税收征管改革的国际借鉴

碳税征收的国际比较与经验借鉴一、本文概述随着全球气候变化的日益严重，减少碳排放、缓解温室效应已成为全球共同关注的焦点。

作为一种经济手段，碳税征收在引导企业减少碳排放、推动绿色低碳发展方面发挥着重要作用。

本文旨在对全球范围内的碳税征收实践进行比较分析，总结各国在碳税政策设计、实施效果及面临的挑战等方面的经验教训，以期为我国碳税政策的制定和完善提供有益的参考和借鉴。

文章将首先介绍碳税的基本概念、征收目的及理论基础，随后对国际上典型的碳税征收案例进行深入剖析，包括但不限于欧盟、美国、加拿大、瑞典等国家和地区的碳税实践。

通过对这些案例的比较分析，本文将提炼出成功的碳税政策应具备的关键因素，以及实施过程中可能遇到的难点和挑战。

本文将结合我国的国情和发展阶段，提出针对性的政策建议，以期为我国碳税政策的优化和完善提供有益的启示。

二、碳税征收的理论基础碳税征收的理论基础主要源于环境经济学和公共经济学。

环境经济学认为，碳税作为一种针对碳排放的税收，可以通过提高碳排放成本，引导企业和个人减少碳排放，促进资源的有效利用和环境的可持续发展。

碳税征收可以矫正市场失灵，将环境污染的外部成本内部化，使得经济活动更加符合环境保护的要求。

公共经济学则强调碳税作为一种财政收入工具，可以为政府提供稳定的税收来源，用于支持环境保护和可持续发展项目。

碳税征收还可以促进产业结构的优化升级，推动绿色低碳产业的发展，实现经济的可持续发展。

在国际比较中，不同国家和地区的碳税征收理论基础可能有所不同。

一些国家将碳税作为实现温室气体减排目标的重要手段，通过碳税征收推动能源结构的转型和清洁能源的发展。

而另一些国家则更注重碳税作为财政收入来源的功能，用于支持环境保护和可持续发展项目。

总结来说，碳税征收的理论基础涵盖了环境经济学和公共经济学等多个领域，其实践应用则需要结合具体国情和环境保护需求进行综合考虑。

通过对不同国家碳税征收实践的比较分析，我们可以借鉴其成功经验，为我国碳税制度的建立和完善提供有益参考。

第1篇一、引言随着信息技术的飞速发展，智慧税务已成为各国税务部门提高征管效率、优化纳税服务的重要手段。

近年来，我国税务部门也在积极探索智慧税务的建设，取得了显著成效。

为了更好地了解和学习国外智慧税务的先进经验，本文将对国外智慧税务的实践进行深入分析，以期为我国智慧税务的发展提供借鉴。

二、国外智慧税务实践概述1. 美国智慧税务实践美国税务部门在智慧税务方面具有较高的水平。

其主要做法包括：（1）税收信息化建设：美国税务部门投入大量资金用于税收信息化建设，实现了税收数据的全面、准确、及时采集。

（2）税收风险管理：美国税务部门通过大数据分析，对高风险纳税人进行精准识别和监管，提高税收征管效率。

（3）纳税服务创新：美国税务部门不断优化纳税服务，提供线上线下相结合的纳税服务模式，提高纳税满意度。

2. 澳大利亚智慧税务实践澳大利亚税务部门在智慧税务方面也取得了显著成效。

其主要做法包括：（1）电子税务：澳大利亚税务部门大力推广电子税务，简化纳税申报流程，提高纳税效率。

（2）税收风险管理：澳大利亚税务部门通过大数据分析，对高风险纳税人进行精准识别和监管。

（3）纳税服务优化：澳大利亚税务部门不断优化纳税服务，提供个性化、智能化的纳税服务。

3. 英国智慧税务实践英国税务部门在智慧税务方面具有较强的创新能力。

其主要做法包括：（1）税收信息化建设：英国税务部门投入大量资金用于税收信息化建设，实现税收数据的全面、准确、及时采集。

（2）税收风险管理：英国税务部门通过大数据分析，对高风险纳税人进行精准识别和监管。

（3）纳税服务创新：英国税务部门不断优化纳税服务，提供线上线下相结合的纳税服务模式。

三、国外智慧税务实践特点及启示1. 以纳税人需求为导向国外智慧税务实践充分关注纳税人的需求，不断优化纳税服务，提高纳税满意度。

