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ACCOUNTING LEARNING171论集团公司对子公司的内部控制管理机制丁小峰 江苏天南电力股份有限公司摘要：集团化运营是企业规模发展到一定阶段的产物，是为了更好地应对业务多元化和跨区域化的核心举措。
在集团化运营的过程中，集团公司对于子公司的内部控制管理是核心要点，也是集团公司总体战略切实贯彻落实的关键支撑。
集团公司对子公司的内部控制管理机制的建立和完善，需要在多个方面求同存异，需要集合具体情况进行具体分析，需要从现状和问题着手，结合当前的先进理念和工具进行有针对性的完善和优化。
关键词：集团公司；内部控制；管理引言企业发展到一定阶段，总是会通过横向多元化或者纵向多元化的方式来追求更加长远可持续、更加具有充足动力的发展。
在此情况下，集团化运营往往成了企业的重要组织形式。
集团化运营能够实现对于子公司的科学高效管控，既保障了集团整体战略的执行，又能够为子公司的业务经营创造足够的空间。
但是，从集团公司角度看，加强对子公司的内部控制管理仍然是必要的，是防范经营风险、提升集团整体经营效益的必要手段。
在此过程中，优化提升对子公司的内部控制管理机制是核心举措。
集团公司应该从自身对子公司内部控制管理的现状出发，全面梳理关键环节的核心问题，结合自身具体情况以及当前先进理念和工具，有针对性的设计实施对子公司内部控制管理机制优化提升的措施建议，以期能够实现预期管控效果，促进集团健康发展。
一、当前集团公司对子公司内部控制的现状及问题（一）子公司治理结构不完善导致集团公司对其内部控制效果不佳公司治理结构对于内部控制管理的实施效率和效果具有直接的影响，没有科学完善的治理结构，公司很难在内控过程中发挥预期的效果。
对于集团公司对子公司的内部控制管理来说也是如此。
当前，一些子公司由于偏重具体业务执行，在公司治理结构方面存在一定的不完善，且自我完善的动力不足。
由此导致了集团公司在对子公司进行内部控制管理时执行难度增加，执行风险凸显，导致最终的内部控制效果达不到预期。
子公司（企业）内部控制制度内部控制是现代企业管理的重要组成部分，是指企业内部为实现经营目标、保护企业财产安全、完善业务流程等目的而规划、实施和监督的一种制度。
子公司作为大型企业集团中的一个较小的组成部分，其内部控制制度也是非常重要的。
一、内部控制制度的目标子公司内部控制制度的目标主要包括以下几个方面：1.保障企业资产保障企业资产安全是内部控制制度最基本的目标。
它不仅包括有形资产，如物资、设备、房产等，也包括无形资产，如专利权、商标权、技术等。
2.保证财务信息的真实性和完整性子公司内部控制制度需要确保财务信息的真实性和完整性，并保证它们符合财务规章制度和法律法规等的要求。
同时，内部控制制度还要通过合适的预算制定、成本管理、资金管理、审计控制等手段，提升财务管理的效率。
3.实现预算控制作为企业集团中的一员，子公司需要与母公司、其它子公司协同工作。
因此，内部控制制度需要准确掌握企业集团的战略规划和财务情况等，以实现实施预算控制和管理。
4.提高业务流程效率子公司内部业务流程的完善与提升也是内部控制制度的目标之一。
为了达到这个目标，需要对各项业务流程进行分析和评估，找出存在的问题和瓶颈，进行优化和整合。
二、子公司内部控制制度的内容1.财务控制制度设立完善的财务管理制度是子公司内部控制中的重要部分。
包括资金管理、会计核算、税收管理、审计控制、内部审计等方面的规定。
2.风险控制制度管理者应该分析并识别企业面临的风险，并据此制定相应的风险控制计划。
例如：制定人力资源策略、健康安全控制计划等等。
3.信息技术控制制度在当今数字化信息化的时代，内部控制中也需要完善的信息技术控制制度，以确保企业信息系统的有效性、稳定性和可靠性。
