营业税的基本原理

简答公共物品：或称公共商品，公共无公共财，由于公共经济部门提供的以满足人类欲望的财产税收：是国家为实现公共职业能而凭借政治权利，依法强制地无常地取得财政收入的一种活动或手段。

税收的一句：又称课税的一句，是指纳税人必须根据以激拿的税款的原因和国家可以据以征收税款的理由。

税收原则：是在税制的设计和实施方面应遵循的基本准则。

税收的公平原则：指国家征税影视哥哥纳税人的税负于其承担能力向适应，并使纳税人指尖的负担报纸平衡。

受益原则：根据纳税人从政府提供的公共物品中受益的多少，判定其纳税的多少和赋税是否公平，受益多纳税多，反之。

能力原则：根据纳税人能力原则来判定其纳税额的多少和税负是否公平纳税人能力强纳税多，反之。

税法：是调整在税收活动中发生的社会关系的法律规范的总称，它是经济法的重要部门法，仔经济法的宏观调控法仲居于重要地位。

税法的外部关系：指税法作为一个部门法同与其密切相关其他部门法之间存在区别和联系实质课税原则：指对于某种情况不能仅根据外观个形式确定是否予课税，而根据实际情况应注意其经济目的和经济生活得是指判断是否符合要素。

税法的渊源：是指税法范围的存在表现形式，它包括国内法渊源和国际法渊源。

税法的效力：指税对一定得范围的主体在一定得时空范围内适用所产生的法律上的约束力和强制力。

课税要素：或称课税要件，是国家征税必不可少的要素，是国家有效征税的必须条件。

比例税率：指同一征税对象，无论数额大小，均按照统一比例计算应纳税的税率。

累进税率：指谁征税对象数额由低到高累进，使用的税率也随之提高。

征税对象的归属：指吧具体的征税对象归属于某个主体，从而使纳税主体和征税对象结合起来以确定其具体纳税义务。

国家税权的分配：指国家税权在相关国家之间的分割于配置。

税权的横向分配：指税权仔相同层次不同国家机关之间的分割与配置。

税权的纵向分配：指税权仔不同层次同类国家机关之间的分割与配置。

税收体制：指规定国家机关税权的分配一系列制度，包括税收的立法体制和税收征管体制。

2018年初级会计师经济法基础试题及答案2含答案一、单项选择题1、下列混合销售行为中，不应缴纳营业税的有()。

A.家居城销售窗帘并负责安装B.电信局销售电话并提供网络服务C.邮政部门销售集邮商品D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒2、下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是()。

A.电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装B.企业销售汽车的同时提供汽车的按揭服务C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒3、营业税的税率形式是()。

A.单一比例税率B.行业差别比例税率C.地区差别比例税率D.幅度比例税率4、根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是( )。

A.销售货物B.进口货物C.转让无形资产D.提供修理修配劳务5、下列各项中属于营业税兼营行为的有()。

A.汽车制造厂销售自产汽车并提供汽车租赁服务B.饭店提供客房、餐饮服务并设立独立的柜台外销自制的食品C.空调厂销售空调并提供安装服务D.电脑公司销售自产电脑并负责运输劳务6、某航空运输公司与甲公司签订协议，将一架价值2亿元的空客飞机配备机组人员租给其使用，租期半年，租金400万元，则该航空公司应缴纳营业税( )万元。

A.15B.12C.187、大华旅行社2011年11月组团境内旅游收入60万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费等共计30万元;组织境外旅游收入45万元，付给境外接团企业25万元费用。

该旅行社11月应缴纳营业税为()万元。

A.2.5B.3.75C.4D.5.258、2011年3月，甲公司将其名下的一栋建筑物出租给乙公司，合同约定的租金为每年400万元，3月底收到预收租金100万元，剩余的300万元在年底交清，已知服务业—租赁业的营业税税率为5%。

那么3月份甲公司应当缴纳的营业税额为( )。

A.20C.5D.09、某银行于2011年1月初将200万元贷款给甲化工企业，合同约定甲企业于2011年6月底支付上半年的利息，由于甲企业资金在6月资金周转困难，延迟于7月底支付利息，7月底银行对甲企业收取贷款利息6万元的同时还额外收取了2万元的加息和罚息，则该银行该项业务应当缴纳的营业税税额为( )A.9096B.4000C.3000D.010、下列各项中，可以作为营业税计税依据的是( )。

《企业税费计算及纳税申报》课程标准1.课程描述1.1 课程基本情况课程名称：企业税费计算及纳税申报适应专业：会计与审计、金融实务与管理等专业的专业课学时标准：68学分标准：31.2 课程性质本课程是高职高专会计类专业必修的一门专业核心课程，是以企业报税工作岗位的典型工作任务为依据设置的。

纳税申报是企业从事经济活动过程中不可避免的一项重要工作，一般均要设置报税岗位来处理涉税事务。

本课程主要学习增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、关税、房产税、城市维护建设税、车船税、城镇土地使用税等企业经常涉及的税收相关法规、税款计算、申报缴纳、涉税会计处理的专业知识和纳税工作流程的规定，使学生具备从事本专业相关职业岗位所必需的税务登记、税费计算、纳税申报、税款缴纳、会计核算等相关职业技能。

