营业税的概念及特点

营业税及附加营业税及附加是一种由国家对企业及个人所经营的商品、劳务和无形资产所征收的税收。

营业税及附加在中国税收体系中占据重要地位，对于财政收入的增加和经济发展的推动起到了重要作用。

本文将从营业税及附加的定义、征收范围、税率调整、影响因素和发展趋势等方面进行详细讨论。

首先，营业税及附加是一种间接税，属于商品和劳务税种之一。

它的征收对象包括企业、个体工商户和个人，征收范围涵盖了商品的生产、流通和劳务的提供等方面。

营业税及附加的征收原则是按照税法规定的税率对应税的销售额和服务费用进行计算，并作为一种消费税形式对企业和个人进行征收。

其次，营业税及附加的税率是根据不同的行业和商品的性质进行调整的。

一般来说，高附加值和高利润的行业往往税率较高，反之则较低。

税率的调整是由国家税务部门根据经济形势和税收政策来制定和调整的。

近年来，中国政府对营业税及附加的税率进行了多次调整，旨在推动经济结构的优化和转型升级。

实际上，营业税及附加的征收不仅受税法和税率的影响，还受到多种因素的制约。

首先，经济发展水平直接影响着营业税及附加的征收规模。

经济发展越快，商品生产和流通的规模越大，税收收入也就相应增加。

其次，税收政策的调整和优惠措施会对营业税及附加的征收产生重要影响。

政府可以根据经济发展的需要来调整税收政策，减轻企业和个人的税负压力，以促进经济增长。

此外，税收征管的效率和税务部门的监管力度也是影响营业税及附加征收的因素之一。

最后，谈论一下营业税及附加的发展趋势。

随着中国经济的快速发展和税收体制的改革，营业税及附加的体系也在不断完善和调整。

近年来，中国政府推出了多项减税降费的措施，致力于减轻企业和个人的税负压力，提升营商环境的竞争力。

营业税及附加的税制改革也将继续进行，以满足经济发展的需要。

总的来说，营业税及附加是中国税收体系中重要的一环。

它的征收对象广泛，税率调整灵活，收入规模巨大，对于财政收入的增加和经济发展的推动起到了关键作用。

15个税目顺口溜摘要：1.税目顺口溜的概念与特点2.15 个税目的分类概述3.详细解读15 个税目顺口溜4.15 个税目顺口溜的实际应用与记忆技巧正文：一、税目顺口溜的概念与特点税目顺口溜是一种将税收知识通过顺口溜的形式进行总结与传播的方式。

它具有通俗易懂、易于记忆、富有趣味性的特点，能够帮助人们快速掌握税收知识，特别是对税收税目的理解与记忆。

二、15 个税目的分类概述在我国税收体系中，有很多税目，而15 个税目顺口溜则是对税收体系中15 个重要税目进行了概括。

这15 个税目分别是：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、土地增值税、关税、耕地占用税、契税。

