第一章审计概述1、审计是由有胜任能力的独立人员对特定的经济实体的可计量信息进行收集和评价证据，已确定和报告这些信息与既定标准的符合程度2、审计的通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以查明这些认定与既定的标准之间的符合程度并将其传达给利害关系的一个系统过程3、审计定义要素：胜任的独立人员、经济活动和经济事项的认定、客观的证据、认定与既定标准的符合程度、有关使用者、系统过程4、审计的分类：（按主体分政府审计、内部审计、民间审计）（按审计内容分经营审计、合规审计、财务报表审计）（按财务报表审计的技术分账表导向审计、内部控制导向审计、风险导向审计）5、内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
6、我国注册会计师审计起源于20世纪20年代初。
谢霖在北京创办了我国第一家注册会计师审计组织—正则会计师事务所7、政府审计独立性较弱内部审计独立性较弱(最弱) 社会审计独立性较强8、审计与鉴定业务：财务报表审计、内部控制审计、财务报表审阅、信息技术的鉴证业务9、其他保证服务：电子商务保证、风险评估保证、绩效评价保证、相关其他保证服务10、其他非保证服务：会计服务、税务服务、管理咨询服务第二章审计职业规范与审计人员法律责任审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。
在提供审计服务时,注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证,并以积极方式提出结论。
审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。
在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证:并以消极方式提出结论。
审计准则是整个执业准则体系的核心1、我国CPA执业准则体系包括CPA业务准则和会计师事务所质量控制准则2、CPA业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则3、鉴证业务（范围）准则：审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则（历史财务学习审计或审阅以外的鉴证业务、预测性财务信息的审核）4、相关服务准则：对财务信息执行商定程序、代编财务信息5、职业道德原则：责任公众利益正直客观与独立应有的职业谨慎服务的范围与性质6、我国职业道德的基本原则：诚信独立性客观公正专业胜任能力和应有的关注保密独资会计事务所(个人会计事务所)具有注册会计师执业资格的个人独立开业，承担无限责任有限责任合伙会计师事务所在我国又称特殊的普通合伙会计师事务所。
7、独立性要求：基本概念和要求、经济利益方面实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度；形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信、客观和公正原则或职业怀疑态度。
防范措施主要包括:其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大；由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作;将该成员调离审计项目组。
8、法律责任成因：违约过失欺诈9、CPA法律责任：行政责任（警告、暂停执业、罚款、吊销CPA证书）民事责任（赔偿受害人损失）刑事责任（触犯刑法所必须承担的法律后过包括罚金、有期徒刑以及其他限制人身自由的刑罚）会计师事务所的组织形式：独资型会计师事务所合伙型有限责任公司型职业公司型第四章审计总体目标一、相关职业道德要求（1）遵守相关直接道德要求：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要求：会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守相关职业道德要求。
不仅包括遵守职业道德的基本准则，如诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为，还包括遵守有关职业道德的具体规定。
会计师事务所如不能合理保证相关职业道德要求得到遵守，就无法保证业务质量。
值得说明的是，执行鉴证业务，还应当遵守独立性要求（2）遵守相关职业道德要求的具体措施会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求的重要性，并通过必要的图景观予以强化。
这些途径有：会计师事务所领导层的示范、教育和培训、监控、对违反相关职业道德要求行为的处理二接受与保持客户关系和具体业务的总体要素:(1)能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源;(2)能够遵守相关职业道德要求; (3)已考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信。
三在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑一下事项: (1)会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象(2)会计师事务所人员是否了解相关监管要求或报告要求,或具备有效获取必要找能和知识的能力; (3)会计师事务所是否拥有足够的具有必要胜任能力和素质的人员(4)需要时是否能够得到专家的帮助; (5)如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员; (6)会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。
四职业道德基本原则:诚信、独立性(指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事)、客观公正(按照事物的本来面目去考察，不添加个人的偏见。
公平正直不偏袒)、专业胜任能力和应有的关注、保密四对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施因素：（1）向自身利益导致的不利影响（2）自我评价导致的不利影响（3）过度推介导致的不利影响（4）外在压力导致的不利影响防范措施：法律法规和职业规范规定搞得防范措施只要包括：取得会员资格必须的教育、培训和经验要求。
持续的职业发展要求；公司治理方面的规定：职业准则和职业道德规范的规定；监管机构或注册会计师协会的监控和惩戒程序；由依法授权的第三方对会员编制的业务报告、申报资料或其他信息进行外部复核。
审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果管理层认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达二、获取审计证据的审计程序:检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序三、审计工作底稿的含义指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。
四、审计工作底稿通常包括的内容通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件，以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件。
审计工作底稿保存期限:自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年五、审计业务约定书会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
约定书的基本内容：具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容：（1）财务报表审计的目标和范围（2）注册会计师的责任（3）管理层的责任（4）支出用于编制财务报表所使用的财务报告编制基础（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的语气形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
六、审计重要性(重要性的含义)(1)如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依倨财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的;(2)对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两着共同作用的影响;(3)判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
重要性与审计风险之间存在反向关系七、审计风险重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
重大错报风险与被审计单位的风险相关。
且独立存在于财务报表的审计中。
在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在错误时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次方面考虑重大错报风险。
检查风险：如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师伟江审计风险降至可接受的低水平二实施程序后没有发现这种错报的风险。
检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
审计风险=重大错报风险×检查风险九、均值估计抽样通过抽样审查确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均值和总值的一种变量抽样方法。
差额估计抽样：以样本实际金额与账面金额的平均差额来估计总体实际金额与账面金额的平均差额，然后以这个平均差额乘以总体规模，从而求出总体的实际金额与账面金额的差额的一种方法。
比率估计抽样：比率估计抽样是指以样本的实际金额与账面金额之间的比率关系来估计总体实际金额与账面金额之间的比率关系，然后以这个比率去乘总体的账面金额，从而求出估计的总体实际金额的一种抽样方法。
十、风险评估的概念以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。
十一、询问被审计单位单位管理层和内部其他相关人员下列事项（1）管理层所关注的主要问题（2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题（4）被审计单位发生的其他重要变化十二、了解被审计单位及其环境注册会计师应从下列6个方面了解被审计单位及其环境（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（2）被审计单位的性质（3）被审计单位对会计政策的选择和运用（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价（6）被审计单位的内部控制十三、财务报表总体应对措施：（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作（3）提供更多的督导（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。
（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
审计案例1、简述CPA与被审计单位签订审计业务约定书的作用可增进CPA事务所与被审计单位之间的相互配合、可作为被审计单位鉴定审计业务完成情况以及CPA事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据、避免双方对业务的立业产生分歧、在出现法律诉讼时，是确定CPA事务所与被审计单位双方应负责任的重要依据。
2、简述CPA如何了解被审计单位及其环境通过行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素、被审计单位的性质、对会计政策的选择和运用、目标战略以及相关经营风险、财务业绩的衡量和评价3、应收账款函证的含义和目的含义：是通过直接发函给被审计单位债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法目的：证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的错弊行为4、对没有函证的应收账款项目实施哪些替代程序测试对象包括应收账款的借方发生额和贷方发生额测试内容包括发票金额的内容与记账凭证是否一致，发票金额已正确计入应收账款，发票品名规格数量与合同核对是否相符，没有不属于结算业务的债权，与对应科目明细账是否一致，与付款单位户名是否一致5、简述存货业务的审计目标确定记录存货在资产负债表日是否确实存在；确定记录的存货由被审计单位拥有或控制；确定所有应当记录的存货均已记录；确定存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊已恰当记录；确定存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中进行了适当分类、描述和披露。