本课程对于会计专业学生的职业能力培养和职业素质养成起主要支撑作用。

前序课程需安排《基础会计》、《企业财务会计》、《会计职业道德与财经法规》等相关专业课程。

1.3课程设计思路本课程面向中小企业报税岗位日常涉税业务处理工作任务所需的相关专业知识与必要技能为依据设计的。

对课程内容进行整合，采用项目化课程模式，将课程内容项目化，项目任务化，实现学生在学中做，在做中学，边学边做，实现“教、学、做”一体化教学模式，将理论教学与实践操作有机结合，提高学生的专业学习兴趣和自主学习能力，增强实际动手能力。

选择以每个税种的计算与申报作为项目学习，每个项目的学习均能体现报税工作的全过程，各项目学习之间保持内容变化而过程不变。

课程内容的编排和组织紧跟经济发展步伐，依据最新税收法律制度，反映最新税收法规动态，实现理论和实践的完美结合。

税种全面、分类清楚，知识点突出。

本课程共涉及18种税费，基本覆盖了各行业可能涉及的税种，每一税种都以基本原理、要素，应纳税额的计算，纳税申报为主线进行对比分析学习。

本课程总共有十个项目，分别是税收基本知识、增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、关税、销售类税、期间费用类税、成本类税的计算及纳税申报，每一个项目都有拟真的应纳税额计算和与纳税申报综合日常业务处理相关的案例，能贯穿本项目的知识点，有助于学生对该项目知识点的巩固和掌握，能使税收法律法规与日常业务处理有机结合。

第三章营业税法律制度一、单项选择题1、根据《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是( )。

A.汽车租赁业B.汽车维修业C.文化体育业D.建筑业【正确答案】：B【答案解析】：本题考核营业税的征收范围。

货物的加工、修理修配业务属于增值税的征税范围。

【该题针对“营业税征税范围”知识点进行考核】2、下列各项金融保险业务中，征收营业税的是（）。

A.保险公司开展的l年期以上返还性人身保险业务的保费收入B.人民银行对金融机构的贷款业务C.金融机构的出纳长款收入D.人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务【正确答案】：D【答案解析】：本题考核金融保险业缴纳营业税的规定。

保险公司开展的l年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。

人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。

对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。

【该题针对“营业税征税范围”知识点进行考核】3、下列关于营业税减免税优惠的说法中，不正确的是（）。

A.公司从事金融资产处置业务时，转让不动产不征收营业税B.对科普单位的门票收入免征营业税C.对学生勤工俭学提供劳务取得的收入免征营业税D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征营业税【正确答案】：A【答案解析】：本题考核营业税的税收优惠。

公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税；出售、转让债权或将其持有的债权转为股权不征收营业税；销售、转让不动产或土地使用权，征收营业税。

【该题针对“营业税税收优惠”知识点进行考核】4、纳税人将自建建筑物对外赠予，视同销售不动产征收营业税。

其纳税义务发生时间为（）。

A.将不动产交付对方使用的当天B.不动产所有权转移的当天C.签订不动产赠予文书的当天D.承受不动产人缴纳契税的当天【正确答案】：B【答案解析】：本题考核营业税纳税义务发生时间。

纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

批发零售行业应缴纳的税收批发零售行业应缴纳的税收一、增值税1.1、增值税的基本原理增值税是按照增值的税率征收的一种间接税，适用于商品的生产、流通和进口环节。

增值税的税率根据不同的商品类型分为多个档次，一般为3%、6%、11%、17%等。

1.2、增值税的适用范围批发零售行业应当依法纳税并按照增值税的规定进行申报。

包括但不限于：商场、超市、便利店、电商平台等销售商家。

1.3、增值税的纳税义务批发零售行业需按照国家税法和相关法规，按月或按季度向税务机关申报纳税。

纳税人应当向购货方开具增值税专用发票，并保存相关票据和账册等凭证备查。

二、所得税2.1、所得税的基本原理所得税是按照居民收入和非居民来源于境内的所得缴纳的一种个人所得税。

税率根据所得额的不同分为多个档次，随着所得额的增加逐级累进。

2.2、批发零售行业的所得税纳税义务批发零售行业的纳税人应按照法定所得税率和税法规定的方法计算应纳税额，并在规定的时间内向税务机关申报和缴纳所得税。

三、营业税3.1、营业税的基本原理营业税是按照企业销售额和相关行业的规定征收的一种税费，适用于各类营业活动。

税率根据行业的不同和的政策有所调整。

3.2、批发零售行业的营业税纳税义务根据国家的税收法律和税务机关的规定，批发零售行业的纳税人应按照规定的税率和计税周期向税务机关申报并缴纳营业税。

四、资源税4.1、资源税的基本原理资源税是按照通过开采和利用资源所得的税款，适用于能源、矿产资源等行业。

税率根据资源类型和的政策有所调整。

4.2、批发零售行业的资源税纳税义务批发零售行业在开展相关活动时，如涉及资源的开采和利用，应按照国家法律和政策规定向税务机关申报并缴纳资源税。

附件：本文档所涉及的附件包括但不限于税务相关申报表格、票据样本等。

法律名词及注释：1、增值税：一种按照商品增值额或服务提供额征收的税费，适用于商品的生产、流通和进口环节。

2、所得税：一种按照个人所得额征收的税费，纳税义务人应按照法定税率和方法计算应纳税额。