这为我国智慧税务建设提供了重要启示：要以纳税人需求为导向，不断改进纳税服务，提高纳税人的获得感和幸福感。

2. 注重税收风险管理国外智慧税务实践强调税收风险管理，通过大数据分析对高风险纳税人进行精准识别和监管。

国外设立大企业税收管理机构的经验与借鉴摘要：设立大企业税收管理机构是西方发达国家的普遍做法，它对于加强税收管理，避免税收流失具有非常重要的作用。

借鉴国外的这一经验对于进一步加强与完善我国的税收管理制度，其意义非凡。

关键词：大企业税收管理机构经验借鉴国外设立大企业税收管理机构始于上世纪九十年代中期，它伴随着西方风险管理理论在税收领域的运用而兴起，旨在通过对纳税人实行分类管理，以达到最大限度地规避税收流失风险的目标。

目前，世界上已有50多个国家和地区设立了大企业税收管理机构，其管理效果显著，并有更多国家跟进的趋向。

应该说，一国设立大企业税收管理机构就意味着该国原有的税收征管模式被打破了，取而代之的是以突出大企业税收管理为核心的新型征管模式。

这一变化是企业规模扩大化、跨国化和经济发展全球化的必然结果。

它对于我国税收管理部门如何管好正在大踏步前进和走向世界的我国大型企业来说，无疑会具有很多有益的经验借鉴。

一、国外设立大企业税收管理机构的基本做法1．明确设立大企业税收管理机构的目的各国对设立大企业税收管理机构的目的均有自己的观点，归纳起来其共性具有这么几个方面：（1）大企业员工多、业务量大、经营管理复杂，涉及大量繁杂的税法问题和会计处理问题，是税收管理中比较棘手的部分，需要集中力量加以解决；(2)大企业税收收入多，需要大量高素质人才来发挥技能，确保税款入库和税收执法的统一性与公正性；(3)许多大企业为跨国公司，涉及大量的海外业务，税务机关必须满足其特殊需要，通过不断创新来加强纳税监管与服务，促进税收遵从。

毕业论文2．以不同的方式组建大企业税收管理机构当前已有50多个国家设立了大企业税收管理机构。

它们的组建方式主要有三种：（1）结合征管制度的改革来设立大企业税收管理机构，如美国就是在1998年的征管制度大改革中设立的。

（2）结合税制改革来设立大企业税收管理机构。

如萨尔瓦多是在1992年开征增值税时设立的；乌干达是在1998年合并征收所得税和增值税时设立的。

环境税的国际比较及借鉴【摘要】环境税是一种对环境污染者征收的税收，具有重要的环境保护作用。

本文通过对环境税在各国的实施情况、对环境保护的作用、设计原则、国际环境税立法的比较以及欧洲国家的具体实施情况进行分析，揭示了环境税在全球范围内的重要性和发展态势。

在国际环境税法方面，本文探讨了借鉴意义，指出环境税对于推动环境可持续发展具有重要作用。

未来，环境税将成为全球环保政策的重要组成部分，对于减少环境污染、保护生态环境具有重要意义。

本文旨在为各国环保政策的制定提供参考和借鉴，推动全球环境可持续发展。

【关键词】环境税，国际比较，借鉴，环境保护，设计原则，立法比较，欧洲国家，环境可持续发展1. 引言1.1 环境税的重要性环境税是一种通过征收税收的方式来引导和促进环境保护的政策工具。

在当前全球环境问题日益严重的背景下，环境税的重要性愈发凸显。

环境税可以有效引导市场行为，通过提高环境成本来促使企业和个人在生产和消费中更加环保。

环境税可以促进资源有效利用和节约，通过对环境污染和资源消耗征税来激励企业和个人转变生产和消费方式，推动绿色发展。

环境税还有助于促进技术创新和产业升级，通过税收激励来推动企业加大环保技术研发和投入，提高环保水平。

环境税的重要性在于其能够在市场机制基础上，通过经济手段来有效解决环境问题，实现经济增长和环境保护的双赢局面。

环境税的引入和推行，对于推动整个社会朝着可持续发展的方向前进具有重要意义和深远影响。

1.2 环境税的定义环境税的定义是指政府根据环境污染的实际情况和需要，通过向企业或个人征收税费的形式，以引导和规范生产、消费活动，减少环境污染、保护环境的一种税收制度。

