纳税筹划复习资料

纳税筹划复习资料

目录

引言

一、征税谋划原理

1.征税谋划的概念、特征、方式、途径

2.征税谋划应遵照的基本原那么

3.征税谋划的意义、实际空间、应留意的效果

4.征税谋划的主要内容

二、征税谋划的普通方法和主要技术手腕

政策应用、财务、运营、购进设备、企业投资、销售、企业设立、企业兼并分立、应用国际税收协议、跨国运营谋划法

三、主要税种的征税谋划

增值税 消费税 营业税 企业所得税 团体所得税

四、主要运营环节的征税谋划

投资 融资 兼并分立 海外业务

五、主要行业的征税谋划

物流企业 餐饮企业 房地产企业

引言

在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法征税并能动地应用税收杠杆，谋取最大限制的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本动身点。

一个企业假设没有良好的征税谋划，不能有效地布置税务事项，就谈不上有效的财务管理，也无法到达理想的企业财务目的。关于追求价值最大化的企业来说，如何在税法容许下，完成税负最低或最适宜，也就成为企业征税谋划的重心所在。

深化讨论企业征税谋划的技术和实际就成为迫在眉睫的效果。

作为完成低税负的一项专业活动，征税谋划遭到社会各界的普遍关注。关于征税谋划，有众多的实际效果需求讨论。

征税谋划是企业维护自己权益的一种复杂决策进程，是依据国度法律选择最优征税方案的进程。它不只触及企业外部的筹资、投资、运营等各项活动，还与国度、政府、税务机关及相关组织有很大的关系。

征税谋划不同于避税、偷税，它区别于避税及偷税行为的主要特征在于具有合法性、谋划性及目的性。

一、征税谋划原理：概念、特征、方式、途径

〔一〕征税谋划的概念

征税谋划是指征税人在法律规则容许的范围内，经过对运营、投资、理财、组织、买卖等活动的事前谋划和布置的进程，为到达减轻税收担负和完成税收零风险、取得节税的经济利益的目的而停止的各种布置和选择。

即：在遵守税法和契合立法肉体的前提下，应用税收法规所赋予的税收优惠或选择时机，经过对企业投资、运营和理财等活动的事前布置征税方案的优化选择，以尽能够地减轻税收担负，到达税负最轻或最正确，以完成利润最大化的合法行为。

主体、范围、目的、手腕

一、征税谋划原理：概念、特征、方式、途径

〔二〕征税谋划的基本特征

第一，合法性。

征税谋划不只契合税法的规则，而且契合税法立法的意图，这是征税谋划区别于偷税避税的基本点。在合法的前提下停止征税谋划，是对税法立法宗旨的有效贯彻，也表达了税收政策导向的合理有效性。因此，征税谋划不只不违法，而且作为征税人的权益遭到国度的维护。

第二，谋划性。

税负关于企业来说是可以控制的，在应税义务发作之前，企业可以经过事前的谋划布置，如应用税收优惠规则等，适当调整支出和支出，对应征税额停止控制。从税收法律主义的角度来讲，税收要素是由法律明白规则的，应该纳多少税也应当是法律所明白规则的。但法律所规则的仅仅是税收要素，即征税主体、征税对象、税基、税率、税收减免等，而无法规则征税人的应税所得，也就是说，法律无法规则征税人的税基的详细数额，这样就给征税人经过适当布置自己的运营活动来增加税基提供了能够。由于征税人所谋划的仅仅是应税理想行为，并没有触及法律规则的税收要素，因此，征税谋划与税收法律主义是不矛盾的。

一、征税谋划原理：概念、特征、方式、途径

第三，目的性。

征税谋划是为了同时到达三个目的：

一是相对增加税负。即增加征税人的征税额

选择低税负，低税负就意味着低本钱，高资本回收率，从而减轻税收担负和完成税收零风险。假设企业展开征税谋划活动后，没有减轻税收担负，那么其征税谋划是失败的；但是，假设企业在减轻税收担负的同时，税收风险却大幅度提升，其征税谋划活动异样不能成功。

