美国的税务管理与税收制度

环球市场经济视野/

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-浅析税务代理对完善税收征管制度的作用马 竹安徽财经大学财政与公共管理学院摘要：我国税务代理制度的产生和国家税收管理体制的改革密不可分，其起源于上世纪80年代的税务咨询业，经历雏形期、启动期、全面推行、规范管理四个阶段的发展。在我国税收管理制度尚未完善的今天，税务代理对于税收征纳的双方来说都是一条降低税收成本的有效途径，本文认为我国应尽快完善税务代理制度, 大力发展税务代理业, 以降低我国的税收成本, 提高税收效率。关键词：税务代理；制度研究；发展现状一、我国税务代理业的发展现状（一）行业发展状况税务代理是注册税务师在法律规定的代理范围内, 受纳税人、扣缴义务人委托代办各项涉税事宜行为的总称。截止至2014年年底，全国税务师事务所总计5455家，全年业务收入143.77亿元，服务纳税人221.79万户，从业人员10万余人，其中注册税务师40776人。（二）行业发展问题虽然我国税务代理业随着市场经济的发展逐步壮大并形成了一定规模，但和国外税务代理制度相比，依然存在很多突出问题：第一,税务代理的法律法规建设相对滞后且不健全。我国对于税务代理行业的具体法规主要局限于国家税务总局下发的部门规章，除了总体规定的《税收征管法》再无其他对税务代理行业约束的高层次法律，此外这些法规的立法年份较远已经无法适应现今税务中介服务方面的现实情况。第二, 代理机构独立性不强。我国的税务代理机构从其产生的那一天起,就与税务部门有着千思万缕的联系。时至今日，税务代理机构业务的开展主要依靠税务部门给予或承认, 其适应市场的能力依然很弱。第三, 税务代理行业管理不规范。主要表现在三个方面:一是收费标准不统一, 存在漫天要价的现象;二是代理业务超出了法律范围;三是在代理过程中存在有不按合同办事, 甚至违纪泄密等行为。第四, 代理人员素质不高且数量有限。正是这些原因使得我国税务代理制度发展较国外发达经济体相比十分缓慢，使得税务机关和纳税人之间始终无法构建一座专业沟通的“桥梁”，大部分纳税人的纳税活动还是要通过税务机关进行实时监督或者采取一些寻租行为来解决。在现实中，我国税务机关采取的主要征管手段就是规定一个行业的税收负担率，然后先进行“模糊征收”，再进行清算，先不说税务机关的征管能力是否提高，这些“模糊征收”税款的时间价值无疑是大量损失了，造成了纳税成本的增加。相比之下，国外税收成本低的一个重要原因之一就是其税务代理的覆盖面相当广泛。据调查日本有85 %以上的工商企业委托税务代理, 其税收成本为1.13 %;美国也有50 %以上的工商企业、85%以上的中小企业和近乎100 %的个人委托税务代理, 其税收成本为0.58 %;澳大利亚有70%以上的工商企业委托税务代理, 其税收成本为0.95%。二、税务代理完善税收征管制度的途径——降低税收成本税收成本是指征纳双方在征税和纳税过程（该过程开始于税收政策的制定，结束于税款的全额入库）中所付出的一切代价（包括有形的和无形的）的总和，具体包括征税成本、纳税成本及税负效应三个部分。