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关于印发公司经济责任审计管理办法的通知各部门：为了加强公司内部管理，规范经济责任审计工作，提高审计质量和效率，保障公司资产安全和经营效益，根据国家相关法律法规和公司实际情况，特制定《公司经济责任审计管理办法》。
现将该办法印发给你们，请认真贯彻执行。
一、制定本办法的目的和依据随着公司业务的不断发展和规模的逐渐扩大，经济责任审计作为一种重要的监督手段，对于保障公司的健康稳定发展具有至关重要的意义。
本办法的制定旨在明确经济责任审计的范围、程序、方法和要求，规范审计行为，提高审计效果，防范经营风险，促进公司各级管理人员依法履行职责，保障公司的合法权益。
本办法依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，以及公司的章程和内部管理制度制定。
二、经济责任审计的定义和范围（一）经济责任审计的定义经济责任审计是指对公司内部各级管理人员在任职期间所承担的经济责任履行情况进行的监督、评价和鉴证活动。
（二）经济责任审计的范围包括但不限于公司所属各部门、子公司、分公司的主要负责人，以及涉及重大经济活动和资金使用的关键岗位人员。
三、经济责任审计的内容（一）财务收支的真实性、合法性和效益性审查被审计人员任职期间所在单位的财务收支情况，包括收入的确认、成本费用的核算、利润的形成等，确保财务信息真实、准确、合法，评价财务收支的效益性。
（二）资产、负债、所有者权益的真实性和完整性核实资产的存在性、完整性和计价的准确性，审查负债的真实性和偿还能力，确认所有者权益的构成和变动情况。
（三）重大经济决策的合规性和效益性审查被审计人员在重大投资、融资、资产处置、对外担保等经济决策方面的程序是否合规，决策依据是否充分，决策效果是否达到预期目标。
（四）内部控制制度的建立和执行情况评估被审计单位内部控制制度的健全性和有效性，检查各项内部管理制度的执行情况，查找存在的漏洞和风险点。
（五）遵守法律法规和公司规章制度的情况检查被审计人员及其所在单位是否遵守国家法律法规、行业规定以及公司内部的各项规章制度。
中华人民共和国审计署令第8号颁布时间：2010-9-1《中华人民共和国国家审计准则》已经审计署审计长会议通过，现予公布，自2011年1月1日起施行。
审计长刘家义二○一○年九月一日中华人民共和国国家审计准则目录第一章总则第二章审计机关和审计人员第三章审计计划第四章审计实施第一节审计实施方案第二节审计证据第三节审计记录第四节重大违法行为检查第五章审计报告第一节审计报告的形式和内容第二节审计报告的编审第三节专题报告与综合报告第四节审计结果公布第五节审计整改检查第六章审计质量控制和责任第七章附则第一章总则第一条为了规范和指导审计机关和审计人员执行审计业务的行为，保证审计质量，防范审计风险，发挥审计保障国家经济和社会健康运行的“免疫系统”功能，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和其他有关法律法规，制定本准则。
第二条本准则是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评价审计质量的基本尺度。
第三条本准则中使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款，是审计机关和审计人员执行审计业务必须遵守的职业要求。
本准则中使用“可以”词汇的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介。
第四条审计机关和审计人员执行审计业务，应当适用本准则。
其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用本准则。
第五条审计机关和审计人员执行审计业务，应当区分被审计单位的责任和审计机关的责任。
在财政收支、财务收支以及有关经济活动中，履行法定职责、遵守相关法律法规、建立并实施内部控制、按照有关会计准则和会计制度编报财务会计报告、保持财务会计资料的真实性和完整性，是被审计单位的责任。
依据法律法规和本准则的规定，对被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动独立实施审计并作出审计结论，是审计机关的责任。