4.内部审计控制制度内部审计控制制度是企业内部控制体系中的一个很重要的环节，其目的是对企业运营状况进行监控，规避运营风险。
5.合规制度子公司还应确保自身在国家法律法规和相关行业准则等各项合规性规定的范围内开展业务活动。
探析集团企业对子公司的内部控制措施企业内部控制是企业为实现经营目标，合理保护企业财产安全，提高经营效率和经济效益所建立、实施的一种管理制度。
对于集团企业而言，其下属的子公司也需要建立相应的内部控制措施，以保障整个集团企业的经营安全和稳定发展。
本文将就探析集团企业对子公司的内部控制措施进行深入分析。
二、集团企业对子公司的内部控制措施1. 设立内部控制制度集团企业需要为每个子公司设立完善的内部控制制度，需要明确内部控制的目标和职责，确立内部控制的组织结构和工作程序，在制度设计上还应充分考虑到子公司的实际情况，更具差异化、个性化的特点。
2. 设立内部控制部门集团企业需要为子公司设立专门的内部控制部门来负责内部控制的规划、实施和监督，确保子公司内部控制的有效性。
内部控制部门需要根据子公司的经营情况，及时调整内部控制措施，确保其适应子公司的经营发展。
3. 强化内部监督集团企业需要加强对子公司的内部监督，及时发现和排除内部控制中可能存在的问题和隐患。
对于存在漏洞的控制措施，需要及时修订和完善，以确保子公司的内部控制有效。
4. 提高内部控制的科技化水平随着科技的发展，集团企业需要充分利用信息化技术，提高内部控制的科技化水平。
通过大数据、人工智能等技术手段，实现对子公司的实时监控和预警分析，提高内部控制的效率和准确性。
5. 建立内部控制的考核机制集团企业需要建立完善的内部控制考核机制，对子公司的内部控制进行定期的考核评估，及时发现问题并加以解决。
通过考核机制，可以明确内部控制的目标和标准，促进子公司内部控制的不断提升。
6. 加强内部人员培训集团企业需要加强对子公司内部人员的培训，提高员工对内部控制的认识和重视程度。
只有内部控制的主体能够深刻理解其重要性，才能够更好地贯彻内部控制的制度和要求。
7. 配合外部审计集团企业需要积极配合外部审计机构对子公司进行内部控制审计，及时发现问题并加以解决。
外部审计不仅是内部控制的有效补充，更是保障集团企业财务信息真实性和完整性的重要手段。
杭杭齿前进杭州前进齿轮箱集团股份有限公司业务州前进齿轮箱集团股份有限公司——应用手册流程层面内部控制对子公司的控制（经公司二〇〇九年六月三十一二○二日第一届董事会第六次会议审议通过年三月二十三日第二届董事会第六次会议审议为加强本公司对子公司的．目的1 通过修订）管理，保证投资资产安全、完整，确保企业合并财务报表的真实可靠，确保子公司业务发展符合公司的战略发展方向，促进子公司规范运作，有效控制子公司的经营风险，根据国家有、本公关法律法规和《企业内部控制基本规范》，司章程以及《企业层面内部控制－基本制度》本应用手册．适用范围2册。
制定本应用手之规定，适用于本公司及其子公司的投资管理 3.1 ．定义 3控制。
本公司，是指杭州前进齿轮母公司，是指本公3.2 箱集团股份有限公司；子公司，是指被母公司控股的子3.3 司母体；控股股东，是指其持有的股份占公3.4 公司；司股本总额百分之五十以上的股东；持有股份的比例虽然不足百分之五十，但依其持有的股股东大会的决议产份所享有的表决权已足以对实际控制人，是指虽3.5 生重大影响的股东。
不是公司的股东，但通过投资关系、协议或者 3.6 排，能够实际支配公司行为的人。
其他安关联关系，是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、总经理及其他高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。
但是，国家控股的企业之间不仅因为同受国家控股而具有关联 1 关系。