环境税是一种特殊的税收方式，其目的不在于筹集财政收入，而是通过调节税收的高低，影响企业和个人的生产和消费行为，以达到减少环境污染和保护环境的目的。

环境税是一种具有明显环境保护属性的税收政策工具，是实现可持续发展的重要手段之一。

通过对环境资源的征税，可以促使企业和个人更加重视环境的保护，同时也可以推动清洁生产和绿色消费，带动环保产业的发展，促进经济转型升级。

国际税收案例分析与经验借鉴税收是一个国家财政管理的重要组成部分，对于国际贸易和跨国企业而言，税收也扮演着至关重要的角色。

为了确保公平和透明的税收制度，各国都会积极探索和借鉴国际税收案例和经验。

本文将分析几个国际税收案例，并就这些案例提出一些经验借鉴。

案例一：跨境电商征税问题随着跨境电商的快速发展，各国对于如何征收税收面临着新的挑战。

以中国为例，中国政府出台了“跨境电商税收政策”，对于进口跨境电商商品实行综合税率征收，促进了电子商务的发展，同时提高了税收收入。

经验借鉴：（1）针对新兴行业，需要制定相关税收政策以适应发展需求。

（2）将税收政策与促进经济发展相结合，实现双赢。

案例二：税收避免与逃避问题许多跨国企业利用税收漏洞进行避税和逃税，给各国财政带来了巨大损失。

欧盟于2016年启动“反逃避税共同行动计划”，通过加强税收合作和信息交流，减少跨国企业的税收避免和逃避行为。

经验借鉴：（1）加强国际税收合作和信息交流，打破国界限制，形成共同打击避税行为的力量。

（2）建立全球税收规则，避免大规模税收避免和逃避，实现税收公平。

案例三：税收争端解决机制税收争端是国际税收领域常见的问题，解决税收争端需要一种有效的机制。

国际上最著名的税收争端解决机构是世界贸易组织争端解决机构（DSB）。

DSB通过争端解决程序和专家组的参与，帮助各国解决税收争端问题，维护国际税收秩序。

经验借鉴：（1）建立有效的税收争端解决机制，促进各国之间税收纠纷的及时解决。

（2）加强国际组织的作用，提供专业的咨询和仲裁服务，确保公正和公平。

案例四：税收优惠政策的效果评估各国税收优惠政策的效果评估对于改进税收制度和提高公共财政管理具有重要意义。

以美国为例，美国政府通过对税收优惠政策进行定期评估和调整，确保其对经济的推动作用。

经验借鉴：（1）定期评估税收优惠政策的效果，根据实际情况进行调整和改进。

（2）加强税收数据的收集和分析，为税收优惠政策的制定提供科学依据。

财政金融大数据时代下推进税收征管改革的研究•孙金泉[内容提要]大数据时代的到来对我国的税收征管模式带来了新的机遇和挑战。

目前，我国税务机关已经通过大数据开展税收管理工作，大数据支撑作用日益显现,但总体上对大数据的利用仍处于探索和起步阶段，尚未形成系统的理论、方法和相应的制度体系。

本文从当前我国税收征管应用大数据的情况及存在的问题出发，借鉴国外大数据服务税收征管的经验，关注人工智能、区块链等新兴技术在税收征管改革上的运用，从制度层面、技术层面、应用层面、治理层面等四个层面探究大数据时代税收征管改革的路径。

[关键词]新基建大数据税收征管中图分类号：F49 文献标识码：A文章编号:1003-0670(2021)1-0066-08伴随科学技术快速发展，人类已进人以互联网为平台，综合运用大数据分析、人工智能、区块链、机器学习、迭代衍化、云计算等技术的新时代。