第六条审计机关的主要工作目标是通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，维护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康发展。
《中华人民共和国资产评估法》权威解读《中华人民共和国资产评估法》权威解读7月2日下午3时，《资产评估法》在十二届全国人大常委会第二十一次会议以138票赞成票表决通过，总书记签署第46号主席令，《中华人民共和国资产评估》将于2017年12月1日起施行。
全国人大就社会关心的立法意义，法律名称，行业管理等方面问题进行了解读。
新闻发布会主持人、全国人大常委会办公厅新闻局副局长钟雪泉:下午好!欢迎参加全国人大常委会办公厅举行的新闻发布会。
刚才，十二届全国人大常委会第二十一次会议举行了闭幕会。
会议应到人数166人，出席157人，符合法定人数。
会议以138票赞成、5票反对、14票弃权，表决通过了资产评估法。
以152票赞成、1票反对、4票弃权，表决通过了新修订的野生动物保护法。
会议还表决通过了其他事项。
本场新闻发布会是关于资产评估法和新修订的野生动物保护法的专题新闻发布会。
为此，我们邀请到了全国人大财经委法案室主任龚繁荣先生，全国人大常委会法工委行政法室副主任黄薇女士，财政部条法司副司长赖永添先生，全国人大环资委法案室主任翟勇先生，全国人大常委会法工委经济法室副主任岳仲明先生，国家林业局保护司总工程师严旬先生，回答大家关心的问题。
本场发布会不安排翻译，请大家用汉语普通话提问。
提问前请通报自己所服务的媒体名称。
下面请提问。
法制日报记者:我们关注到，资产评估法正式表决通过了，这部法律已经历经了四审最终得以通过。
我们想了解一下，现在在深化行政体制改革，还有着力解决简政放权、放管结合、优化服务的形势下，行政审批，还有行业准入，还有发挥行业协会的作用都在不断探索中，我们想关注资产评估立法方面的立法必要性体现在哪些方面，以及具有哪些重要的意义?谢谢。
龚繁荣:我来回答这个问题。
大家知道，资产评估是促进资产交易公平合理进行的市场中介服务，由于缺乏法律规范，虚假评估影响交易的公平合理，甚至损害资产所有者合法权益的行为时有发生，为规范这个行业的发展，根据常委会的立法规划，第十届全国人大财经委员会牵头组织起草资产评估法草案。
26浅谈审计在促进国家重大政策落实中的作用V V 杨连军为促进国家一系列重大决策部署的贯彻落实，国家赋予了审计机关一项新的工作职责，要求审计机关对国家政策执行情况实施动态监督，及时揭示和反映政策实施过程中的困难和问题，促进各项政策整改完善，推动深化改革、维护经济安全、促进改善民生、提高财政资金绩效、推进政策落地生根。
一、审计在推动全面深化改革方面发挥的作用（一）审计始终跟进改革措施的落实落地，推动实现全面深化改革审计机关立足经济监督定位，密切关注各项改革措施的落实落地，对深化改革中出现的各种情况、问题评判分析，对那些不符合实际情况、阻碍改革发展的政策规定，及时予以反映、分析，揭示全面深化改革领域中存在的问题，使得各项改革措施有效贯彻落实，推动改革向纵深发展。
（二）审计积极推进经济责任审计，强化领导干部监督管理为规范权力运行、促进反腐倡廉，中央强化了对领导干部权力运行的监督管理，出台和完善了经济责任审计方面的具体规定，明确要求全面推行领导干部经济责任审计制度。
各地审计机关结合当地实际，审计监督关口前移，探索创新经济责任审计方式，加大任中审计力度，有效解决了审计监督滞后问题，发挥了审计的预警、预防作用，使国家审计在权力运行监督体系中的功能进一步强化。
二、审计在防范和化解经济风险，维护经济安全方面发挥的作用防范和化解经济风险，维护经济安全是国家审计的首要任务和历史使命。
审计机关要提高政治站位，审计中注重发现和反映事关大局的全局性、系统性风险，及早识别、及早预警，提出防范化解风险的意见和建议，防控重大经济风险，确保国家经济安全。
（一）审计与国家经济安全相互依存、互为补充保障国家经济安全是审计机关的重要工作，二者相互依存、互为补充，《中华人民共和国审计法》为审计机关保障国家经济安全提供了法律依据。