三、详细解读15 个税目顺口溜1.增值税：购销货物、劳务，增值部分纳税。

2.消费税：烟酒油汽，高档消费品，生产环节征收。

3.营业税：服务业、销售不动产，营业额中提取。

4.企业所得税：盈利企业，所得减除成本，依法纳税。

5.个人所得税：个人所得，分类征税，起征点以上纳税。

6.资源税：矿产资源，从价计征，资源消耗纳税。

7.城市维护建设税：市区范围内，流转税额，用于城建。

8.房产税：拥有房产，依房产值，缴纳税收。

9.城镇土地使用税：城镇土地，使用权有偿，征税鼓励集约。

10.车船税：机动车船，依法纳税，使用公共道路。

11.印花税：合同凭证，权利许可证，贴花纳税。

12.土地增值税：土地增值，超额部分，依法纳税。

13.关税：进出口商品，边境征收，贸易税收。

14.耕地占用税：占用耕地，资源保护，征收税收。

15.契税：土地房屋，权属转移，依法纳税。

四、15 个税目顺口溜的实际应用与记忆技巧通过15 个税目顺口溜，人们可以轻松记住各个税目的特点和征收范围。

在实际应用中，人们可以通过对比、联想等方法加深对税目顺口溜的记忆，从而更好地掌握税收知识。

例如，可以将“增值税”和“消费税”联系起来，通过“购销货物、劳务，增值部分纳税”和“烟酒油汽，高档消费品，生产环节征收”的对比，加深对这两个税目的理解。

营业税与增值税的区别营业税和增值税是两种不同的税收制度，实施营业税的经济体制与实施增值税的经济体制存在本质区别。

本文将从税收对象、税额计算、税收时点、税收方式、税收范围等方面对营业税和增值税进行比较，以便更好地理解它们之间的区别。

一、税收对象营业税的税收对象是销售商品、提供应税务所涉及的服务、转让不动产的单位和个人。

即营业税的征税主体是企业和个体工商户，税务依照销售额计征。

增值税的税收对象则是从事应税活动的纳税人，只有当企业或个体工商户销售商品或提供劳务时才需要缴纳增值税。

增值税的征税主体是商品生产和经营环节中的企业和个体工商户，税务依照商品增值额计征。

二、税额计算营业税的计税方法是根据企业或个体工商户的销售额进行计算，税率是根据不同行业、不同商品和服务的销售额采用分类计税的方式，并在各级政府的批准下确定。

而增值税的计税方法是根据商品增值额进行计算，具体计税公式为增值额乘以适用税率，并减去上一环节已纳税款。

增值税的税率分为一般税率和简化征收税率，根据不同的商品和服务采用不同的税率。

三、税收时点营业税的纳税时点是销售商品或提供服务之后，在办理税款申报时进行纳税。

增值税的纳税时点是在商品销售和劳务提供过程中，逐级对每个交易环节的增值额进行纳税。

纳税人在销售商品或提供劳务时，应及时在规定期限内办理纳税申报。

四、税收方式营业税属于销售税，税收主要依靠销售环节征收，即按照商品销售额的规定比例来征收税款。

增值税属于流转税，税收主要依靠商品生产和流通环节的增值额来征收税款，实现了对生产过程中每个环节的征税。

五、税收范围营业税的征收范围相对较窄，只针对商品销售和劳务提供活动。

一些特定的行业和商品可能享受优惠政策或免税政策。

而增值税的税收范围更为广泛，除了商品销售和劳务提供活动外，还包括货物进口、房地产、飞机租赁等领域。

综上所述，营业税和增值税是两种不同的税收制度，从税收对象、税额计算、税收时点、税收方式、税收范围等方面都存在差异。

营业税百科名片营业税(Business tax)，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。

营业税属于流转税制中的一个主要税种。

目录特点1相关知识计算1税目和税率1起征点范围扣缴义务人免税项目1纳税地点1时间1期限中华人民共和国营业税暂行条例具体内容历史国际标准展开编辑本段特点（一）征税范围广、税源普遍营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。

第三产业直接关系着城乡人营业税相关书籍民群众的日常生活，因而营业税的征税范围具有广泛性和普遍性。

随着第三产业的不断发展，营业税的收入也将逐步增长。

（二）以营业额为计税依据，计算方法简便营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额），税收收入不受成本、费用高低影响，收入比较稳定。

营业税[1]实行比例税率，计征方法简便。

（三）按行业设计税目税率营业税与其他流转税税种不同，它不按商品或征税项目的种类、品种设置税目、税率，而是从应税劳务的综合性经营特点出发，按照不同经营行业设计不同的税目、税率，即行业相同，税目、税率相同；行业不同，税目、税率不同。

营业税税率设计的总体水平较低。

纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用；但是，下列情形除外：（一）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