目前我国税务代理面只占到全部纳税人的5%左右,这与日、韩、美等国税务代理面占到80%～90%的情况相比还有很大差距，本文认为这是造成我国税收征收管理成本居高不下的一个重要原因，同时也是解决我国税收征管成本较高一个有效途径。（一）税务代理有利于降低政府的征税成本1.税款核算方面。实行税务代理, 提高了纳税人财务核算的准确性, 便于税务机关监督与管理, 这既有利于堵塞税收漏洞, 减少税款流失, 增加国家税收收入, 同时也可以降低因核定征收带来的相关税收成本。2.申报纳税方面。实行税务代理后, 纳税申报是由税务代理人来完成的, 由于他们精通财务会计制度和国家税法, 填写这些纳税申报资料既快又准, 这样就可以大大降低税务机关的审查成本和辅导成本。（二）税务代理有利于降低纳税人的纳税成本1.时间成本方面。实行税务代理, 可以为纳税人节约人力、物力和时间, 腾出精力来发展生产经营, 创造更多的经济效益。2.税务风险方面。实行税务代理, 可以为纳税人转移纳税风险, 更好地履行纳税义务。纳税是有风险的, 那就是纳税人由于主观或客观原因所造成的纳税错误, 不管错误的结果是什么, 都会给纳税人带来损失, 实行税务代理可以减少甚至避免纳税错误, 从而为纳税人减少损失。3.权益维护方面。实行税务代理, 能切实维护纳税人的合法权益。同时, 还可以协调征纳双方的分歧和矛盾, 可以接受纳税人的委托向上级税务机关申请税务行政复议等。三、对我国税务代理行业发展的政策建议（一）完善税收制度税务代理供需规模决定了税制模式和税制结构，纳税人自身纳税信息的复杂和税制结构决定了纳税人客观上寻求税务代理业务的条件。因此，进一步推动我国税制改革是促进税务代理业务发展的保障。（二）加强税务代理从业人员的素质从业人员的素质直接影响到对纳税人税务代理业务执行的好坏，影响到税务代理制度发展，他们对于税收法规的理解和把握是衔接税务机关和纳税人之间的桥梁。从长远看，加强税务代理从业人员的素质建设，创新人力资源的使用机制，是完善我国税务代理制度的重要因素。（三）建立税务机关和税务代理机构之间良好的合作关系应该彻底实现税务代理机构与税务部门之间的脱钩，明确划分税务机关与税务代理机构对纳税人实行服务的范围．加强税务机关与税务代理机构在信息上的交流，促进税务工作的有效实施。（四）逐步推动税收代理业发展税务代理业务定位于服务业，并非垄断和强制性行业，因此，可以预见，在税制改革稳步发展的同时，我国的税务代理业规模不可能很大，在需求和供给两方面都不可能迅速达到发达国家的水平。在现阶段，我国市场经济发展的现状和国情决定了我国的税务代理业，必须采取逐步发展的策略，走向市场导向型是首要目标。参考文献：[1]谢芬芳.《税务代理是降低税收成本的有效途径》[J].湖南行政学院学报.2006.(06)[2]崔晓如.《抓住机遇，适度发展我国的税务代理制度》[J].企业经济.2004.(05)作者简介：马竹（1994—）女，汉族，安徽宣城人，安徽财经大学财政与公共管理学院，研究方向：税收学

