下载文档原格式
第一章税收筹划的基本理论一、单选题1.在经济行为已经发生，纳税项目、计税依据和税率已成定局后，再实施少缴税款的措施，无论是否合法，都不能认为是税收筹划。
该观点体现了税务筹划的哪一项原则（）。
A.事先筹划B.守法性C.实效性D.保护性2. 税收筹划和偷税、逃税、抗税最本质的区别在于（）A、合法性B、目的不同C、手段不同D、发生的时间不同3. 下列哪项不是税收筹划的客观条件（）。
A、具备必要的法律知识B、具备相当的收入规模C、具备税收筹划意识D、具备一定的社会声望4.纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为是（）。
A．偷税 B.欠税 C.骗税 D.避税５. 我国实体税法改革的基本原则是（）。
A．简税制、宽税基、低税率、严征管B．简税制、窄税基、高税率、严征管C．简税制、宽税基、高税率、严征管D．简税制、宽税基、中性税率、严征管二、多选题1.税收筹划的特点（）A.不违法性B.事先性C.风险性D.方式多样性E.综合性2. 税收筹划产生的原因( )A.企业纳税人追求经济利益最大化B.税收制度的复杂化、差异性C.税收管理体制日益完善D.纳税人的纳税意识日益加强3.实施税收筹划的前提条件( )A.具备必要的法律知识B.具备相当的收入规模C.具备税收筹划意识。
三、判断题1.税务筹划的最本质特征是合法性。
（）2.进行税收筹划是没有风险的。
（）3.节税越多的方案往往也是风险越小的方案。
（）4．纳税筹划的主体是税务机关。
( ）5. 纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。
（）６.税收筹划是纳税人应有的权利。
（）第二章税收筹划的基本方法一、多选题1. 税收筹划的切入点包括（）A. 选择税收筹划空间大的税种为切入点B.以税收优惠政策为切入点C.以纳税人构成为切入点D.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点E.以不同的财务管理过程为切入点。
2.利用税收扣除来获得税收利益最大化的关键在于（）Ａ．争取扣除项目最多化Ｂ．争取扣除金额最大化Ｃ．争取扣除最早化Ｄ．争取抵免金额最大化二、判断题1.纳税人可以是法人，也可以是自然人。
二、纳税筹划的基本理论（一）纳税筹划定义、特征1.纳税筹划的定义国内外对于纳税筹划有不同的定义，印度的亚萨斯威认为：纳税筹划是在合理的安排税务活动下，更好的享受税法所提供的优惠福利，进而获得最大的利益。
在国内最早提出纳税筹划定义的是唐腾翔，他认为税收筹划是在我国法律允许的条件下，进行投资或者其他财务活动，从而享得降低税收的收益。
张中秀提出：在纳税之前，纳税人进行正确的节税方法，对自己的投资和财务活动做好安排，从而降低缴税目标，尽可能大的获得税收利益。
2.纳税筹划的特征通过纳税筹划的定义，发现纳税筹划具有以下几点特征：（1）目的性纳税筹划的初衷是降低税收目标，使企业获得更大利益。
纳税人可以通过降低目标和递延缴纳，在做到不违反国家法律法规的条件下，要有可持续发展的眼光进行纳税筹划，企业的利益才能更加长远发展。
（2）不违法性纳税筹划要遵守我国的税法，税法不允许超越税法的界限以及不履行纳税义务的行为，如果一经查实，将受法律的严惩。
但是，纳税人可以利用合理的避税方法和正确的节税方法来进行纳税筹划。
（3）事前筹划性在缴纳税收之前，企业应当合理的利用财务和税法上的知识，适当地调整企业的财务活动，这样在应税时可以最大的降低税收目标，企业获得最大的经济价值。
（4）全局性纳税筹划时眼光要有长期性，制定具有战略性的方案，将企业在未来的纳税义务中总体税收负担降到最低，最大化地提升企业价值。
（5）风险性纳税筹划具有一定的风险，它与国家政治环境、目前市场发展的层次有关。
由于纳税人在缴纳税收时通过不违反税法的避税方法和财务活动，在税法是否具有漏洞上，司法和企业之间有着各自的理解，企业通过某些模糊的税法降低缴税目标，获得企业价值。
（二）纳税筹划原则、基本技术及步骤1.纳税筹划的原则纳税筹划时要有长期性、战略性的眼光，为了突破其局限性和复杂性，企业需要遵循以下几点原则：（1）合法、合规原则不同于偷税漏税行为，纳税筹划是通过非违法的避税方法，企业合理地调整生产计划与安排财务活动，总体上降低税收目标，长远的追求企业的利益。