中国特色社会主义是一个循序渐进的发展过程，作为一个发展中国家，社会主要矛盾依然存在：发展不平衡、不充分，分配体制不完善、公共资源配置不均衡、供需矛盾还比较突出等，这些都会影响经济运行，影响国家经济安全。
经济责任审计规定实施细则范本第一章总则第一条为规范经济责任审计工作，依据《中华人民共和国责任制改革法》及相关法律法规制定本细则。
第二条经济责任审计是指依据法律、法规和政策要求，对国有企业、事业单位和其他经济组织的财务状况、经营管理、资产使用及其他相关事项进行审计。
第三条经济责任审计依据真实、全面、客观、及时的原则进行，结果具有完整性和可靠性。
第四条经济责任审计应当与财务审计、合规审计等形成有机衔接，提高审计效益。
第二章经济责任审计范围第五条经济责任审计的范围包括下列内容：（一）国有企业的政策执行情况、财务状况、经营管理和资产使用情况；（二）事业单位的收支情况、执行政策情况及资产使用情况；（三）其他经济组织的经济责任执行情况。
第六条经济责任审计应当从切实保护国家财产安全、维护国家财经秩序和推动经济发展的角度出发，突出审计对象的政策执行情况，并对资产使用情况进行重点审计。
第三章经济责任审计程序第七条经济责任审计程序应当包括以下环节：（一）制定审计计划：根据审计目标、范围和任务，制定经济责任审计计划。
（二）开展实地调研：通过走访调查、查阅资料和了解情况等方式，获取审计对象的相关信息。
（三）收集证据材料：对审计对象的相关信息和资料进行收集整理。
（四）审计评估：对收集到的证据材料进行评估，分析审计对象的经济责任执行情况。
（五）提交审计报告：根据审计评估结果，撰写审计报告，明确问题与建议，并提交给审计委员会。
第八条经济责任审计应当依法保护涉及国家秘密和商业秘密的信息，确保审计工作的顺利进行。
第四章监督与责任追究第九条经济责任审计应当依据《中华人民共和国审计法》及相关法律规定，督促被审计单位整改问题，并对整改情况进行跟踪监督。
第十条对于违反法律法规和审计规定的行为，经济责任审计机关有权向上级主管部门提出处理建议，并配合开展相应的追责工作。
第五章附则第十一条本实施细则自发布之日起施行。
第十二条经济责任审计机关应当加强对审计人员的培训，提高审计工作的质量和效率。
第1篇一、项目背景随着我国经济的快速发展，工程建设领域日益繁荣，工程项目规模不断扩大，投资金额逐年增加。
为加强工程建设的监督管理，确保工程质量、进度和投资效益，提高政府投资效率，降低投资风险，保障国有资产安全，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》等法律法规，结合本地区实际情况，特制定本工程审计方案。
二、审计目的1. 检查工程项目的立项、审批、招标、合同签订、施工、竣工等环节的合规性、合法性和真实性。
2. 评估工程项目的投资效益，揭示工程建设中的违法违规行为，提出改进措施和建议。
3. 促进工程项目的规范管理，提高工程建设质量和投资效益。
4. 为政府部门提供决策依据，推动工程建设领域的改革和发展。
三、审计范围1. 工程项目立项、审批、招标、合同签订等环节的合规性、合法性和真实性。
2. 工程项目的资金来源、使用和管理情况。
3. 工程项目的施工、监理、竣工验收等环节的合规性、合法性和真实性。
4. 工程项目的投资效益和投资风险。
四、审计方法1. 文件审查法：查阅工程项目的相关文件、资料，包括立项文件、审批文件、招标文件、合同文件、施工图纸、验收报告等。
2. 实地调查法：对工程项目进行现场勘查，了解工程项目的实际情况。
3. 询问调查法：与工程项目相关人员、施工单位、监理单位等进行访谈，了解工程项目的进展情况和存在的问题。
4. 数据分析法：对工程项目的投资、进度、质量、效益等数据进行统计分析，揭示问题。
5. 专家咨询法：邀请相关领域的专家对工程项目进行评估和咨询。
五、审计步骤1. 准备阶段（1）成立审计组，明确审计组成员及职责。
（2）制定审计方案，明确审计范围、方法、步骤和时间安排。
（3）收集工程项目的相关资料，包括立项文件、审批文件、招标文件、合同文件、施工图纸、验收报告等。
2. 实施阶段（1）对工程项目进行现场勘查，了解工程项目的实际情况。
（2）与工程项目相关人员、施工单位、监理单位等进行访谈，了解工程项目的进展情况和存在的问题。
