严禁将非公务活动纳入接待范围；7.不得要求将休假、探亲、旅游等活动纳入国内公务接待范围；8.不得用公款报销或者支付应由个人负担的费用；9.不得在机场、车站、码头和辖区边界组织迎送活动，不得跨地区迎送，不得张贴悬挂标语横幅，不得安排群众迎送，不得铺设迎宾地毯；10.住宿用房以标准间为主，接待省部级干部可以安排普通套间，不得额外配发洗漱用品；11.接待对象应当按照规定标准自行用餐，接待单位可以安排工作餐一次。

纪检巡察工作与审计工作的结合点巡察工作主要是围绕政治纪律、组织纪律、廉洁纪律、群众纪律、工作纪律和生活纪律等内容开展。

工作中财务审查主要是结合被巡察单位财务资料上反映的问题，以小见大来反映被巡察单位及领导班子党的领导是否弱化、全面落实从严治党是否严格、政治纪律是否松弛等问题。

虽说此项工作与审计侧重点不同，但在某些问题上的关注点是相同的，如违反“中央八项规定”精神、公务支出公款消费方面的问题等，我认为，当前巡察工作财务审查可与审计结合，结合点如下：一、违规发放津补贴审查工资表中除了规定的基本工资、国家规定津贴、规范性津补贴、改革性补贴等名目外，有无自定名目，自定标准、自列范围在工资表内（外）发放。

同时关注被巡察单位在工会账、食堂账、二级单位或企业发放津补贴情况。

二、公务支出及公务消费合规性一是关注会议费/培训费，看是否存在以会议费、培训费之名进行公款宴请、公款旅游。

通过查看会议费用的附件资料和费用票据，审查召开会议/培训是否必需可行，是否按照规定程序履行签批手续，审查是否存在扩大会议/培训开支范围、提高会议/培训接待标准、增加会议/培训费用的问题。

二是关注差旅费，看是否以出差之名虚列支出，套取资金。

从出差事由入手，审阅审批文件是否齐全，核实出差事项的真实性。

同时关注出差费用的真实性，从出差事由、线路、时间、人员构成、组织形式、经费开支、办公事项等判断合理费用，关注有无报销与本次出差时间、地点、事由不一致的费用；重点关注有无应由个人负担的费用列入差旅费报销现象；相关费用是否符合相关的标准，是否存在超标准接待和高消费娱乐的问题。

三是关注公务接待费用，看是否存在公款吃喝问题。

检查公务接待报销明细资料，看公务接待是否有公函，陪同人数是否超标准，接待菜单中是否有高档菜肴和用野生保护动物制作的菜肴，是否有香烟和高档酒水，是否在私人会所、高消费餐饮场所进餐等。

四是关注公车运行及维护费，看是否存在公车私用或公款报销私车费用等问题。

论审计监督在落实“中央八项”规定中的重要作用作者：卢仁杰来源：《财税月刊》2017年第09期摘要十八大以来，中共中央从厉行节约、减少浪费、密切党群关系、改进工作作风的角度，推出了“八项规定”的措施。

其中许多内容涉及到财政资金的使用和管理，而对财政资金的使用管理实施监督正是审计机关的职责。

审计应将把落实中央八项规定作为推动审计事业发展的行动指南，充分发挥审计监督促进贯彻执行中央八项规定的职能作用。

关键词八项规定；监督；审计一、贯彻落实“八项规定”对审计监督的必要性为深入贯彻落实中央关于改进工作作风、密切联系群众，更好地发挥审计在国家治理中的“免疫系统”功能，监督检查中央精神落实情况，加大对领导干部权力运行的监督和制约力度，不断探索制度机制上的创新，就必须将落实中央“八项规定”相关要求作为今后一个时期审计重要内容。

要加大对中央重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计力度的必要性和紧迫性。

为了进一步明确审计监督的目标和进一步突出审计监督的重点，审计监督要始终把促进政策措施贯彻落实作为工作重点，持续跟踪审计本地区、各部门贯彻落实中央重大政策措施情况，及时发现和纠正有令不行、有禁不止行为，及时揭示和反映政策执行中出现的新情况新问题，促进政令畅通。

中央“八项规定”就是要求各地勤俭节约、反腐倡廉的精神的体现，也是审计监督的重要内容之一。

同时更是依法治国的要求，所以，中央“八项规定”的贯彻落实就必须贯穿于整个审计工作中。

二、审计如何贯彻落实中央八项规定审计应将把落实中央八项规定作为推动审计事业发展的行动指南，充分发挥审计监督促进贯彻执行中央八项规定的职能作用。

1.深刻领会、提高认识。

要把学习贯彻中央八项规定作为首要政治任务，进一步加强思想政治教育深刻领会其精神实质，增强严格守规的自觉性和反腐倡廉的使命感。

2.严格遵守、率先垂范。

学习贯彻执行中央八项规定要结合执行审计工作纪律和廉政制度，严格执行审计工作“八不准”规定。

3.加大中央八项规定审计监督。