（二）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。

（三）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

所得税与营业税的区别与联系解析一、引言所得税和营业税是两种常见的税种，在税收领域起着重要作用。

本文将就所得税和营业税的区别和联系进行详细解析。

二、所得税的定义与特点所得税是一种按照纳税人所得额大小来征收的税种。

其特点如下：1. 征税对象：个人或企业等纳税人。

2. 征税依据：纳税人的所得额。

3. 征税方式：按照递进式税率逐级征收。

三、营业税的定义与特点营业税是一种按照企业生产经营活动中的营业收入来征收的税种。

其特点如下：1. 征税对象：企业、个体工商户等纳税人。

2. 征税依据：纳税人的营业收入额。

3. 征税方式：按照固定比例征收。

四、所得税与营业税的区别1. 征税对象的区别：所得税征收对象主要是个人和企业，而营业税则主要是企业、个体工商户等；2. 征税依据的区别：所得税的征税依据是纳税人的所得额，而营业税的征税依据是纳税人的营业收入额；3. 征税方式的区别：所得税的征税方式是按照递进式税率逐级征收，而营业税的征税方式是按照固定比例征收。

五、所得税与营业税的联系1. 共同目标：所得税和营业税都是国家税收体系中的组成部分，旨在为国家提供财政收入和公共服务保障；2. 影响企业经营：所得税和营业税对企业经营活动都有一定影响，在企业经营决策中需要综合考虑；3. 税收政策调整：所得税和营业税的税率和政策会受到国家宏观调控的影响，需要根据国家政策进行调整。

六、结论在总结所得税和营业税的区别与联系时，我们可以发现它们都是重要的税收方式，虽然在征税对象、征税依据和征税方式等方面存在一定的差异，但都对国家的财政收入和社会发展起到了积极的作用。

在实际应用中，纳税人需要根据相关法规和政策进行合理申报，以履行自己的纳税义务。

（以上内容仅供参考，可根据具体需求进行修改和扩展）。

（二）商品课税的主要税种1、增值税（1）增值税的概念增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。

①理论上：增值额是指一定时期内劳动者在生产过程中新创造的价值额。

②生产经营单位：增值额是指生产经营单位的商品销售收入额或经营收入额扣除成本费用后的余额。

③商品经营全过程：增值额是指一个商品最终销售价格扣除购买价格以后的余额。

（2）增值税的特点①不重复征税，具有中性税收的特征；②逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者；③税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。

（3）增值税的优点（3）增值税的类型生产型增值税：不准许扣除任何购进固定资产价款，计税依据相当于国民生产总值。

收入型增值税：只准扣除当期应计入产品成本的折旧部分，计税依据相当于国民收入。

消费型增值税：准许一次全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款，计税依据只包括全部消费品价值。

举例：东方机器设备制造公司共购进大型机床20台，取得的增值税专用发票上注明全部价款为300万元，税款为51万元。

假设该批机床的使用年限为10年。

则：（1）生产型增值税对其全部进项税额51万元在任何时候均不得抵扣；（2）收入型增值税对其进项税额，只允许对本年折旧部分所对应的税额进行抵扣；（3）消费型增值税则允许其在设备购进时就可将全部进项税额51万元在当期抵扣。

（4）增值税的基本计算办法增值税实际应纳税额＝增值额×适用税率①加法：税基列举法把厂商构成增值额的各项目直接相加作为增值额。

②减法：税基相减法从厂商一定时期内的商品和劳务销售收入中减去同期营扣除的项目作为增值额。

③扣税法：抵免法，发票法，税额相减法先以厂商一定时期内的商品和劳务销售收入额乘以税率，计算出至本环节为止的累积税额。

（5）我国现行增值税制度增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其货物或劳务的增值额征收的一种税。

①纳税人：凡在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人。

营业税营业税的定义营业税是指对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。

营业税的特点（一）征税范围广、税源普遍；（二）以营业额为计税依据，计算方法简便；（三）按行业设计税目税率。

营业税税目营业税对课税对象分类规定的具体征税项目。

它是按照不同营业行为，在综合分类基础上，采取正列举办法分别设计的。

对列举税目范围内的行为征税，没有列举的不征税。

现行营业税的税目有9个，即：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产、娱乐业。

每个税目下又设有若干个子目。

营业税税率1）交通运输业、建筑业、邮电业、文化体育业4个税目的税率为3%；2）金融保险业的税率为5% (1997年调为8%,2001年减为7%,2002年减为6%,2003年及以后减为5%)；3）服务业、转让无形资产、销售不动产3个税目的税率为5%；4）娱乐业税目的税率为5%至20%，具体适用税率由省级人民政府确定。