杭齿前进杭州前进齿轮箱集团股份有限公司权授与责职．4图构结织组 4.1 主要职能机构职责 4.2 批准对子公司 A. 董事会 4.2.1 批准子公司股权变 B. 的控制政策和管理程序；动、对外担保、对外捐赠、筹资和重大交易事项，法律法规、交易所规则及本公司其他制度另有规但在股东大会授权范围内，决定对子公C. 定的除外；司的控制的其他重大事项。
2 4.2.2 杭齿前进杭州前进齿轮箱集团股份有限公司根据董事会决议和本公司发展战略A. 投资评审小组年度经营目标；和年度经营目标，讨论批准子公司的讨论并向总C. 审议子公司年度预算和经营计划；B. 经理建议外派董事、监事和其他高级管理人员、财务负责对子公司管理控制政策的制 D. 的任免；负责人况向公司总定、监督执行和检查工作，并将有关情总经理交办的其 E. 经理、董事会战略委员会报告；投资发展部是本公司对子投资发展部4.2.3 他工作。
探析集团企业对子公司的内部控制措施集团企业对子公司的内部控制措施是保障企业经营活动顺利进行，保护企业利益和财产安全的重要手段。
而随着企业规模不断扩大、业务范围不断拓展，集团企业对子公司的内部控制也变得更加复杂和重要。
本文将探讨集团企业对子公司的内部控制措施，包括其意义、要素和实施方法等方面。
一、内部控制的意义内部控制是指企业为实现经营目标，形成的对风险识别和管理、经营活动的规划和执行、信息沟通和反馈等一系列体系和程序的控制手段。
对于集团企业而言，内部控制更是其经营管理的基础和保证。
正确认识内部控制的意义，有助于集团企业更好地实施对子公司的内部控制措施。
1. 保障企业利益和财产安全集团企业拥有多家子公司，跨越多个领域、业务范围广泛。
对子公司的内部控制措施不严格，将给企业带来利益和财产上的风险。
而通过健全的内部控制机制，可以有效地规避风险，保障企业的利益和财产安全。
2. 提高经营管理效率完善的内部控制措施可以有效地规范企业的经营活动，减少资源的浪费和重复建设，提高运营效率和管理效果，从而增加企业的竞争力。
3. 提高信息披露的质量内部控制能够确保企业财务信息和经营数据的准确性和真实性，提高信息披露的质量，增强投资者和合作伙伴的信任度，对于集团企业的发展具有重要意义。
二、集团企业对子公司内部控制的要素集团企业对子公司内部控制的要素主要包括规章制度、风险管理、内部监督、信息系统和人员素质等方面。
1. 规章制度规章制度是内部控制的基础，集团企业应当建立适应业务发展的内部控制制度和程序，明确各项业务活动的流程和权限，明确员工责任和权利，规范企业运作。
2. 风险管理风险管理是内部控制的核心内容。
集团企业需要对业务发展过程中可能面临的各种风险进行评估和控制，建立风险识别、评估、防范和应对的机制，从源头上降低企业的经营风险。
3. 内部监督内部监督是集团企业对子公司内部控制的重要环节。
通过建立健全的内部监督机制，包括审计、内控检查等手段，及时发现并纠正违规行为，确保企业经营的合规性。
探析集团企业对子公司的内部控制措施集团企业对子公司的内部控制措施是为了确保子公司业务运作的合规性、高效性和可持续发展。
具体措施包括以下几个方面：集团企业应建立统一的内部控制框架和政策，明确子公司的内部控制要求。
通过制定统一的内部控制流程、制度和规范，确保子公司各项业务活动符合集团企业的要求，并提供必要的培训和指导，使子公司管理人员和员工具备必要的内部控制知识和技能。
集团企业应加强对子公司的监督和审计。
通过定期进行内部审计、风险评估和内部控制风险管理，及时发现和纠正子公司内部控制方面的问题，确保子公司业务运作的合规性和风险的有效控制。
集团企业还可以派驻内部控制人员或委派专业机构对子公司进行专项审计，对内部控制进行全面评估和改进。
集团企业应加强对子公司的财务管理和报告监督。
通过制定财务管理规范和报告标准，明确财务报告的准确性和透明度要求，确保子公司的财务报告真实、完整、准确。