信息技术与经济社会的交汇融合进一步增强，引发了数据的迅猛增长。

当前，数据已成为国家基础性战略资源。

在全球范围内，运用大数据推动经济发展、完善社会治理、提升政府服务和监管能力正成为趋势。

对税务部门而言，税收大数据十分庞大，深人挖掘税收大数据的“金山银库”，让数据发声并增值，将为加快推进征管改革和税收现代化建设提供重要支撑。

一、近年来关于税收征管新技术应用的研究情况(一) 关于税收征管信息化的研究。

充分利用信息化手段实施税收征管，符合税收便利原 则和税收经济原则，不少学者对此积极研究。

英国拉莱(Lally) (2003)认为税收信息化是税务部门借助互联网技术完善和升级原有税收工作流程，使得税务工作更加趋于高效化和科学化，税务工作流程更加明朗，税务执法人员办税效率更高12]。

美国的詹姆斯.穆尔蒂(2008)认为，税收信息化首先必须充分利用IT等信息技术，其次要通过优化税收征管流程，为信息技术发挥作用营造环境，从而提高征管效率，提供更优质的服务。

于冬惠(2017)认为税收信息化就是利用现代化互联网技术，对大量涉税信息数据采取筛选、处理和分析等步骤，剔除无效信息保留有效信息，加大税收信息平台的数据交换程度，从而尽可能的处理信息不对称问题131。

目前世界上个人所得税的课税模式总结起来，可分为三种：综合所得税制、分类所得税制和混合（或二元）所得税制模式。

纵览世界各国税制，个人所得税模式的演变趋势表现为：目前真正实施纯粹的分类所得税制和综合所得税制的国家比较少，现行制度基本上都是两者的混合物，只是在具体执行中混合的程度、具体模式不同①。

鉴于各国在税法实践中的选择，并考虑到我国国情，笔者认为选择混合所得税制是符合中国当前国情的。

但从国际成功经验来看，实行混合所得课税模式需要有较高的税收征管水平和有效的外部配套条件作为坚强的后盾。

而我国的税收征管水平还相对比较低，严重阻碍了个人所得税课税模式转换的进程。

因此，我国应借鉴国际经验，完善个人所得税的各项征管配套设施，为个人所得税模式转变提供良好的外部征收环境。

一、目前我国个人所得税征管存在的问题1、征管信息化水平过低我国税收征管网络化体系尚未建成，税务机关与其他经济部门之间还没有完全联网，导致其无法及时、准确地获取和处理纳税人各项交易信息，无法有效对纳税过程进行监控。

而目前纳税人主要是自主上门申报，耗费过多精力，不能及时获得税务机关提供的各项信息。

此外，近几年我国虽然推行了“金税工程”来推进税务征管电子化，但其局限在于只限于增值税的税控管理，未扩大到全体税种，笔者认为我们应逐步将其内涵扩大到所得税方面，进一步强化其运用于整个税收系统的功能。

2、税源流失缺乏监管机制随着改革开放和市场经济的发展，我国居民的个人收入由原来的收入低水平、项目单一化向收入高水平、多元化、隐蔽化发展，这种现象造成我国个人所得税的税款流失比较严重。

我国现阶段的个人所得税征管水平完善我国个人所得税的国际经验借鉴●尹旭万莎2009年3月5日及3日，一年一度的全国人民代表大会会议及中国人民政治协商会议在北京分别拉开序幕。

这次两会是在全球金融危机的形势下召开的，因此，我国政府在两会期间出台的政策及其他刺激经济的财政措施都成为了中外媒体关注的焦点。

电子商务税收政策的国际比较及其对我国的借鉴电子商务税收政策的国际比较及其对我国的借鉴电子商务税收政策的国际比较及其对我国的借鉴电子商务税收政策的国际比较及其对我国的借鉴 1998年10月,美国国会通过了《互联网免税法案》(Internet Tax Freedom Act)。

ITFA最简单、最基本的原则就是：“虚拟商品”不应该被课税。

该法律是美国第一个正式的有关电子商务的税收方面的法律规定,其主要内容包括：(1)从1998年10月1日起三年内避免对互联网课征新税；(2)三年内避免对电子商务多重课税或加以税收歧视；(3)对远程销售的税收问题规定,访问远程销售商站点（该站点的服务器在境外）只被作为确定其具有税收征收的一个因素时,国家、州不能对销售商征税。

