税收原理的基础知识

1 、税收法定主义： 是指税收主体的权利和义务必须由法律加以规定， 没有法律依据， 任何主体都不得征税或减免税收。

2 、税收产生的原因一是国家的产生和存在；二是私有财产制度的存在和发展；三是为了满足社会公共的需要；四是生

产力发展剩余产品的出现。

3、税收产生的四个阶段

① 自由贡献时期 。在奴隶时期，国家的赋税主要来自诸侯、藩属自由贡献的物品和劳力。从税收的法制观点看，

这种以国家征税权和纳贡者自由纳贡相结合的方式所取得的税收，只是一种没有统一标准的自愿捐赠，还不是严格意

义的税收，只是税收的雏形阶段。

② 请求援助时期 。随着国家的发展、君权的扩大，财政开支和王室费用都随之增加。单靠自由纳贡已难以维持，

于是封建君主设法增加新税。特别是遇有战争等特别需要，封建君主更需要开征临时税以应急需。当时，由于领地经

济仍处主导也位，王权有一定的限制，课征新税或开征临时税，需要得到由封建贵族、教士及上层市民组成的民会组

织的承诺。

③ 专制课征时期。随着社会经济的逐步发展，封建国家实行了中央集权制度和常备军制度。君权扩张和政费膨

胀，使得国君不得不实行专制课征。一方面笼络贵族和教士，尊重其免税特权，以减少统治阶级内部的阻力；另一方

面则废除往日的民会承诺制度，不受约束地任意增加税收。税收的专制色彩日益增强。

④ 立宪协赞时期。取消专制君主的课税特权曾是资产阶级革命的重要内容之一。资产阶级夺取政权以后，废除

封建专制制度和教会的神权统治，实行资产民主制和选举制。现代资本主义国家，不论是采取君主立宪制，还是采取

议会共和制，一般都要制定宪法和法律，实行法治，国家征收任何税收，都必须经过立法程序，依据法律手续，经过

由选举产生的议会制定。君主、国家元首或行政首脑不得擅自决定征税，人人都有纳税义务，税收的普遍原则得到广

泛的承认，公众有了必须依照法定标准评定课征的观念。

4.税收的基本概念

税法入门知识

主讲人：翟继光

本课程具有以下三个特征：

第一，全面性，纳税人通常需要掌握的基本税收知识都已经纳入本课程之中；

第二，权威性，本课程所用知识全部以最新的税收法律法规和相关税收政策为依据；

第三，简明性，本课程以简明的语言阐述了税收的基本制度，并且以典型案例的方式来说明如何进行税收的计算和缴纳。

第一节 税收基础知识

一、什么是税收？

从形式来看，税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。

从实质来看，税收是纳税人用以交换政府提供的公共物品的对价。

马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税”。恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。”19世纪美国大法官霍尔姆斯说：“税收是我们为文明社会付出的代价。”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。

二、我国有哪些税收？

根据征税对象的不同，我国现行的税种可以分为以下四类：所得税、商品税、财产税和第二节 个人所得税的计算

本篇主第一节 税收基础知识

第四节 增值税的计算 第三节 企业所得税的计算

第五节 营业税的计算

第六节 消费税的计算

第七节 车船税的计算

第八节 房产税、契税和印花税的计算

第九节 土地税的计算

第十节 税收征管基础知识 行为税。其中：

所得税包括个人所得税和企业所得税。

商品税包括增值税、营业税、消费税、关税、烟叶税和城市维护建设税。

财产税包括土地增值税、耕地占用税、城镇土地使用税、资源税、房产税、车船税、车辆购置税和契税。行为税包括印花税。

三、每种税收的纳税人是谁？

（1）个人在中国境内或者境外取得的各种所得都应当缴纳个人所得税；

名词解释【每题的考中几率约为14.8%】

1. 税收：税收是国家凭借政治权利，按照法律预定的对象和标准，非惩罚性的参与社会剩余产品价

值分配的一种方式。

2. 代扣代缴义务人：指税法规定有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业单

位或个人。

3. 代收代缴义务人：指有义务借助与纳税人的经济往来关系，向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的