集团企业还应建立统一的财务信息系统，实时追踪和监控子公司的财务情况，及时发现和解决潜在的财务风险。
第四，集团企业应加强对子公司的风险管理。
通过建立风险管理体系和风险控制制度，明确风险评估和风险防范的要求，全面识别、评估和管理子公司的各类风险，制定相应的风险控制措施，降低风险的发生和影响。
第五，集团企业应强化内部控制的信息化建设。
通过建立和完善内部控制信息系统，实现内控流程的数字化和自动化管理，提高内部控制的效率和精确性。
集团企业还可以利用大数据和人工智能等技术手段，对子公司的内控数据进行分析和挖掘，提前发现和预防内部控制风险。
集团企业还应加强对子公司的管理和监督，建立健全的激励和约束机制。
通过设立绩效评价和奖惩制度，激励子公司管理人员和员工积极履行内部控制责任，提高内控意识和主动性。
集团企业还应加强对子公司管理层的考核和监督，对不符合内部控制要求的子公司采取相应的约束措施，确保内部控制措施的有效实施。
集团企业对子公司的内部控制措施是一个全方位、多层次的体系，包括制度建设、监督审计、财务管理、风险管理、信息化建设和管理监督等方面。
探析集团企业对子公司的内部控制措施随着企业日益壮大，集团公司与子公司的关系变得越来越密切，子公司作为集团公司战略性布局的重要一环，其内部控制措施的严密程度对于集团公司的整体风险控制和经营业绩具有至关重要的作用。
第一，规范化的内部控制体系。
集团企业应该建立标准化、规范化的内部控制体系，逐步向子公司推广，并实现整个集团的内外部风险控制和资源整合。
例如，集团企业可以提供标准制度和操作程序，指导子公司按照规范操作，并购置统一的内部控制系统，实现信息的共享，强化风险识别和管理。
通过完善的内部控制体系，使子公司的管理更加科学化、规范化、系统化，提高运营效率和风险控制能力，为实现集团企业战略目标提供坚实支持。
第二，充分的授权和监督。
集团企业与子公司之间的关系是一种授权关系，集团向子公司授权，让子公司进行独立的经营和管理。
因此，集团企业应该授予子公司足够的自主经营权，并在授权的同时，建立明确的监督机制，确保子公司的经营和管理行为符合集团公司内部控制标准和战略方向要求。
一方面，集团企业应该派驻专业的管理团队，对子公司进行现场监督和指导，及时发现并解决问题。
另一方面，集团企业应该建立完善的信息反馈机制，实现对子公司的经营活动、财务状况等数据的及时收集和分析，以便集团企业对子公司的经营决策给出科学合理的建议和支持。
第三，风险管理的支持和指导。
集团企业应该根据子公司业务类型和风险特点，提供具体针对性的风险管理支持和指导。
例如，对于财务风险，集团企业可以提供统一的财务制度和财务管理软件，同时还可以派驻专业的财务管理团队，对子公司的财务工作进行指导和管理；对于品质风险，集团企业可以提供质量控制标准，并在生产流程中加强品质检验；对于市场风险，可以提供市场销售数据分析和预测等支持。
总之，集团企业对子公司的内部控制措施在管理、授权和监督、风险管理等多个方面实现。
这对于集团企业整体风险控制和经营业绩的全面提升具有重要的作用。
随着时间的推移，集团企业和子公司之间的关系将变得更加协同和默契，也将更多地实现资源共享和优势互补，推动整个集团向更高层次的战略目标发展。
子公司的风险控制与内部控制在现代企业运营中，子公司扮演着重要的角色。
为了保障整个企业集团的稳定发展，子公司的风险控制和内部控制变得至关重要。
本文将探讨子公司在风险控制和内部控制方面的作用，并提出一些有效的措施来加强子公司的风险控制和内部控制。
一、子公司风险控制的重要性子公司通常是一个企业集团的重要组成部分，它们可能面临着各种各样的风险。
例如，市场风险、经营风险、法律风险等。
如果子公司的风险得不到有效控制，将会对整个企业集团产生不可预测的负面影响。
因此，加强子公司的风险控制显得极为重要。
二、子公司风险控制的策略1.明确风险管理责任：在子公司中，需要明确风险管理的责任人，并确保他们具备必要的专业知识和能力。