二是相对增加税负。即降低税收担负率

相对增加税负需求把征税额与企业的各项运营业绩挂钩。假设某企业往年的销售额比去年有了相当大的提高，在这种状况下，相对数的增加并不能完全反映征税谋划的效果。所以，通常以税收担负率来权衡能否相对增加了税负。税收担负率，是指微观的税收担负率。转化微观税收担负率，使企业应用税收担负率来剖析税收担负效果，具有实践意义。

一、征税谋划原理：概念、特征、方式、途径

三是延缓征税。

推延征税时间，取得迟延征税的收益，从而表达征税谋划的手腕。在临时的方案经济条件下，企业普通不在乎延缓征税，以为经过一切方法，把年终应交的局部税收推延到年末交，并不能起到节税的效果。这种观念并不正确，由于把年终的税款合法地推延到年末交之后，企业就取得了把这笔税款作为资金运用一年的价值，从这个意义下去说，征税谋划也取得了很好的效果。

征税谋划的基本目的：

完成企业利益或股东权益最大化

一、征税谋划原理：概念、特征、方式、途径

〔三〕征税谋划的方式：

1、节税谋划：它是指征税人依据税法规则的优惠政策，采取合法手腕，最大限制地采用优惠条款，以到达减轻税收担负的合法经济行为。

2、筹资方案：指应用一定的筹资技术使企业到达最大获利水平和税负增加的方法。主要包括筹资渠道的选择、还本付息方法的选择。

3、征税谋划：是一系列征税技术的总称,目的是为了最大限制扩大征税人的合法税收权益。要到达省钱、省税的目的，征税人应在运营和核算的各个方面，如筹资投资方式、支出分配方式及组织方式选择上，充沛思索税收要素，实施事前的技术性征税筹划。

4、主体谋划：

征税人自行谋划:由财务会计人员停止谋划。

征税人委托中介机构停止谋划：

委托中介机构停止税收谋划是少数征税人停止税收谋划的主要方式

征税人延聘税收顾问谋划：

大企业、尤其是跨国公司，延聘中介组织的税务专家、

税务行政部门退休人员、高校和税务研讨机构的专家等停止税收谋划

一、征税谋划原理：概念、特征、方式、途径

〔四〕征税谋划的途径

1.选择低税负方案。

即在多种征税方案中选择税负低的方案，也就意味着选择低的税收本钱；

2.滞延征税时间。

征税期的滞延，相当于企业在滞延期内失掉一笔与滞延税款相等的政府无息存款。

一、征税谋划原理：应遵照的基本原那么

1、账证完整原那么。 完整的账簿凭证，是征税谋划能否合法的重要依据。假设企业账簿凭证不完整，甚至故意隐藏或销毁账簿凭证，就有能够演化为偷税行为。因此，保证账证完整，是征税谋划的最基本原那么。

2、综合权衡原那么。

企业征税谋划要从全体税负来思索：应同时权衡〝节税〞与 〝增收〞的综合效果。征税谋划的本意在于企业在消费运营进程中把税收本钱作为一项重要的本钱予以思索，而不是一味强调降低企业税收担负，不思索因此有能够招致的企业其他本钱的添加。因此，假设某项方案降低了税收担负，但添加了其他的本钱，比如工资本钱、原资料本钱或基本树立本钱等，那么这种方案就不一定是最理想的方案。

一、征税谋划原理：应遵照的基本原那么

3、所得归属原那么。

企业应对应税所得完成的时间、来源、归属种类以及所得的认定等作出适当合理的布置，以到达减轻所得税税负的目的。税法关于不同时间完成的所得、不同来源的所得、不异性质的所得所征收的税收往往是不同的，因此，假设企业能在法律所允许的范围内适当停止所得的布置，就有能够完成降低所得税担负的目的。