企业和单位。

4. 征税对象：税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。

5. 税率：纳税人应纳税额与计税依据之间的关系与比例，是计算税额的尺度。

6. 边际税率：是指课税对象数额的增量中税额所占的比率。

7. 政府剩余：政府履行社会管理职能，通过组织与管理经济社会活动所增加的社会财富。

8. 外部性：企业或个人强加于市场之外的其他人的成本或效益。

9. 税收原则：国家设计税收制度，制定税收政策时必须遵循的基本准则和行为规范。

10. 能力原则：根据各人纳税能力的大小来确定个人应承担的税收。

11. 最小牺牲：全体纳税人因纳税所直接牺牲的效用最小，即全社会所获得的效用最大。

12. 税收的社会公平：税收应该在社会和政治意义上满足公平的要求，通过税收手段妥善协调社会

上各个方面的利益关系。政治上正确处理好人民内部矛盾和其他社会矛盾，使社会公平和正义得到

切实维护和实现。

13. 税收的效率原则：以尽量小的税收成本取得尽量大的税收收益。

14. 税收的经济效率：它要求征税应有利于促进经济效率的提高或者对经济效率的损失最小。

15. 税收的额外负担：指政府征税改变了商品的相对价格，对纳税人的生产和消费行为产生了负面

影响，干扰了纳税人正常的经济决策，从而引起的资源配置效率的损失。

16. 税收职能：是税收这一分配范畴本身固有的和经常起作用的职责或功能。

17. 税收的调节职能：指税收在取得收入的过程中，通过改变社会成员占有社会产品份额，影响其

经济利益进而影响经济主体的经济行为的功能。

第一章

1.1 税收的产生与发展

1.1.1 税收的产生

世界上已知最早的税收制度，是古埃及在公元前3000－2800年间建立的。

我国税收的产生：《史记》：自虞、夏时，贡赋备矣。

演进过程

夏代，“井田制”；

商代，“贡”法演变为“助”法；

周代，“助”法进一步演变为“彻”法；

公元前594年，鲁国“初税亩”初步确立起了完全意义上的税收制度。

1.1.2 税收与社会公共需要

根据主体的不同，人类的需要可以区分为私人个别需要和社会公共需要。

私人个别需要的主体是普通意义上的社会成员，它具体包括生存需要和发展需要。

社会公共需要的主要内容：

1、由不同社会共同体之间的矛盾冲突产生的需要；

2、由同一社会共同体内部不同个人或集团之间的矛盾冲突产生的需要；

3、由人和自然之间的物质变换即共同的生产活动和消费活动产生的需要；

4、由人的自身发展所产生的需要。

私人事务具体包括生活资料的生产和生产要素的供给两个方面。执行者一般为家庭或厂商。

社会公共事务具体包括保卫社会和平、维持社会秩序、兴建公共工程和举办各种公共事业。

早期，社会公共需要较为简单，社会公共事务是由全体或部分社会成员兼职承担的。随着社会经济的发展，社会公共需要的外延逐步扩张，社会公共事务也日渐复杂。原来由社会成员兼职执行的社会公共事务，开始改由一部分社会成员专职执行。 税收是与政府执行社会公共事务有着本质联系的一种产品分配形式，它是在原始社会末期的社会公共事务执行者发展演变为政府的过程中，为满足政府执行社会公共事务的需要，而从社会产品分配的一般形式中逐渐分化并独立出来的。

税收的产生和存在的条件：

经常化的社会公共需要

一定的经济发展水平

独立化的经济利益主体的存在

1.1.3 人类文明的演进与税收的发展（我怎么看觉得不是很重要，不过这个看一遍就可以记住大概）

--原始文明时期的税收

社会生产力极其低下，物质财富极度匮乏。基于崇拜的纳贡、建立在武力基础上的战利品以及基于集体活动的劳役是此时公共资源积累的主要方式。