审计中的法律法规与合规要求在现代经济社会中，审计作为一种重要的监管手段，对于企业的经营状况、财务状况以及合规性进行评估与监督，起着不可忽视的作用。
对于审计工作人员来说，熟悉并遵守相关的法律法规与合规要求是十分重要的。
本文将从法律法规和合规要求两个方面，来探讨审计中的相关内容。
一、法律法规要求1. 《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国会计法》是我国财务会计核算的基本法律依据，审计人员在进行审计工作时，需要遵循其中相关的规定。
例如，按照该法规，审计人员需要确保企业的财务会计报告真实、准确、完整地反映企业的经营状况。
2. 《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法》是我国审计工作的根本法律依据，在审计过程中，审计人员需要依据该法规的规定进行操作，确保审计工作的合法性和规范性。
例如，该法规对于审计人员的职责、权利以及审计报告的形式和内容等方面都做出了详细的规定。
3. 《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国公司法》对于企业的监管和合规要求起着重要作用。
审计人员在审计公司财务报告时，需要根据该法规的相关规定，对财务报告的真实性和可靠性进行评估，确保企业依法经营。
二、合规要求1. 财务报告的合规要求审计人员在进行审计工作时，需要检查财务报告是否符合财务会计准则和相关法律法规的要求。
财务报告需要确保真实、准确地反映企业的经营情况，并做到合规性。
2. 税务合规要求企业在经营过程中需要履行相应的税务义务，审计人员需要对企业的纳税情况进行审计，确保企业遵守税法的规定，履行相关的纳税义务。
3. 合同合规要求企业在与外部交往中，常常需要签订各类合同。
审计人员需要根据相关合同的约定，评估企业是否按照合同履行义务，确保企业在合同交往中的合规性。
4. 信息安全合规要求随着互联网的快速发展，企业的信息安全面临着严峻的挑战。
审计人员需要关注企业的信息安全管理制度，确保企业的敏感信息得到有效的保护，合规要求不受侵犯。
结语在审计工作中，法律法规与合规要求是不可或缺的重要组成部分。
第一章总则第一条为加强审计部的经济安全管理，确保审计工作顺利进行，根据国家相关法律法规和公司制度，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司审计部全体员工，以及与审计部工作相关的其他部门和个人。
第三条审计部经济安全管理应遵循以下原则：（一）依法依规：严格遵守国家法律法规和公司制度，确保审计工作的合法性、合规性。
（二）客观公正：坚持客观、公正、真实的原则，确保审计结论的准确性。
（三）保密原则：严格保守国家秘密、公司商业秘密和审计工作秘密。
（四）责任追究：对违反本制度的行为，依法依规追究相关责任。
第二章组织机构与职责第四条审计部设立经济安全管理制度领导小组，负责组织、协调、监督本制度的实施。
第五条审计部经济安全管理制度领导小组职责：（一）制定、修订和完善审计部经济安全管理制度。
（二）组织培训、宣传和监督检查本制度的执行情况。
（三）对违反本制度的行为进行调查、处理。
（四）向公司领导汇报审计部经济安全管理工作情况。
第三章经济安全管理内容第六条审计项目安全管理（一）审计项目实施前，审计人员应熟悉项目背景、业务流程、相关法律法规等，确保审计工作有针对性。
（二）审计过程中，审计人员应严格按照审计程序进行，确保审计结论的准确性。
（三）审计项目完成后，审计人员应及时整理审计资料，确保审计档案的完整、规范。
第七条审计信息安全管理（一）审计人员应严格保守国家秘密、公司商业秘密和审计工作秘密。
（二）审计资料应妥善保管，防止泄露、丢失或损坏。
（三）审计信息传输应采用加密技术，确保信息安全。
第八条审计人员安全管理（一）审计人员应具备良好的职业道德和业务素质，严格遵守审计纪律。
（二）审计人员应参加公司组织的培训和考核，提高自身综合素质。
（三）审计人员应定期进行体检，确保身体健康。
第四章违反经济安全管理制度的处理第九条对违反本制度的行为，依据国家法律法规和公司制度，给予以下处理：（一）警告、记过、降级、撤职等行政处分。
（二）罚款、赔偿损失等经济处罚。