4、应用优惠原那么。

应用各种税收优惠政策和减免规则停止征税谋划，所到达的节税效果很好，而且风险很小，甚至没有什么风险。由于税收优惠政策都是国度所鼓舞的行为，是契合国度税收政策的，因此，其合法性没有效果。比如，如今开发中西部地域有税收优惠，企业可以把一局部产业转移到中西部地域，以应用税收优惠，取得税收收益。

一、征税谋划原理：意义、实际空间、应留意的效果

征税谋划的意义

〔一〕利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争力。

1、有利于添加企业可支配支出。

2、有利于企业取得延期征税的益处。

3、有利于企业正确停止投资、消费运营决策，取得最大化的税收利益。

4、有利于企业增加或防止税务处分。

〔二〕利于完成国度税法的立法意图，充沛发扬税收杠杆作用，添加国度支出。

1、有利于国度税收政策法规的落实。

2、有利于添加财政支出。

3、有利于添加国度外汇支出。

4、有利于税收代理业的开展。

一、征税谋划原理：意义、实际空间、应留意的效果

征税谋划的实际空间

征税谋划的预备 涉税风险

征税人权益 谋划的缘由剖析

〔一〕征税谋划的预备：

明白面临的税收风险

熟知税收法规和会计制度

了解税收和会计的差异

掌握征税谋划的方法和技术

听我一天谋划课——少纳15%-20%的税款？？？

一、征税谋划原理：意义、实际空间、应留意的效果

〔二〕企业所面临的征税风险

〔1〕征收管理方面

征收管理方面的处分规则 偷税、骗税、抗税的认定及法律责任

不配合税务机关依法反省的法律责任 发票方面的处分

〔2〕会计核算方面

税法优先于会计法 会计核算方法、财务制度的备案制度 会计利润与应税所得额 盈余的认定

〔3〕税务机关的裁量权

〝其他〞能否征税确实定 税务管理、反省的规则

税法优先权的规则 税务机关与征税人的权责

一、征税谋划原理：意义、实际空间、应留意的效果

〔三〕征税人的权益

央求延期征税权；最长3个月

央求减免税权

多缴税款央求退还权；

委托税务代理权；征税人可委托税务代理机构停止征税谋划

要求税务机关承当赔偿责任权

要求税务机关保密权

央求复议和提起诉讼权

知情权

监视权

一、征税谋划原理：意义、实际空间、应留意的效果

〔四〕缘由剖析：

客观缘由

参与WTO后税收法规提供了能够

大陆法系的弱点为谋划提供了空间

一国国际在税制结构、税率、税收优惠、地域、行业等方面的税负差异；

不同国度或地域之间的税负差异；

国际税收管辖权存在的税负差异。

客观缘由：

税收是企业主要的社会费用，在法律容许的范围内降低税收本钱，是征税人追求利润最大化的重要途径。

一、征税谋划原理：意义、缘由剖析、应留意的效果

征税谋划中应留意的效果

要思索税负的全体性；

要与企业现有各种条件相结合；

必需以税法为直接依据；

要与企业久远开展目的相结合；

以企业利益或股东权益的最大化为目的；

要熟习微观的政治、经济政策

一、征税谋划原理：意义、缘由剖析、应留意的效果

防止违法征税

——掌握和了解各税征税义务发作的条件，防止因认定的错误而受四处分。

——掌握和了解各税有关计税依据的规则，防止因计税依据确认的错误而受处分。

——掌握和了解各税以及税收征管法有关反避税的规则，防止被税务行政调查而形成的损失。

——掌握和了解各税以及税收征管法有关征税申报的规则，防止因申报错误而遭到的处分。

——掌握和了解发票管理的有关规则，防止因违犯发票管理的规则而遭到的处分。

一、征税谋划原理：主要内容

谋划税率，比例、累进、其他税率

谋划税基〔计税依据〕