专题一、税收筹划理论概述•南开大学商学院张晓农专题一、税收筹划理论概述一、税收筹划的概念二、企业税收筹划的动因三、企业税收筹划的原则和特点四、企业税收筹划的基本技术五、税收筹划和财务管理一、税收筹划的概念•（一）税收筹划定义的国际观点•荷兰国际财政文献局（IBDF）《国际税收辞典》定义：税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。
•印度税务专家N.J.雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》中定义：税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。
•美国南加州W.B.梅格斯博士认为：人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳尽可能低的税收。
他们使用的方法可称为税收筹划……少缴税和递延纳税是税收筹划的目标所在。
•上述定义共同点：有目的设计和安排；减轻税负，获得最大税收利益。
一、税收筹划的概念•（二）国内学者的观点：—“纳税人在遵守税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”与“不允许”及“非不允许”与“非应该”的项目、内容等，进行的旨在减轻税负的谋划和对策。
”•——“应包括一切采用合法和非违法手段进行的纳税文献的策划和有利于纳税人的财务安排，主要包括节税筹划、避税筹划、实现涉税零风险。
”•——“指纳税人在税法规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益。
”•——多重概念并存：狭义税收筹划、广义税收筹划一、税收筹划的概念•（三）本课程的定义•指纳税人为达到减轻税负目的而对经营、投资、融资、利润分配及组织安排等活动进行事前谋划、设计，以达到税后收益长期增长的过程。
•特征：•合法性：符合政府立法目的。
•事前性：始于纳税义务发生之前。
•动态性：与时俱进.注意时间和空间的有效性一、税收筹划的概念•（四）其他减轻税负的途径•--- 偷税、欠税、抗税（1）偷税(tax evasion 或 tax fraud) —指纳税人故意违反税法，用隐瞒和欺骗等手段逃避纳税的行为。
税收筹划的基本理论和方法探讨在发达国家，纳税人对税务筹划早已耳熟能详，具有完备的理论体系和丰富的实践经验。
而在我国尚处于初级阶段，但不论法人、还是自然人，对税务筹划已越来越关注。
下面我从这么几个问题来分析一下企业税收筹划一些问题，税收对企业有什么影响；企业要减轻税收税收负担可以采取哪些手段，哪些可行？哪些不可行？比如说偷税有很多的手段，这个手段是不是在今后能用，结论肯定是不能用，不能用肯定就有一些筹划的技术和方法。
一、税收对企业的影响首先简单说一下什么是税收？税收是国家凭借其政治权力，无偿的参与社会产品的分配，从而获取纳税人创造的一部分利益的行为。
“税收是居民不付任何报酬而向居民取得的东西”（列宁），税收的特点是强制性、无偿性和固定性。
每一个企业对有依法纳税义务，这是不言而喻的事。
但对纳税人而言，税收并非出自纳税人的自由意志，而带有浓厚的权力强制色彩，特别是从形式上分析，纳税将直接减少纳税人的可支配收入。
那么说税收到底对企业有什么影响？作为我们管理人员来说，怎样看税收对企业的影响，我们认为税收对企业的影响应该有这么几方面：第一，税收首先影响企业的营业利润，也就是说它和企业的经营有关，你的经营行为越突出，你的经营的规模越大，相对来说税金就越多。
第二，税收会影响企业的净利润。
营业利润我们从销售额、经营的规模来看，而净利润就是就所得税来说的，就是得到总利润以后，还有所得税的问题，它影响企业的净利润。
第一就是做了多少事，我要交多少税；第二是你赚了多少钱，还要交多少税。
第三，税收会影响企业的现金流量。
很多企业认为最重要的利润，利润确实不错，但是我个人认为、财富观念认为，对企业最重要的不一定是利润，一个企业能不能最终的存在和发展，它关键取决于这个企业有没有现金流量，没有现金，你哪怕企业有利润，我们敢说你这个企业至少举步维艰。