这样可以实现风险的及时发现和有效应对。
2.建立风险识别机制：子公司应该建立完善的风险识别机制，包括制定风险评估方法、建立风险预警系统等。
通过及时、准确地识别风险，可以帮助子公司更好地应对和控制风险。
3.制定风险控制措施：基于风险评估结果，子公司应该制定相应的风险控制措施，并确保这些措施得到有效执行。
例如，加强内部控制、建立合理的业务准则等。
三、子公司内部控制的重要性内部控制是保障企业运营正常、高效的重要手段。
对于子公司而言，内部控制不仅能够防止各种风险的发生，还可以提高工作效率和资源利用率。
四、子公司内部控制的策略1.设立适当的内控机构：子公司应该设立专门的内控机构，明确内控的职责和权限。
同时，建立健全内部控制制度和流程，确保内控工作的顺利进行。
2.加强内部审计：内部审计是对子公司内部控制有效性的评估和监督。
子公司应该加强内部审计工作，发现和解决潜在的内部控制问题。
3.加强员工培训：子公司应该加强对员工的内部控制培训，提高员工的风险意识和内部控制水平。
只有员工具备了必要的知识和技能，才能更好地参与到内部控制工作中。
综上所述，子公司的风险控制与内部控制是企业集团稳定发展的重要保障。
通过明确风险管理责任、建立风险识别机制、制定风险控制措施等策略，可以提升子公司的风险控制水平。
企业内部控制流程——对子公司的控制15．1 对子公司业务层面的控制15．1．1 子公司重大投资审核流程1．子公司重大投资审核流程与风险控制图子公司重大投资审核流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 母公司 董事会 项目可行性研究如 果没有充分考虑到 进行项目可 投资项目的风险， 可能会导致企业的 投资收益减少 3 如果重大投资项目 存在越权审批、违 规操作，可能会导 致企业经济 损失增加 审批 6 如果母公司董事 会没有及时跟踪 投资项目的实施 情况，会导致投资 项目存在投资不 合理、违规操作行 为，可能使企业投 资收益减少 结束 安排财务审 计部门进行 监督检查 会同子公司 人员进行 项目后评估 制订 《项目 投资计划》 7 实施投资 计划 8 完成投资 项目 D3 提出意见 汇总项目资 料并上报 根据意见 参与表决 4 评审 权限外 审批 准 权限内 5 D2 提交“请示 审批表” 2 组织专家 行性研究 1 提交《投资 申请报告》 D1 母公司投资 管理部门 子公司 董事会 子公司投资 管理部门 子公司投资 业务部门 开始 阶 段形成决议2．子公司重大投资审核流程控制表子公司重大投资审核流程控制 控制事项 详细描述及说明 1．子公司管理层提出投资意向后，由投资项目业务部门进行项目筛选及可行性论证，形 D1 成《投资申请报告》 （包括《投资意向书》及《可行性报告》 ）报子公司投资管理部门评审 2．子公司投资管理部门组织专家召开项目可行性研究讨论会议，对项目进行评审 3．子公司投资管理部门提交“请示审批表”给子公司董事会，如果是在子公司董事会的 权限范围之外，母公司投资管理部门负责汇总项目资料，并上报给母公司董事会 阶 D2 段 进行表决，确定项目的可行性 控 5．项目审批得到子公司董事会通过后，形成决议，并报送给母公司董事会审批 制 6．决议得到母公司董事会审批后，由子公司投资业务部门制订《项目投资计划》 7．子公司投资业务部门实施投资计划，母公司董事会同时安排财务审计部门对子公司投 D3 资项目的实施进行监督检查 8．子公司投资业务部门完成投资项目，母公司董事会会同子公司人员对项目进行项目后 评估 相 关 规 范 应建 规范 参照 规范 子公司业务授权审批制度 《子公司重大投资项目管理方法》 企业会计制度 《企业内部控制应用指引》 《投资项目申请报告》 《投资意向书》 文件资料 《可行性报告》 “请示审批表” 《项目投资计划》 母公司董事会、母公司投资管理部门、子公司董事会、子公司投资管理部门、子公司 责任部门 投资业务部门 及责任人 子公司投资管理部门人员、子公司投资业务部门人员 4．