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深圳软件产品增值税即征即退管理办法（深国税公告2011第9号，2011年11月1日起执行）第一条为加强和规范计算机软件产品增值税优惠政策管理，保证国家鼓励软件产业发展的有关增值税政策正确贯彻执行，根据《关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]4号）、《关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）等文件精神，结合我市实际情况，制定本办法。
第二条本办法适用于深圳市国家税务局管辖范围内的纳税人软件产品增值税即征即退管理。
第三条增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
小规模纳税人销售的软件产品，不适用增值税即征即退政策。
第四条本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。
软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。
嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。
第五条增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本办法第三条规定的增值税即征即退政策。
本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。
进口软件，是指在我国境外开发，以各种形式在我国生产、经营的软件产品。
第六条纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。
经过国家版权局注册登记是指经过国家版权局中国软件登记中心核准登记并取得该中心发放的著作权登记证书。
第七条增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。
软件产品增值税即征即退政策下的账务处理及退税操作
根据软件产品增值税即征即退政策的要求，对于符合政策规定的软件产品销售，可以享受增值税即征即退的优惠政策。
以下是账务处理及退税操作的具体流程。
1. 账务处理：
企业需要先办理纳税人资格，开具专用发票。
在销售软件产品时，需要在发票上注明“适用增值税即征即退政策”。
在企业的会计凭证中，对于销售软件产品所得的收入，应按照正常的会计处理方式入账，并进行相关凭证的制作。
在资产负债表中，将增值税进项税额以预收税金的形式表列。
2. 退税操作：
企业在交纳增值税时，可以将所购进的生产原材料、应交税金等增值税进项税额在销售时一并退还，即增值税实际由产生税负的销售环节应纳税人负担。
具体操作如下：
企业需要按照规定的时间要求，办理增值税即征即退的退税操作。
该操作需要填写退税申请表，附上相关的税务发票、明细账等证明资料，然后通过税务局进行审核。
审核通过后，企业可以在一定期限内领取退税款项。
领取退税款项时，需要到税务局办理退税手续，提交相关证明材料。
退税款项将直接划入企业指定的银行账户中。
退税款项也需要进行与出口退税一样的跟踪核算，确保退税款项的准确性和完整性。
需要注意的是，企业在进行退税操作时，应严格按照税务局的要求进行，确保所提交的资料真实、准确无误，以免影响退税的正常申领。
软件产品是指信息处理程序及相关文档和数据。
它包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。
嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成的软件产品。
一、软件产品的增值税政策及基本条件1、政策(1)增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按16%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
(2)增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策。
依法进行增值税即征即退。
2、基本条件(1)必须是增值税一般纳税人企业，增值税非一般纳税人不享受退税政策。
(2)必须是自行开发生产的软件产品，软件企业外购或委托开发的软件产品不享受退税政策。
(3)必须取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料。