有一个企业家给我打个比方，我觉得说的很好，他说利润相当于一个企业的胖瘦，你胖一点，瘦一点，只要健康就好象没有多大的关系，但是现金流量相当于一个企业的血液，也就是你这个企业没血了，肯定就倒闭了，所以我们认为现金流量是最重要的，反过来税收对企业现金流量影响是最大的。
第一部分企业纳税筹划基本理论1.如何理解企业纳税筹划的特点？（1）合法性：合法性是纳税筹划的最本质特征，也是其区别于偷、逃税等违法减少税收支出行为的基本标志。
纳税筹划的合法性是指其实现减轻税负的行为是在尊重法律、不违反国家税法的前提下进行的。
（2）前瞻性：前瞻性是纳税筹划的重要特征，是指纳税筹划是在应税行为发生之前，针对未来期望的纳税效果所作的一系列谋划、设计和安排。
（3）全局性：全局性一方面是说纳税筹划考虑的是纳税人的整体税负的降低，而不是单纯追求个别税种税负的轻重；另一方面则是讲，纳税筹划的目标必须服从于纳税人经济行为的整体目标，纳税支出最小化的方案不一定等于资本收益最大化的方案。
（4）成本性：成本性是指因纳税人进行纳税筹划而付出的代价。
纳税人进行纳税筹划付出的代价可以分为资金成本、时间成本和机会成本。
纳税筹划方案是否可行，与其他的财务方案一样，也要进行成本和收益的比较，如果筹划成本过大，而收益却并不理想，影响纳税人利益最大化，则纳税人就可能放弃该筹划方案。
（5）风险性：风险性是指纳税人在进行纳税筹划时因各种因素的存在，而带来的未来筹划结果的不确定性。
（6）专业性：专业性是指纳税人进行纳税筹划时需要筹划人员具备一定的专业水平。
2.如何理解企业纳税筹划的基本原则？（1）合法性原则：合法性原则是指纳税主体在进行纳税筹划时必须以税收法律为准绳。
（2）效益性原则：效益性原则是指纳税人的纳税筹划完成并实施以后应取得相应的效益，包括直接的效益和间接的效益。
（3）稳健性原则：稳健性原则是指纳税人的纳税筹划要在筹划收益与筹划风险之间进行必要的权衡，在一定的财务收益的前提下，尽量使其风险最小化。
（4）公开性原则：公开性原则与合法性原则密切相关，它是指纳税筹划的过程应该高度透明。
3.企业进行纳税筹划常用的方法的哪些？（1）利用税收优惠政策进行纳税筹划的方法，包括：减免税技术手段；税率差异技术手段；税收扣除技术手段；税收抵免技术手段；优惠退税技术手段。
第一章税收筹划的基本理论（习题及参考答案）复习思考题1.什么是税收筹划？，如何理解税收筹划的概念？参考答案：税收筹划是指纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内，通过对纳税主体（法人或自然人）的战略模式、经营活动、投资行为、理财涉税事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延纳税或降低税务风险为目标的一系列税务规划活动。
2.税收筹划与逃税、避税有何不同？请举例说明。
参考答案：逃税是指负有纳税义务的纳税人，故意违反税法，通过对已发生的应税经济行为进行隐瞒、虚报等欺骗手段以逃避缴纳税款的行为。
逃税具有明显的欺诈性和违法性。
避税是纳税人采取利用法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事物，以减少其应承担的纳税数额，但这种做法并没有违反法律。
虽然避税行为可能被认为是不道德的，但使用的方式是合法的，而且纳税人行为不具有欺诈的性质。
税收筹划是指纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内，通过对纳税主体（法人或自然人）的战略模式、经营活动、投资行为、理财涉税事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延纳税或降低税务风险为目标的一系列税务规划活动。
税收筹划是符合税法要求的，是市场条件下纳税人维护自身合法权益的一种正当行为。
3.避税可以分为哪几类？请分别举例说明。
参考答案：根据避税活动的行为方式及其影响，可以把避税分为以下两类：一是灰色避税，二是中性避税。
灰色避税是通过改变经济活动的本来面目来达到少缴税款的避税行为，或者是企业会计核算和纳税处理中所反映的信息不符合经济事实。
例如，王某兄弟二人开办了一个私营公司，将其已赋闲养老的父母均聘为公司正式职工，王老夫妇工作轻松，但报酬优厚。