营业税应纳税额营业税应纳税额是指纳税人按照营业税计税依据和税率计算应向国家缴纳的税款。

其计算公式为：应纳税额=营业额×税率营业税的纳税人在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户及其他有经营行为的个人。

根据全国人大常委会的决定，单位中还包括外商投资企业和外国企业；个人中还包括在中国境内有经营行为的外国人。

营业税征税范围营业税征税对象的具体内容。

即：在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的行为。

应税劳务是指有偿或视同有偿提供交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目规定范围的劳务；转让无形资产是指有偿或视同有偿转让土地的使用权和转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的所有权和使用权；销售不动产是指有偿或视同有偿转让建筑物及其他土地附着物的所有权。

租赁业务中的营业税如何征收？--租赁业务税收问题学习笔记之三裘企阳（本学习笔记的许多基础性材料引自“税收辅导站”,谨此声明。

）一、相关规定营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税，也是租赁公司所承担的最主要的一种流转税。

1993年12月13日国务院发布《中华人民共和国营业税暂行条例》的第一条规定，“在中华人民共和国国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。

”该暂行条例所附的《营业税税目税率表》中有“三、金融保险业。

”税目，税率为5%，“七、服务业。

”税目，税率为5%。

其中，服务业税目的征收范围中有“租赁业”。

1993年12月27日财政部颁布了《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，并从1994年1月1日起实行。

在1993年12月27日发布的国税发[1993]149号《营业税税目注释（试行稿）》的“七、服务业”称“服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。

本税目的征收范围包括：……租赁业……。

”“（六）租赁业租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。

融资租赁，不按本税目征税。

”其中的“三、金融保险业”称，“金融保险业，是指经营金融、保险的业务。

本税目的征收范围包括：金融、保险。

”“（一）金融金融，是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。

……2．融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。

即：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按剩余值购入设备，以拥有设备的所有权。

凡融资租赁，无论出租人是否将设备残值销售给承租人，均按本税目征税。

……”从以上规定可见，租赁公司从事的租赁业务应缴纳营业税。

税收与税法概述一、税收的概念、特征、原则和作用1、税收概念：税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

税收产生的基本前提：社会剩余产品、国家的存在2、税收特征：强制性、无偿性、税收三性的核心固定性。

时间上连续，比例上固定。

3、税收原则：效率原则、公平原则4、税收作用：组织财政收入，调节经济，资源配置等作用。

二、税法法律关系的三个构成要素（一）税法的概念：即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。

（二）税收法律关系与其他法律关系一样，也是由主体、客体和内容三个要素构成。

这三个要素之间互相联系，形成同一的整体。

1.税收法律关系主体。

税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，即税收法律关系的参加者。

分为征税主体和纳税主体。

（1）征税主体。

征税主体是指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人，即税务行政执法机关。

包括各级税务机关、海关等。

（2）纳税主体。

纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。

包括法人、自然人和其他组织。

2.税收法律关系客体。

税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。

即课税对象。

3.税收法律关系内容。

税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的内容，也是税法的灵魂。

【例题1·单选题】下列各项中，属于税收法律关系客体的是（）。

A.纳税人B.税率C.课税对象D.纳税义务【例题2·多选题】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。

（2008年）A.税务部门B.在我国境内有所得的外国企业C.海关部门D.在我国境内有所得的外籍个人【例题3·多选题】下列各项中，属于纳税主体权利的有（）。

A.请求延期纳税B.按期办理纳税申报C.委托税务代理D.申请行政复议前缴纳税款、滞纳金三、税收法律的制定（1）全国（或省、自治区、直辖市）人民代表大会：制定税收法律（2）全国（或省、自治区、直辖市）人民代表大会常务委员会：拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例（3）国务院：税收立法权主要表现在三个方面：一是根据全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律，制定实施条例及有关行政法规；二是根据全国人民代表大会常务委员会的授权，拟订有关税收条例；三是向全国人民代表大会及其常务委员会提出税收法律议案。