(4)必须取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权》登记证书。
要具备退税的基本条件，上述条件必须同时满足，缺一不可。
二、软件产品即征即退的账务处理1、主营业务收入科目的设置公司应至少设置“退税产品收入”、“不退税产品收入”两个明细科目，凡是享受即征即退政策的软件产品的销售，应纳入退税产品收入核算。
2、主营业务成本科目的设置与主营业务收入设置的明细科目对应，公司至少设置“退税产品成本”、“不退税产品成本”两个明细科目。
3、应交增值税明细科目的设置应在销项税额、进项税额、进项税额转出明细科目下设置“退税软件产品销项税额”、“退税软件产品进项税额”、“退税软件产品进项税额转出”明细科目。
该明细科目根据材料、设备在购入和领出时进项核算。
4、产成品、库存商品科目设置公司应至少设置“软件产品”明细科目，记录软件产品的收、发、存，要与即征即退软件产品的品种明细保持一致。
三、软件产品进项税额的划分这里需要注意的是：1、单独销售软件产品的企业应将所有的进项税在增值税纳税申报表即征即退货物及劳务相对应的栏目申报。
软件产品增值税即征即退政策一.政策依据《软件产品增值税政策通知》财税[2011]100号《关于软件企业和软件产品评价的通知》(沪软协[2015]12号)《软件产品评价规范》（T/310104003-F002-2015）《软件产品评价标准》（T/SIA001—2017）二.申报时间长期受理三.扶持政策增值税一般纳税人销售自己开发制造的软件产品，按17%（14%）的税率征收增值税后，对实际增值税负担超过3%的部分实行即征即退政策。
四.申报条件1.申请人具有企业法人资格；2.申请人软件产品在我国开发，并拥有软件产品的知识产权；3.软件产品经第三方功能测试合格。
4.命名规范申请评估国内软件商品时，应遵循以下命名规范：(1)软件评定名称应由三部分组成:企业品牌软件产品的用途和功能版本号注：企业品牌可以是企业的“商号”，也可以是工商登记的“商标”号，使用商标的必须提供商标注册证明。
(2)软件产品的名称应以“软件”结束，如：****软件V1.0.非系统软件不得以系统软件结束；(3)一般不得以全外语命名；(4)软件产品名称不宜过多，一般在15个汉字内。
五.申报材料1.软件产品评价申请表；2.公司法人营业执照复印件(加盖公司公章)；3.软件产品在我国开发和申请人拥有知识产权的有效证明，即作权证书；4.第三方检测证明材料。
六.申请程序公司自愿申请软件产品评估，每周受理一批软件产品1.网上预审填写软件产品评价申请表，上传相关附件2.提交书面材料在线预审通过后，在线打印软件产品评估申请表，并于每月20日前将相关附件提交到受理点3.审核公示4.颁发证书七.软件行业评价服务价格上海软件行业协会理事单位免费；非理事单位收取500元/家次。
上海软件企业评估一.政策依据《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(2012)财税〕27号《关于软件和集成电路行业企业所得税优惠政策的通知》(财税)〔2016〕49号)《关于软件企业和软件产品评价的通知》(沪软协[2015]12号)《软件企业评价规范》（T/310104003-F001-2015）二.申报时间长期受理三.扶持政策1.经认定的软件生产企业的工资和培训费，在计算应纳税所得额时，可按实际金额扣除。
嵌入式软件退税1、在原先的政策里面计算嵌入式软件的退税公式=嵌入式软件销售额*17%--嵌入式软件销售额*3%，这里根本木有考虑到嵌入式软件产品是有进项税可以抵扣的，那么退税的时候是退实际说服超过3%的部分的，也就是说退税的公式=嵌入式软件销售额*17%-嵌入式软件进项税-嵌入式软件销售额*3%，这个公式的改变才是真正退还了纳税人税负超过3%的部分的增值税2、还有一个问题，就是退税的软件产品对应的硬件部分成本的问题。
举例如下：A企业是软件企业，有自己生产的设备，设备包含嵌入式软件部分，现在有一个销售合同如下：A企业帮助B企业搭建一个XX 平台，用到自己生产的设备-简称X设备，X设备里面包含软件产品Y，同时还用到外购的服务器。
企业合同签订成：A企业向B企业销售一个XX平台，明细有两项：1、X设备 一台 价格30万2、服务器 一台 价格 20万3、Y软件产品 价格10万元总计 价格50万元。
实际成本如下：X设备成本10万元，销售价格30万元，外购服务器成本10万元，销售价格20万元Y产品成本1万元，销售价格10万元假设Y软件产品没有进项税可以抵扣。