2001年11月28日,美国总统布什签署了一项旨在延长《互联网免税法案》两年或更长时间的法案,该法案禁止美国各州对互联网贸易征收销售税,保持互联网的免税贸易。

2、加拿大的电子商务税收政策3、欧盟的电子商务税收政策1998年6月8日欧盟发表了《关于保护增值税收入和促进电子商务发展》的报告,认为不应把征收增值税和发展电子商务对立起来,而且为了控制此项税基流失,决定对成员国居民通过网络购进商品或劳务时,不论其供应者是欧盟网站或外国网站,一律征收20%的增值税,并由购买者负责扣缴。

此外,欧盟与美国在免征电子商务（在因特网上销售电子数字化产品）关税问题上达成一致。

但欧盟也迫使美国同意把通过因特网销售的数字化产品视为劳务销售而征收间接税（增值税）,并坚持在欧盟成员国内对电子商务交易征收增值税,以保护其成员国的利益。

1998年底,欧洲经济委员会（EU的政体）确立电子商务征收间接税的第一步原则：(1)除致力于推行现行的增值税外,不开征新税；(2)电子传输被认为是提供服务；(3)现行增值税的方法必须遵循和确保税收中性原则；(4)互联网税收法规必须易于遵从并与商业经营相适应；(5)应确保互联网税收的征收效率,以及将可能实行无纸化的电子发票。

法国的农业税制及借鉴法国的有关税制在法国，农业税制并没有设置成独立的税种，而是散布在各个相关的税种中，涉及农业的税种主要有：增值税、个人所得税、公司所得税等。

1.法国实行大范围的增值税在法国，增值税的征收范围不仅包括、商业、服务业和自由职业者，还包括农业，即所有法国境内有偿提供产品和服务的经营活动都应当缴纳增值税。

纳税人相应地包括从事上述行业的单位和个人，即包括自然资源采掘企业、制造加工企业、商业批发和零售企业、企业、提供劳务的企业、同活动有直接关系的自由职业者，还包括农业企业和部分农场主。

课税对象是从事采掘业、工业、商业、农业、服务业经营活动的企业和个人所获得的增值额。

税率共有四种：基本税率17.6%；低税率7%；高税率33.3%和“零”税率。

农产品主要按基本税率或低税率计征。

免税规定包括：一是彻底免税，即对出口商品实行零税率。

二是一般免税项目，主要包括某些农产品的销售、特定旧物的贩卖、有价的交易等等。

对于免税环节，一般都确定在商品的最后一个环节——零售环节上。

课征方法有：税款扣除法；核定征收法；简化的据实征收法；据实申报的征收方法。

农业纳税人每季度只缴纳上年实际缴纳的增值税税款的1/5。

年终按实际发生数结算，每年申报一次。

对于每年应缴增值税税额低于3500法郎的免征增值税，农业纳税人年收入在30万法郎以下的免征增值税，但也可以自行选择缴纳增值税。

因为农民生产要购买机器、肥料、种子等，这些都包含增值税。

农民如选择按增值税办法的缴纳就可以扣除这部分税款。

城里的商人喜欢到实行增值税办法的农民那里去购买东西，这样税款可以扣除。

2.包含农业纳税人的个人所得税在法国，个人所得税的纳税人包括一切自然人和特定的法人。

个人所得税的课税对象为纳税人的净所得总额，应税所得总额包括下述各项净所得之和：业利润、地产收益、农业收益、工资所得、特定公司成员的报酬、自由职业所得、流动资本收益等。

其中，农业收益为自耕农、分成农、佃耕农以及农场主经营所获的农业所得、山林所得以及培育树苗、蘑菇、养蜂、饲养家禽、养殖（鱼、牡蛎等）所得。

湖南税务高等专科学校学报Journal of Hunan Taxation Collie Vol.34No.2 Apr.202]基于做好对个体工商户帮扶视角的国外税务组织机构设置借鉴及建议刘明权(国家税务总局湖南省税务局，湖南长沙410114)摘要：各国高度重视对个体工商户这一市场主体的税收支持。

通过梳理西方发达国家的主要做法，提出相应建议:细化税务组织内部分工，进一步适应个体工商户税收管理和服务的发展要求;统筹税务组织体系建设，进一步提升个体工商户税收管理和服务的保障水平；鼓励涉税中介发挥优势,进一步加强个体工商户协税护税的社会网络建设。