关于开展经济责任审计的请示-概述说明以及解释1.引言概述部分的内容可以如下所示：1.1 概述经济责任审计作为一种重要的财务管理手段，在现代社会中扮演着至关重要的角色。
它以全面审查、评估和监督组织内部的经济活动和决策为基础，旨在确保各项经济责任的有效履行和资源的合理利用。
经济责任审计不仅能够提供有关组织经济状况的全面和可靠的信息，还能够揭示并纠正潜在的经济风险和管理问题。
随着市场经济的不断发展，各种经济活动变得越来越复杂和庞大，企业面临的经济责任也日益增加。
同时，公众对于企业的经济活动和资源利用情况的关注度也在提升，对企业的经济责任提出了更高的要求。
因此，开展经济责任审计成为了公正、透明和可持续发展的要求下的必然选择。
本文将着重探讨经济责任审计的背景、意义、目标和内容，并提出建议，以期引起各界对于开展经济责任审计的重视并促进其在实践中的推广和落地。
通过对经济责任审计的深入探究，我们有望为企业和组织提供更加科学和有效的财务管理指导，为推动经济社会的可持续发展贡献一己之力。
1.2 文章结构:本文将按照以下结构进行论述和讨论经济责任审计的相关问题：第一部分是引言部分。
在引言中，将概述本文的主题和背景，说明文章的结构，以及明确阐述本文的目的。
引言部分将帮助读者更好地理解本文的内容和逻辑。
第二部分是正文部分。
正文部分将重点介绍经济责任审计的背景和意义。
首先，将通过回顾相关理论和政策背景，介绍经济责任审计出现的背景及其重要性。
然后，将详细讨论经济责任审计的目标和内容。
这一部分将分析和解释经济责任审计的具体目标，并介绍审计时需要关注的重要内容。
通过对背景、意义、目标和内容的综合分析，将全面介绍经济责任审计的重要性和必要性。
第三部分是结论部分。
结论部分将总结经济责任审计的重要性和价值，并提出建议开展经济责任审计的措施。
在总结中，将强调经济责任审计对于提升经济管理和监督水平的重要作用，并强调其对于促进经济发展和实现可持续发展目标的重要性。
审计评估经济安全与否的法律依据作者：侯晓靖来源：《商业研究》2010年第03期摘要:刘家义审计长的“免疫系统论”将政府审计作为了维护国家经济安全的重要工具,把维护国家安全作为政府审计工作的最高目标。
政府审计对国家经济安全进行监督和评估的权力是由法律赋予的,通过分析我国现行的有关政府审计评估国家经济安全的法律依据及其缺陷,借鉴美国的相关法律及美国GAO的实践经验提出了对法律的补充与修订。
关键词:政府审计;法律依据;国家经济安全;评估中图分类号:F239.44 文献标识码:B法律为政府审计评估国家经济安全提供了合法性基础,使政府审计在维护和保障国家经济安全方面负有重要的责任。
一、我国法律中有关政府审计实施国家经济安全评估的依据我国政府审计机关代表政府对国家经济安全进行监督和评价,是由我国法律赋予的权力,相关的法律主要有《宪法》、《审计法》。
(一)《宪法》授予了政府审计的审计监督权力监督职能是审计最基本的职能,其他职能都是监督职能的延伸与拓展。
而政府审计具有的审计监督权力是由我国的最高法律——《宪法》来授予的。
《宪法》第三章第九十一条规定:“国务院设立审计机关,对国务院各部门和地方各级政府的财政收支,对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支,进行审计监督。
”可见,由政府审计来进行审计监督,是具有法律保障的。
(二) 《审计法》对政府审计评估国家经济安全进行了相关规定从我国《审计法》可以见到有关的政府审计监督和评估国家经济安全的相关依据,内容如下:1.《审计法》第一章第一条规定,政府审计的目的就是“为了加强国家的审计监督,维护国家财政经济秩序,促进廉政建设,保障国民经济健康发展。
”政府审计的目标之一就是“维护国家财政经济秩序”,财政经济秩序是有关国家经济安全的重要内容之一,可见,《审计法》中已经将维护国家经济安全作为了政府审计的重要目标之一。
2.《审计法》第一章第二条规定“国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支,国有的金融机关和企业事业组织财务收支,以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支,依照本法规定接受审计监督。
审计机关对前款所列财政收支或者财务收支的真实、合法和效益,依法进行审计监督。