这样企业实际上是把软件产品Y的退税和X设备捆绑在了一起，企业的退税=10*（17%-3%）但是现在企业把合同转换成另外一种签订方式：1、XX平台硬件部分 价格 25万元2、Y软件产品 价格 35万元这样退税=35*（17%-3%）其实两种方式的操作在于成本的计算对象不同，第一种方式把实际销售的每种设备作为单个成本核算对象，而第二种方式把整个系统作为一个成本核算对象。
个人认为这里存在一个很可行的纳税筹划方式，尤其适那些大型设备的销售，完全可以把一些不包含软件产品的设备和包含软件的设备打包算做一个系统销售出去，这样就可以把这个系统分成硬件部分和软件部分，只要硬件部分的成本利润率超过10%就可以了，其余部分全部算作是软件部分的定价，就可以最大化的减少增值税的实际支出了。
❖政策概述：
1、增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%
税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
2、软件产品概念
3、销售自行开发的软件产品
4、纳税人受托开发软件产品
❖即征即退办理流程：
❖软件产品销售额及进项税额计算：
1、基本计算方法：
即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%
当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额
当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%
2、软件产品销售额的确定
嵌入式软件产品销售额
3、进项税额的确定
分摊方法
❖实例讲解：
例一：一般情况
某软件公司当期增值税应税销售额200万元，其中自行开发生产软件产品应税销售额100万元，进项税额20万元（其中专门。
税收优惠-即征即退-工作操作流程一、要求：对是否为高新企业和双软企业没有要求，但是需有软件著作权和测试报告。
二、是否需要做营业范围变更：看偶尔发生还是经常发生，如果是偶尔发生不用做经营范围变更，如果是经常发生则需要做经营范围变更。
三、流程：1、深圳市市场和技术监督局做经营范围变更；2、深圳市内任意一家税务局去做添加征收品目；3、电子税局---增值税即征即退备案申请；4、电子税局---一般退抵税管理------软件著作权和测试报告上报----退抵税申请审批（软件即征即退）四、开票：设备中同时有嵌入式软件的，可以开在一张发票上（备注上备注清楚软件的金额等情况），也可以分开两张发票开。
五、即征即退金额计算：对其增值税实际税负超过 3% 的部分实行增值税即征即退政策。
上述所称增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。
例如：某管道运输企业为增值税一般纳税人， 2019年 11月取得不含税管道运输收入200万元，当月购进材料，取得增值税专用发票，注明税额 6万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税为6万元。
计算方法：管道运输服务享受即征即退政策，应纳增值税 =200× 9%-6=12（万元），实际税负（ 6%）超过 3%，对于超过部分即征即退，所以该企业当月实际缴纳增值税 =200× 3%=6（万元）。
六、相关链接---可以享受即征即退的企业：1、一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品。
2、一般纳税人提供管道运输服务。
（比如运输天然气）3.、经批准从事融资租赁业务的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务。
4、自 2019年 4月 1日至 2020年 12月 31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照 13%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分，实行即征即退政策。
深圳市软件产品增值税即征即退工作指引（整理版）
一、可享受软件产品即征即退增值税优惠政策的企业范围
深圳市国家税务局管辖范围内的增值税一般纳税人开发、生产、销售软件产品可适用增值税即征即退政策。
上述软件产品是指增值税一般纳税人自行开发生产，按规定取得软件产品登记证书的产品。
二、软件产品的新分类
软件产品是指记载有计算机程序及其有关文档的存储介质(软盘、硬盘、光盘、集成电路卡、磁盘芯片等)，包括向用户提供的计算机软件、信息系统或设备中嵌入的软件、或在提供计算机信息系统集成、应用服务等技术服务时提供的计算机软件。
软件产品分为纯软件产品和嵌入式软件产品。
纯软件产品是指企业为满足一定的用户需要而自行开发生产，记载有计算机程序及其有关文档的存储介质，包括软盘、硬盘、光盘、u盘、网络下载等方式进行销售的软件产品。