关键词：税务组织;个体工商户；涉税中介中图分类号：F810.422文献标识码：A文章编号：1008-4614(2021)02-0003-03习近平总书记2020年7月21日主持召开企业家座谈会并发表重要讲话,强调要“高度重视支持个体工商户发展”“积极帮助个体工商户解决租金、税费、社保、融资等方面难题,提供更直接更有效的政策帮扶”O为认真落实习近平总书记重要讲话精神,国家税务总局湖南省税务局组织力量对美国、日本、澳大利亚和加拿大等国个体税收管理服务的相关资料进行翻译和研究,研究后发现各国高度重视对个体工商户这一市场主体的税收支持，尤其在加强税务组织机构建设方面,这些国家与时俱进进行变革。

因此，本文认真梳理了各国税收服务和管理有关情况，并提出相应建议,以期从加强税务组织机构设置方面为进一步做好个体工商户的税收服务和管理工作提供参考。

一、西方发达国家的主要做法(一)设置专门机构，提升个体工商户服务和管理力度市场化是西方发达国家推进政府改革的基本目标，其税务组织机构的改革也遵循于此。

经过数十年的实践,西方发达国家普遍认为:管理具有相同性，公共组织和私营组织的管理在本质上是相通的，而私营组织管理水平较公共组织更具效率性和针对性。

因此，实现公共组织从管理模式到管理行为向私营组织的市场化转型，是提升政府工作效率和管理水平的客观要求。

消费税征收环节及收入归属的国际比较研究与借鉴地方税体系建设和消费税制改革是当前我国财税制度改革的重要内容。

“营改增”的全面推广，倒逼地方税体系建设加速。

在这种背景下，学界为寻找原地方主体税种营业税的替代税种，将目光投向消费税①，提出可否将现行属于中央税的消费税改为地方税?如果将消费税改成地方税，逻辑上就有必要将消费税的征收环节由生产环节改为零售消费环节。

这是否可行?国外消费税制对此是如何处理的?有什么经验可供借鉴?我们检索了经济合作与发展组织OECD、欧盟EU的主要成员国和部分发展中国家共计50多个国家和地区的消费税制情况，从国际比较的角度对消费税征收环节与收入归属问题进行了初步研究。

一、消费税征收环节消费税的征收环节与应税项目有关，主要可以分为三种类型：一进口应税产品：进口环节征收几乎所有国家和地区都在进口环节由进口商或其他进口者缴纳，有保税区等保税机制的，则进入保税区时可以暂不征税，但离开保税区进入国内市场时补征。

二提供应税服务：服务提供环节征收由于服务的提供过程就是服务的消费过程，因此，应税服务的消费税都是在服务提供环节征收，但在具体操作上，分两种情况：一是对服务提供者征税，二是对服务的消费者征税。

从实践看，多数国家规定由服务提供者缴纳各种消费税性质的服务税，计征依据以服务毛收入为主。

只有少数国家如日本是对消费者征收，但由经营者代扣代缴。

②三销售国内应税产品：生产环节征收为主销售国内生产的消费税应税产品，多数国家都是在生产环节对生产商征收，只有少数国家对少数应税品目在批发或零售环节征收。

1.在批发、零售环节征收。

有两种情况比较突出，一是机动车消费税或注册税，二是由地方政府征收的消费税。

1机动车消费税注册税。

实践中各国机动车消费税名称各异，一般从名称上就基本能反映出机动车消费税的征收环节：称消费税的通常在生产环节征收的居多，如加拿大的机动车能效税、韩国的特别消费税、印度的中央消费税等；称购置税和注册税的，通常都是在零售或首次注册环节征收，这样的主要包括欧盟国家。

浅议当前纳税评估工作的国际借鉴与启示摘要：近年来，随着以“纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”的新型税收征管模式的确立，为纳税评估提供了广阔的发展空间，纳税评估体系基本确立，纳税评估在基层税务机关得到了广泛的运用和推广。