财政学名词解释分享首次分享者：☆劈雳king★已被分享26次评论(0)复制链接分享转载举报1、公共物品是指由政府部门（公共部门）提供的、用来满足社会公共需要的物品和服务。

这种物品有两大特征：第一，非排他性；第二，非竞争性。

前者是指无法排除他人从公共物品获得利益，后者是指多一个消费者引起的社会边际成本为零。

2、“成本—效益”分析是指针对政府确定的建设目标，提出若干实现建设目标的方案，详列各种方案的全部预期成本和全部预期效益，通过分析比较，选择出最优的政府投资项目。

成本－效益分析实质上包含了两个过程：第一个过程是政府确定备选项目和备选方案；第二个过程是政府选择方案和项目的过程。

3、转移性支出是指直接表现为资金无偿的、单方面的转移的支出，主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出，它体现的是政府的非市场性再分配活动。

4、财政补贴是政府转移性支出的一种形式。

即通过影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的一种政府无偿支出，在我国政府的财政统计中财政补贴主要包括物价补贴和企业亏损补贴两大类。

5、财政贴息是政府提供的一种较为隐蔽的补贴形式，即政府代企业支付部分或全部贷款利息，其实质是向企业成本价格提供补贴。

6、税收支出是指以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入，它是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。

依据作用的不同，税收支出可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出两大类。

7、纳税扣除是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。

即在计算课税所得时，从毛所得额中扣除一定数额或以一定比例扣除，以减少纳税人的应课税所得额。

在累进税制下，纳税人的所得额越高，扣除的实际价值通常越多。

8、税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。

在西方国家，税收抵免的主要有两种：即投资抵免，又称投资津贴和国外税收抵免。

营业税与增值税的比较分析税收是国家财政收入的重要来源，也是国家宏观调控经济的重要手段。

在我国税收体系中，营业税和增值税是两种常见的税种。

本文将对营业税和增值税进行比较分析，以便更好地理解它们的特点和应用。

一、税种介绍1. 营业税营业税是一种对企业从事生产经营活动所得的税种，税率根据不同行业的营业额、销售额或税额进行计算。

根据财政部的统计数据，营业税是我国税收体系中的重要税种之一，尤以服务业和生产加工业纳税额较高。

2. 增值税增值税是一种以货物和劳务的增值额为税基，对纳税人销售货物、提供劳务的行为征收的税种。

它是我国税制改革的重要成果，取代了原有的商品和服务税。

增值税具有税率阶梯结构，根据不同的税率分为17%、11%和6%三个档次。

二、税负承担1. 营业税营业税是由企业在生产、经营环节中承担并向国家缴纳的一种税收。

企业根据实际纳税额交纳，通常会将这部分税负转嫁到产品或服务的价格中，最终由消费者承担。

2. 增值税增值税是由纳税人按照销售货物、提供劳务的增值额计算并缴纳的税种。

与营业税不同，增值税在生产、流通、消费的全过程中逐级递减，即由企业在生产环节承担，但可以通过进项税额抵扣减少税负，最终由消费者承担。

三、纳税主体范围1. 营业税营业税的纳税主体主要是企事业单位，特定行业例如金融、保险等还包括个人纳税。

不同行业的税负比例不同，由地方政府根据实际情况进行调整。

2. 增值税增值税纳税主体主要是企事业单位，包括工商企业、个体工商户等。

增值税实行普通征税方法，纳税人按照销售货物、提供劳务的增值额计算应纳税额。

四、税收政策调整1. 营业税2016年5月1日起，我国正式推出营改增政策，在全国范围内逐步取消营业税，转而实行增值税。

该政策改革的初衷是为了减轻企业负担、促进经济发展，实现税收制度的简化和优化。

2. 增值税增值税制度不断调整和完善，经过多次改革，实现了税率逐步调整、征税方式改革、增值税留抵退税制度的实行等。