厦门象屿股份有限公司税务管理制度

第一章 总则

第一条 为规范厦门象屿股份有限公司（以下简称“公司”）及下属公司的税务管理工作，规范税务管理流程，合理控制税务风险，防范税务违法行为，结合股份及下属公司的实际情况，特制定本制度。

第二条 本制度以国家制定的各项税收相关法律、法规、规章及企业内部控制规范相关指引等文件为依据。

第三条 遵守税收法规、依法诚信合理纳税是公司税务管理工作的宗旨。各公司和税务管理人员应严格遵守国家税收法律、法规和规章政策，依法纳税。

第四条 本制度适用于公司及其下属全资子公司、分公司，控股子公司、联营企业及合营企业参照执行。

第二章 税务管理架构设置与职责

第五条 公司整体税务管理职能按照股份三级财务管理架构体系执行，各级公司税务管理架构配置设置要求如下：

（一）股份财务中心负责对股份税务管理工作进行组织、监督与管理，并设置专职税务管理岗位负责工作组织与执行。各公司财务负责人为本公司税务管理总负责人。

（二）速传物流、象屿农产等二级管理机构的财务机构应设立专职（或兼职）税务管理岗位，向行业财务负责人汇报工作；协助财务负责人组织行业公司税务管理具体工作。

（三）各单体公司，结合自身实际情况，在财务机构内设置税务管理岗位，在财务负责人领导下执行有关职责工作。

（四）各级公司税务管理职责

1.股份公司税务管理职责：

负责贯彻各级税务机关制定的税收法律、法规及地方税收规章制度；

研究制定股份统一的税务管理制度及税务风险控制方案；

负责股份整体税务管理活动的组织与实施工作；

指导、监督、检查股份行业公司及股份单体公司的税务管理工作；

从税务管理与筹划角度出发积极参与公司的经营管理；

负责建立维护与股份主管税务机关的良好关系；

负责组织股份税收小组的日常工作；

装 订 处

南开大学现代远程教育学院考试卷

2019年度秋季学期期末(2020.2) 《税收制度与税务筹划》

学习中心：____________________________ 专业：_______________________

姓 名：_________________ 学 号：_______________ 成绩：___________

一 、请同学们在下列（21）题目中任选一题，写成期末论文。

1. 我国企业增值税筹划探讨

2. 我国个人所得税改革对税收筹划影响分析

3. 房产税收筹划之思考

4. 中国汽车行业税收筹划之思考

5. 流转税和所得税对企业税收筹划不同影响分析

6. 企业所得税负担对企业税收筹划影响分析

7. 企业税收筹划对企业绩效影响分析

8. 我国中小企业税收筹划探讨

9. 企业生命周期与税收筹划探讨

10. 我国企业集团的税收筹划探讨

11. 我国高科技企业的税收筹划探讨

12. 我国创投企业税收筹划探讨

13. 我国房地产企业土地增值税筹划探讨

14. 我国企业跨国经营税收筹划探讨

15. 我国金融业税收筹划探讨

16. 我国房地产行业税收筹划探讨

17. 我国企业所得税筹划探讨

18. 论我国企业会计政策中的税收筹划

19. 论我国企业投资决策中的税收筹划

20. 论我国企业融资决策中的税收筹划

21. 论我国企业收购兼并中的税收筹划

二、论文写作要求

论文题目应为授课教师指定题目，论文要层次清晰、论点清楚、论据准确； 装 订 处

论文写作要理论联系实际，同学们应结合课堂讲授内容，广泛收集与论文有关资料，含有一定案例，参考一定文献资料。

三、论文写作格式要求：

论文题目要求为宋体三号字，加粗居中；

正文部分要求为宋体小四号字，标题加粗，行间距为1.5倍行距；

论文字数要控制在2000－2500字；

论文标题书写顺序依次为一、（一）1.（1） 。

精品文章

《税务管理制度》

（一）

第1章总则

第1条根据《税务征收管理法》及《税务征收管理法实施细则》的规定，为加强本公司的税务管理工作，确保公司诚信纳税、合法经营，特制定本制度。

第2章纳税凭证管理

第2条税务证书的管理。

（1）增值税一般纳税人资格证书的审核验证，需提供的审验资料如下。

1）增值税一般纳税人资格年度审核表。

2）增值税一般纳税人资格证书。

3）纳税人营业执照、税务登记证等证件的复印件。

4）纳税人企业上一年度财务报表的复印件。

（2）税务登记证件年审所需提供的资料。

1）税务登记证的正本及副本。

2）税务登记证的年度审核表。

3）纳税人营业执照的复印件。

（3）出口企业资格证书的审核验证及换证，需提供的审验资料。

1）出口企业登记表。

2）出口企业供货资格证书。

3）出口企业出口货物的年度检查、变更登记表。 精品文章

4）税务登记证。

（4）出口企业退税登记证年度审核，需提供的审核资料。

1）出口退税登记表。

2）出口退税登记证。

3）出口退税税员证。

4）其他相关资料。

第3条税务登记证件的管理。

（1）税务登记证由专人负责保管，不得转借、损毁、遗失及出租。

（2）税务登记证原件存放在总经理办公室。

（3）税务登记证副本、增值税一般纳税人资格证书、出口供货企业资格证书、出口退税登记证等相关证件由财务部会计主管签收并存放。

（4）因工作需要财务部提供相关税务登记证件，并对登记证书进行复印时，需填写申请书，交由财务部主管审批后，方可进行复印。

第3章防伪税控系统的管理

第4条由财务部指定的专人才有资格进入防伪税控系统。

第5条购买专用发票时，凭ic卡领购并将发票通过ic卡读入防伪税控系统。

第6条开具专用发票时，应严格按照增值税的相关管理规定进行操作。如果发票有误，应在防伪税控系统提供的“发票管理/当期发票作废”功能下进行处理。跨月发票不允许进行作废处理。作废的发精品文章

票需加盖作废章，存档管理。