纳税评估作为税收监控管理的一种有效手段，在帮助纳税人发现和纠正纳税上的错漏、提高纳税人纳税意识和办税能力等方面有着独特的优势。

但是我们也应该清醒地看到，随着市场经济的迅猛发展，涉税信息日趋增多，由于缺乏信息化手段的支撑，纳税评估的科技含量偏低，纳税评估工作在实际开展中，与征收、稽查各环节的关系不够明晰，导致一些问题日益突出。

就全国范围而言，我国至今尚未形成统一的、高度信息化的纳税评估体系。

因此，对纳税评估问题进行研究和探讨，具有重要的现实意义。

本文拟通过纳税评估工作的现状借鉴国际经验阐述对我国纳税评估的启示。

关键词：纳税评估现状国际比较借鉴与启示纳税评估又称审核评税、税收评估，是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

纳税评估是税收管理的重要环节，是税收征管体系的有机组成部分。

纳税评估是一项国际通行的税收管理方式，是税务机关的一种事中监控手段。

在我国，纳税评估工作的开展时间并不长，正处在探索阶段。

近年来，随着以“纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”的新型税收征管模式的确立，为纳税评估提供了广阔的发展空间，纳税评估体系基本确立，纳税评估在基层税务机关得到了广泛的运用和推广。

它作为税收监控管理的一种有效手段，在帮助纳税人发现和纠正纳税上的错漏、提高纳税人纳税意识和办税能力等方面有着独特的优势。

但是我们也应该清醒地看到，随着市场经济的迅猛发展，涉税信息日趋增多，由于缺乏信息化手段的支撑，纳税评估的科技含量偏低，纳税评估工作在实际开展中，与征收、稽查各环节的关系不够明晰，导致一些问题日益突出。

优化中国税收优惠政策的经验借鉴与完善摘要税收优惠政策是各国普遍采用的一种经济手段。

本文将借鉴国外税收优惠政策的经验，探讨如何完善中国的税收优惠政策。

通过分析国外成功的案例和经验教训，提出在我国落地税收优惠政策时需要关注的问题，并提出相应的优化建议。

中国政府可以借鉴国外的先进经验，进一步完善税收优惠政策，促进经济发展和社会进步。

1. 引言税收优惠政策是国家为了促进经济发展、吸引投资和提升国际竞争力而采取的一项重要措施。

通过减少企业和个人的税负，税收优惠政策有助于刺激经济活动和提升市场活力。

国外的经验表明，税收优惠政策对于经济增长和企业发展具有积极的影响。

本文将借鉴国外经验，探讨如何完善中国的税收优惠政策，以促进我国经济的发展和社会进步。

2. 国外税收优惠政策的成功案例和经验教训2.1 美国的研发税收优惠政策美国作为全球创新力最强的国家之一，其研发税收优惠政策起到了积极的推动作用。

美国通过允许企业在研发支出上享受税收减免，鼓励企业增加研发投入，并推动科技创新。

这种税收优惠政策不仅吸引了大量国际企业在美国进行研发投资，还促进了本土企业的创新发展。

然而，在实施这项政策时，美国也面临着研发支出的定义和计算等问题，这对于中国在完善研发税收优惠政策时需要引起关注。

2.2 欧洲国家的绿色能源税收优惠政策欧洲国家在推动绿色能源发展方面采取了一系列税收优惠政策。

通过降低绿色能源相关企业的税负，政府鼓励企业减少对化石能源的依赖，加速转向可再生能源。

这些税收优惠政策在一定程度上提高了可再生能源的竞争力，促使企业增加绿色技术的研发和应用，并减少对环境的污染。

然而，欧洲国家在实施这些政策时也面临着补贴规模和可持续性等问题，这些问题对于中国在完善绿色能源税收优惠政策时需要重视。

3. 我国税收优惠政策存在的问题中国税收优惠政策在促进经济发展和吸引投资方面发挥了重要作用，但仍存在一些问题需要解决和完善。

### 3.1 法律法规不完善我国税收优惠政策的法律法规体系相对滞后，部分优惠政策的具体落地和执行细则尚未完善。

湖南税务高等专科学校学报Journal of Hunan Taxation Collie Vol.34No.2 Apr.202]促进科技创新的税收优惠政策国际借鉴及启示董场（国家税务总局山东省税务局，山东济南250002）摘要：促进本国企业科技创新投入是当前世界各国税收优惠政策的基本目标之一。

