PL09-资产减值损失
- 格式：doc
- 大小：45.50 KB
- 文档页数：2
审计
目标
可供选择的审计程序
工作底稿索引
执行者
签名
CF
1．获取或编制资产减值损失明细表，复核其加计数是否正确，与报表、总账和明细账核对相符；核对上年账面数与上年利润表及上年审计报告金额是否相符。
2．实质性分析程序
2.1复核资产减值损失金额的合理性，对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核。
4.1长期资产的减值测试；
4.2金融资产的减值测试；
4.3流动资产的减值测试。
BCE
5．核对资产减值损失有关项目金额与坏账准备、各项跌价准备、各项减值准备等项目相关金额的钩稽关系，如有不符，应查明原因并作适当处理。
D
6．实施截止性测试，检查有无跨期入账的现象，对于重大跨期项目应建议作必要调整。
C
7．检查资产减值损失中有无税法规定不允许列支的项目，如有，应予以注明，并与所得税工作底稿相互钩稽。
资产减值损失
客户：
所审计会计期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
一、需从实质性程序获取的保证程度
审计目标
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
1.审计目标
A
B
C
D
E
F
2.需从实质性程序获取的保证程度
注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。
二、审计目标与审计程序对应关系表
8．针对识别的舞弊等特别风险因素增加的审计程序。
8.1根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设计的进一步审计程序；
8.2通过实施实质性测试程序，针对识别的特别风险设计的进一步审计程序。
F
9．检查资产减值损失的列报是否恰当。（在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规定中对列报的要求，视项目类型结合被审计单位具体情况确定列报内容是否恰当）
2.2分析各项资产减值准备占有关期末资产成本（原价）的比率，并与上年度的比率比较，分析异常波动原因。
2.3比较本年与上年发生和转回的各项资产减值损失，分析异常波动原因。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱABC
3．检查有关资产减值准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件。
ABCE
4．结合以下资产项目和资产减值准备项目的审计，检查与资产减值损失有关的会计记录，以确定被审计单位是否按有关规定进行相应的会计处理：
目标
可供选择的审计程序
工作底稿索引
执行者
签名
CF
1．获取或编制资产减值损失明细表，复核其加计数是否正确，与报表、总账和明细账核对相符；核对上年账面数与上年利润表及上年审计报告金额是否相符。
2．实质性分析程序
2.1复核资产减值损失金额的合理性，对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核。
4.1长期资产的减值测试；
4.2金融资产的减值测试；
4.3流动资产的减值测试。
BCE
5．核对资产减值损失有关项目金额与坏账准备、各项跌价准备、各项减值准备等项目相关金额的钩稽关系，如有不符，应查明原因并作适当处理。
D
6．实施截止性测试，检查有无跨期入账的现象，对于重大跨期项目应建议作必要调整。
C
7．检查资产减值损失中有无税法规定不允许列支的项目，如有，应予以注明，并与所得税工作底稿相互钩稽。
资产减值损失
客户：
所审计会计期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
一、需从实质性程序获取的保证程度
审计目标
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
1.审计目标
A
B
C
D
E
F
2.需从实质性程序获取的保证程度
注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。
二、审计目标与审计程序对应关系表
8．针对识别的舞弊等特别风险因素增加的审计程序。
8.1根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设计的进一步审计程序；
8.2通过实施实质性测试程序，针对识别的特别风险设计的进一步审计程序。
F
9．检查资产减值损失的列报是否恰当。（在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规定中对列报的要求，视项目类型结合被审计单位具体情况确定列报内容是否恰当）
2.2分析各项资产减值准备占有关期末资产成本（原价）的比率，并与上年度的比率比较，分析异常波动原因。
2.3比较本年与上年发生和转回的各项资产减值损失，分析异常波动原因。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱABC
3．检查有关资产减值准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件。
ABCE
4．结合以下资产项目和资产减值准备项目的审计，检查与资产减值损失有关的会计记录，以确定被审计单位是否按有关规定进行相应的会计处理：