母公司董事会对工程项目进行研究，审议通过后，子公司投资管理部门根据审议意见15．1．2 子公司投资项目评估流程1．子公司投资项目评估流程与风险控制图子公司投资项目评估流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 母公司 董事会 项目提供的资料 如果不及时、 不准 确， 可能导致相关 管理部门及专家 不能客观评价投 资项目的经济可 行性、技术可行 性， 可能会增加企 业的投资收益风 险 母公司主管 投资的副总经理 母公司投资 管理部门 子公司 总经理 子公司项目 负责部门 开始 1 提出《投资项目评 D1 估申请》 ，并进行 项目可行性研究 2 形成 《投资项目 可行性研究报 告》 阶 段审核 3审核如果评估报告中没 有提出项目投资过 程中可能遇到的问 题及解决办法，可 能会降低企业投资 项目资金的收益率 审批 审核组织相关管理 部门及专家 进行评审 4 形成《投资项 目评审意见》 5 形成《投资项 目评估报告》 提供 《投资项目 可行性研究报 告》 D2 协助结束2．子公司投资项目评估流程控制表子公司投资项目评估流程控制 控制事项 详细描述及说明 1．子公司投资项目负责部门提出《投资项目评估申请》 ，并进行项目可行性研究 D1 2．子公司投资项目负责人负责编写《投资项目可行性研究报告》 ，并报子公司总经理和母 公司投资管理部门进行审核 3． 《投资项目可行性研究报告》在获得子公司总经理和母公司投资管理部门审核通过 阶 后，母公司投资管理部门组织相关管理部门及专家进行评审，子公司项目负责部门负 段 责协助执行 控 4．母公司投资管理部门组织专家进行讨论，形成《投资项目评审意见》 ，并递交给母公司 制 D2 主管投资总经理和母公司董事会审核、审批，同时子公司项目负责部门提供《投资项目可 行性研究报告》给母公司投资管理部门 5．得到母公司主管投资总经理审核和母公司董事会审批通过后，形成《投资项目评估报 告》 相 关 规 范 应建 规范 参照 规范 《子公司重大投资项目管理方法》 子公司重大投资项目管理控制制度 《企业内部控制应用指引》 企业会计制度 《投资项目评估申请》 《投资项目可行性研究报告》 文件资料 《投资项目评估报告》 《投资项目评审意见》 责任部门 及责任人 母公司董事会、母公司投资管理部门、子公司项目负责部门 母公司主管投资的副总经理、子公司总经理15．2母子公司合并财务报表控制15．2．1 母子公司合并抵销分录编制流程1．母子公司合并抵销分录编制流程与风险控制图母子公司合并抵销分录编制流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 母公司 总会计师 如果企业会计核算办 法的制定不合理或执 行不到位，可能使得 企业面临法律诉讼的 风险 审批 2 母公司 财务部门 开始 1 制定内部 交易和往来 报表的 核对要求 3 下发至纳入 合并范围的 各子公司 如果没有进行账务核 对，会导致账实不符 或合并财务信息不准 确，可能导致企业自 身及投资者、相关各 方决策失误 审批 进行账务处 理，并核对 其是否一致 6 编制《合并 抵销分录》 生成合并 工作底稿 D2 签章 5 按标准执行 4 内部交易及 往来会计账目 子公司 总经理 子公司 相关部门阶 段D1结束2．母子公司合并抵销分录编制流程控制表母子公司合并抵销分录编制流程控制 控制事项 详细描述及说明 1．母公司财务部门制定内部交易和往来报表的核对要求 D1 2．获得母公司总会计师审批后，母公司财务部门下发至纳入合并范围内的各子公司 3．子公司根据母公司制定的标准制定各子公司之间的内部交易及日常往来会计账目 阶 4．