从该政策设计的出发点看，典型国家促进科技创新的税收优惠政策具有激励研发成果转化、鼓励产学研联合开发、对中小企业给予特惠政策、多举措确保税收优惠落地等特征。

结合我国现状，提出调整高新技术企业的激励重点、实施大企业增量扣除、大中小企业特惠力度、放宽研发费用适用条件和范围、完善“专利盒”制度等建议。

关键词：科技创新;税收优惠中图分类号：F810.422文献标识码：A文章编号：1008-4614（2021）02-0070-05《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》提出“完善技术创新市场导向机制，强化企业创新主体地位，促进各类创新要素向企业集聚,形成以企业为主体、市场为导向、产学研用深度融合的技术创新体系”，税收政策特别是企业所得税作为最为影响企业净利润的直接税,如何围绕坚持创新在我国现代化建设全局中的核心地位，研究完善支持科技创新对于构建发展新格局有着重要的影响。

综观美国、英国等典型国家，注重税收优惠政策从必要引导、合理幅度、防范滥用等方面激励本国企业进行科技创新，起到了积极的作用。

本文梳理了部分典型国家促进科技创新税收优惠政策的现状和特征,并对如何完善我国相关政策、激发市场主体活力提出启示性建议。

一、典型国家激励科技创新的税收优惠政策共性企业科技创新活动具有成果高、风险大、周期长、正外部性的特点，市场失灵造成配置不足，是政府采取直接或间接激励的原因。

相对于宜接补贴而言，税收优惠政策具有间接性，不仅范围可以覆盖所有纳税人，还充分尊重了企业的市场主体地位，具有明显的市场中性。

国外部分典型国家表现出的科技创新税*收稿日期：2021-02-25作者简介：董砺（1976—），女，山东泰安人，经济学博士，国家税务总局山东省税务局纳税服务与宣传中心副主任,第五批全国税务领军人才学员,研究方向为纳税服务、税收政策、税收宣传。

增值税税率的国际借鉴及改革启示摘要：本文着重介绍了OECD国家增值税税率的现状及其发展趋势，并通过对比各国增值税税率设置情况，对我国增值税改革提出了如下政策建议：一是增值税税率设计应该尽可能简单化；二是尽量避免中间环节免税；三是提高对增值税调节效应的认识，简化增值税税率结构更有助于实现再分配目标；四是实现公平收入分配，应当增强直接税的收入调节功能。

关键词：增值税；税率；免税；国际比较增值税是我国的第一大税，对税收的调节作用以及社会福利水平具有重要影响，下面本文以增值税税率为切入口进行国际比较研究，希望能对我国今后的增值税改革起到参考作用。

一、国际上增值税标准税率的设置情况从分布上看，欧盟国家的增值税标准税率一般分布在15%-25%之间。

根据欧盟税法的指令，欧盟国家的标准税率不得低于15%，虽然其对最高标准税率没有规定，但是各国一般不超过25%。

特殊地，匈牙利在2012年将其增值税标准税率调整为27%，首次超过了25%。

非欧盟国家中，除了冰岛和挪威增值税标准税率维持在25%上下，大部分国家税率水平在5%-20%范围内浮动。

相较于欧盟国家，非欧盟国家标准税率的分布范围更广。

总体来看，OECD国家增值税标准税率主要分布在15%-25%，税率较为稳定。

从趋势上看，OECD国家增值税标准税率自2008年开始呈现缓慢上升走势。

提高增值税率的原因主要是出于财政收入的考虑。

由于受金融危机和欧债危机影响，各国经济不景气，企业和个人的收入水平较低，且短期内难以恢复，导致所得税收入相应减少，而提高增值税税率有助于增加增值税税收收入，缓解其财政紧张的局面。

二、国际上增值税低税率的设置情况（一）低税率设置级次和水平范围除了智利和日本，几乎所有的OECD国家都设有一档或多档低税率，但是大多数OECD国家含有的低税率级次不多，以2-3档为主，其中，通过对比较低税率级次的加权平均数（EU 2；NO-EU 1.5）可以得出，欧盟国家比非欧盟国家的税率结构更加复杂，低税率级次更多。