”这条规定授权政府审计具有监督政府预算管理的权力,将政府审计的监督范围扩大到了宏观经济管理领域,突出了政府审计在宏观经济管理中的重要作用。
3.《审计法》第三章第十八条规定:“审计署对中央银行的财务收支,进行审计监督。
审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益,进行审计监督。
”这授予了政府审计对金融机构及金融监管机构进行监督的权力,有权监督评价金融资产质量及金融系统运行风险。
4.《审计法》第三章第二十条规定:“审计机关对国有企业的资产、负债、损益,进行审计监督。
”这条规定授予了政府审计机关对国有企业(包括关系到国家经济安全的国有企业)进行监督的权力。
5.《审计法》第三章第二十二条规定:“审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算,进行审计监督。
”政府如果投资于关系到国家经济安全的领域,当然也要接受政府审计机关的监督。
6.《审计法》第三章第二十三条规定:“审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠基金以及其他有关基金、资金的财务收支,进行审计监督。
”社会保障基金等是有关民生安全的重要内容,这条规定赋予了审计机关监督民生安全的权力。
7.《审计法》第三章第二十四条规定:“审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支,进行审计监督。
” 这赋予了政府审计监督和评估国际及外国贷款项目的权力,国际及外国贷款项目则是关系到金融安全的重要项目。
从我国《宪法》和《审计法》的上述规定可以看到法律赋予了我国政府审计在监督和评价国家经济安全方面一定的权力。
二、我国现行法律有关政府审计评估国家经济安全依据的缺陷根据《宪法》和《审计法》的上述规定,政府审计可以在一定程度上、一定范围内开展有关国家经济安全的监督和评价工作。
但是,应当看到,这些法律规定如果作为政府审计开展国家经济安全评估工作的依据,是存在一些缺陷的:(一)现行法律依据仅涉及“财政、财务收支”审计我国现行的法律规定中有关政府审计的范围都是限于“财务收支”或“财政收支”审计,财政财务收支的审计目标仅限于真实性和合法合规性上,不论从审计范围还是审计目标来看,传统的财政财务收支审计都不足以评估国家经济安全。
(二)对政府审计用来“维护国家财政经济秩序”过于狭窄《审计法》对政府审计用以“维护国家财政经济秩序”的规定未免过于狭窄,不能适应今天全球化的发展以及经济风险的防范,国家财政经济秩序也仅是国家经济安全的一个方面,不能全面代表国家经济安全。
特别是在现今全球经济危机的背景之下,更是要拓展政府审计的审计目标。
(三)仅监督政府部门的财政收支,不足以对财政安全作出评估财政安全所涉及的方面是很多的,而不仅仅是政府的财政收支是否真实和合法的问题。
如财政收入是否稳定增长;财政赤字是否引发严重的财政失衡;国债的规模是否引致国债危机;国债的使用效益如何;国家外债风险如何;是否存在或有隐性负债、程度如何;财政政策有无确实履行及效果如何等等,都属于财政安全涉及的内容。
如果政府审计仅仅监督和评价政府的财政收支,是远不够评估国家经济安全的。
(四)仅监督金融机构的资产、负债和损益,不足以维护金融安全对金融安全进行评估,应该是对整个国家的金融市场体系和金融运行体系进行的评估。
不仅包括评估金融机构资产质量,还要包括金融机构的信用风险;国际投机资本的风险;金融创新产品特别是金融衍生产品的交易风险;汇率波动造成的风险;国外金融危机对我国金融业造成的冲击等各方面的评价。
仅监督金融机构的资产、负债和损益,监督中央银行的财务收支,是不足以评估金融安全的。
(五)缺乏其他如民生安全、环境安全、能源安全、信息安全等国家经济安全的监督与评估内容在我国目前的法律中虽然有对社会保障资金、国有企业等方面的监督与评估内容,但是这只是冰山一角,总体上来说,缺乏对如民生安全、环境安全、能源安全、信息安全等国家经济安全的监督与评估内容的有关法律规定。
三、借鉴美国相关法律及GAO的实践,改进我国现行法律美国政府审计工作做的比较好,取得了很好效果,这虽然与其政府审计模式(独立性)有很大的关系,但是也离不开法律的支持;对于国家经济安全的评估方面,也有很好的实践基础。