母公司财务部门定期审核本公司及纳入合并范围的各子公司之间的内部交易往来会计 段 科目，确保内部交易和往来业务已准确、完整地进行账务处理并核对一致 控 5．系统自动生成常规性的合并抵销分录，并依据内部交易及往来报表，由母公司总会计 制 D2 师对抵销分录的准确性进行审核，并保留书面记录 6．母公司财务部门对经授权批准的合并抵销分录与实际录入的合并抵销分录进行核对并 生成合并工作定稿，核对与录入工作不得由同一会计人员完成相 关 规 范应建 规范 参照 规范《母子公司合并财务报表编制规范》 《子公司重大事项会计核算办法》 《企业内部控制应用指引》 《企业会计准则第 33 号——合并财务报表》 “合并抵销分录表单”文件资料 《母子公司合并抵销分录编制方案》 责任部门 及责任人 母公司财务部门、子公司相关部门 母公司总会计师、母公司财务人员、子公司总经理15．2．2 母子公司合并财务报表编制流程1．母子公司合并财务报表编制流程与风险控制图母子公司合并财务报表编制流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 母公司 总会计师 母公司 财务部门 子公司 总经理 子公司 总会计师 子公司 财务部门 阶 段如果合并财务报表编 制与披露违反了国家 的法律、法规，可能 遭受外部处罚并导致 经济损失和信誉损失开始 1 制定 《合并财务 报表编制方案》 2 统一会计政策 及会计期间 3 审核 制定重大事项 会计核算办法 执行 4 收集相关资料 签章 复核 上报财务部 经理审核会 计报表 归集、整理合 并抵销基础 事项和数据 5 审核子公司股 权投资等项目 的准确性 签章 复核 上报与母公 司、其他子公 司之间发生的 所有内部交易 的相关资料 D2对会计政策存 在不一致的情 况进行说明， 或按照统一政 策、期间另行 编制 D1如果财务报表编制未 经适当审核或超越授 权审批，可能会产生 重大差错或舞弊、欺 诈行为，从而使企业 遭受损失如果纳入合并报表范 编制合并 围不准确、调整事项 或合并调整事项不完 整，可能导致财务报 告信息不真实、不完 整 审核 完成合并 财务报表 结束 编制合并 工作底稿 7 抵销分录 6 签章 复核上报所有者 权益变动的 有关资料D32．母子公司合并财务报表编制流程控制表母子公司合并财务报表编制流程控制 控制事项 阶 段 控 D1 详细描述及说明 1．母公司财务部门制定《合并财务报表编制方案》 ，对内部整合、外部并购、股份划转等 交易事项进行判断，确定纳入合并财务报表的合并范围 2．母公司应当统一纳入合并范围的子公司所采用的会计政策和会计期间，使子公司采用制的会计政策和会计期间与母公司保持一致 3．由母公司财务部门统一制定合理、合法的会计核算办法，经财会部门负责人审核，总 会计师审批后下达到各相关子公司执行 4．子公司财务部收集、审核子公司会计报表，并汇总本公司会计报表 D2 5．子公司报送母公司的会计报表由子公司财务部负责人审核，总会计师复核，总经理签 章，确保其完整、准确并符合编报要求 6．母公司依据纳入合并范围子公司的会计报表及相关数据资料，对纳入合并范围的子公 司的股权投资项目和其他项目的准确性进行审核 D3 7．母公司财务部根据合并范围内子公司的会计报表、合并抵销分录以及有关调整事项等 资料，按照国家统一的会计准则制度的规定编制合并财务报表 财务报告编制与披露岗位责任制度相 关 规应建 《母子公司合并财务报表编制规范》 规范 《子公司重大事项会计核算办法》 参照 《企业内部控制应用指引》 《企业会计准则第 33 号—合并财务报表》 《母子公司合并财务报表编制方案》 “合并资产负债表”范 规范文件资料“合并利润表” “合并现金流量表” “合并所有者权益变动表”责任部门 及责任人 母公司财务部、子公司财务部 母公司总会计师、子公司总经理、子公司总会计师。