如果王某兄弟不将父母聘入公司，则兄弟二人要先获得较高的个人收入，在扣缴个人所得税后，用税收所得赡养二老。
现让王老夫妇上班，将本属于王某兄弟的个人收入分解部分到其父母名下，变相地转移了收入。
但是，这种行为表象与事实不符，是现行税法所不支持的。
中性避税主要是利用现行税制中的税法漏洞或缺陷，或者是利用税收政策在不同地区、不同时间的差异性，通过对经济活动的周密策划和适当安排，从而将应税行为转变为非应税行为，将高税负活动转变为低税负活动的避税方式。
纳税筹划相关理论基础及税收法律规定纳税筹划相关理论基础及税收法律规定本文关键词：法律规定，理论基础，税收，纳税筹划，相关纳税筹划相关理论基础及税收法律规定本文简介：第一章相关理论基础及税收法律规定第一节相关理论基础一、＂经济人＂假设（一）经济人假设的概念。
经济人又称＂理性经济人＂、＂实利人＂或＂唯利人＂。
这种假设最早由英国经济学家亚当斯密斯提出。
他认为人的行纳税筹划相关理论基础及税收法律规定本文内容：第一章相关理论基础及税收法律规定第一节相关理论基础一、＂经济人＂假设（一）经济人假设的概念。
经济人又称＂理性经济人＂、＂实利人＂或＂唯利人＂。
这种假设最早由英国经济学家亚当斯密斯提出。
他认为人的行为动机根源于经济诱因，人都要争取最大的经济利益，工作就是为了取得经济报酬。
为此，需要用金钱与权力、组织机构的操纵和控制，使员工服从与为此效力。
这种假设起源于享乐主义，再经 19 世纪合理主义的影响而形成是雪恩在《组织心理学》中提出。
此假设认为，人的一切行为都是为了最大限度地满足自己的利益，工作是为了获得经济报酬。
（二）经济人假设的伦理意义。
并不是指任何谈论经济活动的善恶的道德理论。
实际上，经济伦理只有在经济学取得了学科的独立地位之后才能产生，即通过把以前以道德哲学形式出现的利己和社会利益之间的问题系统地转化为经济学的伟大主题，人类把经济活动看作是人类一项正常的、成体系、不断扩展秩序的活动来考虑它的伦理特点、道德要求和对人的精神气质的塑造，这样，才会有对经济活动的伦理考量。
二、＂公共产品＂理论（一）公共产品的概念公共产品理论，是新政治经济学的一项基本理论，也是正确处理政府与市场关系、政府职能转变、构建公共财政收支、公共服务市场化的基础理论。
公共产品理论作为公共经济学的核心理论，是用于说明政府为什么要存在以及为何而存在的理论。
（二）公共产品的特征1.消费的非竞争性。
指一个人或厂商对公共物品的享用，不排斥、不妨碍其他人或厂商同时享用，也不会因此而减少其他人或厂商享用该种公共产品的数量或质量。
二、纳税筹划的基本理论
（一）纳税筹划定义、特征
1.纳税筹划的定义
国内外对于纳税筹划有不同的定义，印度的亚萨斯威认为：纳税筹划是在合理的安排税务活动下，更好的享受税法所提供的优惠福利，进而获得最大的利益。
在国内最早提出纳税筹划定义的是唐腾翔，他认为税收筹划是在我国法律允许的条件下，进行投资或者其他财务活动，从而享得降低税收的收益。
张中秀提出：在纳税之前，纳税人进行正确的节税方法，对自己的投资和财务活动做好安排，从而降低缴税目标，尽可能大的获得税收利益。
2.纳税筹划的特征
通过纳税筹划的定义，发现纳税筹划具有以下几点特征：
（1）目的性
纳税筹划的初衷是降低税收目标，使企业获得更大利益。
纳税人可以通过降低目标和递延缴纳，在做到不违反国家法律法规的条件下，要有可持续发展的眼光进行纳税筹划，企业的利益才能更加长远发展。
（2）不违法性
纳税筹划要遵守我国的税法，税法不允许超越税法的界限以及不履行纳税义务的行为，如果一经查实，将受法律的严惩。
但是，纳税人可以利用合理的避税方法和正确的节税方法来进行纳税筹划。
（3）事前筹划性
在缴纳税收之前，企业应当合理的利用财务和税法上的知识，适当地调整企业的财务活动，这样在应税时可以最大的降低税收目标，企业获得最大的经济价值。
（4）全局性
纳税筹划时眼光要有长期性，制定具有战略性的方案，将企业在未来的纳税义务中总体税收负担降到最低，最大化地提升企业价值。
（5）风险性
纳税筹划具有一定的风险，它与国家政治环境、目前市场发展的层次有关。
由于纳税人在缴纳税收时通过不违反税法的避税方法和财务活动，在税法是否具有漏洞上，司法和企业之间有着各自的理解，企业通过某些模糊的税法降低缴税目标，获得企业价值。