(一) 美国有关法律规定美国有关政府审计评估国家经济安全的法律规定的比较多的,而且在不断补充之中①。
如《1921年预算与会计法案》中由美国国会赋予了美国会计总署“有权调查与公共资金的收入、支出和使用相关的所有事项”以及“在调查公共支出的经济性和效率性方面提供建议”的职权;《1945年政府公司控制法》将政府审计对象拓展到“包括除中央情报局和总统办公室以外的联邦政府各部门及其所属企事业单位和公共开支有关的事项”;《1970年立法机关重组法案》授权审计总署对联邦政府活动进行项目评估和分析;《1974年国会预算和处罚控制法案》补充了审计总署的评价职能和预算过程中的职责;《1980年审计总署法案》进一步强化了审计总署从政府部门和其他组织获取调查和评价所需资料的权力;《1990年首席财务官法案》和《1994年政府管理改革法案》授权审计总署审计政府部门的财务报表和联邦政府的年度合并财务报表;《1993年政府绩效与结果法案》授权审计总署向国会报告法案的执行情况,以监督联邦政府的绩效改革进程。
(二)美国的实践基础及借鉴借鉴美国GAO在评估国家经济安全方面开展的实践工作,对我国的有关法律作出进一步修订,为我国政府审计评估国家经济安全提供一个良好的法律基础。
1.在法律中拓展政府审计评价目标及审计评价方法。
美国GAO更多的是绩效审计或专项审计,即不再主要对财政财务收支的真实性和合法合规性进行监督审查,而更注重评价“经济、效率和效果”,或是针对专门的项目进行审查和评价。
美国绩效审计的工作量已经占到了总工作量的90%以上②。
相比而言,我国政府审计如果仅限于“财政财务审计”是不足以评价国家经济安全的,其审计目标、审计途径和方法应作出拓展,并要在法律中予以规定。
2.在法律中明确政府审计“维护国家经济安全”的重要目标。
借鉴美国GAO在《2000-2007年的战略规划》中提出的战略目标,其中,战略目标之一是“确保美国人民的福利和财政安全”,战略目标二是“应对不断变化的安全威胁和全球一体化挑战”。
美国审计总署对于政府审计维护国家安全(不仅是国家经济安全)的职责是充分予以肯定的。
我们也应该在法律中进一步明确。
3.拓展财政安全的评估范围。
如美国GAO最近就美国7 000万亿美元的救市计划发表了题为“为保证救市方案的完整性、权责明确和透明度,财政部需采取更多行动”的报告,除了指明救市资金去向不明以及金融机构高层薪酬状况不够透明两大监管漏洞之外,报告同时还指出了财政部金融稳定办公室人手不够,与国会信息沟通不畅等缺陷。
[1]我国政府审计对财政安全的评估内容也要作出进一步的拓展,把重点逐步放在评估整个财政安全上,特别是政府财政政策执行的效率效果及财税改革的效果上,并提出建设性意见,而不能仅限于政府的财政收支上。
4.拓展金融安全的评估范围。
如美国GAO下面就专设了金融市场和社会投资局,负责评估美国整个金融方面的审计工作。
GAO曾对“对冲基金存在的现在的系统风险”发表了报告,“详述了对冲基金、金融机构和监管者在风险管理和透明度上所取得的进展,但最後认为仍然有潜在的系统性风险”。
[2]GAO还注重对金融机构监管系统的评估,但并不限于“财务收支”,GAO曾发表过报告中称:“美国当前的金融监管系统太过陈旧,机制也不健全,因此难以防止未来危机的出现。
政策制定者必须迅速采取行动,对金融监管系统进行改革”。
[3]相比而言,我国目前《审计法》中的规定,仅对中央银行的财务收支、金融机构的资产、负债和损益进行评价,是不足以评估整个金融运行体系的安全的。
要加强对金融产品、金融手段等各方面的监督与评估。
5.将评估有关民生安全、环境安全、能源安全、信息安全等内容也纳入政府审计的工作范围。
在民生安全方面,如美国GAO就“食品安全监管体制问题发布过约20余篇的报告,呼吁整合机构、消除弊端。
就环境安全方面、信息安全方面和能源安全方面,美国GAO都对此进行调查,并发表报告。
例如石油生产,认为“石油生产高峰可能发生在2040年。
”并“建议能源部和联邦部门有必要制定战略,减轻石油生产高峰将带来的影响”。
美国政府审计对民生安全(包括食品安全、粮食安全等)、环境安全、能源安全等多方面都有着评估的实践经验,这些具体的做法值得我们借鉴,当然,更重要的是,要将这些涉及国家经济安全的重要内容作为政府审计的评价范围,必须以法律作为其支撑依据。