嵌入式软件产品是指固化于硬件设备中，且不能通过外部接口进行移植的软件产品，是该设备能够正常运行的必要条件。
三、软件产品即征即退增值税优惠政策及退税公式
增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品按1 7％法定税率(其中电子出版物适用1 3％法定税率)征收增值税后，对纯软件产品增值税实际税负超过3％或嵌入式软件产品销售额计算的增值税额超过3％的部分实行增值税即征即退优惠政策。
当期纯软件产品应退增值税=当期软件产品实际税负一当期软件产品应纳增值税销售额×3％
当期嵌入式软件应退还税额=当期嵌入式软件销售额×(1 7％一3％)
四、纯软件产品的开票、核算方面注意事项
对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的纯软件产品，应与计算机网络、计算机硬件、机器设备等非软件部分分开核算其销售额、进项税额。
同时应注明纯软件的名称、内容、价格，销售时单独开具软件收入部分发票。
并按下列公式核算当期软件产品实际应纳税额：
当期软件产品实际纳税额=当期软件产品应纳增值税销售额×1 7％(或1 3％)一软件产品进项税额“软件产品应纳增值税销售额’’是指销售软件产品的销售额。
“软件产品进项税额”是指用于生产软件产品购进货物取得的进项税额，包括当期进项税额、上期留抵税额。
对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的纯软件产品，不能单独开具软件收入部分发票的，在开具发票时按纯软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计填列，同时发票备注栏注明包括与软件产品登记证书一致的纯软件产品。
按嵌入式软件产品计算增值税退税。
五、嵌入式软件产品的开票、核算方面注意事项
嵌入式软件产品在开具发票时按嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计填列，同时发票备注栏注明包括与软件产品登记证书一致的嵌入式软件产
品。
嵌入式软件产品按下列公式计算算当期嵌入式软件销售额：当期嵌入式软件销售额=当期嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计一[当期计算机硬件、机器设备成本×(1+当期成本利润率)]上述公式中的成本是指，销售自产(或外购)的计算机硬件、机器设备的实际生产(或采购)成本。
成本利润率是指纳税人一并销售的计算机硬件、机器设备的成本利润率，实际成本利润率高于1 O％的，按实际成本利润率确定，实际成本利润率低于1 0％的，按1 O％确定。
六、即征即退申报资料
(一)主表
1、《深圳市增值税即征即退申请审核表》；
2、《退抵税申请审批表》(可从深圳国税网站下载)。
(二)附报资料
1、申请报告。
纳税人申请报告的内容包括纳税人的基本情况、取得证书的软件情况、财务核算情况等。
如属上次已享受增值税即征即退优惠政策的软件产品，在报告中说明上次的退税情况；
2、《税收缴款书》复印件；
3、《增值税一般纳税人纳税申报表》主表复印件；
4、软件产品的销售清单(见附件6)；
5、软件产品销售发票复印件。
(三)特定资料
1、软件产品登记证书复印件。
(对于企业软件产品登记证书量多的企业，如企业每月申请退税的软件产品相同，由企业从第一个月开始申请退税时提供，以后每月申请不用再提供原产品证书复印件，只需将原软件产品证书名称、版本号、有效期起止日期，按规定填在《软件产品证书清单》(见附件5)报送主管税务机关。
如企业在每月申请退税的过程中，有新增的软件产品，必须在新增软件产品的当月申请退税时提供软件产品登记证书复印件)；
2、深圳市软件协会软件产品评审报告复印件。
(由销售软件产品模块的纳税人提供)
3、纯软件产品税负计算说明；
4、《嵌入式软件产品销售额计算表》(见附件2)；
5、嵌入式软件产品销售额和成本利润率(包括成本组成部分)计算说明；
6、主管税务机关要求提供的其他资料。
纳税人提供的复印件上应签署(加盖)“与原件相符字样”，并加盖公章。
七、注意事项：
1、增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品应在发票上注明软件产品名称及版本号，且必须与软件产品登记证书上的相关内容一致。
增值税纳税人发生销售某一已登记软件的个别模块业务时，如在发票或产品清单上同时列明相应的登记软件名称及所售模块的名称，可享受增值税即征即退政策。
2、小规模纳税人销售的软件产品，不适用增值税即征即退政策。