（二）纳税筹划原则、基本技术及步骤
1.纳税筹划的原则
纳税筹划时要有长期性、战略性的眼光，为了突破其局限性和复杂性，企业需要遵循以下几点原则：
（1）合法、合规原则
不同于偷税漏税行为，纳税筹划是通过非违法的避税方法，企业合理地调整生产计划与安排财务活动，总体上降低税收目标，长远的追求企业的利益。
所以，在进行纳税筹划是必须遵守法律，有效的规避风险，企业才能获得可持续的经济利益。
（2）筹划弹性原则：
在缴纳税收之前，企业应当充分了解国家的税收政策，合理的利用财务和税法上的知识，适当地调整企业的财务活动，避免错误的生产计划或财务安排等增加企业的税收目标，增加纳税筹划的难度，降低企业的节税利益。
所以，企业在进行纳税筹划时要采取及时的措施来应对紧急情况，适应市场发展的要求。
（3）成本效益原则：
纳税筹划时制定的方案都需要考虑成本与利益的关系，其中在调整生产计划、进行筹划活动时的基础成本是不可避免的，但是企业需要综合考虑各种纳税筹划方案，比较其中的成本差异，制定更好的方案来履行纳税义务。
制定方案时要考虑到将来实施过程中会出现的其他成本，做到后续成本可控制。
所以，企业在制定纳税筹划方案时要有远期战略性眼光，实现企业总体税负的降低。
（4）风险回避原则
在制定纳税筹划方案时，同时要制定相应的应急计划，建立风险预警机制，密切关注我国税收政策的信息，准确地评价税收风险，通过及时地安排企业的财务活动及生产计划来降低风险。
（5）综合衡量原则
税收筹划的目标是降低企业的总体税收目标，长远的获得企业税收利益，所以，在制定税收筹划时要综合衡量成本与利益的关系，选择整体上、长期收益最大于成本的筹划方案，排除计划不完善旨在避免某一税种、眼光较短浅没有长期性的方案。
三、新企业所得税法下纳税筹划的必要性、动因及可行性分析（一）新企业所得税法下纳税筹划的必要性分析
1.新企业所得税法下的纳税筹划有助于增强企业盈利能力和竞争力
众所周知，税收筹划本身所具有的复杂性、长期性、系统性等多方面特点，会对企业的经营活动产生全方位的影响。
在新的企业所得税法下的纳税筹划，不仅仅能从客观方面帮助企业不断提高其自身的财务管理水平，增强市场竞争力，还在一定程度上减少企业的相关税务支出，从而增加企业的收益，进而增强企业的盈利能力。
因此，不断的提升企业自身的内部管理水平，贯彻落实新企业所得税法下的纳税筹划方案，才能更好的达到有效的纳税筹划的目的，不断的增强企业的竞争力和盈利能力。
2.新企业所得税法下的纳税筹划，利于企业调整、优化产业结构
国家出台新的企业所得税法，不但考虑到国家税收的持续增加，而且也关系到企业如何合理利用政策，制定企业发展的战略，实现政府对市场的宏观调控。
企业在进行纳税筹划时通过不违法的避税方法获取企业的发展，在一定程度上体现了国家与企业之间的良性互动，例如，新《企业所得税法》在新能源、高新技术、现代农业等行业出台了相关的优惠政策，用于鼓励相关企业遵循国家政策的引导，在投资方向、生产计划等方面进行积极调整。
在新企业所得税法下，企业根据国家出台的新的优惠政策，积极调整投资方向，不断优化企业产品结构，进行纳税筹划活动。
在客观上响应国家政策的调配，按照国家政策的引导，实现政府对市场和企业宏观调控的目的，使得社会资源得到不断优化的调配，从而推动整体企业的产业结构的调整。
3.新企业所得税法下的纳税筹划将会增加国家的税收收入
新企业所得税下的纳税筹划不但可以减小企业的所得税负，还能提高企业的收益。
企业通过新的纳税筹划可以完善技术，扩大生产，提升企业的实力。
远期地看相当于“蓄水养鱼”，这样一来国家的税基增大了，税收收入也相应增加了。
此外，企业的纳税筹划行为有利于弥补税收流失漏洞和优化国家税收法制，等同于增加了国家的税收收入。
因此，企业通过筹划活动来减小税务支出远期看会增加国家的税收收入。
4.新企业所得税法下的纳税筹划既促使纳税人提高纳税意识
新企业所得税下的纳税筹划不仅可以提升纳税人的纳税意识，促使纳税人积极履行纳税义务，而且保护了纳税人的应该享受的权力。
只有纳税人对新税法进行了充分的学习和了解后，才能使纳税人清楚地知道违反法律所要付出的代价，提高了对税法的认识，提升纳税人纳税意识，更好的进行纳税筹划。
进行纳税筹划活动的必要前提是遵守税法，纳税行为受法律的保护，更是纳税人权利的明显体现。
